【文章內(nèi)容簡介】 行績效考核的制度，科學的設置考核指標體系，對企業(yè)內(nèi)部各責任單位和全體員工業(yè)績進行定期的考評和客觀的評價，將考評結(jié)果作為確定員工薪酬以及職務晉升、評優(yōu)、降級、調(diào)崗、辭退等依據(jù)。它的主要環(huán)節(jié)包括績效考評目標的設定、設置考核指標體系，選擇考核評價的標準，形成評價的結(jié)果，制定獎懲等措施。信息與溝通信息與溝通是公司準確的收集、傳遞與控制相關的信息，確保信息在公司內(nèi)部、公司外部之間有效溝通以促使職責的履行，信息是指公司財務與非財務相關的信息，不僅包括內(nèi)部產(chǎn)生的信息也包括公司經(jīng)營決策和對外報告的外部信息。1）信息與溝通制度企業(yè)應該建立企業(yè)信息與溝通制度，明確內(nèi)部相關信息的收集，處理和傳遞程序，確保信息及時溝通，促進內(nèi)部控制有效運行。2）必要的信息收集傳遞企業(yè)應當針對內(nèi)部收集和外部收集的信息進行合理的篩選與核對，進行整理，主要目的是提高信息的有用性，企業(yè)可以通過財務會計資料還有經(jīng)營管理等資料，包括調(diào)研報告，辦公網(wǎng)絡及內(nèi)部刊物等不同渠道收集內(nèi)部信息，同時，也可以通過社會中介機構、業(yè)務往來單位、市場的調(diào)查、來信、來訪、網(wǎng)絡媒體及有關證監(jiān)部門、監(jiān)管部門這些不同渠道來獲取外部信息。3）信息共享企業(yè)應當利用信息技術促進信息的集成與共享，充分發(fā)揮信息技術在信息與溝通的作用，企業(yè)應當加強對信息系統(tǒng)的開發(fā)與維護、訪問、變更、數(shù)據(jù)輸入與輸出、文件儲存與保管、網(wǎng)絡安全等方面的控制，保證信息系統(tǒng)的安全穩(wěn)定運行。4）反舞弊機制企業(yè)應當建立反舞弊的機制，堅持懲防并舉，重在預防的原則。明確反舞弊工作的重點領域、關鍵環(huán)節(jié)和有關機構在反舞弊工作中的職責權限，規(guī)范舞弊案件的舉報、調(diào)查、處理、報告和補救程序。企業(yè)至少應當將下列情形作為反舞弊工作的重點：①未經(jīng)授權或者采取其他不法方式侵占、挪用企業(yè)資產(chǎn)，牟取不當利益。②在財務會計報告和信息披露等方面存在的虛假記載、誤導性陳述或者重大遺漏等。③董事、監(jiān)事、經(jīng)理及其他高級管理人員濫用職權。④相關機構或人員串通舞弊。企業(yè)應當建立舉報投訴制度和舉報人保護制度，設置舉報專線，明確舉報投訴處理程序、辦理時限和辦結(jié)要求，確保舉報、投訴成為企業(yè)有效掌握信息的重要途徑。舉報投訴制度和舉報人保護制度應當及時傳達至全體員工。內(nèi)部監(jiān)督目前，內(nèi)部監(jiān)督這個要素對于企業(yè)來講，這個是比較薄弱的。有很多企業(yè)在建立內(nèi)部控制體系這個工作之后，這個體系也是在運行，但是沒有一個很完善監(jiān)督的機制。在這個內(nèi)部監(jiān)督這個要素之中，《基本規(guī)范》要求公司應該建立和實施情況進行監(jiān)督檢查，評價內(nèi)部控制有效性并及時加以改進的過程。內(nèi)部控制體系建設在建立之后，我們并不是固化下來了，它是需要有一個提升的過程的，在整個的運行中我們對它進行要監(jiān)督它和檢查，看這個內(nèi)控體系設計是否合理，它的運行是否有效。也就是說這個體系制定后我們要不斷加以完善和提升，使該項工作不能脫離實際在操作。它包括日常監(jiān)督、專項監(jiān)督、缺陷追蹤及內(nèi)部評價。1）日常監(jiān)督企業(yè)對建立與實施內(nèi)部控制的情況進行常規(guī)、持續(xù)的監(jiān)督檢查。