【文章內(nèi)容簡介】 產(chǎn)資金的占用情況。對。根據(jù)領(lǐng)料單成本人員編制按產(chǎn)品名稱直接材料匯總表。財務(wù)上記入“生產(chǎn)成本基本生產(chǎn)成本直接材料”。非正常領(lǐng)料：（1）生產(chǎn)中設(shè)計修改：如果設(shè)計修改系新增材料，其材料成本核算與歸集同正常領(lǐng)料；如果是更換材料，更換前的領(lǐng)料做退庫處理，辦理退庫單，更換后材料成本核算與歸集同正常領(lǐng)料。記入“生產(chǎn)成本基本生產(chǎn)成本直接材料”。（2）生產(chǎn)中質(zhì)量事故（生產(chǎn)操作或原材料缺陷）發(fā)現(xiàn)需要補領(lǐng)料，必須持生產(chǎn)副總或生產(chǎn)管理質(zhì)量管理部門簽字的單子到倉庫領(lǐng)料，倉庫在領(lǐng)料單上標(biāo)明發(fā)料名稱和原因，以便存貨管理人員在作材料財務(wù)成本分析時使用。其材料成本核算和歸集同正常領(lǐng)料。財務(wù)上記入“生產(chǎn)成本基本生產(chǎn)成本－直接材料”。（3）維修領(lǐng)料，售后服務(wù)領(lǐng)料，應(yīng)在材料出庫單上標(biāo)明維修號、維修的產(chǎn)品名稱、物料代碼、物料名稱、規(guī)格型號、數(shù)量，其材料成本的核算歸集同正常領(lǐng)料。產(chǎn)品維修領(lǐng)料記入“生產(chǎn)成本基本生產(chǎn)成本－直接材料”，產(chǎn)品的售后服務(wù)領(lǐng)料記入“營業(yè)費用售后服務(wù)費”其他領(lǐng)料：（1）材料的出售，同正常的領(lǐng)料手續(xù)，財務(wù)上記入“其他業(yè)務(wù)支出”。（2）產(chǎn)品的研發(fā)，應(yīng)在材料出庫單標(biāo)明科研計劃號，同正常的領(lǐng)料手續(xù)。財務(wù)上記入“管理費用研究開發(fā)費”。（3）材料的借用，應(yīng)由借用人填制出庫單一式三份，一份自己留存，一份送交倉存，一份送交財務(wù)部。材料的借用應(yīng)及時歸還。未歸還，應(yīng)于每月末書面文件說明原因。對于每月發(fā)生或每批發(fā)生的剩余材料應(yīng)及時在每月的25日辦理材料的退庫。（1）對于生產(chǎn)所剩材料，應(yīng)該編制紅字出庫單，據(jù)以退回倉庫。（2）對于車間已領(lǐng)未用、下月需要繼續(xù)使用的材料，為了避免本月末交庫、下月初又領(lǐng)用的手續(xù)，可以采用“假退料”的辦法，即材料實物不動，只是填制一份本月份的退料單，表示改項余料已經(jīng)退庫，同時編制一份下月份的領(lǐng)料單，表示改項材料又作為下月份的領(lǐng)料出庫。庫存材料應(yīng)定期清查、盤點，作到賬物相符，避免差錯和霉?fàn)€變質(zhì)，防止積壓浪費和貪污盜竊，以保護財產(chǎn)的安全。庫存材料的盤點采用永續(xù)盤存制。存貨人員至少每季盤存一次，寫出盤點報告，對于材料的短缺，應(yīng)分析原因，追究當(dāng)事人的責(zé)任。損等情況。因此，為了保護企業(yè)財產(chǎn)物資的安全，也應(yīng)搞好在產(chǎn)品成本核算工作。在產(chǎn)品是指在生產(chǎn)過程中尚未完工的產(chǎn)品。在產(chǎn)品數(shù)量的核算是進行在產(chǎn)品成本計算的基礎(chǔ)，企業(yè)計算在產(chǎn)品成本所依據(jù)的是期末在產(chǎn)品結(jié)存數(shù)量，每月車間辦事人員應(yīng)盤點在產(chǎn)品，編制在產(chǎn)品收發(fā)結(jié)存報表。送交財務(wù)部。在產(chǎn)品的借出由經(jīng)辦人員品填制在產(chǎn)品的出庫單一式三份，一份自己留存，一份送交倉存，一份送交財務(wù)部。在產(chǎn)品的借出應(yīng)及時歸還。在產(chǎn)品的歸還應(yīng)填制紅字出庫單。倉存人員應(yīng)設(shè)臵備查賬簿登記在產(chǎn)品借出歸還情況。