【文章內(nèi)容簡介】 下來。四、沒有統(tǒng)一的信息管理系統(tǒng)，信息失真。在信息資源管理上，一方面沒有統(tǒng)一歸口，比如銷售收入的指標(biāo)從營銷、財務(wù)、統(tǒng)計等口徑報出的都不一樣。另一方面過分依賴業(yè)務(wù)員，使企業(yè)的資源掌握在個人手中，極易造成企業(yè)對業(yè)務(wù)失去控制。例如我們接觸的一家企業(yè)便是如此，一些業(yè)務(wù)員可以以手中掌握的客戶資源作為籌碼，要挾企業(yè)滿足個人不正當(dāng)要求，有的甚至還與客戶串通一氣，謀取私利等等。五、審計監(jiān)督機(jī)制和職能不健全。目前很多企業(yè)都設(shè)立了審計部門，但是很多又隸屬于財務(wù)部負(fù)責(zé)人 , 在內(nèi)部控制的形式上就缺乏應(yīng)有的獨(dú)立性。另外 , 在內(nèi)審的職能上 , 很多企業(yè)還在重復(fù)審核會計賬目等外部會計事務(wù)所的工作 , 沒有真正發(fā)揮評價、監(jiān)督內(nèi)部風(fēng)險控制體系的職能和作用。內(nèi)控制度解決的思路和方案一、集團(tuán)財務(wù)戰(zhàn)略。是集團(tuán)在一定時間內(nèi)，根據(jù)宏觀經(jīng)濟(jì)發(fā)展?fàn)顩r，對財務(wù)活動的發(fā)展目標(biāo)、方向和道路，從總體上做出客觀而科學(xué)的概括和描述，它是企業(yè)戰(zhàn)略管理的一個不可或缺的組成部份。主要有擴(kuò)張型、穩(wěn)鍵型、防御型三種類型。二、集團(tuán)財務(wù)管控模式。針對多元化、跨地區(qū)經(jīng)營等現(xiàn)代集團(tuán)化企業(yè)特點(diǎn)，財務(wù)管理體制模式按職能強(qiáng)度分為財務(wù)管控、戰(zhàn)略管控和經(jīng)營管控。按管理權(quán)限的集中度分為集權(quán)型、分權(quán)型和相融型三種。建立適合企業(yè)自身特點(diǎn)的財務(wù)管理體制，處理好集權(quán)與分權(quán)的關(guān)系，做到既能有效地集中財力，保證集團(tuán)發(fā)展戰(zhàn)略需要。又能充分調(diào)動二級機(jī)構(gòu)的積極性，提高運(yùn)營效率，以達(dá)到資本增值和股東回報最大化的目的。三、組織規(guī)劃控制。內(nèi)部控制機(jī)制是指公司的內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)及其相互之間的運(yùn)營關(guān)系，是保障內(nèi)部控制有效性的組織保證。這些部門和崗位的設(shè)置必須權(quán)責(zé)分明、相互牽制，并通過切實(shí)可行的相互制衡措施來消除內(nèi)部控制中的盲點(diǎn)，以達(dá)到防范風(fēng)險控制的目的。一般包括兩個層面：第一是法人的治理結(jié)構(gòu)問題，以組織機(jī)構(gòu)的完善和功能分工界定董事會、監(jiān)事會、總裁（總經(jīng)理）的設(shè)置及責(zé)、權(quán)、利關(guān)系，同時通過設(shè)立戰(zhàn)略與發(fā)展委員會、預(yù)算委員會、審計委員會、薪酬與提名委員會等，提高和完善內(nèi)部控制機(jī)制。第二是職能部門設(shè)置要根據(jù)具體經(jīng)營特點(diǎn)和規(guī)模來定。比如一家企業(yè)每月的集中采購就高達(dá)幾億元，且采購價格波動頻繁、幅度也較大。這項業(yè)務(wù)，企業(yè)原來由董事長直接管理的，我們建議設(shè)立價格管理部或價格管理委員會，系統(tǒng)、科學(xué)地監(jiān)督與控制。四、人力資本控制。美國 COSO 報告內(nèi)控框架的五個構(gòu)成要素，都是由董事會、經(jīng)營層和其他員工進(jìn)行實(shí)施的。其中，控制環(huán)境包括最高管理層的完整性、道德觀念、能力、管理哲學(xué)、經(jīng)營風(fēng)格和董事會的關(guān)注、指導(dǎo)等等，決定了內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)與規(guī)則，是整個內(nèi)部控制的基礎(chǔ)，注重對人力資本的控制是關(guān)鍵，包括：（一）嚴(yán)格人力資本管理，建立嚴(yán)格的招聘程序和績效考核。對涉及企業(yè)核心機(jī)密的人才，做應(yīng)有的背景調(diào)查。