【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 實(shí)施的、旨在實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)的過(guò)程 ?內(nèi)部控制的目標(biāo) ?合理保證企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理合法合規(guī) ?資產(chǎn)安全 ?財(cái)務(wù)報(bào)告及相關(guān)信息的真實(shí)完整 ?提高經(jīng)營(yíng)效率和效果 ?促進(jìn)企業(yè)實(shí)現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略 總則（續(xù)） ?建立與實(shí)施內(nèi)部控制的原則 ?全面性原則 ?重要性原則 ?制衡性原則 ?適應(yīng)性原則 ?成本效益原則 ?內(nèi)部控制的要素 ?內(nèi)部環(huán)境 ?風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估 ?控制活動(dòng) ?信息與溝通 ?監(jiān)督檢查 內(nèi)部環(huán)境 ?內(nèi)部環(huán)境 ?影響、制約企業(yè)內(nèi)部控制建立與執(zhí)行的各種內(nèi)部因素的總稱，是實(shí)施內(nèi)部控制的基礎(chǔ) ?治理結(jié)構(gòu) ?組織機(jī)構(gòu)設(shè)置與權(quán)責(zé)分配 ?內(nèi)部審計(jì) ?人力資源政策 ?企業(yè)文化 治理結(jié)構(gòu) ?治理結(jié)構(gòu)規(guī)范運(yùn)行 ?企業(yè)應(yīng)當(dāng)制定股東會(huì)、董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)的議事規(guī)則，明確界定決策、執(zhí)行、監(jiān)督各層面的地位、職責(zé)與任務(wù)，形成有效的分工和制衡機(jī)制 ?審計(jì)委員會(huì)設(shè)立及其獨(dú)立性 ?審計(jì)委員會(huì)職責(zé) 內(nèi)部環(huán)境（續(xù)） ?機(jī)構(gòu)設(shè)置與權(quán)現(xiàn)分配 ?設(shè)臵內(nèi)部機(jī)構(gòu)，明確職責(zé)權(quán)限 ?編制內(nèi)部管理手冊(cè) ?內(nèi)部審計(jì) ?內(nèi)部審計(jì)的作用 ?內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)臵與人員配備 人力資源政策 ?人力資源政策內(nèi)容 ?員工的聘用、培訓(xùn)、辭退與辭職 ?員工的薪酬、考核、晉升與獎(jiǎng)懲 ?關(guān)鍵崗位員工的強(qiáng)制休假制度和定期崗位輪換制度 ?對(duì)掌握國(guó)家秘密和重要商業(yè)秘密的員工離崗的限制性規(guī)定 ?企業(yè)應(yīng)將職業(yè)道德修養(yǎng)和專(zhuān)業(yè)勝任能力作為選拔和聘用員工的重要標(biāo)準(zhǔn) ?企業(yè)應(yīng)切實(shí)加強(qiáng)員工培訓(xùn)和繼續(xù)教育 企業(yè)文化 ?企業(yè)文化的概念和內(nèi)容 ?企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)文化建設(shè)，培育積極向上的價(jià)值觀和社會(huì)責(zé)任感，倡導(dǎo)誠(chéng)實(shí)守信、愛(ài)崗敬業(yè)、開(kāi)拓創(chuàng)新和團(tuán)隊(duì)協(xié)作精神，樹(shù)立現(xiàn)代管理理念，強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)。 ?企業(yè)員工應(yīng)當(dāng)遵守員工行為守則，認(rèn)真履行崗位職責(zé) ?企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)法制教育 企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范（續(xù)） ?風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估 ?企業(yè)應(yīng)及時(shí)識(shí)別、系統(tǒng)分析經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中與實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制目標(biāo)相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)，合理確定風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略 ?