企業(yè)所得稅匯算清繳審計及實務操作(ppt51)-審計-全文預覽
【正文】 ——乙公司 （ 損益調(diào)整 20 ? 投資收益 15 下載 ? 計稅的投資轉讓收益： ? ?（ 1） 國稅發(fā) [1998]97號： 335300（ 3010）=15 ? ?（ 2） 國稅發(fā) [2020]118號： 335300=35 ? ?（ 3） 國稅函 [2020]390號規(guī)定 ， 凡轉讓的股權占被投資單位的股份＞ 95%時 ， 按 （ 1） 計算； ? ≤95%時 ， 按 （ 2） 計算 。 ? 借：長期股權投資 ——乙公司 （ 損益調(diào)整 ） 30 ? 貸：投資收益 30 ? 上述投資收益并非計稅投資收益，長期股權投資計稅成本仍為 300萬元。 ? 外商投資企業(yè)采用權益法核算投資收益對應納稅所得額均不得產(chǎn)生影響 。 ? 納稅調(diào)減應具備三個條件： ? 以前年度提取的資產(chǎn)減值準備未能在稅前扣除； ? 轉銷資產(chǎn)減值準備時未增加本年度會計利潤； ? 提取資產(chǎn)減值準備至轉銷資產(chǎn)減值準備年度之間 ，未部分或全部轉回過因計提資產(chǎn)減值準備所形成的時間性差異 。 下載 ?1 公益 、 救濟性捐贈支出 ?——條件與限額； ?——公益 、 救濟性捐贈支出與贊助支出 ?——公益、救濟性捐贈支出的改革趨勢。 ? 下載 ? 傭金 ?——內(nèi) 、 外資企業(yè)間關于傭金支出政策的差異； ?——境內(nèi) 、 境外傭金政策的差異； ?——銷售傭金 、 進場費 、 促銷宣傳費 、返利 、 折扣等政策差異 。 ? 在此方面 ， 既要注意納稅調(diào)增 ， 又要注意納稅調(diào)減；既要注意時間性差異 ， 又要處理永久性差異；既要作即時的當期調(diào)整 ， 又要建立必要的納稅調(diào)整臺賬；既要按規(guī)定納稅調(diào)整后納稅 ，又要作必要的納稅籌劃 。 ? （ 1） 混合銷售收入與兼營業(yè)務收入； ? ——銷售貨物兼安裝問題 。 貸：庫存商品 800000 ? 168。 ?企業(yè)所得稅法規(guī)中關于視同銷售的規(guī)定； ?——“國稅發(fā) [96]79號 ” 文的規(guī)定； ?——“國稅發(fā) [2020]118號 ” 文的規(guī)定； ?——國家稅務總局第 6號令的規(guī)定； ?——“國稅發(fā) [2020]45號 ” 文的規(guī)定。 ? 政策分析與展望 。 ? 能耗率 =本期外購電 （ 水 、 煤等 ） 數(shù)量 /（ 主營業(yè)務收入 +其他增值稅應稅收入 ） ? 本指標用以反映企業(yè)單位收入所消耗的能源數(shù)量。 在正常情況下 ， 如果大量虛計購貨同時虛計應付賬款 ，會導致該指標的急劇下降 ， 而虛計購貨則會多抵進項稅額 ， 降低稅負 。 ? 類似地還可進行人工成本 、 制造費用構成分析 。 ? 下載 ? 材料成本率 =本期生產(chǎn)領用外購原材料等 /本期生產(chǎn)成本借方發(fā)生額 ? 該指標反映當期生產(chǎn)經(jīng)營活動的物耗水平 ， 物耗內(nèi)容含外購原材料 、 包裝物 、 低值易耗品等 ， 在收入一定的情況下 ， 物耗水平的上升對稅負率有不利影響 。 ? 銷售毛利率 =（ 主營業(yè)務收入 主營業(yè)務成本 ） /主營業(yè)務收入 ? 該指標反映企業(yè)獲取銷售毛利的能力 。 ?報告的結構和內(nèi)容； ?報告的使用范圍與使用責任。 ?企業(yè)所得稅以外稅種繳納情況的關注和審查問題 下載 稅法不明時的處理問題 ?現(xiàn)行稅制的不完善，產(chǎn)生了許多模棱兩可的問題，審計時應謹慎對待。 下載 期初余額及首次受托審計是否應向前追溯檢查問題
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