【文章內(nèi)容簡介】 通協(xié)調(diào)工作制度，促進(jìn)審計(jì)工作順利開展，在“堵、防、促”等方面幫助被審單位解決問題。三是審計(jì)自身要擺正位置，工作中要注意把握到位而不越位，監(jiān)督而不干預(yù)的原則。(三)監(jiān)督與服務(wù)并重是體現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)價(jià)值的重要途徑要正確處理好監(jiān)督與服務(wù)的關(guān)系。審計(jì)的目地是通過監(jiān)督和服務(wù)，幫助學(xué)校和部門加強(qiáng)內(nèi)部管理，堵塞漏洞，整章建制，提高效益。因此，既要嚴(yán)格依法審計(jì)，糾正被審計(jì)單位的違規(guī)問題，又要從創(chuàng)造價(jià)值和提升管理效益層面提供咨詢和指導(dǎo)，幫助被審單位解決實(shí)際問題。一年來，學(xué)校內(nèi)審工作雖然取得了一些成績，但與上級(jí)主管部門、學(xué)校領(lǐng)導(dǎo)以及群眾的要求和期望還有一定的差距，工作中還存在一些薄弱環(huán)節(jié)和不足之處。一是內(nèi)審工作覆蓋面有限。一些重要的審計(jì)業(yè)務(wù)如內(nèi)部控制審計(jì)、科研專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)審計(jì)、大宗設(shè)備采購審計(jì)等尚未開展。二是內(nèi)審力量仍顯不足。內(nèi)審工作長期面臨工作量大，任務(wù)安排緊，人員少的局面，對(duì)審計(jì)工作的質(zhì)量和效率帶來一定程度的影響。三是內(nèi)審人員專業(yè)面略顯狹窄，“一專多能”的綜合業(yè)務(wù)素質(zhì)有待鍛煉和提升。面對(duì)學(xué)校內(nèi)部審計(jì)工作面臨的新形勢(shì)、新任務(wù)、新要求，我們需要不斷地實(shí)踐和探索，抓住重點(diǎn)，在突出實(shí)效、突出質(zhì)量、突出特色方面下功夫，有針對(duì)性地拓寬審計(jì)工作覆蓋面，細(xì)化審計(jì)工作，提高審計(jì)工作質(zhì)量和效果，加強(qiáng)審計(jì)結(jié)果運(yùn)用力度，在學(xué)校領(lǐng)導(dǎo)的支持和關(guān)注下，把學(xué)校的內(nèi)審工作做得更好。第四篇：內(nèi)部控制案例分析會(huì)計(jì)案例分析（A）案例分析題一（本題25分）某公司按照財(cái)政部、證監(jiān)會(huì)、審計(jì)署、銀監(jiān)會(huì)和保監(jiān)會(huì)等五部委發(fā)布的《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》的要求，建立并實(shí)施本公司的內(nèi)部控制制度。該公司為此召開了董事會(huì)全體會(huì)議，就內(nèi)部控制相關(guān)重大問題形成決議。摘要如下：（1）控制目標(biāo)。會(huì)議首先確定了公司內(nèi)部控制的目標(biāo)是要切實(shí)做到經(jīng)營管理合法合規(guī)、資產(chǎn)安全，嚴(yán)格按照法律法規(guī)及相關(guān)監(jiān)管要求開展經(jīng)營活動(dòng)，確保公司經(jīng)營管理過程不存在任何風(fēng)險(xiǎn)。（2）內(nèi)部環(huán)境。內(nèi)部環(huán)境是建立和實(shí)施內(nèi)部控制的基礎(chǔ)。會(huì)議一致通過了優(yōu)化內(nèi)部環(huán)境的決議，包括：嚴(yán)格規(guī)范公司治理結(jié)構(gòu)，各類業(yè)務(wù)事項(xiàng)均應(yīng)提交董事會(huì)或股東大會(huì)審核批準(zhǔn)；調(diào)整機(jī)構(gòu)設(shè)置和權(quán)責(zé)分配，做到所有不相容崗位或職務(wù)嚴(yán)格分離、相互制約、相互監(jiān)督；完善人力資源政策，建立優(yōu)勝劣汰機(jī)制，同時(shí)注重就業(yè)和員工權(quán)益保護(hù)，認(rèn)真履行社會(huì)責(zé)任，加強(qiáng)企業(yè)文化建設(shè)，倡導(dǎo)誠實(shí)守信、愛崗敬業(yè)，開拓創(chuàng)新和團(tuán)隊(duì)協(xié)作精神。