每月上報財務(wù)部一份。為了加強在產(chǎn)品的數(shù)量核算，保護在產(chǎn)品的安全完整，成本會計人員應(yīng)定期對在產(chǎn)品進行清查，特別是在中期和決算時，必須進行一次全面的清查。對于部件庫，首先應(yīng)由生產(chǎn)車間人員、生產(chǎn)質(zhì)量管理部門人員、技術(shù)部人員協(xié)商制定部件的標(biāo)準(zhǔn)。由于電能部生產(chǎn)的特殊性，每個生產(chǎn)步驟生產(chǎn)出半成品，入部件庫，生產(chǎn)出的半成品又被領(lǐng)用，用于下一步驟繼續(xù)進行加工裝備。為了加強半成品的核算，更好地控制部件庫收發(fā)情況，有必要計算半成品的成本。自制半成品進行物流模塊，明確自制半成品的物料代碼、名稱、規(guī)格型號、物料屬性。由于現(xiàn)在的工資基本上是在所里開的，電能部的工資基本上在公司賬上體現(xiàn)13000，制造費用每月基本上15000元，由于人工和制造費用在產(chǎn)品成本中的比重不大，的自制半成品基本上可以按所耗的原材料歸集。自制半成品入庫時，可以計入：借：自制半成品 貸：原材料的自制半成品出庫時：（1）如果電能部領(lǐng)用，可以計入借：生產(chǎn)成本－基本生產(chǎn)成本－直接材料貸：自制半成品（2）如果出售，可以計入借：銀行存款貸：其他業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅金－應(yīng)交增值稅－銷項稅額借：其他業(yè)務(wù)支出貸：自制半成品每月部件庫核算人員應(yīng)向財務(wù)部、生產(chǎn)質(zhì)量管理部報出部件庫收發(fā)結(jié)存報表。、移交、傳遞制度為了保護財產(chǎn)物資的安全，有必要對庫存商品的入、出庫核算加強。庫存商品完工時，由車間管理人員填制入庫單，產(chǎn)成品入庫單應(yīng)詳細(xì)標(biāo)明生產(chǎn)計劃號、物料編碼、產(chǎn)品名稱、規(guī)格型號、數(shù)量、入庫經(jīng)手人、倉庫負(fù)責(zé)人，車間負(fù)責(zé)人簽字。庫存商品完工應(yīng)及時。這樣可以正確地計算出產(chǎn)品的成本，在此基礎(chǔ)上，才能正確準(zhǔn)確地計算出企業(yè)利潤額的計算。利用庫存商品，可以合理調(diào)節(jié)企業(yè)的生產(chǎn)進度，當(dāng)產(chǎn)成品庫存增加時，應(yīng)當(dāng)減少產(chǎn)量；當(dāng)產(chǎn)成品庫存較少，可以適當(dāng)?shù)卦黾赢a(chǎn)量。庫存商品出庫時，無論是對外轉(zhuǎn)移，還是內(nèi)部使用，都應(yīng)及時開具出庫單，出庫單應(yīng)詳細(xì)標(biāo)明合同號、客戶名稱、產(chǎn)品名稱、規(guī)格型號、單位、數(shù)量、出庫經(jīng)手人、簽訂合同人。庫房保管人員應(yīng)仔細(xì)查看實物和產(chǎn)成品出庫單是否相符。如果不一致，應(yīng)要求出庫單重開。電能部如果當(dāng)月只生產(chǎn)一種產(chǎn)品，就以該種產(chǎn)品為成品計算對象，開設(shè)產(chǎn)品成本明細(xì)賬（或產(chǎn)品成本計算單）。這時企業(yè)發(fā)生的費用，可根據(jù)領(lǐng)料單上標(biāo)明的生產(chǎn)計劃號、合同號、領(lǐng)料用途、領(lǐng)料用于何種產(chǎn)品進行歸集。登記產(chǎn)品成本明細(xì)賬中的基本生產(chǎn)成本直接材料明細(xì)表了。電能部如果當(dāng)月生產(chǎn)多種產(chǎn)品。則分別以每種產(chǎn)品為成本計算對象，分產(chǎn)品分別設(shè)臵成本明細(xì)賬，對發(fā)生的生產(chǎn)費用，分別按產(chǎn)品成本項目進行歸集。采用品種法，一定要按月計算產(chǎn)品成本。