【文章內(nèi)容簡介】 條本操作規(guī)程由安徽省審計(jì)廳固定資產(chǎn)投資審計(jì)處負(fù)責(zé)解釋。第三十一條本操作規(guī)程自發(fā)布之日起實(shí)施。二0一五年七月第三篇：政府投資建設(shè)項(xiàng)目全過程跟蹤審計(jì)探析（本站推薦）政府投資建設(shè)項(xiàng)目全過程跟蹤審計(jì)探析來源：作者：日期：20110217我來說兩句(0條)復(fù)制鏈接字號(hào): 小中大推薦欄目：審計(jì)法規(guī)審計(jì)論文審計(jì)常識(shí)律師在線律師法律咨詢一、跟蹤審計(jì)的優(yōu)點(diǎn)（一）監(jiān)督關(guān)口前移，有利于完善監(jiān)督機(jī)制對(duì)政府投資建設(shè)項(xiàng)目，傳統(tǒng)審計(jì)把介入時(shí)間安排在項(xiàng)目竣工之后，審計(jì)所發(fā)現(xiàn)的問題和損失，亡羊補(bǔ)牢，為時(shí)已晚。而實(shí)行跟蹤審計(jì)，審計(jì)人員從立項(xiàng)開始就參與到監(jiān)督之中，相當(dāng)于給參建各方套上法律法規(guī)和財(cái)經(jīng)紀(jì)律的“緊箍咒”，發(fā)揮審計(jì)的預(yù)防警示功能，強(qiáng)化參建各方履行職能的責(zé)任意識(shí)，有效發(fā)揮審計(jì)外部監(jiān)督作用，完善了監(jiān)督機(jī)制。（二）全程跟蹤審計(jì)，有利于提高審計(jì)效果傳統(tǒng)的事后審計(jì)，審計(jì)人員遠(yuǎn)離建設(shè)的具體過程，情況了解不清楚，難以達(dá)到應(yīng)有的審計(jì)深度。而采取跟蹤審計(jì)，審計(jì)監(jiān)督貫穿于從前期準(zhǔn)備、建設(shè)實(shí)施直至竣工的全過程，可以深入工程現(xiàn)場，經(jīng)常參加重大決定事項(xiàng)，使審計(jì)工作達(dá)到應(yīng)有的深度和質(zhì)量，從面提高審計(jì)效果。（三）適時(shí)過程監(jiān)督，有利于規(guī)范項(xiàng)目建設(shè)管理傳統(tǒng)事后審計(jì)存在著不能及時(shí)發(fā)現(xiàn)問題、及時(shí)解決的缺陷。實(shí)行跟蹤審計(jì)，一旦發(fā)現(xiàn)項(xiàng)目建設(shè)和管理中存在的問題，就向有關(guān)各方提出審計(jì)警示和咨詢意見，及時(shí)揭露、制止工程建設(shè)過程中的舞弊、違紀(jì)等苗頭性的問題，督促參建各方認(rèn)真履行各自職責(zé)，有效遏止工程實(shí)施中的瞎指揮、亂簽證、隨意變更等現(xiàn)象，促進(jìn)建設(shè)項(xiàng)目規(guī)范管理。（四）及時(shí)審價(jià)簽證。有利于提高投資效益實(shí)施跟蹤審計(jì)，能對(duì)各階段的計(jì)價(jià)真實(shí)性、合理性進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督和控制，防止高估冒算，同時(shí)也能對(duì)建設(shè)階段的各種變更進(jìn)行及時(shí)的監(jiān)督，確保項(xiàng)目結(jié)算的準(zhǔn)確計(jì)價(jià)，及時(shí)控制建設(shè)成本，減少資金損失和浪費(fèi)，提高投資效益。二、全過程跟蹤審計(jì)的實(shí)施內(nèi)容（一）項(xiàng)目建設(shè)前期準(zhǔn)備階段此階段跟蹤審計(jì)主要目的是審核：建設(shè)程序的合法性、完備性；項(xiàng)目投資的經(jīng)濟(jì)性、合理性；前期費(fèi)用的合規(guī)性、真實(shí)性。促進(jìn)建設(shè)單位按規(guī)定辦事。避免發(fā)生決策失誤，提高資金使用效益。主要包括：（1）建設(shè)程序履行情況審計(jì)。立項(xiàng)方面：項(xiàng)目建議書、可行性研究報(bào)告、環(huán)境影響評(píng)價(jià)報(bào)告等是否齊全，是否按規(guī)定程序進(jìn)行審批。建設(shè)用地方面：項(xiàng)目選址、建設(shè)規(guī)劃、用地許可及土地征用，補(bǔ)償安置方案等手續(xù)是否齊全、有效。