【正文】 制作：譚忠覺 手機(jī)： 13982071486 ： 1194234 第六章 綜合案例－ A高速公路 。 ? 通過對(duì)王某某、周某某等案件的查處，為國(guó)家挽回經(jīng)濟(jì)損失 （澳門）；清付了拖欠 70家施工企業(yè)的工程款和履約保證金 9610萬元，兌付拖欠的民工工資 6000余萬元，確保社會(huì)穩(wěn)定。 ，挪用建設(shè)資金 元 （二）通過非法關(guān)聯(lián)交易，侵占建設(shè)資金 元 （三）未經(jīng)董事會(huì)同意， R公司貸款 2023萬元借給 G集團(tuán)公司用于還貸，擠占工程投資 制作：譚忠覺 手機(jī)： 13982071486 ： 1194234 第六章 綜合案例－ A高速公路 五、審計(jì)發(fā)現(xiàn)主要問題 （四） .R公司為 G房地產(chǎn)公司提供貸款及貸款展期擔(dān)保，負(fù)有連帶償還責(zé)任的風(fēng)險(xiǎn) （五） .鋪張浪費(fèi)，增加工程建設(shè)支出 （六） .項(xiàng)目法人制缺乏規(guī)范運(yùn)作，影響投資效益，存在資金風(fēng)險(xiǎn) 制作：譚忠覺 手機(jī)： 13982071486 ： 1194234 第六章 綜合案例－ A高速公路 六．審計(jì)成果 ? 中央領(lǐng)導(dǎo)高度重視，作了重要批示。 ? 另外，審計(jì)進(jìn)點(diǎn)后，應(yīng)當(dāng)及時(shí)對(duì)其手費(fèi)管理的內(nèi)控制度進(jìn)行測(cè)試，并據(jù)此確定通行費(fèi)收入事項(xiàng)的重要性水平和審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。 制作：譚忠覺 手機(jī)： 13982071486 ： 1194234 第六章 綜合案例－ A高速公路 三．審計(jì)方案 (三 ).工作要求 ? ，積極探索財(cái)務(wù)收支審計(jì)與效益審計(jì)相結(jié)合的路子，深化建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)，提高審計(jì)工作的質(zhì)量和水平； ? ，對(duì)審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的重大問題，要及時(shí)報(bào)告； ? ，務(wù)求查深查透； ? 、分析性測(cè)試等技術(shù)方法控制審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，在審計(jì)組進(jìn)點(diǎn)后，要依據(jù)重要性原則及時(shí)采取函證、調(diào)查等方式，對(duì)關(guān)聯(lián)交易和往來帳款進(jìn)行函證、復(fù)核； ? ，需要到相關(guān)單位進(jìn)行審計(jì)或延伸審計(jì)調(diào)查的，要嚴(yán)格執(zhí)行審計(jì)程序，回避審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)； ? ，增強(qiáng)時(shí)效性，及時(shí)反映典型情況；審計(jì)報(bào)告要定性準(zhǔn)確，表述清楚； ? ，嚴(yán)格執(zhí)行“八不準(zhǔn)”。進(jìn)一步核實(shí)農(nóng)轉(zhuǎn)非批轉(zhuǎn)及補(bǔ)償情況。對(duì)發(fā)現(xiàn)的問題要查明舞弊的原因、手段及資金的最終去向。 制作：譚忠覺 手機(jī)： 13982071486 ： 1194234 第六章 綜合案例－ A高速公路 三．審計(jì)方案 (二 )審計(jì)內(nèi)容： ? ，分析債務(wù)性資金對(duì)工程建設(shè)和運(yùn)營(yíng)的影響。 制作：譚忠覺 手機(jī)： 13982071486 ： 1194234 第六章 綜合案例－ A高速公路 三．