職工薪酬崗位核算講義(編輯修改稿)
2024-11-17 22:47 本頁面
【文章內(nèi)容簡介】 薪酬費用20000元，輔助生產(chǎn)車間職工薪酬費用25000元，行政管理部門人員職工薪酬費用20000元。在建工程人員的工資5000元，費用分配處理為：,中級會計核算與報告,23,17.11.2024,二、職工住房公積金和社會保險金的分配 企業(yè)為職工繳納的“五險一金”，應(yīng)當(dāng)按照職工所在崗位進行分配。 借：生產(chǎn)成本——基本生產(chǎn)成本（基本車間生產(chǎn)工人五險一金） ——輔助生產(chǎn)成本（輔助車間工人的五險一金） 制造費用 （基本車間管理人員五險一金） 研發(fā)支出 （無形資產(chǎn)研發(fā)人員五險一金） 管理費用 （企業(yè)管理人員五險一金） 在建工程 （專項工程人員五險一金） 銷售費用 （獨立銷售機構(gòu)人員五險一金） 貸：應(yīng)付職工薪酬——保險費 ——住房公積金,中級會計核算與報告,24,17.11.2024,【例5】甲公司按照工資薪酬10%的比例繳存住房公積金，具體為：基本生產(chǎn)車間生產(chǎn)甲產(chǎn)品發(fā)生住房公積金費用為5000元，車間管理人員住房公積金費用2000元，為試制專利產(chǎn)品發(fā)生住房公積金費用4000元，行政管理部門人員住房公積金費用3000元。費用分配處理為： 借：生產(chǎn)成本——基本生產(chǎn)成本（甲產(chǎn)品） 5000 制造費用 2000 研發(fā)支出 4000 管理費用 3000 貸：應(yīng)付職工薪酬——住房公積金 14000 繳存時，代扣應(yīng)由職工承擔(dān)的10%一并處理為： 借：應(yīng)付職工薪酬——住房公積金 14000 應(yīng)付職工薪酬——工資 14000 貸：銀行存款 28000,中級會計核算與報告,25,17.11.2024,三、職工福利費、工會經(jīng)費、職工教育經(jīng)費的核算 1.工會經(jīng)費 《中華人民共和國工會法》規(guī)定，企業(yè)應(yīng)該按照工資總額的2%向工會組織撥交工會經(jīng)費。企業(yè)在進行每個月的會計核算時，應(yīng)該按照工資薪金總額的2%計提工會經(jīng)費，并撥交工會組織。帳務(wù)處理為： A、按照2%計提工會經(jīng)費時 借：管理費用 制造費用等 貸：應(yīng)付職工薪酬――工會經(jīng)費 B、向工會組織撥交工會經(jīng)費時 借：應(yīng)付職工薪酬――工會經(jīng)費 貸：銀行存款,中級會計核算與報告,26,17.11.2024,2 職工福利費、職工教育經(jīng)費 《企業(yè)所得稅法實施條例》對職工福利費、職工教育經(jīng)費的稅前扣除是這樣規(guī)定的：企業(yè)發(fā)生的職工福利費支出，不超過工資薪金總額14％的部分，準(zhǔn)予扣除；企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費支出，不超過工資薪金總額2.5％的部分，準(zhǔn)予扣除；超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。 因此，核算職工福利費、職工教育經(jīng)費時，據(jù)實列支按照《企業(yè)會計準(zhǔn)則――職工薪酬》以及《企業(yè)所得稅法實施條例》規(guī)定，據(jù)實列支實際發(fā)生的職工福利費、職工教育經(jīng)費。即： 計提（分配）費用時 借：管理費用 制造費用 貸：應(yīng)付職工薪酬——職工福利費 ——職工教育經(jīng)費 實際發(fā)生費用時 借：應(yīng)付職工薪酬——職工福利費 ——職工教育經(jīng)費 貸：銀行存款 庫存現(xiàn)金,中級會計核算與報告,27,17.11.2024,【例6】正保公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17％，2008年6月份有關(guān)職工薪酬業(yè)務(wù)如下： 當(dāng)月應(yīng)發(fā)工資200萬元，其中：生產(chǎn)部門直接生產(chǎn)人員工資100萬元，生產(chǎn)部門管理人員工資20萬元；公司管理部門人員工資36萬元；公司專設(shè)銷售機構(gòu)人員工資10萬元；建造廠房人員工資22萬元；內(nèi)部開發(fā)存貨管理系統(tǒng)人員工資12萬元（假設(shè)存貨管理系統(tǒng)已經(jīng)處于開發(fā)階段）。 按照規(guī)定，公司分別按照職工工資總額的10%、12%、2%和10.5%計提醫(yī)療保險費、養(yǎng)老保險費、失業(yè)保險費和住房公積金，繳納給當(dāng)?shù)厣鐣ｋU經(jīng)辦機構(gòu)和住房公積金管理機構(gòu)；分別按照職工工資總額的2%和1.5%計提工會經(jīng)費和職工教育經(jīng)費；企業(yè)預(yù)計2008年應(yīng)承擔(dān)的職工福利義務(wù)金額為職工工資總額的2%,中級會計核算與報告,28,17.11.2024,借：生產(chǎn)成本——基本生產(chǎn)車間（A產(chǎn)品）100 制造費用 20 管理費用 36 銷售費用 10 在建工程 22 研發(fā)支出——資本
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