為了分析和考核各種產(chǎn)品的成本計劃或成本定額執(zhí)行情況，應(yīng)當(dāng)分別計算各種產(chǎn)品的成本，因此，應(yīng)該計入本月產(chǎn)品的成本的生產(chǎn)費用還應(yīng)在各種產(chǎn)品之間進行劃分。屬于某種產(chǎn)品單獨發(fā)生，能夠直接計入該種產(chǎn)品成本的生產(chǎn)費用，應(yīng)該直接計入該種產(chǎn)品的生產(chǎn)成本。屬于幾種產(chǎn)品共同發(fā)生，不能直接計入某種產(chǎn)品成本的生產(chǎn)費用，則應(yīng)采用適當(dāng)?shù)姆峙浞椒?，分配計入這幾種產(chǎn)品的成本。直接材料分配率＝材料實際總耗用量材料單價/各種產(chǎn)品實際產(chǎn)量之和某產(chǎn)品應(yīng)分配的材料費用＝該產(chǎn)品實際產(chǎn)量材料費用分配率直接人工的分配率=該產(chǎn)品當(dāng)期原材料消耗金額/當(dāng)期車間領(lǐng)料合計某產(chǎn)品應(yīng)分配的直接人工＝該車間當(dāng)期發(fā)放的工資總額直接人工分配率某種產(chǎn)品應(yīng)分配的直接福利費＝某種產(chǎn)品應(yīng)分配的直接人工14％制造費用的分配率＝該產(chǎn)品當(dāng)期原材料消耗金額/當(dāng)期車間領(lǐng)料合計某產(chǎn)品應(yīng)分配的制造費用＝該車間當(dāng)期發(fā)生制造費用制造費用分配率如果采用分批法，通常不存在批內(nèi)完工產(chǎn)品和月末在產(chǎn)品分批費用的問題。各定單或批次的產(chǎn)品在未完工以前，成本明細(xì)賬中的歸集費用累計數(shù)就是在產(chǎn)品成本，當(dāng)該定單或批次的產(chǎn)品全部完工時，成本明細(xì)賬中歸集的費用就是完工產(chǎn)品的總成本。如果一份定單內(nèi)或同一批次內(nèi)產(chǎn)品跨月完工數(shù)量較多時，或者若干份定單或若干批次的產(chǎn)品中跨月完工的定單或批次較多時，則應(yīng)采用約當(dāng)產(chǎn)量法在完工產(chǎn)品和月末在產(chǎn)品之間分配費用，以便確定和報告完工產(chǎn)品成本和月末在產(chǎn)品成本。在簡單品種法下，不存在完工產(chǎn)品和月末在產(chǎn)品之間分配費用的問題，本月產(chǎn)品成 本明細(xì)賬中歸集的全部費用，就是該產(chǎn)品本月完工產(chǎn)品的總成本；總成本除以產(chǎn)品，即為該產(chǎn)品平均單位成本。如果在產(chǎn)品數(shù)量比較多，就應(yīng)當(dāng)采用適當(dāng)?shù)姆椒?，在完工產(chǎn)品和月末在產(chǎn)品之間分配生產(chǎn)費用，以便計算完工產(chǎn)品成本和月末在產(chǎn)品成本。電能部在產(chǎn)品數(shù)量較多，占用的費用額也較大，同時各月在產(chǎn)品數(shù)量變化也比較多，就應(yīng)按月計算產(chǎn)品成本。采用約當(dāng)產(chǎn)量法（產(chǎn)品相當(dāng)于完工產(chǎn)品的產(chǎn)量）。電能部在產(chǎn)品成本的計算是通過月末對車間盤點的每一道工序上的在產(chǎn)品數(shù)量，形成在產(chǎn)品成本報表（見附表五）。財務(wù)依據(jù)此報表采用約當(dāng)產(chǎn)量法計算出在產(chǎn)品金額。如果原材料是一次投入時，通常分批材料費用時，不必計算在產(chǎn)品中的“直接材料”成本項目的約當(dāng)產(chǎn)量，應(yīng)按完工產(chǎn)品和在產(chǎn)品的數(shù)量比例分配材料費用。直接材料費用分配率＝月初在產(chǎn)品直接材料費用+本月發(fā)生的直接材料費用/（完工產(chǎn)品數(shù)量+在產(chǎn)品數(shù)量）月末在產(chǎn)品直接材料成本＝月末在產(chǎn)品數(shù)量直接材料費用分配率直接人工和制造費用的分配。