【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 知》（計(jì)投資〔 1999〕 693號(hào)）第一條規(guī)定：“嚴(yán)格執(zhí)行行基本建設(shè)程序。尤其是在建設(shè)項(xiàng)目前期工作階段，必須嚴(yán)格按照現(xiàn)行建設(shè)程序執(zhí)行。現(xiàn)行基本建設(shè)前期工作程序包括：項(xiàng)目建議書(shū)、可行性研究報(bào)告、初步設(shè)計(jì)、開(kāi)工報(bào)告等工作環(huán)節(jié)。只有在完成上一環(huán)節(jié)工作后方可轉(zhuǎn)入下一環(huán)節(jié)”。 制作：譚忠覺(jué) 手機(jī)： 13982071486 ： 1194234 第五章 國(guó)家審計(jì)的主要做法 三、國(guó)家審計(jì)最經(jīng)常涉及的審計(jì)內(nèi)容 。 （ 2）投資決策方面的審計(jì) 決策階段對(duì)工程造價(jià)的影響為 75%－ 90% 《決策之難－ 15個(gè)重大決策失誤案例分析》 世界銀行估計(jì)，“七五”到“九五”期間，我國(guó)投資決策失誤率在 30％左右，資金浪費(fèi)及經(jīng)濟(jì)損失大約在 4000億－ 5000億元 。 審計(jì)很少發(fā)現(xiàn)此類問(wèn)題。一是主要采取事后審計(jì)，二是缺乏投資決策審計(jì)理論和方法 制作：譚忠覺(jué) 手機(jī)： 13982071486 ： 1194234 第五章 國(guó)家審計(jì)的主要做法 三、國(guó)家審計(jì)最經(jīng)常涉及的審計(jì)內(nèi)容 存在的主要問(wèn)題： ? 指定發(fā)包。 ? 肢解發(fā)包。 ? 指定材料設(shè)備供應(yīng)商。 ? 串通投標(biāo)、圍標(biāo)、陪標(biāo)（私下交易太多，很難查實(shí)，國(guó)外通過(guò)相關(guān)外部表現(xiàn)形式來(lái)認(rèn)定） ? 評(píng)標(biāo)后中標(biāo)人不是排名第一 制作：譚忠覺(jué) 手機(jī)： 13982071486 ： 1194234 第五章 國(guó)家審計(jì)的主要做法 三、國(guó)家審計(jì)最經(jīng)常涉及的審計(jì)內(nèi)容 2023年審計(jì)署 2號(hào)公告－ 34條高等級(jí)公路披露： ? 雖然 34個(gè)項(xiàng)目都實(shí)行了招投標(biāo)制度，但其中 20個(gè)項(xiàng)目執(zhí)行招投標(biāo)制度不嚴(yán)格，有些項(xiàng)目涉嫌有幕后交易，個(gè)別項(xiàng)目存在商業(yè)賄賂，影響了工程質(zhì)量。 一是建設(shè)單位指定分包和施工單位違規(guī)轉(zhuǎn)分包問(wèn)題。其中：建設(shè)單位違規(guī)直接發(fā)包和指定分包工程 ，施工單位違規(guī)轉(zhuǎn)分包工程，兩者合計(jì)占抽查項(xiàng)目合同總金額的 36％。后果是：造成嚴(yán)重質(zhì)量缺陷；大量建設(shè)資金在中間環(huán)節(jié)被抽取。 制作：譚忠覺(jué) 手機(jī)： 13982071486 ： 1194234 第五章 國(guó)家審計(jì)的主要做法 三、國(guó)家審計(jì)最經(jīng)常涉及的審計(jì)內(nèi)容 2023年審計(jì)署 2號(hào)公告－ 34條高等級(jí)公路披露： 二是少數(shù)地方領(lǐng)導(dǎo)利用職權(quán)違規(guī)插手工程招投標(biāo)，謀取私利，造成國(guó)有資產(chǎn)嚴(yán)重流失。如青島市交通局原局長(zhǎng)等人在黑龍江省同江至海南省三亞高速公路青島段建設(shè)過(guò)程中，將部分工程項(xiàng)目指定一名臨時(shí)工假冒和借用其他公司名義承包，并按高價(jià)結(jié)算，造成公路建設(shè)資金損失 1300多萬(wàn)元。2023年以來(lái)，四川省達(dá)州市檢察院原檢察長(zhǎng)利用檢察機(jī)關(guān)監(jiān)督預(yù)防交通部門職務(wù)犯罪之機(jī)，為其親屬承攬大竹至鄰水邱家河高速公路邊坡綠化工程，結(jié)算單價(jià)明顯高于當(dāng)?shù)赝惞こ?