【文章內(nèi)容簡介】 項中，屬于外部風險的有（）A經(jīng)營風險 B財務風險 C市場風險 D政治風險 E競爭對手風險 5下列各項中，屬于財務報表分析法的是（）A故障樹法 B趨勢分析法 C比率分析法 D保單對照法 E因素分析法 6企業(yè)可選擇的風險應對策略有（）A風險規(guī)避 B風險降低 C風險忽略 D風險分擔 E風險承受 7下列各項中，屬于風險分析方法的是（）A情景分析法 B敏感性分析法 C事件樹分析法 E壓力測試法（三）判斷題《企業(yè)內(nèi)部控制》復習提綱1目標設定是企業(yè)風險評估的起點，是風險識別、風險分析和風險應對的前提。（）2企業(yè)可以通過SWOT分析，在了解自身的優(yōu)勢、劣勢、機會和威脅的基礎上制定幫助企業(yè)實現(xiàn)目標的戰(zhàn)略規(guī)劃。（）3一般來說，風險分析即為分析風險發(fā)生的可能性和影響程度。（）4風險可能性分析的結果一般有五種，其中，“可能”意味著在多數(shù)情況下可能發(fā)生。（）5定量分析和定性分析相比，具有很強的主觀性。（）6敏感性分析就是從改變可能影響分析結果的不同因素的數(shù)值入手，估計結果對這些變量的變動的敏感程度，屬于定量分析方法。（）7企業(yè)所面臨的一切風險都是可以規(guī)避的。（）8損失抑制以降低損失概率為目的，損失預防以縮小損失程度為目的。（）9財務型保險轉移是指利用經(jīng)濟處理手段轉移經(jīng)營風險，比較常用的手段有保證、再保證、證券化、股份化等。（）(四)簡答題1．風險識別具有哪些特點? 答：風險識別具有下列特點：（1）風險識別是一項動態(tài)的、連續(xù)不斷的、系統(tǒng)性的重復過程。風險識別需要針對環(huán)境的變化而持續(xù)進行，不可能做到一蹴而就，風險主體的風險僅憑一兩次有限的識別是不可能解決問題的，許多復雜的和潛在的風險要經(jīng)過多次調(diào)查和反復論證方能得到準確答案。隨著主體的活動，新的風險會不斷產(chǎn)生，風險識別是一個連續(xù)不斷的過程。（2）風險識別是一項復雜的系統(tǒng)工程。風險識別的系統(tǒng)性是指風險識別過程不可能局限在某一個專門部門或者專門的環(huán)節(jié)，風險識別要把主體作為完整系統(tǒng)看待，不僅要識別主體可能面臨的各種風險，而且要求主體的各個部門都要參與并密切配合。風險主體面對的風險事項不僅隱蔽而且復雜多變，風險識別受到各種內(nèi)外部因素的影響，由此決定了風險識別是比較困難的，忽略任何一個重要因素，都可能導致整個風險識別進程的失敗。同時這項工作也沒有固定的模式可供借鑒，因為風險主體不同，其所面臨的風險事項也不同。風險主體應綜合考慮自身的內(nèi)外部環(huán)境，結合自己的特點，設計和選擇適當?shù)娘L險識別方法，這無疑使得風險識別工作更具有挑戰(zhàn)性。（3）風險識別是整個風險評估過程中重要的程序之一。企業(yè)開展風險評估，應當準確識別與實現(xiàn)控制目標相關的內(nèi)部風險和外部風險，確定相應的風險承受度。風險識別是否全面、深刻直接影響 19《企業(yè)內(nèi)部控制》復習提綱風險評估的質(zhì)量，風險識別的目的就是確認所有風險的來源、種類以及發(fā)生損失的可能性，為風險分析和風險應對提供依據(jù)。2．選擇風險應對策略時應考慮哪些因素? 答：選擇風險應對策略時應考慮下列因素：（1）風險承受能力。企業(yè)抵抗風險的能力決定了企業(yè)能夠承受多大的風險，也決定了企業(yè)應對策略的選擇。企業(yè)抵抗風險的能力取決于多種因素，包括管理者的風險偏好、企業(yè)的資源和財力水平、企業(yè)的風險態(tài)度等。（2）成本與效益。實際上每一種風險應對策略在設計和實施過程中都會產(chǎn)生一些直接或間接的成本，這些成本要與其創(chuàng)造的效益相權衡。只有風險應對策略的成本小于其帶來的收益時，這種風險應對策略才是可行的。