2）專項監(jiān)督公司在發(fā)展戰(zhàn)略、組織結(jié)構、經(jīng)營活動、業(yè)務流程、關鍵崗位員工較大調(diào)整或變化的情況下，對內(nèi)部控制某個或某些方面有針對性的一個評價。公司評價過程應主要關注評價計劃的制定，評價活動的執(zhí)行，評價報告和糾正措施。專項監(jiān)督的范圍和頻率應當根據(jù)風險評估結(jié)果以及日常監(jiān)督的有效性等予以確定。所以一般來說，風險水平較高并且重要的控制，對其進行專項監(jiān)督檢查的頻率應較高。3）缺陷跟蹤公司針對應當明確報告缺陷的一個內(nèi)容，對報告跟進的程序和報告進一步的規(guī)范，并且制定內(nèi)部控制缺陷認定的一個范圍，明確缺陷定義及分類，以及缺陷評估內(nèi)容，方法和標準。如果內(nèi)部控制和設計無法合理的保證內(nèi)部控制目標的實現(xiàn)，我們就可以認為這個內(nèi)部控制存在著一定的缺陷。缺陷一般分為設計的缺陷、設計與運行的缺陷、財務報告內(nèi)部控制缺陷、非財務報告內(nèi)部控制缺陷。根據(jù)其影響的程度又可分為重大缺陷、重要缺陷、一般缺陷。企業(yè)可以根據(jù)自身的一個情況，對重大缺陷重要缺陷一般缺陷進行一個標準進行一個界定。我們可以從定性的標準和定量的標準兩種維度來進行確定。重大缺陷是指一個或多個控制缺陷的組合可能導致企業(yè)嚴重的偏離控制目標。重要缺陷是一個或多個控制缺陷的控制組合其嚴重程度和經(jīng)濟后果低于重大缺陷，但仍有可能導致企業(yè)偏離企業(yè)目標。一般缺陷是除了重大缺陷和重要缺陷之外的其他缺陷。4）內(nèi)部控制評價內(nèi)部控制評價是公司內(nèi)部建立定期內(nèi)部評價的制度，明確評價的機構和職責權限，規(guī)范評價的范圍，方式、頻率，編制相應的內(nèi)部控制評價報告。這個也與我們中央企業(yè)全面風險管理指引報告的相關要求也一致的，我們需要進行相應的監(jiān)督和檢查并且根據(jù)評價的工作范圍和程序，定期對內(nèi)部控制的有效性進行自我評價，編制相應的內(nèi)部評價報告。A．評價原則 全面性的原則。它是指內(nèi)部控制的設計和運行應該涵蓋企業(yè)及所屬單位的各種業(yè)務和事項。對事項控制目標的各個方面進行全面系統(tǒng)綜合性的評價。重要性的原則。評價工作應當在全面評價的基礎上以風險為導向，根據(jù)風險發(fā)生的可能性極其對實現(xiàn)控制目標的影響程度，這兩個維度來確定需要評價的重要業(yè)務單位，重大業(yè)務事項和高風險的領域?？陀^性原則。評價工作應當結(jié)合企業(yè)的行業(yè)環(huán)境、發(fā)展階段、經(jīng)營規(guī)模、業(yè)務特點等經(jīng)營實際，準確解決經(jīng)營狀況，以事實為依據(jù)，如實反映內(nèi)控控制設計與運行的有效性。確保評價結(jié)果有充足和適度的支持。B．評價方法評價方法包括個別訪談法，調(diào)查問卷法，穿行測試法，抽樣法，實地調(diào)查法，比較分析法。個別訪談法。我們編寫訪談提綱，然后再寫訪談紀要，記錄訪談相關的內(nèi)容，這個工作主要的目的是為了了解公司內(nèi)部控制的現(xiàn)狀。調(diào)查問卷法。針對企業(yè)公司層面的一個風險進行的一個評價。調(diào)查問卷會盡量擴大它的對象范圍，包括企業(yè)各個層級的員工。應該注意事先保密性。題目盡量簡單易答。穿行測試法。我們主要是為了在整個內(nèi)部控制流程過程中，任意選取一筆交易的樣本，進行追蹤，該交易最初起源到最終結(jié)束在財務報表或其他經(jīng)營管理報告中反映出來的整個的過程。經(jīng)從該流程的起點到終點的全過程。