，違規(guī)獲利249萬(wàn)元。 制作：譚忠覺(jué) 手機(jī)： 13982071486 ： 1194234 第五章 國(guó)家審計(jì)的主要做法 三、國(guó)家審計(jì)最經(jīng)常涉及的審計(jì)內(nèi)容 2023年審計(jì)署 2號(hào)公告－ 34條高等級(jí)公路披露： 三是 5個(gè)項(xiàng)目的投標(biāo)和評(píng)標(biāo)存在幕后交易。在安徽省蚌埠至明光高速公路路基工程 15標(biāo)段招標(biāo)過(guò)程中，建設(shè)單位 —— 安徽省蚌明高速公路開(kāi)發(fā)有限公司按照原董事長(zhǎng)的授意，違規(guī)使安徽省公路工程總公司中標(biāo)，然后又以“施工量大”為由，要求該公司將其中三分之一的工程分給蚌埠市路橋工程有限公司。在這一要求得到滿足后，才與安徽省公路工程總公司簽訂價(jià)款為 7402萬(wàn)元的合同。審計(jì)還發(fā)現(xiàn)，一些單位和個(gè)人，采取各種手段“幫助”施工單位中標(biāo)，從中收取好處費(fèi) 1374萬(wàn)元。如中鐵二十局三公司中標(biāo)后，將其中的 6700萬(wàn)元的工程發(fā)包給該民營(yíng)企業(yè)主，后者又將工程轉(zhuǎn)包給另外兩個(gè)包工頭，從而非法獲利 510萬(wàn)元。 制作：譚忠覺(jué) 手機(jī)： 13982071486 ： 1194234 第五章 國(guó)家審計(jì)的主要做法 三、國(guó)家審計(jì)最經(jīng)常涉及的審計(jì)內(nèi)容 內(nèi)容基本上全部包括了項(xiàng)目管理 9大任務(wù)，其中更側(cè)重于工程進(jìn)度、質(zhì)量管理、投資控制，建筑市場(chǎng)管理（有無(wú)轉(zhuǎn)分包）。最普遍的問(wèn)題是轉(zhuǎn)包分包和質(zhì)量管理（見(jiàn)綜合案例）存在問(wèn)題。 轉(zhuǎn)包 ? 表現(xiàn)形式：轉(zhuǎn)讓合同（或者簽訂陰陽(yáng)合同）收取價(jià)差（總價(jià)差和單價(jià)差）；項(xiàng)目經(jīng)理（建造師）掛靠收取管理費(fèi)；層層轉(zhuǎn)包 ? 認(rèn)定條件：不履行合同；合同權(quán)利義務(wù)發(fā)生轉(zhuǎn)移。 ? 審計(jì)方法：施工單位項(xiàng)目部會(huì)計(jì)賬簿資料，如果根本沒(méi)有項(xiàng)目核算科目，或者沒(méi)有工程成本核算，工程款對(duì)應(yīng)一進(jìn)一出，肯定是轉(zhuǎn)包行為。 制作：譚忠覺(jué) 手機(jī)： 13982071486 ： 1194234 第五章 國(guó)家審計(jì)的主要做法 三、國(guó)家審計(jì)最經(jīng)常涉及的審計(jì)內(nèi)容 違法分包 ? 違法分包幾種形式：肢解分包（性質(zhì)上屬于轉(zhuǎn)包）；將主體工程分包；以勞務(wù)分包的名義違法分包；層層分包 ? 認(rèn)定為分包的條件：不完全履行合同；合同權(quán)利義務(wù)不分發(fā)生轉(zhuǎn)移。 ? 審計(jì)方法：與轉(zhuǎn)包比較，一般分包的工程都有項(xiàng)目核算科目，施工單位項(xiàng)目部會(huì)計(jì)賬簿資料，沒(méi)有全部的工程成本核算，發(fā)生有大筆工程款支出，可認(rèn)定有分包行為。 制作：譚忠覺(jué) 手機(jī)： 13982071486 ： 1194234 第五章 國(guó)家審計(jì)的主要做法 三、國(guó)家審計(jì)最經(jīng)常涉及的審計(jì)內(nèi)容 特別說(shuō)明：工程分包和勞務(wù)分包的區(qū)別 工程分包是按工程實(shí)體進(jìn)行分包的，它以完成的實(shí)體工程量作為結(jié)算單位，會(huì)計(jì)反映是工程款支出。勞務(wù)分包（有專門分工種的勞務(wù)資質(zhì)）是將聘請(qǐng)勞務(wù)人員，聘請(qǐng)的勞務(wù)人員作為自己的工人進(jìn)行管理，它已完成的計(jì)時(shí)工或計(jì)日工為結(jié)算單位，會(huì)計(jì)反映為人員工資支出。