（3）風險的特性。制定風險應對策略，必須以風險的特性為依據(jù)，對不同特性的風險制定相應的應對措施。例如，對于風險較大（超出企業(yè)的風險承受度）的業(yè)務，企業(yè)一般采用風險規(guī)避策略；對于自然災害等不可抗力風險，企業(yè)一般采用風險轉移策略。（4）可供選擇的措施。對于某一特定風險，如果可以采取多種應對策略，那么風險應對措施的制定就需要在多種策略中進行比較，選擇最有效的風險應對措施。（五）案例分析題酒鬼酒股份有限公司前身為始建于1956年的吉首酒廠，1997年7月在深證證券交易所上市，股票簡稱“酒鬼酒”，股票代碼為000799。自上市以來，酒鬼酒不斷發(fā)展壯大，并成為“中國馳名商標”。2012年11月12日，國家質(zhì)量監(jiān)督檢驗檢疫總局發(fā)布公告，確定50度酒鬼酒樣品中含有塑化劑（DBP）成分，其中DBP最高檢出值為“”.2011年6月衛(wèi)生部在其簽發(fā)的551號文件《衛(wèi)生部辦公廳官員通報食品及食品添加劑中鄰苯二甲酸酯類物質(zhì)最大殘留量的函》中規(guī)定。酒鬼酒中塑化劑DBP明顯超標，超標為260%。1事件回顧。2012年11月19日酒鬼酒公司開始停牌。2012年11月21日國家質(zhì)量監(jiān)督檢驗檢疫總局發(fā)布公告，確定50度酒鬼酒樣品中含有塑化劑成分。2012年11月12日23點58分，酒鬼酒微博上發(fā)出一則聲明稱酒鬼酒股份有限公司衷心感謝廣大消費者、投資人、新聞媒體及社會各界人士長期以來給予的關心和支持，并“對近日發(fā)生的所《企業(yè)內(nèi)部控制》復習提綱謂酒鬼酒‘塑化劑’超標事件給大家造成的困惑與誤解表示誠摯的歉意”。酒鬼酒在聲明中強調(diào)“未發(fā)現(xiàn)人為添加‘塑化劑’”、“不存在所謂‘塑化劑’超標”等字眼。酒鬼酒同時還稱，“可以放心飲用”。2012年11月22日，酒鬼酒于晚間再發(fā)公告，表示就該事件向消費者及投資者道歉，稱公司將整改，但仍強調(diào)不存在限制酒類含塑化劑量的國家標準。2012年11月23日，酒鬼酒復牌跌停。2012年11月25日，酒鬼酒受訪時表示已找到塑化劑的三大來源“包裝線上嫌疑最大”。2012年11月27日，酒鬼酒否定全面停產(chǎn)，稱不會召回問題酒。2012年11月28日，酒鬼酒發(fā)布《股票異常波動公告》，表示公司未全面停產(chǎn)，正積極進行整改，將于11月30日前完成整改工作。酒鬼酒股票于當月的23日、26日、27日、28日均跌停。2關于塑化劑塑化劑，又稱增塑劑，是工業(yè)上被廣泛使用的高分子材料助劑，在塑料加工中添加這種物質(zhì)，可以使塑料產(chǎn)品柔韌性增強，容易加工，可合法用于工業(yè)用途。而塑化劑加入白酒之中，會使酒類黏性更強，留香更久，看上去提高了白酒的檔次和品質(zhì)。長期食用塑化劑超標的食品會損害男性生殖能力，促使女性性早熟，并且會對人體免疫系統(tǒng)和消化系統(tǒng)造成傷害，甚至會擾亂人類的基因。塑化劑對于健康的危害有相當廣泛的動物實驗數(shù)據(jù)，不過對于人體的健康風險，無法進行實驗研究，只能根據(jù)動物實驗數(shù)據(jù)來估計。食品添加劑專家表示，塑化劑的毒性就像汞具有毒害一樣已經(jīng)被業(yè)內(nèi)人士廣泛認可。要求：（1）根據(jù)上述材料，分析酒鬼酒股份有限公司經(jīng)營中可能存在的風險有哪些？應怎樣進行風險識別？（2）試對酒鬼酒股份有限公司的風險應對措施作出評價，并給出你的建議。分析提示：（1）酒鬼酒存在的風險包括外部風險和內(nèi)部風險。從材料中可以看出，酒鬼酒的外部風險主要是法律法規(guī)風險。塑化劑事件已經(jīng)觸及和違反國家有關“塑化劑”的法律法規(guī)。酒鬼酒的內(nèi)部風險主要表現(xiàn)為經(jīng)營風險和決策風險。