其目的也就是為了了解控制措施設計的有效性，并且識別出這個流程中的關鍵控制點。抽樣法。進行隨機的抽樣和其他的抽樣，對我們抽樣的樣本數(shù)量設定一個控制的范圍。實地調(diào)查法。我們可以結(jié)合我們企業(yè)的實際的相關的業(yè)務進行財務單證運行核對，并且對于像資產(chǎn)這塊我們進行實地的盤點。比較分析法。我們結(jié)合有關專業(yè)人員就內(nèi)部控制執(zhí)行情況或者控制問題進行分析，其目的是為了控制評價的手段，也是形成缺陷方案的一種途徑。C．內(nèi)部控制評價內(nèi)容企業(yè)應當對與實現(xiàn)整體控制目標相關的內(nèi)部環(huán)境、風險評估、控制活動、信息與溝通、內(nèi)部監(jiān)督等內(nèi)部控制要素進行全面系統(tǒng)、有針對性的評價。企業(yè)實施內(nèi)部控制評價，包括對內(nèi)部控制設計有效性和運行有效性的評價。內(nèi)部控制設計有效性是指為實現(xiàn)控制目標所必需的內(nèi)部控制要素都存在并且設計恰當；內(nèi)部控制運行有效性是指現(xiàn)有內(nèi)部控制按照規(guī)定程序得到了正確執(zhí)行。評價內(nèi)容包括但不限于：①單位組織結(jié)構中的職責分工的健全狀況。②各項內(nèi)部控制制度及相關措施是否健全、規(guī)范，是否與單位內(nèi)部的組織管理相吻合。③各項工作中的業(yè)務處理與記錄程序是否規(guī)范、經(jīng)濟，其執(zhí)行是否有效。④各項業(yè)務工作中的授權、批準、執(zhí)行、記錄、核對、報告等手續(xù)是否完備。⑤各崗位的職權劃分是否符合不相容崗位相互分離的原則，其職權履行是否得到有效控制。⑥是否有嚴格的崗位責任制度和獎懲制度。⑦關鍵控制點是否均有必要的控制措施，其措施是否有效執(zhí)行。⑧內(nèi)部控制制度在執(zhí)行中受管理層的影響程度。第二篇：推進企業(yè)內(nèi)控體系建設的思考推進企業(yè)內(nèi)控體系建設的思考 2009625 15:50 齊春枝 【大 中 小】【打印】【我要糾錯】摘 要：推行企業(yè)內(nèi)部控制制度是適應國內(nèi)外資本市場監(jiān)管、提升企業(yè)自身管理發(fā)展水平的客觀要求。分析了建立健全和嚴格執(zhí)行企業(yè)內(nèi)部控制制度面臨的問題，并從建立完善內(nèi)控制度、提升執(zhí)行效果、完善監(jiān)督體系、培養(yǎng)員工內(nèi)控意識等方面探討了推進企業(yè)內(nèi)控體系建設的策略。關鍵詞：內(nèi)部控制；建立；執(zhí)行；監(jiān)督內(nèi)控體系建立的背景與必要性為適應企業(yè)國際化發(fā)展的需要，我國政府高度重視內(nèi)控工作。2006年6月6日，國資委公布了《中央企業(yè)全面風險管理指引》，一時間，風險管理成為央企及地方國企關注的重點，內(nèi)控體系建設無疑是其中的重要著力點。2007年7月財政部、證監(jiān)會、國資委、審計署、銀監(jiān)會、保監(jiān)會等相關部門聯(lián)合成立了企業(yè)內(nèi)部控制標準委員會，要求我國的內(nèi)部控制標準體系建設要大力借鑒國際經(jīng)驗，在先進理念和技術方法上要緊緊跟上國際潮流，與國際發(fā)展趨勢相協(xié)調(diào)，切實推動我國企業(yè)走向國際。2008年6月28日，財政部、證監(jiān)會、審計署、銀監(jiān)會、保監(jiān)會聯(lián)合發(fā)布了國內(nèi)首部《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》，該規(guī)范將于2009年7月1日起首先在上市公司范圍內(nèi)施行，并鼓勵非上市的其他大中型企業(yè)執(zhí)行。