按在產(chǎn)品完工程度計算約當(dāng)產(chǎn)量，按完工產(chǎn)品和在產(chǎn)品的約當(dāng)產(chǎn)量分配計算完工產(chǎn)品和在產(chǎn)品的直接人工和制造費用。直接人工費用分配率＝月初在產(chǎn)品直接人工費用+本月發(fā)生的直接人工費用/（完工產(chǎn)品數(shù)量+在產(chǎn)品約當(dāng)產(chǎn)量）在產(chǎn)品約當(dāng)產(chǎn)量＝月末在產(chǎn)品數(shù)量在產(chǎn)品完工程度月末在產(chǎn)品的直接人工＝月末在產(chǎn)品的約當(dāng)產(chǎn)量直接人工費用分配率月末在產(chǎn)品的直接福利費＝月末在產(chǎn)品的直接人工14％制造費用分配率＝月初在產(chǎn)品制造費用+本月發(fā)生的制造費用/（完工產(chǎn)品數(shù)量+在產(chǎn)品約當(dāng)產(chǎn)量）月末在產(chǎn)品的制造費用＝月末在產(chǎn)品的約當(dāng)產(chǎn)量制造費用分配率第四篇：成本管理制度成本管理制度成本管理制度1總則第一條為了加強工程項目成本管理,提高成本核算的準(zhǔn)確性和及時性,通過實行項目成本核算制,有效控制項目成本,改進經(jīng)營管理,提高經(jīng)濟效益,特制定本辦法。第二條適用范圍本辦法適用于除塵工程事業(yè)部負(fù)責(zé)執(zhí)行的設(shè)計、采購、施工及現(xiàn)場管理的工程項目。第三條本辦法的作用是規(guī)范工程項目的成本核算管理工作,明確公司各部門、除塵工程事業(yè)部及項目部的職責(zé)和相關(guān)工作關(guān)系。成本核算的管理,除應(yīng)遵循本辦法外,還應(yīng)當(dāng)符合國家有關(guān)財務(wù)會計法律制度、公司其他成本核算的規(guī)定。成本核算管理體系第四條工程項目成本核算管理是應(yīng)體現(xiàn)公司、各部門及項目部參與的一種事中控制的成本管理活動。第五條項目成本管理內(nèi)容項目成本管理是對工程項目成本運行的全過程管理,包括成本預(yù)測與計劃、成本實施、成本控制、成本核算、成本分析、成本考核、工程款回收管理以及成本管理數(shù)據(jù)庫的建設(shè)(整理成本資料與編制成本報告)等,是項目管理的重要組成部分,是提高公司經(jīng)濟效益的重要途徑。(一)根據(jù)成本的預(yù)測和決策,制定工程項目的目標(biāo)成本,編制成本計劃,作為降低項目成本費用的努力方向,作為成本控制、分析和考核的依據(jù)。(二)根據(jù)成本計劃、相應(yīng)的消耗定額和有關(guān)制度,控制各項成本費用,防止浪費和損失,促使各項目部執(zhí)行成本計劃、節(jié)約費用、降低成本消耗。(三)正確及時地進行成本核算,反映各項目部成本計劃的執(zhí)行情況,為公司項目經(jīng)營決策提供成本信息,并按規(guī)定為管理提供必要的成本數(shù)據(jù)。(四)針對各項目工程成本的形成進行監(jiān)督并糾正發(fā)生的偏差,使工程成本限制在計劃范圍內(nèi),以實現(xiàn)降低成本的目標(biāo)。(五)分析和考核各項消耗定額、成本計劃的執(zhí)行過程和結(jié)果,促使事業(yè)部及項目部改進項目管理,挖掘降低費用的潛力,提高管理效率。第六條工程成本管理需要由計劃經(jīng)營部、除塵工程事業(yè)部及項目部、與財務(wù)審計部密切配合,對各項目部的工程進行成本控制與管理,分別承擔(dān)相應(yīng)責(zé)任,及時處理所負(fù)責(zé)的工作。(一)計劃經(jīng)營部職責(zé)與權(quán)限制定各項生產(chǎn)要素內(nèi)部結(jié)算價格和分包、采購等招標(biāo)制度,建立內(nèi)部模擬市場。規(guī)范、檢查和指導(dǎo)項目成本管理各項工作。編制標(biāo)后預(yù)算,及時測定、調(diào)整工程項目目標(biāo)成本。核定項目資金使用計劃和范圍。審核項目獎金發(fā)放標(biāo)準(zhǔn)。掌握項目決算結(jié)果。