開工準(zhǔn)備方面：工程規(guī)劃許可、施工許可、開工報(bào)告等是否辦理齊全。招投標(biāo)方面：勘測、設(shè)計(jì)、監(jiān)理、施工及材料采購等是否按照規(guī)定程序進(jìn)行了招標(biāo)，招標(biāo)方式是否符合規(guī)定，招投標(biāo)結(jié)果是否合法。（2）工程概預(yù)算編制情況審計(jì)。審核概預(yù)算編制方法是否正確，是否達(dá)到規(guī)定的編制深度，工程量的計(jì)算是否正確，選套的單價(jià)是否與定額規(guī)定相符，各種取費(fèi)是否按規(guī)定的程序和費(fèi)率計(jì)提。審核概預(yù)算調(diào)整原則、調(diào)整系數(shù)、增加費(fèi)用的恰當(dāng)性。（3）征地拆遷情況審計(jì)。取得土地使用權(quán)的手續(xù)是否齊全、合規(guī)；征用土地的面積是否屬實(shí)；土地補(bǔ)償費(fèi)、附著物和青苗補(bǔ)償費(fèi)等補(bǔ)償支付標(biāo)準(zhǔn)是否合理、合規(guī)，是否及時(shí)、足額支付到位。有無擅自擴(kuò)大拆遷范圍、提高或降補(bǔ)償標(biāo)準(zhǔn)的情況。（4）工程量清單編制審計(jì)?，F(xiàn)場踏勘，復(fù)核計(jì)算工程量，以確定工程量清單的完整性和準(zhǔn)確性。審核工程量清單編制是否符合招標(biāo)文件的要求，暫定項(xiàng)目是否合理，防止留下不合理的日后追加工程款缺口。（5）前期費(fèi)用支出情況審計(jì)。管理費(fèi)用的發(fā)生是否真實(shí)，是否符合規(guī)定的開支范圍；費(fèi)用票據(jù)是否合規(guī)范；會(huì)計(jì)核算是否正確?？尚行匝芯抠M(fèi)、勘察設(shè)計(jì)費(fèi)、咨詢費(fèi)、招投標(biāo)費(fèi)等支出是否符合有關(guān)合同、協(xié)議的約定，有無超標(biāo)準(zhǔn)付款的情況。（二）項(xiàng)目建設(shè)實(shí)施階段此階段跟蹤審計(jì)的主要目的是審核：建設(shè)資金是否及時(shí)到位、合規(guī)使用；合同履行是否依約、全面；價(jià)款計(jì)量支付是否真實(shí)、合法；財(cái)務(wù)核算是否真實(shí)、正確。對(duì)工程造價(jià)及財(cái)務(wù)支出中存在的問題及時(shí)提出咨詢意見，并適時(shí)出具階段性審計(jì)結(jié)論，督促對(duì)存在問題的處理和整改落實(shí)，促進(jìn)工程建設(shè)規(guī)范而順利地實(shí)施。（1）項(xiàng)目資金來源與使用情況審計(jì)。建設(shè)資金是否按投資計(jì)劃及時(shí)到位，使用是否合規(guī)，有無侵占、挪用建設(shè)資金等問題，有無損失浪費(fèi)情況。（2）合同履行情況審計(jì)。審核工程實(shí)施是否按合同條款履行，有無違法分包、轉(zhuǎn)包工程；合同變更、增補(bǔ)、轉(zhuǎn)讓或終止的真實(shí)性、合法性。參與工程變更的有關(guān)論證會(huì)議，監(jiān)督工程變更程序是否合規(guī)，變更內(nèi)容是否真實(shí)，變更手續(xù)是否齊全。審核合同執(zhí)行中的索賠、獎(jiǎng)罰和材料差價(jià)等問題。（3）工程價(jià)款計(jì)量支付情況審計(jì)。審計(jì)人員應(yīng)深入施工現(xiàn)場，對(duì)實(shí)際完成的工作量進(jìn)行核定。對(duì)隱蔽工程進(jìn)行質(zhì)量和數(shù)量監(jiān)控，防止施工單位偷工減料或以次充好。所有隱蔽工程驗(yàn)收必須有跟蹤審計(jì)人員簽字。工程期中計(jì)量支付時(shí)，復(fù)核工程進(jìn)度，計(jì)算工程量，并出具審核意見，防止套用建設(shè)資金。工程結(jié)算最終計(jì)量支付時(shí)，審查工程結(jié)算和工程財(cái)務(wù)資料，核對(duì)材料決算表、工程價(jià)款結(jié)算是否真實(shí)、正確，有無偷工減料、高估冒算、虛報(bào)冒領(lǐng)工程款等問題。