對如財務(wù)、銷售、采購等重要崗位員工，簽訂信用承諾書，加強(qiáng)職業(yè)信用保險機(jī)制。（二）定期輪崗工作制，通過定期或不定期的工作崗位輪換，及時發(fā)現(xiàn)和解決存在的問題。（三）財務(wù)負(fù)責(zé)人委派制，一方面對集團(tuán)下屬企業(yè)進(jìn)行實(shí)施監(jiān)控，另一方面代表委派方參與企業(yè)日常經(jīng)營管理活動，發(fā)揮財務(wù)管理職能。（四）不相容職務(wù)相分離。包括授權(quán)批準(zhǔn)與執(zhí)行業(yè)務(wù)。業(yè)務(wù)經(jīng)辦與審核監(jiān)督。業(yè)務(wù)經(jīng)辦與會計記錄。財產(chǎn)保管與會計記錄。業(yè)務(wù)經(jīng)辦與財產(chǎn)保管職務(wù)相分離。（五）杜絕高層管理人員兼職現(xiàn)象。五、授權(quán)批準(zhǔn)控制。授權(quán)批準(zhǔn)按其形式可分為一般授權(quán)和特殊授權(quán)，完整的授權(quán)批準(zhǔn)體系應(yīng)包括：（一）授權(quán)范圍，那些經(jīng)營活動應(yīng)納入其范圍。（二）授權(quán)層次，根據(jù)重要性原則確定不同的授權(quán)批準(zhǔn)層次。（三）授權(quán)責(zé)任，被授權(quán)人在行使職權(quán)時應(yīng)明確的權(quán)力、義務(wù)和責(zé)任。（四）授權(quán)流程，授權(quán)行使時的操作程序。六、會計系統(tǒng)控制（一）建立規(guī)范的會計人員崗位責(zé)任制和會計監(jiān)督制度。（二）統(tǒng)一會計政策、會計核算程序與方法，保證匯總分析和考核的同一口徑，真實(shí)反映企業(yè)財務(wù)狀況和經(jīng)營成果。七、全面預(yù)算控制。全面預(yù)算通過計劃、組織、控制和協(xié)調(diào)人、才、物等各項資源，編制經(jīng)營、資本、財務(wù)等收支總體計劃，落實(shí)經(jīng)營戰(zhàn)略和績效考核體系，建立激勵與約束相結(jié)合的經(jīng)營保障體系，是企業(yè)內(nèi)部控制的重要方法。主要應(yīng)抓好以下環(huán)節(jié)：包括預(yù)算項目、標(biāo)準(zhǔn)和程序的預(yù)算體系。預(yù)算編制和核定。預(yù)算指標(biāo)下達(dá)及相關(guān)責(zé)任的落實(shí)。預(yù)算執(zhí)行的授權(quán)。預(yù)算差異的分析與調(diào)整。預(yù)算執(zhí)行過程的監(jiān)控和考核。八、財產(chǎn)保全控制（一）限制直接接觸，只有經(jīng)過授權(quán)批準(zhǔn)人員才能夠直接接觸如現(xiàn)金和其他易變現(xiàn)資產(chǎn)。（二）建立定期盤點(diǎn)制度，對出現(xiàn)的盤盈、盤虧應(yīng)分析和查明原因，落實(shí)責(zé)任人。（三）記錄保護(hù)，如資產(chǎn)、財務(wù)、會計等由計算機(jī)處理的重要資料，應(yīng)妥善保管，避免記錄受損、被盜和毀損。（四）財產(chǎn)保險，對容易受損（如火災(zāi)、盜竊和責(zé)任等）的資產(chǎn)進(jìn)行投保。（五）做好財產(chǎn)記錄和檔案管理，保證賬、實(shí)一致。九、風(fēng)險評估控制。對重要的風(fēng)險控制點(diǎn)，建立有效的風(fēng)險評估系統(tǒng)，進(jìn)行預(yù)防性控制。包括：（一）籌資風(fēng)險評估，如籌資結(jié)構(gòu)、規(guī)模、期限、償還計劃、籌資成本估算等。（二）投資風(fēng)險評估，如投資的可行性和不可行性研究，以及投資過程中可能出現(xiàn)的風(fēng)險控制預(yù)案。（三）信用風(fēng)險評估，如確定信用標(biāo)準(zhǔn)和審批程序，以及實(shí)施活動的跟蹤管理。（四）合同風(fēng)險評估，建立合同評審制度和合同違約的應(yīng)對措施管理。十、內(nèi)部報告控制。建立內(nèi)部管理報告體系，全面反映經(jīng)濟(jì)活動，及時提供業(yè)務(wù)活動中的重要信息。一般有資金分析報告、經(jīng)營財務(wù)活動分析、資產(chǎn)使用狀況分析。投資效益分析等。十一、管理信息系統(tǒng)控制。