（3）風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估。會(huì)議決定成立專門的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)，圍繞內(nèi)部控制目標(biāo)，定期或不定期對(duì)內(nèi)部環(huán)境、業(yè)務(wù)流程等進(jìn)行全面評(píng)估，準(zhǔn)確識(shí)別公司面臨的內(nèi)外部風(fēng)險(xiǎn)，根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性和影響程度進(jìn)行排序，采取相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略。（4）控制活動(dòng)。會(huì)議明確了公司應(yīng)從以下三個(gè)方面強(qiáng)化控制措施：一是實(shí)施全面預(yù)出的各項(xiàng)措施有哪些不當(dāng)之處，并分別簡要說明理算管理，將各類業(yè)務(wù)事項(xiàng)均納入預(yù)算控制；二是將控制措施“嵌入“信息系統(tǒng)中，通過現(xiàn)代化手段實(shí)現(xiàn)自動(dòng)控制；三是完善合同管理制度，所有對(duì)外發(fā)生的經(jīng)濟(jì)行為均應(yīng)簽訂書面合同。1（5）信息與溝通。會(huì)議要求公司完善信息與溝通制度。及時(shí)收集、整理與內(nèi)部控制相關(guān)的內(nèi)外部信息，促進(jìn)信息在企業(yè)內(nèi)部各層級(jí)之間，企業(yè)與外部有關(guān)方面之間的有效溝通與反饋；同時(shí)建立反舞弊機(jī)制，實(shí)施舉報(bào)投訴制度和舉報(bào)人保護(hù)制度，及時(shí)傳達(dá)至全體中層以上員工。確保舉報(bào)、投訴成為公司有效掌握信息的重要途徑。（6）內(nèi)部監(jiān)督。會(huì)議強(qiáng)調(diào)，內(nèi)部監(jiān)督是防止內(nèi)部控制流于形式的重要保證。為此，公司應(yīng)當(dāng)強(qiáng)化內(nèi)部監(jiān)督制度，由審計(jì)委員會(huì)和內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)全權(quán)負(fù)責(zé)內(nèi)部控制的監(jiān)督檢查，合理保證內(nèi)部控制目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)；審計(jì)委員會(huì)和內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)在內(nèi)部監(jiān)督中發(fā)現(xiàn)重大問題，有權(quán)直接向董事會(huì)和監(jiān)事會(huì)報(bào)告。要求：根據(jù)《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》的要求，分析、判斷該公司董事會(huì)會(huì)議形成的上述決議中有哪些不當(dāng)之處，并簡要說明理由。答案：：（1）內(nèi)部控制目標(biāo)定位于保證經(jīng)營管理合法合規(guī)、資產(chǎn)安全的觀點(diǎn)不恰當(dāng)。理由：內(nèi)部控制目標(biāo)不僅包括合理保證經(jīng)營合法合規(guī)、資產(chǎn)安全，還包括財(cái)務(wù)報(bào)告及相關(guān)信息真實(shí)完整目標(biāo)、經(jīng)營效率和效果目標(biāo)、促進(jìn)實(shí)現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略的目標(biāo)。（2）確保公司經(jīng)營管理過程不存在任何風(fēng)險(xiǎn)的觀點(diǎn)不恰當(dāng)。理由：內(nèi)部控制的任務(wù)是將風(fēng)險(xiǎn)控制在可承受度范圍內(nèi)?；颍簝?nèi)部控制不能完全消除企業(yè)面臨的全部風(fēng)險(xiǎn)。