風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別 ?風(fēng)險(xiǎn)分析 ?風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì) 風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別 ?內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn) ?董事、監(jiān)事、經(jīng)理及其他高級(jí)管理人員職業(yè)操守、員工專(zhuān)業(yè)勝任能力、團(tuán)隊(duì)精神等 人力資源因素 ?組織結(jié)構(gòu)、經(jīng)營(yíng)方式、資產(chǎn)管理、業(yè)務(wù)流程設(shè)計(jì)、財(cái)務(wù)報(bào)告編制與信息披露等 管理因素 ?研究開(kāi)發(fā)、技術(shù)投入、信息技術(shù)運(yùn)用等自主創(chuàng)新因素 ?財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果、現(xiàn)金流量等 財(cái)務(wù)因素 ?營(yíng)運(yùn)安全、員工健康、環(huán)境污染等 安全環(huán)保因素 風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別（續(xù)） ?外部風(fēng)險(xiǎn) ?經(jīng)濟(jì)形勢(shì)、產(chǎn)業(yè)政策、資源供給、利率調(diào)整、匯率變動(dòng)、融資環(huán)境、市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)等 經(jīng)濟(jì)因素 ?法律法規(guī)、監(jiān)管要求等 法律因素 ?文化傳統(tǒng)、社會(huì)信用、教育基礎(chǔ)、消費(fèi)者行為等 社會(huì)因素 ?技術(shù)進(jìn)步、工藝改進(jìn)、電子商務(wù)等 技術(shù)因素 ?自然災(zāi)害、環(huán)境狀況等 自然環(huán)境因素 風(fēng)險(xiǎn)分析 ?企業(yè)應(yīng)當(dāng)采用定性與定量相結(jié)合的方法，按照風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性及其影響程度等，對(duì)識(shí)別的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行分析和排序，確定關(guān)注重點(diǎn)和優(yōu)先控制的風(fēng)險(xiǎn) ?企業(yè)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)分析，應(yīng)當(dāng)充分吸收專(zhuān)業(yè)人員，組成風(fēng)險(xiǎn)分析團(tuán)隊(duì)，按照嚴(yán)格規(guī)范的程序開(kāi)展工作，確保風(fēng)險(xiǎn)分析結(jié)果的準(zhǔn)確性 風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì) ?企業(yè)應(yīng)當(dāng)綜合運(yùn)用 風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避、風(fēng)險(xiǎn)降低、風(fēng)險(xiǎn)分擔(dān)和風(fēng)險(xiǎn)承受 等風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略，實(shí)現(xiàn)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的有效控制 ?風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避 是企業(yè)對(duì)超出風(fēng)險(xiǎn)承受度的風(fēng)險(xiǎn)，通過(guò)放棄或者停止與該風(fēng)險(xiǎn)相關(guān)的業(yè)務(wù)活動(dòng)以避免和減輕損失的策略 ?風(fēng)險(xiǎn)降低 是企業(yè)在權(quán)衡成本效益之后，準(zhǔn)備采取適當(dāng)?shù)目刂拼胧┙档惋L(fēng)險(xiǎn)或者減輕損失，將風(fēng)險(xiǎn)控制在風(fēng)險(xiǎn)承受度之內(nèi)的策略 風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)（續(xù)） ?