【文章內(nèi)容簡介】 通協(xié)調(diào)工作制度，促進審計工作順利開展，在“堵、防、促”等方面幫助被審單位解決問題。三是審計自身要擺正位置，工作中要注意把握到位而不越位，監(jiān)督而不干預的原則。(三)監(jiān)督與服務并重是體現(xiàn)內(nèi)部審計價值的重要途徑要正確處理好監(jiān)督與服務的關(guān)系。審計的目地是通過監(jiān)督和服務，幫助學校和部門加強內(nèi)部管理，堵塞漏洞，整章建制，提高效益。因此，既要嚴格依法審計，糾正被審計單位的違規(guī)問題，又要從創(chuàng)造價值和提升管理效益層面提供咨詢和指導，幫助被審單位解決實際問題。一年來，學校內(nèi)審工作雖然取得了一些成績，但與上級主管部門、學校領(lǐng)導以及群眾的要求和期望還有一定的差距，工作中還存在一些薄弱環(huán)節(jié)和不足之處。一是內(nèi)審工作覆蓋面有限。一些重要的審計業(yè)務如內(nèi)部控制審計、科研專項經(jīng)費審計、大宗設(shè)備采購審計等尚未開展。二是內(nèi)審力量仍顯不足。內(nèi)審工作長期面臨工作量大，任務安排緊，人員少的局面，對審計工作的質(zhì)量和效率帶來一定程度的影響。三是內(nèi)審人員專業(yè)面略顯狹窄，“一專多能”的綜合業(yè)務素質(zhì)有待鍛煉和提升。面對學校內(nèi)部審計工作面臨的新形勢、新任務、新要求，我們需要不斷地實踐和探索，抓住重點，在突出實效、突出質(zhì)量、突出特色方面下功夫，有針對性地拓寬審計工作覆蓋面，細化審計工作，提高審計工作質(zhì)量和效果，加強審計結(jié)果運用力度，在學校領(lǐng)導的支持和關(guān)注下，把學校的內(nèi)審工作做得更好。第四篇：內(nèi)部控制案例分析會計案例分析（A）案例分析題一（本題25分）某公司按照財政部、證監(jiān)會、審計署、銀監(jiān)會和保監(jiān)會等五部委發(fā)布的《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》的要求，建立并實施本公司的內(nèi)部控制制度。該公司為此召開了董事會全體會議，就內(nèi)部控制相關(guān)重大問題形成決議。摘要如下：（1）控制目標。會議首先確定了公司內(nèi)部控制的目標是要切實做到經(jīng)營管理合法合規(guī)、資產(chǎn)安全，嚴格按照法律法規(guī)及相關(guān)監(jiān)管要求開展經(jīng)營活動，確保公司經(jīng)營管理過程不存在任何風險。（2）內(nèi)部環(huán)境。內(nèi)部環(huán)境是建立和實施內(nèi)部控制的基礎(chǔ)。會議一致通過了優(yōu)化內(nèi)部環(huán)境的決議，包括：嚴格規(guī)范公司治理結(jié)構(gòu)，各類業(yè)務事項均應提交董事會或股東大會審核批準；調(diào)整機構(gòu)設(shè)置和權(quán)責分配，做到所有不相容崗位或職務嚴格分離、相互制約、相互監(jiān)督；完善人力資源政策，建立優(yōu)勝劣汰機制，同時注重就業(yè)和員工權(quán)益保護，認真履行社會責任，加強企業(yè)文化建設(shè)，倡導誠實守信、愛崗敬業(yè)，開拓創(chuàng)新和團隊協(xié)作精神。（3）風險評估。會議決定成立專門的風險評估機構(gòu)，圍繞內(nèi)部控制目標，定期或不定期對內(nèi)部環(huán)境、業(yè)務流程等進行全面評估，準確識別公司面臨的內(nèi)外部風險，根據(jù)風險發(fā)生的可能性和影響程度進行排序，采取相應的風險應對策略。（4）控制活動。會議明確了公司應從以下三個方面強化控制措施：一是實施全面預出的各項措施有哪些不當之處，并分別簡要說明理算管理，將各類業(yè)務事項均納入預算控制；二是將控制措施“嵌入“信息系統(tǒng)中，通過現(xiàn)代化手段實現(xiàn)自動控制；三是完善合同管理制度，所有對外發(fā)生的經(jīng)濟行為均應簽訂書面合同。