【文章內容簡介】 產資金的占用情況。對。根據領料單成本人員編制按產品名稱直接材料匯總表。財務上記入“生產成本基本生產成本直接材料”。非正常領料：（1）生產中設計修改：如果設計修改系新增材料，其材料成本核算與歸集同正常領料；如果是更換材料，更換前的領料做退庫處理，辦理退庫單，更換后材料成本核算與歸集同正常領料。記入“生產成本基本生產成本直接材料”。（2）生產中質量事故（生產操作或原材料缺陷）發(fā)現需要補領料，必須持生產副總或生產管理質量管理部門簽字的單子到倉庫領料，倉庫在領料單上標明發(fā)料名稱和原因，以便存貨管理人員在作材料財務成本分析時使用。其材料成本核算和歸集同正常領料。財務上記入“生產成本基本生產成本－直接材料”。（3）維修領料，售后服務領料，應在材料出庫單上標明維修號、維修的產品名稱、物料代碼、物料名稱、規(guī)格型號、數量，其材料成本的核算歸集同正常領料。產品維修領料記入“生產成本基本生產成本－直接材料”，產品的售后服務領料記入“營業(yè)費用售后服務費”其他領料：（1）材料的出售，同正常的領料手續(xù)，財務上記入“其他業(yè)務支出”。（2）產品的研發(fā)，應在材料出庫單標明科研計劃號，同正常的領料手續(xù)。財務上記入“管理費用研究開發(fā)費”。（3）材料的借用，應由借用人填制出庫單一式三份，一份自己留存，一份送交倉存，一份送交財務部。材料的借用應及時歸還。未歸還，應于每月末書面文件說明原因。對于每月發(fā)生或每批發(fā)生的剩余材料應及時在每月的25日辦理材料的退庫。（1）對于生產所剩材料，應該編制紅字出庫單，據以退回倉庫。（2）對于車間已領未用、下月需要繼續(xù)使用的材料，為了避免本月末交庫、下月初又領用的手續(xù)，可以采用“假退料”的辦法，即材料實物不動，只是填制一份本月份的退料單，表示改項余料已經退庫，同時編制一份下月份的領料單，表示改項材料又作為下月份的領料出庫。庫存材料應定期清查、盤點，作到賬物相符，避免差錯和霉爛變質，防止積壓浪費和貪污盜竊，以保護財產的安全。庫存材料的盤點采用永續(xù)盤存制。存貨人員至少每季盤存一次，寫出盤點報告，對于材料的短缺，應分析原因，追究當事人的責任。損等情況。因此，為了保護企業(yè)財產物資的安全，也應搞好在產品成本核算工作。在產品是指在生產過程中尚未完工的產品。在產品數量的核算是進行在產品成本計算的基礎，企業(yè)計算在產品成本所依據的是期末在產品結存數量，每月車間辦事人員應盤點在產品，編制在產品收發(fā)結存報表。送交財務部。在產品的借出由經辦人員品填制在產品的出庫單一式三份，一份自己留存，一份送交倉存，一份送交財務部。在產品的借出應及時歸還。在產品的歸還應填制紅字出庫單。倉存人員應設臵備查賬簿登記在產品借出歸還情況。每月上報財務部一份。為了加強在產品的數量核算，保護在產品的安全完整，成本會計人員應定期對在產品進行清查，特別是在中期和決算時，必須進行一次全面的清查。對于部件庫，首先應由生產車間人員、生產質量管理部門人員、技術部人員協商制定部件的標準。由于電能部生產的特殊性，每個生產步驟生產出半成品，入部件庫，生產出的半成品又被領用，用于下一步驟繼續(xù)進行加工裝備。為了加強半成品的核算，更好地控制部件庫收發(fā)情況，有必要計算半成品的成本。自制半成品進行物流模塊，明確自制半成品的物料代碼、名稱、規(guī)格型號、物料屬性。