隨時掌握市場投標(biāo)報價情況,根據(jù)不同投標(biāo)報價體系研究、制定項目責(zé)任制的合理方法與水平。收集項目成本測算資料,建立成本測算數(shù)據(jù)庫。(二)除塵工程事業(yè)部職責(zé)與權(quán)限組織對各工程項目進行管理,編制項目檔案。建立健全各類成本核算臺帳。指導(dǎo)和組織項目部編制施工圖預(yù)算,進行工作包分解和預(yù)算分解。指導(dǎo)項目部制訂資金使用計劃及資金調(diào)整計劃。掌握資金使用計劃及資金調(diào)整計劃,協(xié)助項目部催收工程款。配合財務(wù)審計部合理設(shè)計成本月報。結(jié)合財務(wù)審計部提供的項目部資金使用情況、成本信息,分析成本報表,向項目部發(fā)出異常成本預(yù)警,指導(dǎo)項目部控制成本。組織成本分析,負(fù)責(zé)事業(yè)部成本核算數(shù)據(jù)庫的建設(shè)。組織項目部進行工程決算及工程竣工資料的編制工作?？己隧椖坎康臉I(yè)績。(三)財務(wù)審計部職責(zé)與權(quán)限掌握工程合同、標(biāo)后預(yù)算情況,籌備資金。審核資金使用計劃及資金調(diào)整計劃,協(xié)助項目部催收工程款。組織資金使用計劃專題研究會議。按審批后的資金使用計劃及資金調(diào)整計劃調(diào)撥資金。管理、合并、匯總核算工程項目全部成本。結(jié)合除塵工程事業(yè)部意見,設(shè)計資金使用情況月報及成本月報。審核資金使用情況月報及成本月報,審核項目成本核算及成本分析。向除塵工程事業(yè)部反饋項目成本分析建議,提出成本控制建議。進行項目的會計決算及項目審計,并將結(jié)果提供給計劃經(jīng)營部、除塵工程事業(yè)部及項目部。負(fù)責(zé)規(guī)劃、建立公司項目成本核算、資金管理網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng),逐步實施項目成本核算、資金結(jié)算等業(yè)務(wù)異地零距離管理。(四)項目部職責(zé)與權(quán)限根據(jù)目標(biāo)成本的范圍,進行施工圖預(yù)算,制定項目的計劃成本和成本控制措施。制訂項目成本計劃、資金使用計劃及資金調(diào)整計劃。參加資金使用計劃會議,對制訂的資金使用計劃進行說明。按審批后的資金使用計劃及資金調(diào)整計劃使用資金。建立健全各類設(shè)備材料數(shù)量金額臺帳、施工統(tǒng)計臺帳、機械使用臺帳、人工費耗用明細(xì)臺帳等各項成本臺帳。做好成本記錄,包括人工費結(jié)算單、材料消耗表、租賃費結(jié)算單等。每月做成本計劃、資金使用情況月報及成本月報,報送事業(yè)部和財務(wù)審計部。按月對各成本核算對象的各項成本的節(jié)超原因進行分析,采取措施控制成本,并提供分析資料。工程決算及工程竣工資料的編制工作。第七條公司應(yīng)建立項目成本核算制,包括設(shè)備招標(biāo)采購制度、人工費管理及結(jié)算制度、限額領(lǐng)料制度、物資盤點和實物計量制度、機械管理及租賃結(jié)算辦法、費用開支辦法、成本考核與獎罰制度、工程驗工報量制度等。第八條事業(yè)部應(yīng)建立成本管理責(zé)任體系,主要包括項目部各崗位及作業(yè)層的成本管理責(zé)任制。成本管理責(zé)任制應(yīng)有詳細(xì)的量化責(zé)任目標(biāo)和考核獎罰標(biāo)準(zhǔn),并實行動態(tài)管理。成本計劃第九條公司簽訂工程項目合同后,計劃經(jīng)營部應(yīng)進行項目成本策劃,確定成本核算對象,進行工程成本編碼,通過測算向除塵工程事業(yè)部下達目標(biāo)成本,并與項目部簽訂項目責(zé)任書。第十條工程項目準(zhǔn)備階段,在目標(biāo)成本范圍內(nèi),除塵工程事業(yè)部應(yīng)組織項目部編制詳細(xì)的施工圖預(yù)算,并進行預(yù)算分解,測算出項目的計劃成本,作為成本核算的依據(jù)。第十一條項目成本計劃