內(nèi)部環(huán)境方面：：（1）各類業(yè)務(wù)事項(xiàng)均應(yīng)提交董事會(huì)或股東大會(huì)審核批準(zhǔn)的觀點(diǎn)不恰當(dāng)。理由：各類業(yè)務(wù)事項(xiàng)應(yīng)按照規(guī)定的權(quán)限和程序進(jìn)行審核批準(zhǔn)?；颍褐卮髽I(yè)務(wù)事項(xiàng)才需要提交董事會(huì)審核批準(zhǔn)?；颍焊黝悩I(yè)務(wù)事項(xiàng)不需要提交董事會(huì)或股東大會(huì)審核批準(zhǔn)。（2）所有不相容崗位或職務(wù)嚴(yán)格分離的觀點(diǎn)不恰當(dāng)。理由：不符合適應(yīng)性原則和成本效益原則的要求?；颍菏芄疽?guī)模、業(yè)務(wù)特點(diǎn)等因素影響，無法對(duì)不相容崗位或職務(wù)實(shí)現(xiàn)有效分離的，可不予分離。：（1）將各類業(yè)務(wù)事項(xiàng)均納入預(yù)算控制的觀點(diǎn)不恰當(dāng)。（1分）理由：預(yù)算控制措施不適用于不能量化的業(yè)務(wù)事項(xiàng)。（）（2）所有對(duì)外發(fā)生的經(jīng)濟(jì)行為均須簽訂書面合同的觀點(diǎn)不恰當(dāng)。（1分）理由：不符合成本效益原則。（）或：對(duì)于零星、即時(shí)清結(jié)等交易行為，可不簽訂書面合同。（）或：不符合重要性原則。（）：舉報(bào)投訴制度和舉報(bào)人保護(hù)制度僅傳達(dá)至全體中層以上員工的觀點(diǎn)不恰當(dāng)。（1 3 分）理由：舉報(bào)投訴制度和舉報(bào)人保護(hù)制度應(yīng)傳達(dá)至公司全體員工。（）內(nèi)部監(jiān)督方面：審計(jì)委員會(huì)和內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)全權(quán)負(fù)責(zé)內(nèi)部控制監(jiān)督檢查的觀點(diǎn)不恰當(dāng)。（1分）理由：董事會(huì)負(fù)責(zé)內(nèi)部控制的建立和有效實(shí)施（1分）；除內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)之外，經(jīng)理層及公司其他內(nèi)部機(jī)構(gòu)在內(nèi)部監(jiān)督中也須承擔(dān)相應(yīng)的職責(zé)。（）：審計(jì)委員會(huì)和內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)全權(quán)負(fù)責(zé)內(nèi)部控制監(jiān)督檢查的觀點(diǎn)不恰當(dāng)。理由：董事會(huì)負(fù)責(zé)內(nèi)部控制的建立和有效實(shí)施；除內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)之外，經(jīng)理層及公司其他內(nèi)部機(jī)構(gòu)在內(nèi)部監(jiān)督中也須承擔(dān)相應(yīng)的職責(zé)案例分析題二（本題15分）2010年4月，財(cái)政部，證監(jiān)會(huì)和審計(jì)署等五部委聯(lián)合發(fā)布了《企業(yè)內(nèi)部控制配套指引》，連同2008年5月發(fā)布的《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》，構(gòu)建了我國企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范體系。自2011年1月1日起先在境內(nèi)外同時(shí)上市的公司施行，鼓勵(lì)非上市大中型企業(yè)提前執(zhí)行，A公司作為境內(nèi)外同時(shí)上市的公司，決定搶抓機(jī)遇，早作準(zhǔn)備，全面啟動(dòng)內(nèi)部控制體系實(shí)施工作，并指定財(cái)務(wù)總監(jiān)負(fù)責(zé)擬定實(shí)施方案，該方案要點(diǎn)如下：（一）加強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)，鍵全組織。