由于現在的工資基本上是在所里開的，電能部的工資基本上在公司賬上體現13000，制造費用每月基本上15000元，由于人工和制造費用在產品成本中的比重不大，的自制半成品基本上可以按所耗的原材料歸集。自制半成品入庫時，可以計入：借：自制半成品 貸：原材料的自制半成品出庫時：（1）如果電能部領用，可以計入借：生產成本－基本生產成本－直接材料貸：自制半成品（2）如果出售，可以計入借：銀行存款貸：其他業(yè)務收入應交稅金－應交增值稅－銷項稅額借：其他業(yè)務支出貸：自制半成品每月部件庫核算人員應向財務部、生產質量管理部報出部件庫收發(fā)結存報表。、移交、傳遞制度為了保護財產物資的安全，有必要對庫存商品的入、出庫核算加強。庫存商品完工時，由車間管理人員填制入庫單，產成品入庫單應詳細標明生產計劃號、物料編碼、產品名稱、規(guī)格型號、數量、入庫經手人、倉庫負責人，車間負責人簽字。庫存商品完工應及時。這樣可以正確地計算出產品的成本，在此基礎上，才能正確準確地計算出企業(yè)利潤額的計算。利用庫存商品，可以合理調節(jié)企業(yè)的生產進度，當產成品庫存增加時，應當減少產量；當產成品庫存較少，可以適當地增加產量。庫存商品出庫時，無論是對外轉移，還是內部使用，都應及時開具出庫單，出庫單應詳細標明合同號、客戶名稱、產品名稱、規(guī)格型號、單位、數量、出庫經手人、簽訂合同人。庫房保管人員應仔細查看實物和產成品出庫單是否相符。如果不一致，應要求出庫單重開。電能部如果當月只生產一種產品，就以該種產品為成品計算對象，開設產品成本明細賬（或產品成本計算單）。這時企業(yè)發(fā)生的費用，可根據領料單上標明的生產計劃號、合同號、領料用途、領料用于何種產品進行歸集。登記產品成本明細賬中的基本生產成本直接材料明細表了。電能部如果當月生產多種產品。則分別以每種產品為成本計算對象，分產品分別設臵成本明細賬，對發(fā)生的生產費用，分別按產品成本項目進行歸集。采用品種法，一定要按月計算產品成本。為了分析和考核各種產品的成本計劃或成本定額執(zhí)行情況，應當分別計算各種產品的成本，因此，應該計入本月產品的成本的生產費用還應在各種產品之間進行劃分。屬于某種產品單獨發(fā)生，能夠直接計入該種產品成本的生產費用，應該直接計入該種產品的生產成本。屬于幾種產品共同發(fā)生，不能直接計入某種產品成本的生產費用，則應采用適當的分配方法，分配計入這幾種產品的成本。直接材料分配率＝材料實際總耗用量材料單價/各種產品實際產量之和某產品應分配的材料費用＝該產品實際產量材料費用分配率直接人工的分配率=該產品當期原材料消耗金額/當期車間領料合計某產品應分配的直接人工＝該車間當期發(fā)放的工資總額直接人工分配率某種產品應分配的直接福利費＝某種產品應分配的直接人工14％制造費用的分配率＝該產品當期原材料消耗金額/當期車間領料合計某產品應分配的制造費用＝該車間當期發(fā)生制造費用制造費用分配率如果采用分批法，通常不存在批內完工產品和月末在產品分批費用的問題。各定單或批次的產品在未完工以前，成本明細賬中的歸集費用累計數就是在產品成本，當該定單或批次的產品全部完工時，成本明細賬中歸集的費用就是完工產品的總成本。如果一份定單內或同一批次內產品跨月完工數量較多時，或者若干份定單或若干批次的產品中跨月完工的定單或批次較多時，則應采用約當產量法在完工產品和月末在產品之間分配費用，以便確定和報告完工產品成本和月末在產品成本。在簡單品種法下，不存在完工產品和月末在產品之間分配費用的問題，本月產品成 本明細賬中歸集的全部費用，就是該產品本月完工產品的總成本；總成本除以產品，即為該產品平均單位成本。