風(fēng)險(xiǎn)分擔(dān) 是企業(yè)準(zhǔn)備借助他人力量，采取業(yè)務(wù)分包、購(gòu)買(mǎi)保險(xiǎn)等方式和適當(dāng)?shù)目刂拼胧?，將風(fēng)險(xiǎn)控制在風(fēng)險(xiǎn)承受度之內(nèi)的策略 ?風(fēng)險(xiǎn)承受 是企業(yè)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)承受度之內(nèi)的風(fēng)險(xiǎn)，在權(quán)衡成本效益之后，不準(zhǔn)備采取控制措施降低風(fēng)險(xiǎn)或者減輕損失的策略 企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范（續(xù)） ?控制活動(dòng) ?企業(yè)根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果，采用相應(yīng)的控制措施，將風(fēng)險(xiǎn)控制在可承受度之內(nèi)。 控制活動(dòng)概念及其分類(lèi) ?企業(yè)應(yīng)當(dāng)結(jié)合風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略，采取人工控制與自動(dòng)控制、預(yù)防性控制與發(fā)現(xiàn)性控制相結(jié)合的控制措施，運(yùn)用相應(yīng)的控制措施，將風(fēng)險(xiǎn)控制在可承受度之內(nèi)。 ?控制措施通常包括不相容職務(wù)分離控制、授權(quán)審批控制、會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制、財(cái)產(chǎn)保護(hù)控制、預(yù)算控制、運(yùn)營(yíng)分析控制和績(jī)效考評(píng)控制等。 ?企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立重大風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制和突發(fā)事件應(yīng)急處理機(jī)制。 企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范（續(xù)） ?信息與溝通 ?企業(yè)及時(shí)、準(zhǔn)確地收集、傳遞與內(nèi)部控制相關(guān)的信息，確保信息在企業(yè)內(nèi)部、企業(yè)與外部之間進(jìn)行有效溝通。 ?信息的采集機(jī)制 ?企業(yè)內(nèi)、外部之間信息溝通機(jī)制 ?信息技術(shù)在信息與溝通中的作用 ?企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立反舞弊機(jī)制 ?企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立舉報(bào)投訴制度和舉報(bào)人保護(hù)制度 反舞弊機(jī)制 ?反舞弊機(jī)制的作用 ?企業(yè)防范、發(fā)現(xiàn)和處理舞弊行為、優(yōu)化內(nèi)部環(huán)境的重要制度安排 ?企業(yè)反舞弊工作至少應(yīng)當(dāng)關(guān)注 ?未經(jīng)授權(quán)或者采取其他不法方式侵占、挪用企業(yè)資產(chǎn)，牟取不當(dāng)利益 ?在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告和信息披露等方面存在的虛假記載、誤導(dǎo)性陳述或者重大遺漏等 ?董事、監(jiān)事、經(jīng)理及其他高級(jí)管理人員濫用職權(quán) ?相關(guān)機(jī)構(gòu)或人員串通舞弊 中國(guó) 4家企業(yè)涉嫌腐敗行為遭世行封殺 ?2023年 1月 14日，世行宣布 ?因涉及世行資助的菲律賓公路項(xiàng)目中的腐敗行為，對(duì)包括 4家中國(guó)公司在內(nèi)的 7家公司和 1名個(gè)人進(jìn)行制裁。 ? “黑名單” 中的中國(guó)企業(yè)是中國(guó)路橋集團(tuán) (被禁 8年 )，中國(guó)建筑工程總公司、中國(guó)武夷實(shí)業(yè)股份有限公司 (被禁 6年 )，及中國(guó)地質(zhì)工程集團(tuán)公司 (被禁 5年 ) ?我們公司有不同的銷(xiāo)售部門(mén)，每一個(gè)部門(mén)都有獨(dú)立的賄賂預(yù)算（羊城晚報(bào)， 2023/5/18） ?某大型制藥的工作人員對(duì)新華社記者說(shuō) 為什么 關(guān)注 ？ 