為了提升內(nèi)控工作的權(quán)威性，成立內(nèi)部控制體系實(shí)施領(lǐng)導(dǎo)小組，由董事長親自掛帥擔(dān)任組長，總經(jīng)理擔(dān)任第一副組長，財(cái)務(wù)總監(jiān)和各位副總經(jīng)理擔(dān)任副組長。同時(shí)，領(lǐng)導(dǎo)小組下設(shè)辦公室，辦公室設(shè)在財(cái)務(wù)部，相 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關(guān)部門參與其中。由財(cái)務(wù)部經(jīng)理兼任辦公室主任。辦公室主要負(fù)責(zé)組織協(xié)調(diào)內(nèi)部控制的建立、實(shí)施以及其他日常工作。待時(shí)機(jī)成熟，成立專門的內(nèi)控部。（二）梳理業(yè)務(wù)流程，完善內(nèi)控制度。聘請(qǐng)負(fù)責(zé)本公司財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的B會(huì)計(jì)師事務(wù)所提供咨詢，對(duì)照《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》和《企業(yè)內(nèi)部控制配套指引》的要求，結(jié)合公司實(shí)際；全面梳理現(xiàn)有各項(xiàng)業(yè)務(wù)流程，識(shí)別主要風(fēng)險(xiǎn)和關(guān)鍵控制點(diǎn)。在此基礎(chǔ)上,制定《公司內(nèi)部控制手冊(cè)》。在梳理流程、完善《公司內(nèi)部控制手冊(cè)》過程中，應(yīng)當(dāng)只要圍繞內(nèi)部控制五要素中的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和控制活動(dòng)展開，切實(shí)加強(qiáng)對(duì)各項(xiàng)經(jīng)營業(yè)務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)控制。（三）狠抓宣傳培訓(xùn)，統(tǒng)一思想認(rèn)識(shí)。利用舉辦培訓(xùn)班、開設(shè)網(wǎng)絡(luò)課堂、編發(fā)專題資料等多種形式開展宣傳培訓(xùn)，力爭(zhēng)在3個(gè)月內(nèi)將公司所有員工輪訓(xùn)一遍，全面掌握《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》、《企業(yè)內(nèi)部控制配套指引》和《公司內(nèi)部控制手冊(cè)》。（四）升級(jí)信息系統(tǒng)，優(yōu)化控制手段。為促進(jìn)內(nèi)部控制流程與信息系統(tǒng)的有機(jī)結(jié)合，實(shí)現(xiàn)業(yè)務(wù)和事項(xiàng)的自動(dòng)控制，請(qǐng)本公司ERP系統(tǒng)提供商根據(jù)《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》、《企業(yè)內(nèi)部控制配套指引》和《公司內(nèi)部控制手冊(cè)》，協(xié)助制定信息系統(tǒng)建設(shè)和升級(jí)整體規(guī)劃，經(jīng)本公司信息網(wǎng)絡(luò)中心批準(zhǔn)后實(shí)施。（五）開展試運(yùn)行，做好全面實(shí)施準(zhǔn)備。2010年11月，選擇本公司部分職能部門、分公司和子公司開展內(nèi)部控制試運(yùn)行，及時(shí)發(fā)現(xiàn)和解決試運(yùn)行中存在的問題，積累經(jīng)驗(yàn)，為2011年1月1日起全面實(shí)施做好充分準(zhǔn)備。（六）強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)，增強(qiáng)監(jiān)督效能。董事會(huì)下設(shè)的審計(jì)委員會(huì)負(fù)責(zé)審查內(nèi)部控制、監(jiān)督內(nèi)部控制的有效實(shí)施等工作，并由審計(jì)部經(jīng)理兼任審計(jì)委員會(huì)主席；審計(jì)部調(diào)整職責(zé)定位，在開展傳統(tǒng)財(cái)務(wù)審計(jì)、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的同時(shí)，對(duì)內(nèi)部控制的 5 建立與實(shí)施進(jìn)行監(jiān)督檢查和評(píng)價(jià)。