審計(jì)方案 (二 )審計(jì)內(nèi)容： ? 人，集建設(shè)、經(jīng)營(yíng)一體，重點(diǎn)審查該建設(shè)管理體制存在的問題，分析對(duì)工程建設(shè)的影響。審計(jì)的主要目標(biāo)是： ? 、工程招標(biāo)投標(biāo)、材料采購、征地拆遷等重點(diǎn)環(huán)節(jié)的審計(jì)，揭露建設(shè)過程中存在的各類違紀(jì)違規(guī)問題，分析評(píng)價(jià)項(xiàng)目的建設(shè)效果和投資效益。截止 2023年 6月審計(jì)，項(xiàng)目實(shí)際到位資金 15億元，資金來源由國(guó)債轉(zhuǎn)貸、國(guó)家開發(fā)銀行貸款、項(xiàng)目資本金構(gòu)成；累計(jì)完成投資 13億元（已支付 12億元）。 制作：譚忠覺 手機(jī)： 13982071486 ： 1194234 第五章 國(guó)家審計(jì)的主要做法 ? 案例一：（資金使用審計(jì)為主） A高速公路工程建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)案例 制作：譚忠覺 手機(jī)： 13982071486 ： 1194234 第六章 綜合案例 ? 一．項(xiàng)目概況 ? A高速公路是某市過境通道，雙向 6車道，全長(zhǎng) 42公里，核定概算總投資 20億元，建設(shè)業(yè)主由民營(yíng)企業(yè)（法人代表周某）控股的 R公司。甘肅省國(guó)道 212線蘭州至臨洮高速公路 2023年通車以來的通行費(fèi)收入不到同期應(yīng)支付貸款利息的 40％，還貸壓力很大。如哈爾濱繞城高速公路西段項(xiàng)目自 2023年 9月通車以來，日均車流量為 1761輛，僅為可行性研究報(bào)告預(yù)測(cè)值的 %，年收入扣除運(yùn)營(yíng)和維護(hù)費(fèi)用后，僅夠償還一個(gè)季度的貸款利息。湖南省湘潭至邵陽高速公路通車后，區(qū)間通行時(shí)間大幅縮短， 2023年韶山等旅游景區(qū)的游客人數(shù)和收入比 2023年增長(zhǎng) 30％ 制作：譚忠覺 手機(jī)： 13982071486 ： 1194234 第五章 國(guó)家審計(jì)的主要做法 三、國(guó)家審計(jì)最經(jīng)常涉及的審計(jì)內(nèi)容 經(jīng)濟(jì)效益評(píng)價(jià)：部分項(xiàng)目建成后，未達(dá)到預(yù)期經(jīng)濟(jì)效益，難以按期還清貸款。二是促進(jìn)了經(jīng)濟(jì)和社會(huì)發(fā)展。一是交通運(yùn)輸能力顯著提高。 制作：譚忠覺 手機(jī)： 13982071486 ： 1194234 第五章 國(guó)家審計(jì)的主要做法 三、國(guó)家審計(jì)最經(jīng)常涉及的審計(jì)內(nèi)容 國(guó)家審計(jì)除了對(duì)經(jīng)濟(jì)效益作評(píng)價(jià)以外，還要對(duì)社會(huì)效益和環(huán)境效益作評(píng)價(jià)，這與其他審計(jì)組織的審計(jì)明顯不同。即，用實(shí)地查看結(jié)果與相關(guān)技術(shù)資料和規(guī)定對(duì)比，分析沒有實(shí)現(xiàn)既定目標(biāo)的原因。 制作：譚忠覺 手機(jī)： 13982071486 ： 1194234 第五章 國(guó)家審計(jì)的主要做法 三、國(guó)家審計(jì)最經(jīng)常涉及的審計(jì)內(nèi)容 評(píng)價(jià)基建資金使用效益的主要指標(biāo) ? 1．項(xiàng)目是否按期建成； ? 2．是否擅自改變建設(shè)項(xiàng)目部分或全部功能； ? 3．項(xiàng)目是否完成批準(zhǔn)概算規(guī)定的全部建設(shè)內(nèi)容； ? 