舞弊風(fēng)險(xiǎn)管理 ?職務(wù)舞弊定義 ?利用職務(wù)之便，通過(guò)有意識(shí)地濫用或不正當(dāng)?shù)乩媒M織的資源或資產(chǎn)增加個(gè)人財(cái)富的行為 ?舞弊風(fēng)險(xiǎn) ?美國(guó)企業(yè)（組織）估計(jì)每年因舞弊而造成的損失占其收入的 6% ?應(yīng)將舞弊風(fēng)險(xiǎn)管理作為風(fēng)險(xiǎn)管理的中心 ?舞弊將導(dǎo)致企業(yè)發(fā)生經(jīng)濟(jì)損失、被暴光、社會(huì)形象受損 ?舞弊都具有主觀意圖 ?計(jì)劃周密的舞弊不易被發(fā)現(xiàn) ?舞弊分子專(zhuān)找內(nèi)部控制薄弱的地方下手 舞弊風(fēng)險(xiǎn)管理（續(xù)） ?一個(gè)四維失敗現(xiàn)象的發(fā)生 薄弱的控制 未加保護(hù)的資源 不 誠(chéng) 實(shí) 的 雇 員 瀆 職 的 管 理 人 員 舞弊風(fēng)險(xiǎn)管理（續(xù)） ?四維成功模式 企業(yè)道德規(guī)范和 舞弊防范政策 保持警覺(jué)和積極 主動(dòng)的員工 將內(nèi)部控制自我 評(píng)估制度化 訓(xùn)練有素的 管理人員 企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范（續(xù)） ?內(nèi)部監(jiān)督 ?企業(yè)對(duì)內(nèi)部控制建立與實(shí)施情況進(jìn)行監(jiān)督檢查，評(píng)價(jià)內(nèi)部控制的有效性，發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制缺陷，應(yīng)當(dāng)及時(shí)加以改進(jìn)。 ?日常監(jiān)督 ?專(zhuān)項(xiàng)監(jiān)督 中國(guó)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理框架 ?中央企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理指引 ?總則 ?風(fēng)險(xiǎn)管理初始信息 ?風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估 ?風(fēng)險(xiǎn)管理策略 ?風(fēng)險(xiǎn)管理解決方案 ?風(fēng)險(xiǎn)管理組織體系 ?風(fēng)險(xiǎn)管理信息系統(tǒng) ?風(fēng)險(xiǎn)管理文化 企業(yè)內(nèi)部控制配套指引 ?組織機(jī)構(gòu) ?設(shè)計(jì)和運(yùn)行中的主要風(fēng)險(xiǎn) ?治理結(jié)構(gòu)層面 ?內(nèi)部機(jī)構(gòu)層面 ?“三大一重”（重大決策、重大事項(xiàng)、重要人事任免和大額資金支付業(yè)務(wù)）必須按規(guī)定的權(quán)限和程序?qū)嵭屑w決策審批或者聯(lián)簽制度 企業(yè)內(nèi)部控制配套指引（續(xù)） ?發(fā)展戰(zhàn)略 ?制定發(fā)展戰(zhàn)略 ?宏觀環(huán)境分析（經(jīng)濟(jì)、政治與法律、社會(huì)和文化、技術(shù)） ?行業(yè)環(huán)境及競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手分析（行業(yè)新進(jìn)入者的威脅、供應(yīng)商的議價(jià)能力、購(gòu)買(mǎi)商的議價(jià)能力、替代產(chǎn)品的威脅、同業(yè)競(jìng)爭(zhēng)者的競(jìng)爭(zhēng)強(qiáng)度） ?經(jīng)營(yíng)環(huán)境分析（市場(chǎng)及競(jìng)爭(zhēng)地位、消費(fèi)者消費(fèi)狀況、融資者、勞力力市場(chǎng)狀況等） ?實(shí)施發(fā)展戰(zhàn)略 ?實(shí)現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略的優(yōu)化調(diào)整與轉(zhuǎn)型 企業(yè)內(nèi)部控制配套指引（續(xù)） ?人力資源 ?核心工作包括 引進(jìn)、開(kāi)發(fā)、使用和退出 四個(gè)方面 發(fā)布招聘信息 審核報(bào)名信息 組織面試 考察 公示 接受報(bào)名 決策層確定人選 人力資源部聘任 是 是 是 是 結(jié)束 否 否 否 否 高 管 人 員 引 進(jìn) 的 一 般 流 程 技術(shù)崗位需求與要求 篩選報(bào)名材料 初試 復(fù)試 制訂招聘計(jì)劃 確定人選 人力資源部聘任 是 是 是 結(jié)束 否 否 否 專(zhuān) 業(yè) 技 術(shù) 人 員 引 進(jìn) 的 一 般 流 程 發(fā)布招聘信息 企業(yè)內(nèi)部控制配套指引（續(xù)） ?