酒鬼酒的內(nèi)部控制管理薄弱，其生產(chǎn)線和生產(chǎn)方式導致產(chǎn)品中存在塑化劑，之后也沒有做好產(chǎn)品質(zhì)檢工作，使問題產(chǎn)品流入市場。此外，塑化劑事件東窗事發(fā)后，酒鬼酒的策略并不適應社會環(huán)境，社會輿論對其更加不利，致使酒鬼酒沒有有效降低損失。風險識別的過程包括以下幾個方面：，“塑化劑”事件被揭發(fā)后，酒《企業(yè)內(nèi)部控制》復習提綱鬼酒應重視和關注社會經(jīng)濟因素，即事件對酒鬼酒的社會形象和產(chǎn)品認可可能帶來的負面影響。關注相關法律法規(guī)，為可能帶來的違法責任做好應對預案。同時，還要預測營運環(huán)境可能帶來的變化，比如行業(yè)地位、供應商和分銷商的變化等。酒鬼酒的“道歉卻不認錯”，致使資本市場給予強烈回應，股價連續(xù)跌停，市值巨額蒸發(fā)，其風險因素增加。預見危害或者危險重視風險暴露（2）酒鬼酒在事故發(fā)生后及時采取了下列措施：股市停牌，以避免因股市波動帶來更大的負面影響，這是正確的，但是突然地停牌，也讓機構和散戶措手不及。沒有積極引導輿論導向，道歉存在一些問題。道歉不見成效，11月22日，酒鬼酒再發(fā)公告，雖然依然是道歉，但強調(diào)不存在所謂的“塑化劑”超標問題。酒鬼酒一硬到底，資產(chǎn)市場給予了強烈回應，23日復盤后，酒鬼酒連續(xù)四個跌停，市值蒸發(fā)四、五十億。沒有承擔積極責任。內(nèi)部整改是肯定，查找塑化劑源頭，更換一些塑料制品設備，部分生產(chǎn)線停產(chǎn)也是肯定。外界傳言酒鬼酒全面停產(chǎn)，酒鬼酒馬上站出來辟謠，表示并沒有全面停產(chǎn)，而是積極整改。到這一階段，媒體對于酒鬼酒的關注度已經(jīng)降溫，酒鬼酒僥幸過關的心里死而復生。只有無關輕重的聲明，而無實質(zhì)性動作，并稱無產(chǎn)品召回計劃，對于質(zhì)量賠償更是只字不提。濫用危機公關手段，反而起到相反的效果。建議：企業(yè)應建立、健全內(nèi)部控制系統(tǒng)，加強對采購、生產(chǎn)、銷售等環(huán)節(jié)的風險評估與控制。首先，企業(yè)應借助這個契機，改進或更新生產(chǎn)設備，嚴格控制產(chǎn)品質(zhì)量，將產(chǎn)品送檢權威檢測機構，并借助媒體進行積極宣傳，樹立企業(yè)與產(chǎn)品形象。其次，企業(yè)應該積極承擔責任，在財務狀況允許的情況下采取產(chǎn)品召回、下架、質(zhì)量賠償?shù)却胧┮酝炀绕髽I(yè)形象，防止情況進一步惡化。第五章 控制活動（一）單項選擇題（）。 （）。 《企業(yè)內(nèi)部控制》復習提綱 、采購、生產(chǎn)等需要多少資源以及如何獲得和使用這些資源的計劃是（）。 （）。 ，關乎預算目標能否實現(xiàn)的關鍵是（）。 （）。 ，最好的形式是（）。 ，并要求財務部門編制預算，這種預算屬于（）。 ，收集相關信息并形成分析報告的是（）。 ，關乎預算目標能否實現(xiàn)的關鍵是()。 ，那么作為績效考評系統(tǒng)指南和目的的是（）。 ，計算其對指標的影響程度，來說明指標前后期發(fā)生變動或《企業(yè)內(nèi)部控制》復習提綱產(chǎn)生差異的主要原因的分析方法是（）。 （二）多項選擇題（）。 （）。 ，授權的種類一般分為（）。 （）。 、視能授權（）。 （）。 ，進行盤點清查的資產(chǎn)范圍包括（）。 《企業(yè)內(nèi)部控制》復習提綱 （）。 （）。 （）。 （）。 （三）判斷題，但總經(jīng)理可以直接通知出納將資金借給其他企業(yè)。，一般情況下應設置與其職權重疊的副職，以便相互牽制。，應適當合并減少部分崗位。出納人員可適當兼任收入、費用、債權債務賬目的登記工作。，出納人員不得對外付款，會計人員可以對外簽發(fā)單據(jù)或上報報表。，一定要把充分考慮被授權人的知識和才能放在第一位，以便發(fā)掘員工潛力，提高人力資源利用率。