（4）工程價(jià)款結(jié)算及財(cái)務(wù)核算情況審計(jì)。工程款的結(jié)算依據(jù)是否齊全，結(jié)算方式是否符合規(guī)定。預(yù)付的備料款和工程款是否如數(shù)進(jìn)行了抵扣，質(zhì)量保證金是否留足，有無超付工程款問題。工程成本是否按概算口徑和有關(guān)財(cái)務(wù)制度正確歸集，不同建設(shè)項(xiàng)目之間是否存在費(fèi)用混淆的情況。列入其他投資和待攤費(fèi)用的各項(xiàng)支出是否符合設(shè)計(jì)概算要求和有關(guān)規(guī)定，有無不正當(dāng)超支等問題。設(shè)備、材料的采購價(jià)款及運(yùn)輸、保管等費(fèi)用核算是否準(zhǔn)確。（三）項(xiàng)目建設(shè)竣工決算及移交階段此階段跟蹤審計(jì)的主要目的是審核：工程竣工決算的真實(shí)性、準(zhǔn)確性；檢查概（預(yù)）算執(zhí)行的真實(shí)性、合規(guī)性；審計(jì)竣工財(cái)務(wù)決算情況，揭示項(xiàng)目建設(shè)和資金管理中存在的問題，促進(jìn)建設(shè)單位提高項(xiàng)目管理水平，促使建設(shè)資金合法、節(jié)約、有效使用。主要包括：（1）工程竣工決算情況審計(jì)。檢查工程結(jié)算項(xiàng)目是否均驗(yàn)收合格，施工工期是否符合規(guī)定條款。審核項(xiàng)目工程量和綜合單價(jià)調(diào)整情況。工程量清單調(diào)整及決算情況，有關(guān)工程取費(fèi)及稅金計(jì)算情況。審核竣工決算編制所依據(jù)的工程資料是否完整、真實(shí)、合法。（2）概（預(yù)）算執(zhí)行情況審計(jì)。審核各次概算的變更是否經(jīng)過有關(guān)部門審批，有無擅自改變建設(shè)內(nèi)容、擴(kuò)大建設(shè)規(guī)模和提高建設(shè)標(biāo)準(zhǔn)的問題。核實(shí)決算建設(shè)成本，確定建設(shè)項(xiàng)目超概算的金額，并分析產(chǎn)生的原因。（3）竣工財(cái)芽決算情況審計(jì)。審查工程成本核算及賬務(wù)處理，是否符合相關(guān)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度的要求。審查待攤投資，計(jì)取范圍和標(biāo)準(zhǔn)是否符合有關(guān)規(guī)定，有無超出概算控制，其分?jǐn)偸欠窈侠?。核?duì)竣工資料與實(shí)物是否一致，審查合同中關(guān)于工期、質(zhì)量等獎(jiǎng)勵(lì)和處罰條款的實(shí)際執(zhí)行情況。對(duì)交付使用資產(chǎn)，審查交付使用資產(chǎn)總表、明細(xì)表，核實(shí)交付的資產(chǎn)是否真實(shí)、成本計(jì)算是否正確，是否與會(huì)計(jì)記錄與資產(chǎn)交接手續(xù)相符。審核竣工工程概況表、竣工財(cái)務(wù)決算表和說明書編報(bào)情況。（4）項(xiàng)目投資效益評(píng)審。通過對(duì)投資概預(yù)算與投資完成情況、工程成本及單位生產(chǎn)能力投資的對(duì)比分析，評(píng)價(jià)工程造價(jià)和建設(shè)費(fèi)用的高低。測算項(xiàng)目投資回收期、財(cái)務(wù)凈現(xiàn)值、內(nèi)部收益率等經(jīng)濟(jì)指標(biāo)，評(píng)價(jià)項(xiàng)目建成投產(chǎn)后的獲利能力。做現(xiàn)金流量分析，分析貸款償還能力，評(píng)價(jià)建設(shè)項(xiàng)目的經(jīng)濟(jì)、社會(huì)效益。三、完善全過程跟蹤審計(jì)的問題和建議（一）跟蹤審計(jì)實(shí)施的主體由于建設(shè)項(xiàng)目數(shù)量眾多，跟蹤審計(jì)工作量大、任務(wù)重，而審計(jì)機(jī)關(guān)自身審計(jì)力量有限，不可能全部由自身實(shí)施全過程跟蹤審計(jì)，應(yīng)該委托社會(huì)中介來進(jìn)行。