人力資源 ?引進(jìn) :公開(kāi)、平等、競(jìng)爭(zhēng)、擇優(yōu) ?開(kāi)發(fā)：職業(yè)技能、職業(yè)品質(zhì)、員工潛質(zhì)，促自我實(shí)現(xiàn) ?使用：“憑貢獻(xiàn)、講業(yè)績(jī)、論才干”的考核激勵(lì)機(jī)制 ?退出：激發(fā)內(nèi)在動(dòng)力，保持企業(yè)活力 企業(yè)內(nèi)部控制配套指引（續(xù)） ?人力資源（使用） 評(píng)級(jí)量表法示例 考核項(xiàng)目 考核要素 說(shuō)明 評(píng)定 基本能力 知識(shí) 是否充分具備現(xiàn)任職務(wù)所要求的基礎(chǔ)理論知識(shí)和實(shí)際業(yè)務(wù)知識(shí)。 A B C D E 10 8 6 4 2 業(yè)務(wù)能力 理解力 是否能充分理解上級(jí)指示，干脆利落地完成本職能工作，不需上級(jí)反復(fù)指示和指導(dǎo)。 A B C D E 10 8 6 4 2 判斷力 是否能充分理解上級(jí)指示，正確把握現(xiàn)狀，隨機(jī)應(yīng)變，恰當(dāng)處理。 A B C D E 10 8 6 4 2 表達(dá)力 是否能充分理解上級(jí)指示，能否進(jìn)行一般的聯(lián)絡(luò)，說(shuō)明工作。 A B C D E 10 8 6 4 2 交涉力 在和企業(yè)內(nèi)外的對(duì)手交涉時(shí)，是否具有使對(duì)方誠(chéng)服接受同意或達(dá)成協(xié)商的表達(dá)交涉力。 A B C D E 10 8 6 4 2 企業(yè)內(nèi)部控制配套指引（續(xù)） 評(píng)級(jí)量表法示例（續(xù)） 考核項(xiàng)目 考核要素 說(shuō)明 評(píng)定 工作態(tài)度 紀(jì)律性 是否嚴(yán)格遵守工作紀(jì)律和規(guī)定，對(duì)待上下級(jí)、同級(jí)和企業(yè)外部人士有禮貌；嚴(yán)格遵守工作匯報(bào)制度，按時(shí)提出工作報(bào)告。 A B C D E 10 8 6 4 2 協(xié)調(diào)性 在工作中，是否充分考慮到別人的處境，是否主動(dòng)協(xié)助上級(jí)、同級(jí)和企業(yè)外部人員。 A B C D E 10 8 6 4 2 積極性 責(zé)任感 對(duì)分配的任務(wù)是否不講條件，主動(dòng)積極，盡量多做工作，主動(dòng)進(jìn)行改良、改進(jìn)，向困難挑戰(zhàn)。 A B C D E 10 8 6 4 2 評(píng)定標(biāo)準(zhǔn)： A：非常優(yōu)秀，理想狀態(tài) B：優(yōu)秀，滿足要求 C：基本滿足要求 D：略有不足 E：不能滿足要求 分?jǐn)?shù)換算： 評(píng) 語(yǔ)： 評(píng)定人員簽字： 企業(yè)內(nèi)部控制配套指引（續(xù)） ?人力資源 ?退出的一般流程 終止勞動(dòng)關(guān)系 退休 離崗 退出申請(qǐng) 退出審核 退出審批 離任審計(jì)、工作交接、手續(xù)辦理 企業(yè)內(nèi)部控制配套指引（續(xù)） ?社會(huì)責(zé)任 ?企業(yè)在經(jīng)營(yíng)發(fā)展過(guò)程中應(yīng)履行的社會(huì)職責(zé)和義務(wù)，主要包括 ?安全生產(chǎn) ?產(chǎn)品質(zhì)量（含服務(wù)） ?環(huán)境保護(hù) ?資源節(jié)約 ?促進(jìn)就業(yè) ?員工權(quán)益保護(hù) ?產(chǎn)學(xué)研用相結(jié)合 ?支持慈善事業(yè)等 企業(yè)內(nèi)部控制配套指引（續(xù)） ?CSR（續(xù)） ?企業(yè)如何履行社會(huì)責(zé)任 ?負(fù)責(zé)人高度重視 ?建立和完善履行社會(huì)責(zé)任的體制和運(yùn)行機(jī)制 ?建立責(zé)任危機(jī)處理機(jī)制 ?建立企業(yè)社會(huì)責(zé)任報(bào)告制度 企業(yè)內(nèi)部控制配套指引（續(xù)） ?企業(yè)文化 ?在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)實(shí)踐中逐步形成的、為整體團(tuán)隊(duì)認(rèn)同并遵守的 價(jià)值觀、 經(jīng)營(yíng)理念 和企業(yè)精神 ，以及在此基礎(chǔ)上形成的 行為規(guī)范 的總稱。 ?蘭德公司研究表明 ?世界 500強(qiáng)之