1（5）信息與溝通。會議要求公司完善信息與溝通制度。及時收集、整理與內(nèi)部控制相關(guān)的內(nèi)外部信息，促進信息在企業(yè)內(nèi)部各層級之間，企業(yè)與外部有關(guān)方面之間的有效溝通與反饋；同時建立反舞弊機制，實施舉報投訴制度和舉報人保護制度，及時傳達至全體中層以上員工。確保舉報、投訴成為公司有效掌握信息的重要途徑。（6）內(nèi)部監(jiān)督。會議強調(diào)，內(nèi)部監(jiān)督是防止內(nèi)部控制流于形式的重要保證。為此，公司應當強化內(nèi)部監(jiān)督制度，由審計委員會和內(nèi)部審計機構(gòu)全權(quán)負責內(nèi)部控制的監(jiān)督檢查，合理保證內(nèi)部控制目標的實現(xiàn)；審計委員會和內(nèi)部審計機構(gòu)在內(nèi)部監(jiān)督中發(fā)現(xiàn)重大問題，有權(quán)直接向董事會和監(jiān)事會報告。要求：根據(jù)《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》的要求，分析、判斷該公司董事會會議形成的上述決議中有哪些不當之處，并簡要說明理由。答案：：（1）內(nèi)部控制目標定位于保證經(jīng)營管理合法合規(guī)、資產(chǎn)安全的觀點不恰當。理由：內(nèi)部控制目標不僅包括合理保證經(jīng)營合法合規(guī)、資產(chǎn)安全，還包括財務報告及相關(guān)信息真實完整目標、經(jīng)營效率和效果目標、促進實現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略的目標。（2）確保公司經(jīng)營管理過程不存在任何風險的觀點不恰當。理由：內(nèi)部控制的任務是將風險控制在可承受度范圍內(nèi)?；颍簝?nèi)部控制不能完全消除企業(yè)面臨的全部風險。內(nèi)部環(huán)境方面：：（1）各類業(yè)務事項均應提交董事會或股東大會審核批準的觀點不恰當。理由：各類業(yè)務事項應按照規(guī)定的權(quán)限和程序進行審核批準?；颍褐卮髽I(yè)務事項才需要提交董事會審核批準?；颍焊黝悩I(yè)務事項不需要提交董事會或股東大會審核批準。（2）所有不相容崗位或職務嚴格分離的觀點不恰當。理由：不符合適應性原則和成本效益原則的要求。或：受公司規(guī)模、業(yè)務特點等因素影響，無法對不相容崗位或職務實現(xiàn)有效分離的，可不予分離。：（1）將各類業(yè)務事項均納入預算控制的觀點不恰當。（1分）理由：預算控制措施不適用于不能量化的業(yè)務事項。（）（2）所有對外發(fā)生的經(jīng)濟行為均須簽訂書面合同的觀點不恰當。（1分）理由：不符合成本效益原則。（）或：對于零星、即時清結(jié)等交易行為，可不簽訂書面合同。（）或：不符合重要性原則。（）：舉報投訴制度和舉報人保護制度僅傳達至全體中層以上員工的觀點不恰當。（1 3 分）理由：舉報投訴制度和舉報人保護制度應傳達至公司全體員工。（）內(nèi)部監(jiān)督方面：審計委員會和內(nèi)部審計機構(gòu)全權(quán)負責內(nèi)部控制監(jiān)督檢查的觀點不恰當。（1分）理由：董事會負責內(nèi)部控制的建立和有效實施（1分）；除內(nèi)部審計機構(gòu)之外，經(jīng)理層及公司其他內(nèi)部機構(gòu)在內(nèi)部監(jiān)督中也須承擔相應的職責。（）：審計委員會和內(nèi)部審計機構(gòu)全權(quán)負責內(nèi)部控制監(jiān)督檢查的觀點不恰當。