信息化實(shí)現(xiàn)了財務(wù)與業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)的共享，達(dá)到了財務(wù)與產(chǎn)、供、銷三個系統(tǒng)的集成，作為核心的財務(wù)管理信息系統(tǒng)控制，一方面應(yīng)對電子信息系統(tǒng)本身的控制，如系統(tǒng)組織和管理控制、系統(tǒng)開發(fā)和維護(hù)以及日常應(yīng)用的控制。另一方面，要運(yùn)用電子信息技術(shù)手段建立控制系統(tǒng)，減少和消除內(nèi)部人為控制的影響，確保內(nèi)部控制的有效實(shí)施。十二、內(nèi)部審計控制。內(nèi)部審計是內(nèi)部控制的一種重要形式，實(shí)質(zhì)上是對內(nèi)部控制的再控制。內(nèi)部審計按其目的可分為財務(wù)、經(jīng)營和管理審計。按照其內(nèi)容可分為人力資本、經(jīng)濟(jì)責(zé)任、專項經(jīng)濟(jì)事項、預(yù)算執(zhí)行審計等。第三篇：有效建立企業(yè)內(nèi)控制度的舉措有效建立企業(yè)內(nèi)控制度的舉措內(nèi)控制度理論可謂歷史長遠(yuǎn)，在近兩個世紀(jì)，經(jīng)過許多專家學(xué)者的不斷研究，經(jīng)歷了由簡單到復(fù)雜、從單一到完整的發(fā)展完善的階段之后其內(nèi)容更加豐富。自二十世紀(jì)八十年代以后，在企業(yè)內(nèi)部逐漸形成了一個以相互制約、相互配合、又相互牽制的內(nèi)控思想意識。據(jù)不完全統(tǒng)計，在全世界500強(qiáng)的企業(yè)中，每個企業(yè)都將內(nèi)部控制看的非常重要，企業(yè)內(nèi)控制度甚至被視作一項“法典建設(shè)”。近些年來，由于一些大型的跨國公司內(nèi)控不嚴(yán)（如世界通信、美國安然、施樂等企業(yè)），相繼出現(xiàn)了一些經(jīng)營管理不善的問題，一般人認(rèn)為，是由于這些企業(yè)的高級經(jīng)營管理人員和注冊會計師誠信缺失所致。但是，從本質(zhì)上來看，可以看到真正的原因在于內(nèi)控制度在這些企業(yè)內(nèi)部根本沒有得到落實(shí)甚至就沒有建立有效的內(nèi)控制度，被不懷好意的人鉆了空子，才給企業(yè)造成了巨大的損失。自從2008年財政部、證監(jiān)委、審計署、銀監(jiān)委、保監(jiān)委等五部委聯(lián)合發(fā)布了《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》以后，內(nèi)部控制制度在上市公司范圍內(nèi)得到實(shí)施，隨后我國國有大中型企業(yè)也相繼執(zhí)行，這標(biāo)志著我國已經(jīng)開始對內(nèi)控制度建設(shè)十分重視?！镀髽I(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》的發(fā)布、實(shí)施是我國實(shí)施與國際趨同的新《企業(yè)會計準(zhǔn)則》和《注冊會計師審計準(zhǔn)則》之后的又一重大改革，使我國企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范化工作跨入新的發(fā)展階段，對企業(yè)實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略目標(biāo)，防范和控制風(fēng)險，提升企業(yè)價值和經(jīng)營管理水平有著十分重要的意義。本文將從企業(yè)內(nèi)部控制制度的設(shè)計和實(shí)施兩個階段來探討有效建立企業(yè)內(nèi)控制度的對策：一、企業(yè)內(nèi)部控制制度的設(shè)計企業(yè)建立和實(shí)施內(nèi)部控制制度，應(yīng)當(dāng)遵循全面性、重要性、制衡性、適應(yīng)性和成本效益五項基本原則，筆者認(rèn)為企業(yè)在內(nèi)部控制制度的設(shè)計過程中應(yīng)從以下幾個方面重點(diǎn)把握：第一，結(jié)合企業(yè)實(shí)際制定各項內(nèi)控制度。財政部等五部委發(fā)布的內(nèi)部控制指引是將我國企業(yè)普遍存在、普遍關(guān)注并且具有共性的業(yè)務(wù)事項所提出的風(fēng)險識別和控制措施。由于企業(yè)的性質(zhì)、業(yè)務(wù)經(jīng)營范圍、規(guī)模等不同，