4．項(xiàng)目建成后是否及時(shí)辦理交付使用； ? 5. 已交付資產(chǎn)是否按規(guī)定管理。 制作：譚忠覺 手機(jī)： 13982071486 ： 1194234 第五章 國(guó)家審計(jì)的主要做法 三、國(guó)家審計(jì)最經(jīng)常涉及的審計(jì)內(nèi)容 建設(shè)項(xiàng)目投資效益審計(jì)是一項(xiàng)非常復(fù)雜的工作，尤其是對(duì)經(jīng)營(yíng)性項(xiàng)目的效益審計(jì)更是自成體系。審計(jì)人員需要比較準(zhǔn)確地估算出實(shí)際工程量。 制作：譚忠覺 手機(jī)： 13982071486 ： 1194234 第五章 國(guó)家審計(jì)的主要做法 制作：譚忠覺 手機(jī)： 13982071486 ： 1194234 三、國(guó)家審計(jì)最經(jīng)常涉及的審計(jì)內(nèi)容 （ 3）工程造價(jià)和結(jié)算 （或叫：合同價(jià)款結(jié)算） 案例啟示： 1．做好項(xiàng)目特點(diǎn)分析，找準(zhǔn)薄弱環(huán)節(jié)。 制作：譚忠覺 手機(jī)： 13982071486 ： 1194234 第五章 國(guó)家審計(jì)的主要做法 三、國(guó)家審計(jì)最經(jīng)常涉及的審計(jì)內(nèi)容 （ 3）工程造價(jià)和結(jié)算 （或叫：合同價(jià)款結(jié)算） 案例： 陜西羊毛灣水庫副壩加固實(shí)際完成副壩護(hù)坡及水下部分膜袋砼澆筑 7680平方米，施工單位報(bào)的14512平方米，結(jié)果仍然按 14512平方米簽發(fā)驗(yàn)收 結(jié)果很明確，怎么辦？ 制作：譚忠覺 手機(jī)： 13982071486 ： 1194234 第五章 國(guó)家審計(jì)的主要做法 三、國(guó)家審計(jì)最經(jīng)常涉及的審計(jì)內(nèi)容 （ 3）工程造價(jià)和結(jié)算 （或叫：合同價(jià)款結(jié)算） 從工程和財(cái)務(wù)的四個(gè)方面進(jìn)行了審計(jì)取證：一是從監(jiān)理記錄方面，核實(shí)實(shí)際完成副壩護(hù)坡及水下部分膜袋砼澆筑 7680平方米，而不是其所報(bào)的 14512平方米；二是從設(shè)計(jì)院編制的副壩護(hù)岸工程設(shè)計(jì)中，核實(shí)土工膜袋設(shè)計(jì)工程量?jī)H為7911平方米；三是根據(jù)主管部門向項(xiàng)目監(jiān)理部發(fā)出《設(shè)計(jì)變更的通知》計(jì)算，膜袋砼工程量?jī)H為 7257平方米；四是施工實(shí)際支付購買的土工膜袋布 10800平方米，折合計(jì)算膜袋砼工程量?jī)H為 7560平方米。 ? 二是將甲乙雙方工程價(jià)款結(jié)算書的相關(guān)指標(biāo)與施工單位財(cái)務(wù)收支有關(guān)數(shù)據(jù)、指標(biāo)進(jìn)行分析，找出差異，分析原因。因此，我們不能錯(cuò)誤的認(rèn)為只要資金收回了，沒有造成損失，就沒有問題了。除此之外，還有出借資金等形式。 制作：譚忠覺 手機(jī)： 13982071486 ： 1194234 第五章 國(guó)家審計(jì)的主要做法 三、國(guó)家審計(jì)最經(jīng)常涉及的審計(jì)內(nèi)容 （ 2）資金使用審計(jì) 挪用建設(shè)資金案例解析： 挪用建設(shè)資金仍然是項(xiàng)目建設(shè)資金使用過程中的多發(fā)問題，仍然是多種形式。同年 11月 27日，供應(yīng)商將購貨款本金退還給建設(shè)單位，理由是無法供貨。 制作：譚忠覺 手機(jī)： 13982071486 ： 1194234 第五章 國(guó)家審計(jì)的主要做法 三、國(guó)家審計(jì)最經(jīng)常涉及的審計(jì)內(nèi)容 （ 2）資金使用審計(jì) 挪用建設(shè)資金案例： ? 