（七）組織內(nèi)部控制評(píng)價(jià)，監(jiān)督整改落實(shí)。2011年底；開展全公司范圍內(nèi)的內(nèi)部控制評(píng)價(jià)工作，全面檢查內(nèi)部控制制度的運(yùn)行情況，特別要將下屬分、子公司作為重中之重，切實(shí)提高本公司總部對(duì)分、子公司的管控能力。（八）借助專業(yè)力量，引入外部努審計(jì)。鑒于B會(huì)計(jì)師事務(wù)所近年來在本公司的財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中體現(xiàn)出良好的專業(yè)素質(zhì)，根據(jù)促進(jìn)內(nèi)部控制規(guī)范體系有效實(shí)施的要求，聘請(qǐng)B會(huì)計(jì)師事務(wù)所同時(shí)承擔(dān)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)和內(nèi)部控制審計(jì)工作，以便于溝通協(xié)調(diào)、整合審計(jì)。（九）實(shí)施績效考評(píng)，落實(shí)獎(jiǎng)懲制度。建立公司激勵(lì)約束制度，將公司各責(zé)任單位和全體員工建立和實(shí)施內(nèi)部控制的情況納入績效考評(píng)體系。對(duì)經(jīng)評(píng)價(jià)、審計(jì)發(fā)現(xiàn)重大缺陷的責(zé)任單位及其負(fù)責(zé)人和直接負(fù)責(zé)人，要嚴(yán)肅處理。上述實(shí)施方案報(bào)董事會(huì)批準(zhǔn)后實(shí)施。要求：根據(jù)《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》和《企業(yè)內(nèi)部控制配套指引》，逐項(xiàng)判斷A公司實(shí)施方案中的（一）至（九）項(xiàng)工作安排是否存在部當(dāng)之處；存在不當(dāng)之處的，請(qǐng)逐項(xiàng)指出不當(dāng)之處，并逐項(xiàng)簡要說明理由?！痉治雠c解釋】。（1分）。（）不當(dāng)之處：梳理流程、完善制度主要圍繞風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和控制活動(dòng)展開。（）理由：應(yīng)當(dāng)著眼于內(nèi)部控制五要素（或：應(yīng)當(dāng)著眼于內(nèi)部環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、信息與溝通、內(nèi)部監(jiān)督各要素涉及的內(nèi)容）進(jìn)行全面梳理。（1分）或：僅圍繞風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和控制活動(dòng)展開不符合全面性原則的要求。（1分）。（1分）。（）不當(dāng)之處：信息系統(tǒng)建設(shè)和升級(jí)整體規(guī)劃經(jīng)本公司信息網(wǎng)絡(luò)中心批準(zhǔn)后實(shí)施。（）理由：該項(xiàng)目工作應(yīng)當(dāng)經(jīng)企業(yè)負(fù)責(zé)人（或：董事會(huì)；或：董事長：或：經(jīng)理層：或；總經(jīng)理）批準(zhǔn)后實(shí)施。（1分）或：該項(xiàng)工作應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定權(quán)限和程序進(jìn)行審核批準(zhǔn)。（1分）或：該項(xiàng)工作屬于企業(yè)重大事項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)實(shí)行集體決策。（1分）或：信息網(wǎng)絡(luò)中心主要負(fù)責(zé)信息系統(tǒng)建設(shè)和升級(jí)整體規(guī)劃的執(zhí)行工作，如果同時(shí)負(fù)責(zé)審批工作，則違背了制衡性原則（或：不相容職務(wù)相互分離）的要求。