推行內(nèi)部控制制度意義重大，既是適應國內(nèi)外資本市場監(jiān)管的需要，又是企業(yè)提升自身經(jīng)營發(fā)展水平的要求。我國企業(yè)的內(nèi)部控制研究起步較晚，基本上是借鑒美國等發(fā)達國家對內(nèi)部控制的研究成果。根據(jù)美國《薩班斯－奧克斯利法案》(SarbanesOxley Act)和證券交易委員會采納的COSO內(nèi)部控制框架對內(nèi)部控制的定義，內(nèi)部控制是為企業(yè)經(jīng)營的效率性、財務報告的可靠性、相關法規(guī)的遵循性等目標的實現(xiàn)而提供合理保障的過程。要求內(nèi)部控制具備五個要素，即控制環(huán)境、風險評估、控制活動、信息與溝通、監(jiān)督。但是，COSO 內(nèi)部控制框架體系不完全適合中國國情，必須結(jié)合企業(yè)的具體產(chǎn)品、經(jīng)營規(guī)模、管理特點和水平等，研究和制定一套適合企業(yè)特點的、在某些方面是獨有的內(nèi)部控制框架體系。2 建立內(nèi)控體系面臨的一些問題 法人治理結(jié)構有待完善規(guī)范完善的公司法人治理結(jié)構包括公司股東大會、董事會、監(jiān)事會和經(jīng)理層，相互之間互相監(jiān)督，互有制約，決定著公司運作與發(fā)展的質(zhì)量。但我國還處于社會主義市場經(jīng)濟不斷完善的階段，不少企業(yè)的所有者和經(jīng)營者之間角色交叉，董事會和經(jīng)理層之間機構重疊，互相監(jiān)督、互相制約的機制不完善，董事會不能充分發(fā)揮其監(jiān)督和控制經(jīng)理層的作用，容易造成在沒有可行性論證情況下的隨意決策，導致決策失誤。 內(nèi)部控制沒有得到應有的重視隨著經(jīng)濟信息化、國際化步伐的加快，企業(yè)面臨著各種各樣的風險，客觀要求企業(yè)必須建立能夠評估和防范風險的機制。但我國很多上市公司習慣于重視生產(chǎn)經(jīng)營、技術開發(fā)，輕視內(nèi)部管理和控制，風險意識薄弱，不善于風險評估和控制。近幾年來，雖然內(nèi)部控制工作在國有企業(yè)中迅速開展，許多企業(yè)建立內(nèi)部控制制度，并設立專門的內(nèi)部控制工作部門負責制度的實施，但在具體實施過程中，由于人員的培訓力度不夠或者制度的制定脫離實際，導致某些制度降低辦事效率，甚至無法執(zhí)行，內(nèi)部控制沒有得到應有的重視。 監(jiān)督機制不夠健全企業(yè)的監(jiān)督體系可分為內(nèi)部監(jiān)督和外部監(jiān)督兩個部分。從內(nèi)部看，我國現(xiàn)行企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督體系應由監(jiān)事會、獨立董事和內(nèi)部審計機構組成，履行檢查、監(jiān)督、評價董事會和管理層實施內(nèi)部控制活動效果和效率的職責，保證企業(yè)的正常運行。然而很多企業(yè)的監(jiān)督評審主要依靠內(nèi)部審計部門來實現(xiàn)，我國內(nèi)部審計機構最初是在政府的要求下建立起來的，企業(yè)并沒有真正認識到內(nèi)部審計的作用，認為審計的功能仍然是查錯防弊，注重事后監(jiān)督，不注重事前、事中的控制；重視對財務報表的審計，忽略對管理現(xiàn)狀進行分析評價。而且，內(nèi)部審計部門一般受管理層領導，缺乏應有的獨立性，在內(nèi)部稽查、評價內(nèi)控制度是否完善和履行職責效率等方面，未能充分發(fā)揮應有的作用。