2023年 1月，某建設(shè)單位與一家材料供應(yīng)商簽定了一份鋼材采購合同，價(jià)值 7 500萬元。這是項(xiàng)目建設(shè)資金使用過程中最常見的問題。 制作：譚忠覺 手機(jī)： 13982071486 ： 1194234 第五章 國(guó)家審計(jì)的主要做法 三、國(guó)家審計(jì)最經(jīng)常涉及的審計(jì)內(nèi)容 （ 2）資金使用審計(jì) 占用建設(shè)資金案例解析： 在實(shí)際工作中，占用建設(shè)資金的問題經(jīng)常發(fā)生，而且形式也是多種多樣。 2023年至 2023年，主管部門共為該項(xiàng)目安排投資計(jì)劃 10 000萬元。實(shí)際是貪污行為的一種。除此之外，有的建設(shè)單位以開會(huì)的名義將建設(shè)資金支付到酒店，之后，他們或提取現(xiàn)金私分，或個(gè)人到酒店消費(fèi)。審計(jì)人員立即檢查了代理商進(jìn)口該設(shè)備的全部業(yè)務(wù)資料和會(huì)計(jì)記錄，結(jié)果發(fā)現(xiàn)設(shè)備雖然來自日本，但卻是法國(guó)制造，代理商在支付貨款和收取代理費(fèi)后，將多余的 1 300萬美元，劃轉(zhuǎn)到了建設(shè)單位的一家下屬公司，該公司又以采購材料和設(shè)備的名義將資金分別轉(zhuǎn)到了七家公司，建設(shè)單位再從七家公司提取現(xiàn)金，其中有 1 200萬元人民幣被 4人私分。建設(shè)單位與進(jìn)口代理商談判并達(dá)成協(xié)議后，財(cái)務(wù)將此款付給了代理商，并列作項(xiàng)目支出。重點(diǎn)是將發(fā)生的大額應(yīng)收賬款的依據(jù)與批準(zhǔn)的概算進(jìn)行對(duì)照，如果發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容與建設(shè)項(xiàng)目無關(guān)，則挪用建設(shè)資金問題成立。如果資金或存貨減少，則占用資金問題成立。如果資金來源中沒有批復(fù)資金以外的資金來源，則存在占用建設(shè)資金的可能； ? 第三步：追蹤資金。如果支出記錄中有，而概算沒有，表明存在概算外項(xiàng)目； ? 第二步：檢查資金來源。 制作：譚忠覺 手機(jī)： 13982071486 ： 1194234 第五章 國(guó)家審計(jì)的主要做法 三、國(guó)家審計(jì)最經(jīng)常涉及的審計(jì)內(nèi)容 （ 2）資金使用審計(jì) 占用建設(shè)資金的審計(jì)方法 ? 第一步：對(duì)照概算。在“貨幣資金”或?qū)嵨镔Y產(chǎn)賬薄支出記錄中檢查差異部分的資金去向。檢查支出內(nèi)容是否與概算規(guī)定的建設(shè)內(nèi)容一致。如果支出記錄中有，而現(xiàn)場(chǎng)查看結(jié)果沒有，則表明存在虛列建設(shè)項(xiàng)目的可能； ? 第二步：對(duì)照概算。 制作：譚忠覺 手機(jī)： 13982071486 ： 1194234 第五章 國(guó)家審計(jì)的主要做法 三、國(guó)家審計(jì)最經(jīng)常涉及的審計(jì)內(nèi)容 （ 2）資金使用審計(jì) 轉(zhuǎn)移建設(shè)資金的審計(jì)方法 ? 第一步：現(xiàn)場(chǎng)查看。 ? —— 虛列設(shè)備安裝成本。 制作：譚忠覺 手機(jī)： 13982071486 ： 1194234 第五章 國(guó)家審計(jì)的主要做法 三、國(guó)家審計(jì)最經(jīng)常涉及的審計(jì)內(nèi)容 （ 2）資金使用審計(jì) 虛列投資完成額表現(xiàn)形式： ? —— 虛列材料采購成本。 制作：譚忠覺 手機(jī)： 13982071486 ： 1194234