理由：董事會負責內(nèi)部控制的建立和有效實施；除內(nèi)部審計機構(gòu)之外，經(jīng)理層及公司其他內(nèi)部機構(gòu)在內(nèi)部監(jiān)督中也須承擔相應的職責案例分析題二（本題15分）2010年4月，財政部，證監(jiān)會和審計署等五部委聯(lián)合發(fā)布了《企業(yè)內(nèi)部控制配套指引》，連同2008年5月發(fā)布的《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》，構(gòu)建了我國企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范體系。自2011年1月1日起先在境內(nèi)外同時上市的公司施行，鼓勵非上市大中型企業(yè)提前執(zhí)行，A公司作為境內(nèi)外同時上市的公司，決定搶抓機遇，早作準備，全面啟動內(nèi)部控制體系實施工作，并指定財務總監(jiān)負責擬定實施方案，該方案要點如下：（一）加強領(lǐng)導，鍵全組織。為了提升內(nèi)控工作的權(quán)威性，成立內(nèi)部控制體系實施領(lǐng)導小組，由董事長親自掛帥擔任組長，總經(jīng)理擔任第一副組長，財務總監(jiān)和各位副總經(jīng)理擔任副組長。同時，領(lǐng)導小組下設(shè)辦公室，辦公室設(shè)在財務部，相 4 關(guān)部門參與其中。由財務部經(jīng)理兼任辦公室主任。辦公室主要負責組織協(xié)調(diào)內(nèi)部控制的建立、實施以及其他日常工作。待時機成熟，成立專門的內(nèi)控部。（二）梳理業(yè)務流程，完善內(nèi)控制度。聘請負責本公司財務報表審計的B會計師事務所提供咨詢，對照《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》和《企業(yè)內(nèi)部控制配套指引》的要求，結(jié)合公司實際；全面梳理現(xiàn)有各項業(yè)務流程，識別主要風險和關(guān)鍵控制點。在此基礎(chǔ)上,制定《公司內(nèi)部控制手冊》。在梳理流程、完善《公司內(nèi)部控制手冊》過程中，應當只要圍繞內(nèi)部控制五要素中的風險評估和控制活動展開，切實加強對各項經(jīng)營業(yè)務的風險控制。（三）狠抓宣傳培訓，統(tǒng)一思想認識。利用舉辦培訓班、開設(shè)網(wǎng)絡課堂、編發(fā)專題資料等多種形式開展宣傳培訓，力爭在3個月內(nèi)將公司所有員工輪訓一遍，全面掌握《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》、《企業(yè)內(nèi)部控制配套指引》和《公司內(nèi)部控制手冊》。（四）升級信息系統(tǒng)，優(yōu)化控制手段。為促進內(nèi)部控制流程與信息系統(tǒng)的有機結(jié)合，實現(xiàn)業(yè)務和事項的自動控制，請本公司ERP系統(tǒng)提供商根據(jù)《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》、《企業(yè)內(nèi)部控制配套指引》和《公司內(nèi)部控制手冊》，協(xié)助制定信息系統(tǒng)建設(shè)和升級整體規(guī)劃，經(jīng)本公司信息網(wǎng)絡中心批準后實施。（五）開展試運行，做好全面實施準備。2010年11月，選擇本公司部分職能部門、分公司和子公司開展內(nèi)部控制試運行，及時發(fā)現(xiàn)和解決試運行中存在的問題，積累經(jīng)驗，為2011年1月1日起全面實施做好充分準備。（六）強化內(nèi)部審計，增強監(jiān)督效能。董事會下設(shè)的審計委員會負責審查內(nèi)部控制、監(jiān)督內(nèi)部控制的有效實施等工作，并由審計部經(jīng)理兼任審計委員會主席；審計部調(diào)整職責定位，在開展傳統(tǒng)財務審計、經(jīng)濟責任審計的同時，對內(nèi)部控制的 5 建立與實施進行監(jiān)督檢查和評價。