如果在產品數量比較多，就應當采用適當的方法，在完工產品和月末在產品之間分配生產費用，以便計算完工產品成本和月末在產品成本。電能部在產品數量較多，占用的費用額也較大，同時各月在產品數量變化也比較多，就應按月計算產品成本。采用約當產量法（產品相當于完工產品的產量）。電能部在產品成本的計算是通過月末對車間盤點的每一道工序上的在產品數量，形成在產品成本報表（見附表五）。財務依據此報表采用約當產量法計算出在產品金額。如果原材料是一次投入時，通常分批材料費用時，不必計算在產品中的“直接材料”成本項目的約當產量，應按完工產品和在產品的數量比例分配材料費用。直接材料費用分配率＝月初在產品直接材料費用+本月發(fā)生的直接材料費用/（完工產品數量+在產品數量）月末在產品直接材料成本＝月末在產品數量直接材料費用分配率直接人工和制造費用的分配。按在產品完工程度計算約當產量，按完工產品和在產品的約當產量分配計算完工產品和在產品的直接人工和制造費用。直接人工費用分配率＝月初在產品直接人工費用+本月發(fā)生的直接人工費用/（完工產品數量+在產品約當產量）在產品約當產量＝月末在產品數量在產品完工程度月末在產品的直接人工＝月末在產品的約當產量直接人工費用分配率月末在產品的直接福利費＝月末在產品的直接人工14％制造費用分配率＝月初在產品制造費用+本月發(fā)生的制造費用/（完工產品數量+在產品約當產量）月末在產品的制造費用＝月末在產品的約當產量制造費用分配率第四篇：成本管理制度成本管理制度成本管理制度1總則第一條為了加強工程項目成本管理,提高成本核算的準確性和及時性,通過實行項目成本核算制,有效控制項目成本,改進經營管理,提高經濟效益,特制定本辦法。第二條適用范圍本辦法適用于除塵工程事業(yè)部負責執(zhí)行的設計、采購、施工及現場管理的工程項目。第三條本辦法的作用是規(guī)范工程項目的成本核算管理工作,明確公司各部門、除塵工程事業(yè)部及項目部的職責和相關工作關系。成本核算的管理,除應遵循本辦法外,還應當符合國家有關財務會計法律制度、公司其他成本核算的規(guī)定。成本核算管理體系第四條工程項目成本核算管理是應體現公司、各部門及項目部參與的一種事中控制的成本管理活動。第五條項目成本管理內容項目成本管理是對工程項目成本運行的全過程管理,包括成本預測與計劃、成本實施、成本控制、成本核算、成本分析、成本考核、工程款回收管理以及成本管理數據庫的建設(整理成本資料與編制成本報告)等,是項目管理的重要組成部分,是提高公司經濟效益的重要途徑。(一)根據成本的預測和決策,制定工程項目的目標成本,編制成本計劃,作為降低項目成本費用的努力方向,作為成本控制、分析和考核的依據。(二)根據成本計劃、相應的消耗定額和有關制度,控制各項成本費用,防止浪費和損失,促使各項目部執(zhí)行成本計劃、節(jié)約費用、降低成本消耗。(三)正確及時地進行成本核算,反映各項目部成本計劃的執(zhí)行情況,為公司項目經營決策提供成本信息,并按規(guī)定為管理提供必要的成本數據。(四)針對各項目工程成本的形成進行監(jiān)督并糾正發(fā)生的偏差,使工程成本限制在計劃范圍內,以實現降低成本的目標。(五)分析和考核各項消耗定額、成本計劃的執(zhí)行過程和結果,促使事業(yè)部及項目部改進項目管理,挖掘降低費用的潛力,提高管理效率。