有些單位為了掩蓋違法分包的事實(shí)，把工程分包合同寫(xiě)成《勞務(wù)分包》，但如果符合上述工程分包的表現(xiàn)形式，仍然認(rèn)定為違法分包，因?yàn)榉稀皩?shí)質(zhì)重于形式”的司法解釋。 制作：譚忠覺(jué) 手機(jī)： 13982071486 ： 1194234 第五章 國(guó)家審計(jì)的主要做法 三、國(guó)家審計(jì)最經(jīng)常涉及的審計(jì)內(nèi)容 （侵占或轉(zhuǎn)移、占用、挪用） （ 1）資金來(lái)源方面 ? 資金來(lái)源中常見(jiàn)的主要問(wèn)題有： ? 1．不按批復(fù)的來(lái)源渠道安排資金。即：在年度計(jì)劃中改變資金來(lái)源性質(zhì)； ? 2．不按規(guī)定的基建程序撥付資金。即：提前撥付資金，造成資金閑置； ? 3．不按工程建設(shè)進(jìn)度撥付資金。即：資金到位不及時(shí)，導(dǎo)致項(xiàng)目不能按期建成。 制作：譚忠覺(jué) 手機(jī)： 13982071486 ： 1194234 第五章 國(guó)家審計(jì)的主要做法 三、國(guó)家審計(jì)最經(jīng)常涉及的審計(jì)內(nèi)容 （ 1）資金來(lái)源方面 資金來(lái)源審計(jì)的基本方法是“對(duì)比法”。即： ? 1．將年度計(jì)劃中安排的建設(shè)資金來(lái)源渠道與可行性研究報(bào)告批復(fù)的建設(shè)資金來(lái)源渠道比較。目的是檢查年度計(jì)劃安排資金的合規(guī)性，特別是有多種資金來(lái)源的“拼盤(pán)”項(xiàng)目更需如此； ? 2．將建設(shè)資金撥付時(shí)間與規(guī)定的基建程序比。目的是檢查建設(shè)資金撥付程序的合規(guī)性； ? 3．將建設(shè)資金撥付時(shí)間與工程形象進(jìn)度比。目的是檢查建設(shè)資金撥付的合理性、科學(xué)性。 制作：譚忠覺(jué) 手機(jī)： 13982071486 ： 1194234 第五章 國(guó)家審計(jì)的主要做法 三、國(guó)家審計(jì)最經(jīng)常涉及的審計(jì)內(nèi)容 案例一： ? 1997年，某主管部門在批復(fù)所屬單位新建項(xiàng)目可研報(bào)告后，開(kāi)始為該項(xiàng)目下達(dá)年度投資計(jì)劃。1997年－ 2023年，共下達(dá) 5 000萬(wàn)元，其中，1997年 500萬(wàn)元、 1998年 500萬(wàn)元、 2023年－2023年各 1 000萬(wàn)元。資金全部按計(jì)劃到位。 ? 截止 2023年 12月底，該項(xiàng)目完成設(shè)備投資100萬(wàn)元、其他投資 300萬(wàn)元，共計(jì) 400萬(wàn)元。主要工作內(nèi)容是規(guī)劃設(shè)計(jì)。結(jié)轉(zhuǎn) 2023年的資金 4 600萬(wàn)元。 制作：譚忠覺(jué) 手機(jī)： 13982071486 ： 1194234 第五章 國(guó)家審計(jì)的主要做法 三、國(guó)家審計(jì)最經(jīng)常涉及的審計(jì)內(nèi)容 ? 案例一解析： ? 問(wèn)題：未批復(fù)初步設(shè)計(jì)就下達(dá)投資計(jì)劃，安排建設(shè)資金。 ? 依據(jù)： 《關(guān)于加強(qiáng)基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)資金管理與監(jiān)督的通知》 “凡有國(guó)債資金投入或其它財(cái)政性資金投入的建設(shè)項(xiàng)目，都要認(rèn)真搞好工程概算審查，并將審定的工程概算，作為安排財(cái)政預(yù)算資金的依據(jù)”。 ? 《關(guān)于重申嚴(yán)格執(zhí)行基本建設(shè)程序和審批規(guī)定的通知》第一條規(guī)定：“嚴(yán)格執(zhí)行行基本建設(shè)程序。