，除會計機構負責人外其他會計人員無需取得會計從業(yè)資格證?！镀髽I(yè)內(nèi)部控制》復習提綱“先斬后奏”的行為。，每個會計年度財務會計報告之前要進行一次全面的財產(chǎn)清查。、計量和評價，借以評價企業(yè)運營狀況的一種分析方法。，而且考慮了資本成本。，避免業(yè)務記錄的重復或遺漏，便于業(yè)務查詢，并在一定程度上防范舞弊行為的發(fā)生。；授權的界限是不可越權授權。（四）簡答題何為不相容職務分離控制？一般情況下需要分離的不相容職務有哪些？答：不相容職務分離控制是指企業(yè)全面系統(tǒng)地分析、梳理業(yè)務流程中所涉及的不相容職務，實施相應的分離措施，形成各司其職、各負其責、相互制約的工作機制。一般情況下需要分離的不相容職務分為以下幾種：可行性研究與決策審批、業(yè)務執(zhí)行與決策審批、業(yè)務執(zhí)行與審核監(jiān)督、會計記錄與業(yè)務執(zhí)行、業(yè)務執(zhí)行與財產(chǎn)保管、財產(chǎn)保管與會計記錄。何為授權審批控制？它的基本原則包括哪些？答：授權審批控制是指企業(yè)按照授權審批的相關規(guī)定，明確各崗位辦理業(yè)務和事項的權限范圍、審批程序和相應責任。授權控制的基本原則包括要依事不依人，不可越權授權，適度授權，以監(jiān)督為保障。審批控制的基本原則包括不得越權審批，不得隨意審批。（五）案列分析題《浙商》雜志報道，2008年10月7日，被稱為紹興“雷曼”的江龍控股總部工廠全面停產(chǎn)，董事長夫婦一夜之間神秘失蹤，企業(yè)瀕臨倒閉，留下的是4000多名職工、至少12億元銀行欠款和8億元民間借貸。據(jù)了解，在江龍的治理框架中，企業(yè)控制權力集中于陶壽龍一人手中，機構設置形同虛設，毫無權利制衡機制。陶與其妻一首創(chuàng)辦了江龍控股，二人分別是江龍集團的董事長和總裁。作為元老，他們完全將企業(yè)當做自己的兒子，把握所有的決策權。要資本運作，企業(yè)就得資本運作；要舉債，企業(yè)就得舉債，就連進貨驗收也是單憑陶壽龍一句話?！镀髽I(yè)內(nèi)部控制》復習提綱在資金運作方面，陶壽龍采取過于激進的融資方式，卻沒有任何防范風險的配套方案。2006年9月7日，江龍印染以“中國印染”之名在新加坡主板成功上市。但就在上市前一月，陶壽龍再次斥資4億元買下南方控股集團位于紹興柯橋的南方科技公司。2007年，傳來南方科技正在籌備美國納斯達克上市的消息。時隔不到兩年時間，陶壽龍就計劃在兩家證交所上市融資，這樣的融資計劃連底子很厚的老企業(yè)也難以實施。公司的會計賬簿完全由陶壽龍夫婦控制。面臨公司破產(chǎn)而又無力回天時，他們在逃離之前，燒毀了江龍控股所有賬簿。要求：從內(nèi)部控制活動的角度分析該公司存在的內(nèi)部控制缺陷，并簡要說明理由。分析提示：（1）違背了授權審批控制中對于重大決策、重大事項、重要人事任免及大額資金支付業(yè)務等，企業(yè)應當按照規(guī)定的權限和程序?qū)嵭屑w決策審批或者連簽制度。但該公司卻出現(xiàn)“一支筆”現(xiàn)象，權力過于集中。（2）沒有進行有效的預算控制。公司進行融資、投資等大額資金活動應該編制相應預算，統(tǒng)籌規(guī)劃，控制風險。但從該公司這樣激進的融資方式來看，很可能在資本運作方面缺乏合理預算和規(guī)劃。（3）會計系統(tǒng)控制不到位。會計賬簿等會計檔案應該由專門的檔案部門管理。但該公司卻完全由陶壽龍夫婦控制，導致會計賬簿在缺乏監(jiān)管的情況下被全部燒毀。，以便對倉庫中所有存貨項目的驗收、發(fā)、存進行永續(xù)記錄。當收到驗收部門送交的存貨驗收單后，根據(jù)驗收單登記存貨領料單。平時，各車間或其他部門如果需要領取原材料，都可以填寫領料單，倉庫保管員根據(jù)領料單發(fā)出原材料。公司輔助材料的用量很少，因此領取輔助材料是，沒有要求使用領料單，可直接到倉庫領取。如果倉庫保管員有時間，偶爾也會對存貨進行實