整合審計(jì)資源，充分發(fā)揮社會(huì)中介機(jī)構(gòu)數(shù)量大，專業(yè)人才多，專業(yè)力量強(qiáng)的優(yōu)勢(shì)。審計(jì)機(jī)關(guān)著眼于健全和完善跟蹤審計(jì)的法律法規(guī)建設(shè)，對(duì)社會(huì)中介機(jī)構(gòu)的審計(jì)質(zhì)量進(jìn)行再監(jiān)督，雙方相互協(xié)作，更好地開展跟蹤項(xiàng)目審計(jì)工作。（二）跟蹤審計(jì)的角色定位社會(huì)中介機(jī)構(gòu)作為第三者參與項(xiàng)目建設(shè)的全過程，不能陷入建設(shè)管理方面的具體事務(wù)性工作，而是履行相應(yīng)的審計(jì)監(jiān)督、咨詢服務(wù)職能，以堵塞建設(shè)漏洞、完善項(xiàng)目管理機(jī)制為目標(biāo)。對(duì)跟蹤審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的問題，應(yīng)及時(shí)與建設(shè)單位協(xié)商溝通，而不應(yīng)替建設(shè)單位決策。在跟蹤審計(jì)中，把握好監(jiān)督者的角色定位，努力到位而不越位，審計(jì)監(jiān)督和審計(jì)服務(wù)有機(jī)統(tǒng)一。（三）確定跟蹤審計(jì)中介機(jī)構(gòu)的方式簽于中介機(jī)構(gòu)在跟蹤審計(jì)中的核心角色，事關(guān)跟蹤審計(jì)成敗，為防止關(guān)系戶和低劣中介機(jī)構(gòu)摻扣，項(xiàng)目建設(shè)的主管單位應(yīng)聯(lián)合財(cái)政、審計(jì)、監(jiān)察等部門組成評(píng)標(biāo)小組，在審計(jì)部門確定入圍資格的社會(huì)中介機(jī)構(gòu)中，本著公開、公正的原則，實(shí)行公開招標(biāo)，擇優(yōu)選擇專業(yè)力量強(qiáng)、信譽(yù)好的中介機(jī)構(gòu)實(shí)施跟蹤審計(jì)工作。（四）優(yōu)化跟蹤審計(jì)收費(fèi)優(yōu)化跟蹤審計(jì)收費(fèi)，對(duì)于調(diào)動(dòng)社會(huì)中介機(jī)構(gòu)工作積極性非常重要。然而由基本費(fèi)和核減費(fèi)組成的傳統(tǒng)審計(jì)服務(wù)收費(fèi)方式，并不適合跟蹤審計(jì)。因?yàn)楦檶徲?jì)工作做得越好，過程問題解決得越多，最后竣工結(jié)算時(shí)審減收費(fèi)越少，影響中介機(jī)構(gòu)積極性。跟蹤審計(jì)的取費(fèi)，可根據(jù)咨詢服務(wù)的投入和效益，予以計(jì)獎(jiǎng)，合理地支付審計(jì)費(fèi)用，激勵(lì)中介機(jī)構(gòu)更好地開展項(xiàng)目跟蹤審計(jì)工作。（五）把握跟蹤審計(jì)的關(guān)鍵環(huán)節(jié)跟蹤審計(jì)雖然貫穿于建設(shè)的全過程，但要求在全面跟蹤基礎(chǔ)上，也要考慮重要性和效益性原則，對(duì)“關(guān)鍵環(huán)節(jié)”實(shí)施重點(diǎn)跟蹤審計(jì)。關(guān)鍵環(huán)節(jié)通常表現(xiàn)在：前期決策程序，工程概預(yù)算，工程量清單編制，招標(biāo)投標(biāo)，重大合同履行情況，重要隱蔽工程，大宗材料與設(shè)備的采購，重大設(shè)計(jì)變更；重要工程部位驗(yàn)收，工程價(jià)款結(jié)算等方面。抓住了這些審計(jì)關(guān)鍵環(huán)節(jié)，就可以提高跟蹤審計(jì)的效率，降低跟蹤審計(jì)的成本。第四篇：政府投資建設(shè)項(xiàng)目全過程跟蹤審計(jì)探討政府投資建設(shè)項(xiàng)目全過程跟蹤審計(jì)探討高振國（河南省禹州市審計(jì)局）【時(shí)間:2011年04月11日】 【來源: 】 【字號(hào)：大 中 小】項(xiàng)目審計(jì)是國家審計(jì)監(jiān)督的重要組成部分，是保證國家資金安全、合法、高效使用最有效的檢查方式。隨著政府投資審計(jì)的不斷府投資項(xiàng)目審計(jì)的深度