（1分）。（1分）。（）不當(dāng)之處：由審計(jì)部經(jīng)理兼任審計(jì)委員會(huì)主席。（）有力：審計(jì)委員會(huì)主席應(yīng)當(dāng)由獨(dú)立董事?lián)?。?分）或：審計(jì)委員會(huì)主席應(yīng)該具有獨(dú)立性。（1分）或：審計(jì)部經(jīng)理兼任審計(jì)委員會(huì)主席違背了制衡性原則（或：不相容職務(wù)相互分離）的要求。（1分）。（）不當(dāng)之處：檢查工作僅限于內(nèi)部控制制度的運(yùn)行情況。（）理由：內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)應(yīng)當(dāng)綜合評(píng)價(jià)內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)與運(yùn)行情況。（1分）。()不當(dāng)之處：聘請(qǐng)B會(huì)計(jì)師事務(wù)所承擔(dān)內(nèi)部控制審計(jì)工作。（）或：同時(shí)聘請(qǐng)B會(huì)計(jì)師事務(wù)所從事內(nèi)部控制咨詢和內(nèi)部控制審計(jì)。（）理由：為企業(yè)提供內(nèi)部控制咨詢服務(wù)的會(huì)計(jì)師事務(wù)所，不得同時(shí)為同一企業(yè)提供內(nèi)部控制審計(jì)。（2分）。（1分）案例分析題三（本題15分）甲公司系境內(nèi)外同時(shí)上市的公司，其A股在上海證券交易所上市。根據(jù)財(cái)政部等五部委聯(lián)合發(fā)布的《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》、《企業(yè)內(nèi)部控制配套指引》以及據(jù)此修改后的《公司內(nèi)部控制手冊(cè)》，甲公司應(yīng)于2011年起實(shí)施內(nèi)部控制評(píng)價(jià)制度。鑒于本公司在2008年5月《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》發(fā)布后就已經(jīng)著手建立、完善自身內(nèi)部控制體系并取得了較好效果，甲公司決定從2010年開始提前實(shí)施內(nèi)部控制評(píng)價(jià)制度，并由審計(jì)部牽頭擬訂內(nèi)部控制評(píng)價(jià)方案。該方案摘要如下：（一）關(guān)于內(nèi)部控制評(píng)價(jià)的組織領(lǐng)導(dǎo)和職責(zé)分工董事會(huì)及其審計(jì)委員會(huì)負(fù)責(zé)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)的領(lǐng)導(dǎo)和監(jiān)督。經(jīng)理層負(fù)責(zé)實(shí)施內(nèi)部控制評(píng)價(jià)，并對(duì)本公司內(nèi)部控制有效性負(fù)全責(zé)，審計(jì)部具體組織實(shí)施內(nèi)部控制評(píng)價(jià)工作，擬定評(píng)價(jià)計(jì)劃、組成評(píng)價(jià)工作組、實(shí)施現(xiàn)場(chǎng)評(píng)價(jià)、審定內(nèi)部控制重大缺陷、草擬內(nèi)部控制評(píng)價(jià)報(bào)告，及時(shí)向董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)或經(jīng)理層報(bào)告。其他有關(guān)業(yè)務(wù)部門負(fù)責(zé)組織本部門的內(nèi)控自查工作。（二）關(guān)于內(nèi)部控制評(píng)價(jià)的內(nèi)容和方法內(nèi)部控制評(píng)價(jià)圍繞內(nèi)部環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、信息與溝通、內(nèi)部監(jiān)督等五 8 要素展開。鑒于本公司已按《公司法》和公司章程建立了科學(xué)規(guī)范的組織架構(gòu)，組織架構(gòu)相關(guān)內(nèi)容不再納入企業(yè)層面評(píng)價(jià)范圍。