第六條工程成本管理需要由計劃經營部、除塵工程事業(yè)部及項目部、與財務審計部密切配合,對各項目部的工程進行成本控制與管理,分別承擔相應責任,及時處理所負責的工作。(一)計劃經營部職責與權限制定各項生產要素內部結算價格和分包、采購等招標制度,建立內部模擬市場。規(guī)范、檢查和指導項目成本管理各項工作。編制標后預算,及時測定、調整工程項目目標成本。核定項目資金使用計劃和范圍。審核項目獎金發(fā)放標準。掌握項目決算結果。隨時掌握市場投標報價情況,根據不同投標報價體系研究、制定項目責任制的合理方法與水平。收集項目成本測算資料,建立成本測算數據庫。(二)除塵工程事業(yè)部職責與權限組織對各工程項目進行管理,編制項目檔案。建立健全各類成本核算臺帳。指導和組織項目部編制施工圖預算,進行工作包分解和預算分解。指導項目部制訂資金使用計劃及資金調整計劃。掌握資金使用計劃及資金調整計劃,協助項目部催收工程款。配合財務審計部合理設計成本月報。結合財務審計部提供的項目部資金使用情況、成本信息,分析成本報表,向項目部發(fā)出異常成本預警,指導項目部控制成本。組織成本分析,負責事業(yè)部成本核算數據庫的建設。組織項目部進行工程決算及工程竣工資料的編制工作?？己隧椖坎康臉I(yè)績。(三)財務審計部職責與權限掌握工程合同、標后預算情況,籌備資金。審核資金使用計劃及資金調整計劃,協助項目部催收工程款。組織資金使用計劃專題研究會議。按審批后的資金使用計劃及資金調整計劃調撥資金。管理、合并、匯總核算工程項目全部成本。結合除塵工程事業(yè)部意見,設計資金使用情況月報及成本月報。審核資金使用情況月報及成本月報,審核項目成本核算及成本分析。向除塵工程事業(yè)部反饋項目成本分析建議,提出成本控制建議。進行項目的會計決算及項目審計,并將結果提供給計劃經營部、除塵工程事業(yè)部及項目部。負責規(guī)劃、建立公司項目成本核算、資金管理網絡系統(tǒng),逐步實施項目成本核算、資金結算等業(yè)務異地零距離管理。(四)項目部職責與權限根據目標成本的范圍,進行施工圖預算,制定項目的計劃成本和成本控制措施。制訂項目成本計劃、資金使用計劃及資金調整計劃。參加資金使用計劃會議,對制訂的資金使用計劃進行說明。按審批后的資金使用計劃及資金調整計劃使用資金。建立健全各類設備材料數量金額臺帳、施工統(tǒng)計臺帳、機械使用臺帳、人工費耗用明細臺帳等各項成本臺帳。做好成本記錄,包括人工費結算單、材料消耗表、租賃費結算單等。每月做成本計劃、資金使用情況月報及成本月報,報送事業(yè)部和財務審計部。按月對各成本核算對象的各項成本的節(jié)超原因進行分析,采取措施控制成本,并提供分析資料。工程決算及工程竣工資料的編制工作。第七條公司應建立項目成本核算制,包括設備招標采購制度、人工費管理及結算制度、限額領料制度、物資盤點和實物計量制度、機械管理及租賃結算辦法、費用開支辦法、成本考核與獎罰制度、工程驗工報量制度等。第八條事業(yè)部應建立成本管理責任體系,主要包括項目部各崗位及作業(yè)層的成本管理責任制。成本管理責任制應有詳細的量化責任目標和考核獎罰標準,并實行動態(tài)管理。成本計劃第九條公司簽訂工程項目合同后,計劃經營部應進行項目成本策劃,確定成本核算對象,進行工程成本編碼,通過測算向除塵工程事業(yè)部下達目標成本,并與項目部簽訂項目責任書。第十條工程項目準備階段,在目標成本范圍內,除塵工程事業(yè)部應組織項目部編制詳細的施工圖預算,并進行預算分解,測算出項目的計劃成本,作為成本核算的依據。第十一條項目成本計劃