從外部看，我國企業(yè)已經(jīng)形成了政府監(jiān)管和社會監(jiān)督的外部監(jiān)督體系，由于各監(jiān)督主體缺乏信息溝通，各種監(jiān)督功能交叉、標準不一，再加上管理混亂，不能形成有效的監(jiān)督合力。此外，執(zhí)業(yè)環(huán)境和業(yè)務競爭的不規(guī)范，以及對注冊會計師的監(jiān)管不到位，使注冊會計師的社會監(jiān)督作用沒有真正發(fā)揮，在審計過程中存在走過場的現(xiàn)象。使得企業(yè)來自外部的監(jiān)督乏力。推進內(nèi)控體系建立的策略 建立健全規(guī)范的內(nèi)部控制制度和機構實施有效的內(nèi)部控制，首先要建立完善的制度和機制。我國政府發(fā)布《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》的目的在于促進內(nèi)部控制的統(tǒng)一和規(guī)范，引導企業(yè)加強以財務報告控制為主線的相關標準建設，不僅有利于提高財務信息質(zhì)量，保護投資者合法權益，而且有利于公司遵守國家法律法規(guī)，完善管理制度，提高風險防范能力，這為企業(yè)建立內(nèi)部控制制度提供了依據(jù)。建立健全企業(yè)內(nèi)控制度，要按照嚴格、詳細、具體的原則，結(jié)合本行業(yè)、本企業(yè)的特點和實際，制定實施細則。由于我國國有企業(yè)的規(guī)模一般都很大，管理的幅度大、層次多、信息量繁雜，必須進行深入的調(diào)查研究，調(diào)查研究是做好內(nèi)控工作的前提和基礎，通過有重點、有目的的專項調(diào)研工作，及時總結(jié)、提煉和推廣內(nèi)控管理工作中好的經(jīng)驗和做法，研究內(nèi)控體系發(fā)展和完善的工作思路，上下結(jié)合，合理有效地制定制度。企業(yè)應建立專門的內(nèi)控管理部門，以保證內(nèi)部控制制度的有效運行，目前較大的國有企業(yè)都建立了專門的職能部門來全面負責實施內(nèi)部控制工作。最終達到健全組織、明確職責、健全制度、規(guī)范運行的目標。 加強企業(yè)內(nèi)部控制要抓住其本質(zhì)和關鍵加強企業(yè)內(nèi)部控制，既要全面更要抓住關鍵環(huán)節(jié)，一般說來，財務預算、資金結(jié)算、項目投資、物資采購和產(chǎn)品銷售等都是企業(yè)運轉(zhuǎn)與發(fā)展的重點環(huán)節(jié)，是企業(yè)避免和化解可能風險的關鍵所在。通過合理授權，使各級人員職責清晰，運轉(zhuǎn)流暢，避免審批權限過分集中。加強宣傳與培訓，形成全員把握關鍵點的意識，既利于內(nèi)控制度的實施，也利于集體監(jiān)督風氣的形成。把握實質(zhì)、強化關鍵控制成為內(nèi)控體系的重要組成部分。管理的中心內(nèi)容是控制，控制的有效性和嚴格性，是企業(yè)管理水平高低的最主要標志。增強控制能力，尤其是關鍵環(huán)節(jié)始終處于受控狀態(tài)，達到體系可靠、風險可控的目標。 扎實提升執(zhí)行力無論制度多么完善，如果在實施過程中不能真正落到實處，就是一紙空文，因此，內(nèi)部控制的關鍵在于執(zhí)行，在于具體落實。要充分發(fā)揮政府部門的主導作用，為企業(yè)內(nèi)部控制制度建設營造良好的外部環(huán)境。完善的社會主義市場經(jīng)濟競爭機制，良好的競爭環(huán)境，會有力激發(fā)企業(yè)內(nèi)部控制建設意識，從根本上促進內(nèi)部控制建設。在企業(yè)內(nèi)部，要統(tǒng)一規(guī)范業(yè)務流程，實現(xiàn)管理的系統(tǒng)化、程序化，使工作環(huán)節(jié)、業(yè)務步驟清晰可見，內(nèi)容要求明確，為執(zhí)行者的監(jiān)督檢