同時(shí)，本著重要性原則，在實(shí)施業(yè)務(wù)層面評(píng)價(jià)時(shí)，主要評(píng)價(jià)上海證券交易所重點(diǎn)關(guān)注的對(duì)外擔(dān)保、關(guān)聯(lián)交易和信息披露等業(yè)務(wù)或事項(xiàng)。在內(nèi)部控制評(píng)價(jià)中，可以采用個(gè)別訪談、調(diào)查問卷、專題討論、穿行性測(cè)試、實(shí)地查驗(yàn)、抽樣和比較分析等方法。考慮到公司現(xiàn)階段經(jīng)營壓力較大，為了減輕評(píng)價(jià)工作對(duì)正常經(jīng)營活動(dòng)的影響，在本次內(nèi)部控制評(píng)價(jià)中，僅采用調(diào)查問卷和專題討論法實(shí)施測(cè)試和評(píng)價(jià)。（三）關(guān)于實(shí)施現(xiàn)場(chǎng)評(píng)價(jià)評(píng)價(jià)工作組應(yīng)與被評(píng)價(jià)單位進(jìn)行充分溝通，了解被評(píng)價(jià)單位的基本情況，合理調(diào)整已確定的評(píng)價(jià)范圍、檢查重點(diǎn)和抽樣數(shù)量。評(píng)價(jià)人員要依據(jù)《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》、《企業(yè)內(nèi)部控制配套指引》和《公司內(nèi)部控制手冊(cè)》實(shí)施現(xiàn)場(chǎng)檢查測(cè)試，按要求填寫評(píng)價(jià)工作底稿，記錄測(cè)試過程及結(jié)果，并對(duì)發(fā)現(xiàn)的內(nèi)部控制缺陷進(jìn)行初步認(rèn)定?，F(xiàn)場(chǎng)評(píng)價(jià)結(jié)束后，評(píng)價(jià)工作組匯總評(píng)價(jià)人員的工作底稿，形成現(xiàn)場(chǎng)評(píng)價(jià)報(bào)告?，F(xiàn)場(chǎng)評(píng)價(jià)報(bào)告無需和被評(píng)價(jià)單位溝通，只需評(píng)價(jià)工作組負(fù)責(zé)人審核、簽字確認(rèn)后報(bào)審計(jì)部。審計(jì)部應(yīng)編制內(nèi)部控制缺陷認(rèn)定匯總表，對(duì)內(nèi)部控制缺陷進(jìn)行綜合分析和全面復(fù)核。（四）關(guān)于內(nèi)部控制評(píng)價(jià)報(bào)告審計(jì)部在完成現(xiàn)場(chǎng)評(píng)價(jià)和缺陷匯總、復(fù)核后，負(fù)責(zé)起草內(nèi)部控制評(píng)價(jià)報(bào)告。評(píng)價(jià)報(bào)告應(yīng)當(dāng)包括：董事會(huì)對(duì)內(nèi)部控制報(bào)告真實(shí)性的聲明、內(nèi)部控制評(píng)價(jià)工作的總體概括、內(nèi)部控制評(píng)價(jià)的依據(jù)、內(nèi)部控制評(píng)價(jià)的范圍、內(nèi)部控制評(píng)價(jià)的程序和方法、內(nèi)部控制缺陷及其認(rèn)定情況、內(nèi)部控制缺陷的整改情況、內(nèi)部控制有效性的結(jié)論 9 等內(nèi)容。對(duì)于重大缺陷及其整改情況，只進(jìn)行內(nèi)部通報(bào)，不對(duì)外披露。內(nèi)部控制評(píng)價(jià)報(bào)告董事會(huì)審核后對(duì)外披露。（五）關(guān)于內(nèi)部控制審計(jì)聘請(qǐng)某具有證券期貨業(yè)務(wù)資格的大型會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)本公司內(nèi)部控制有效性進(jìn)行審計(jì)。鑒于本公司在2008年5月《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》發(fā)布后就已建立內(nèi)部控制體系并取得較好效果，內(nèi)部控制審計(jì)自2010年起，重點(diǎn)審計(jì)本公司內(nèi)部控制評(píng)價(jià)的范圍、內(nèi)容、程序和方法等，并出具相關(guān)審計(jì)意見。要求：