尤其是在建設(shè)項(xiàng)目前期工作階段，必須嚴(yán)格按照現(xiàn)行建設(shè)程序執(zhí)行?，F(xiàn)行基本建設(shè)前期工作程序包括：項(xiàng)目建議書(shū)、可行性研究報(bào)告、初步設(shè)計(jì)、開(kāi)工報(bào)告等工作環(huán)節(jié)。只有在完成上一環(huán)節(jié)工作后方可轉(zhuǎn)入下一環(huán)節(jié)”。 制作：譚忠覺(jué) 手機(jī)： 13982071486 ： 1194234 第五章 國(guó)家審計(jì)的主要做法 三、國(guó)家審計(jì)最經(jīng)常涉及的審計(jì)內(nèi)容 案例二： ? 2023年，某主管部門給所屬單位“試驗(yàn)基地” 安排建設(shè)資金 7 500萬(wàn)元。規(guī)定工程建設(shè)期： 2023－2023年。 ? 截止 2023年 12月 30日，工程正在進(jìn)行施工圖設(shè)計(jì)，實(shí)際支付前期費(fèi)用 300萬(wàn)元。 制作：譚忠覺(jué) 手機(jī)： 13982071486 ： 1194234 第五章 國(guó)家審計(jì)的主要做法 三、國(guó)家審計(jì)最經(jīng)常涉及的審計(jì)內(nèi)容 案例二解析： ? 問(wèn)題：建設(shè)項(xiàng)目未按規(guī)定的建設(shè)期完成，造成財(cái)政建設(shè)資金閑置，不能發(fā)揮效益。 ? 依據(jù)：財(cái)政部《關(guān)于加強(qiáng)基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)資金管理與監(jiān)督的通知》（財(cái)基字〔 1999〕 50號(hào)）第一條規(guī)定：“以提高投資效益為中心，切實(shí)加強(qiáng)對(duì)基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)資金的管理與監(jiān)督工作”和“對(duì)已確定的建設(shè)項(xiàng)目，各有關(guān)部門要按照財(cái)政基本建設(shè)支出預(yù)算、項(xiàng)目建設(shè)程序和工程建設(shè)進(jìn)度撥付資金”。 制作：譚忠覺(jué) 手機(jī)： 13982071486 ： 1194234 第五章 國(guó)家審計(jì)的主要做法 三、國(guó)家審計(jì)最經(jīng)常涉及的審計(jì)內(nèi)容 （ 2）資金使用審計(jì) 多年的審計(jì)實(shí)踐反映，建設(shè)項(xiàng)目資金使用中存在的主要問(wèn)題是轉(zhuǎn)移、占用、挪用建設(shè)資金。 2023年 11月 30日，國(guó)務(wù)院頒布的《財(cái)政違法行為處罰處分條例》（國(guó)務(wù)院令第 427號(hào)）把它歸結(jié)為“截留、挪用國(guó)家建設(shè)資金”；“以虛報(bào)、冒領(lǐng)、關(guān)聯(lián)交易等手段騙取國(guó)家建設(shè)資金”；“違反規(guī)定超概算投資”；“虛列投資完成額”；“其他違反國(guó)家投資建設(shè)項(xiàng)目有關(guān)規(guī)定的行為”。 制作：譚忠覺(jué) 手機(jī)： 13982071486 ： 1194234 第五章 國(guó)家審計(jì)的主要做法 三、國(guó)家審計(jì)最經(jīng)常涉及的審計(jì)內(nèi)容 （ 2）資金使用審計(jì) 截留、挪用國(guó)家建設(shè)資金表現(xiàn)形式： ? —— 建設(shè)單位將國(guó)家撥付的專項(xiàng)基建資金未轉(zhuǎn)撥給施工等單位，而截留在本單位，用于彌補(bǔ)行政、事業(yè)等日常經(jīng)費(fèi)不足； ? —— 將中央政府下?lián)艿挠糜趪?guó)家重點(diǎn)項(xiàng)目資金用于地方政府的投資建設(shè)項(xiàng)目或非國(guó)家建設(shè)項(xiàng)目； ? —— 將國(guó)家建設(shè)項(xiàng)目資金擅自挪用，用于國(guó)家限制或禁止投資的產(chǎn)業(yè)，破壞國(guó)家宏觀產(chǎn)業(yè)政策； ?