（七）組織內(nèi)部控制評價，監(jiān)督整改落實。2011年底；開展全公司范圍內(nèi)的內(nèi)部控制評價工作，全面檢查內(nèi)部控制制度的運行情況，特別要將下屬分、子公司作為重中之重，切實提高本公司總部對分、子公司的管控能力。（八）借助專業(yè)力量，引入外部努審計。鑒于B會計師事務所近年來在本公司的財務報表審計中體現(xiàn)出良好的專業(yè)素質(zhì)，根據(jù)促進內(nèi)部控制規(guī)范體系有效實施的要求，聘請B會計師事務所同時承擔財務報表審計和內(nèi)部控制審計工作，以便于溝通協(xié)調(diào)、整合審計。（九）實施績效考評，落實獎懲制度。建立公司激勵約束制度，將公司各責任單位和全體員工建立和實施內(nèi)部控制的情況納入績效考評體系。對經(jīng)評價、審計發(fā)現(xiàn)重大缺陷的責任單位及其負責人和直接負責人，要嚴肅處理。上述實施方案報董事會批準后實施。要求：根據(jù)《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》和《企業(yè)內(nèi)部控制配套指引》，逐項判斷A公司實施方案中的（一）至（九）項工作安排是否存在部當之處；存在不當之處的，請逐項指出不當之處，并逐項簡要說明理由。【分析與解釋】。（1分）。（）不當之處：梳理流程、完善制度主要圍繞風險評估和控制活動展開。（）理由：應當著眼于內(nèi)部控制五要素（或：應當著眼于內(nèi)部環(huán)境、風險評估、控制活動、信息與溝通、內(nèi)部監(jiān)督各要素涉及的內(nèi)容）進行全面梳理。（1分）或：僅圍繞風險評估和控制活動展開不符合全面性原則的要求。（1分）。（1分）。（）不當之處：信息系統(tǒng)建設(shè)和升級整體規(guī)劃經(jīng)本公司信息網(wǎng)絡中心批準后實施。（）理由：該項目工作應當經(jīng)企業(yè)負責人（或：董事會；或：董事長：或：經(jīng)理層：或；總經(jīng)理）批準后實施。（1分）或：該項工作應當按照規(guī)定權(quán)限和程序進行審核批準。（1分）或：該項工作屬于企業(yè)重大事項，應當實行集體決策。（1分）或：信息網(wǎng)絡中心主要負責信息系統(tǒng)建設(shè)和升級整體規(guī)劃的執(zhí)行工作，如果同時負責審批工作，則違背了制衡性原則（或：不相容職務相互分離）的要求。（1分）。（1分）。（）不當之處：由審計部經(jīng)理兼任審計委員會主席。（）有力：審計委員會主席應當由獨立董事?lián)?。?分）或：審計委員會主席應該具有獨立性。（1分）或：審計部經(jīng)理兼任審計委員會主席違背了制衡性原則（或：不相容職務相互分離）的要求。（1分）。（）不當之處：檢查工作僅限于內(nèi)部控制制度的運行情況。（）理由：內(nèi)部控制自我評價應當綜合評價內(nèi)部控制的設(shè)計與運行情況。（1分）。()不當之處：聘請B會計師事務所承擔內(nèi)部控制審計工作。（）或：同時聘請B會計師事務所從事內(nèi)部控制咨詢和內(nèi)部控制審計。（）理由：為企業(yè)提供內(nèi)部控制咨詢服務的會計師事務所，不得同時為同一企業(yè)提供內(nèi)部控制審計。（2分）。（1分）案例分析題三（本題15分）甲公司系境內(nèi)外同時上市的公司，其A股在上海證券交易所上市。根據(jù)財政部等五部委聯(lián)合發(fā)布的《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》、《企業(yè)內(nèi)部控制配套指引》以及據(jù)此修改后的《公司內(nèi)部控制手冊》，甲公司應于2011年起實施內(nèi)部控制評價制度。鑒于本公司在2008年5月《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》發(fā)布后就已經(jīng)著手建立、完善自身內(nèi)部控制體系并取得了較好效果，甲公司決定從2010年開始提前實施內(nèi)部控制評價制度，并由審計部牽頭擬訂內(nèi)部控制評價方案。該方案摘要如下：（一）關(guān)于內(nèi)部控制評價的組織領(lǐng)導和職責分工董事會及其審計委員會負責內(nèi)部控制評價的領(lǐng)導和監(jiān)督。經(jīng)理層負責實施內(nèi)部控制評價，并對本公司內(nèi)部控制有效性負全責，審計部具體組織實施內(nèi)部控制評價工作，擬定評價計劃、組成評價工作組、實施現(xiàn)場評價、審定內(nèi)部控制重大缺陷、草擬內(nèi)部控制評價報告，及時向董事會、監(jiān)事會或經(jīng)理層報告。其他有關(guān)業(yè)務部門負責組織本部門的內(nèi)控自查工作。（二）關(guān)于內(nèi)部控制評價的內(nèi)容和方法內(nèi)部控制評價圍繞內(nèi)部環(huán)境、風險評估、控制活動、信息與溝通、內(nèi)部監(jiān)督等五 8 要素展開。鑒于本公司已按《公司法》和公司章程建立了科學規(guī)范的組織架構(gòu)，組織架構(gòu)相關(guān)內(nèi)容不再納入企業(yè)層面評價范圍。同時，本著重要性原則，在實施業(yè)務層面評價時，主要評價上海證券交易所重點關(guān)注的對外擔保、關(guān)聯(lián)交易和信息披露等業(yè)務或事項。在內(nèi)部控制評價中，可以采用個別訪談、調(diào)查問卷、專題討論、穿行性測試、實地查驗、抽樣和比較分析等方法?？紤]到公司現(xiàn)階段經(jīng)營壓力較大，為了減輕評價工作對正常經(jīng)營活動的影響，在本次內(nèi)部控制評價中，僅采用調(diào)查問卷和專題討論法實施測試和評價。（三）關(guān)于實施現(xiàn)場評價評價工作組應與被評價單位進行充分溝通，了解被評價單位的基本情況，合理調(diào)整已確定的評價范圍、檢查重點和抽樣數(shù)量。評價人員要依據(jù)《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》、《企業(yè)內(nèi)部控制配套指引》和《公司內(nèi)部控制手冊》實施現(xiàn)場檢查測試，按要求填寫評價工作底稿，記錄測試過程及結(jié)果，并對發(fā)現(xiàn)的內(nèi)部控制缺陷進行初步認定。現(xiàn)場評價結(jié)束后，評價工作組匯總評價人員的工作底稿，形成現(xiàn)場評價報告?，F(xiàn)場評價報告無需和被評價單位溝通，只需評價工作組負責人審核、簽字確認后報審計部。審計部應編制內(nèi)部控制缺陷認定匯總表，對內(nèi)部控制缺陷進行綜合分析和全面復核。（四）關(guān)于內(nèi)部控制評價報告審計部在完成現(xiàn)場評價和缺陷匯總、復核后，負責起草內(nèi)部控制評價報告。評價報告應當包括：董事會對內(nèi)部控制報告真實性的聲明、內(nèi)部控制評價工作的總體概括、內(nèi)部控制評價的依據(jù)、內(nèi)部控制評價的范圍、內(nèi)部控制評價的程序和方法、內(nèi)部控制缺陷及其認定情況、內(nèi)部控制缺陷的整改情況、內(nèi)部控制有效性的結(jié)論 9 等內(nèi)容。對于重大缺陷及其整改情況，只進行內(nèi)部通報，不對外披露。內(nèi)部控制評價報告董事會審核后對外披露。（五）關(guān)于內(nèi)部控制審計聘請某具有證券期貨業(yè)務資格的大型會計師事務所對本公司內(nèi)部控制有效性進行審計。鑒于本公司在2008年5月《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》發(fā)布后就已建立內(nèi)部控制體系并取得較好效果，內(nèi)部控制審計自2010年起，重點審計本公司內(nèi)部控制評價的范圍、內(nèi)容、程序和方法等，并出具相關(guān)審計意見。要求：