【正文】 ? 注意：環(huán)保驗(yàn)收工作同時(shí)性 . 第三部分 建設(shè)項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)管理與審計(jì) 一、建設(shè)項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)來源分析 二、風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別 三、風(fēng)險(xiǎn)的防范與處理 四、建設(shè)項(xiàng)目?jī)?nèi)部風(fēng)險(xiǎn)管理 ? 風(fēng)險(xiǎn)管理示意圖： 反映 Response 預(yù)備 Readiness 審計(jì) /評(píng)估 技能要求 審計(jì) /評(píng)估 恢復(fù) Recovery 計(jì)劃 影響分析 計(jì)劃 技能要求 影響分析 預(yù)警 培訓(xùn) 演習(xí) 風(fēng)險(xiǎn)管理 風(fēng)險(xiǎn)減少 Reduction 風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估 羅伯特 .希思風(fēng)險(xiǎn)管理四 R理論 ? 內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)控制管理案例 : ? 案例 1：某水電項(xiàng)目移民風(fēng)險(xiǎn)事件分析 。 ? 對(duì) 竣工決算的審計(jì) 是該階段的主要內(nèi)容。 五、 結(jié)算審計(jì)報(bào)告 及 附表 ? 六、案例分析 ? 粵海鐵路結(jié)算審計(jì)以子公司供料虛增單價(jià)賺取國家資金近4000萬元。 ? 三、審核程序： 1. 現(xiàn)場(chǎng)踏勘 2. 監(jiān)理 /建設(shè)單位介紹情況 3. 初審 4. 交換意見 5. 簽訂三方定案 6. 出具報(bào)告。 ? 《政府投資項(xiàng)目審計(jì)管理辦法》 第六條 政府重大投資項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)在相關(guān)合同中列明：必須經(jīng)審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)后方可辦理工程結(jié)算或竣工決算。 第六章 基本建設(shè)項(xiàng)目竣工驗(yàn)收階段審計(jì) ? 第一節(jié) 工程結(jié)算審計(jì) ? 第二節(jié) 竣工財(cái)務(wù)決算審計(jì) ? 第三節(jié) 竣工驗(yàn)收審計(jì) 第一節(jié) 工程結(jié)算審計(jì) ? 一、工程結(jié)算前提 ? 二、審核內(nèi)容 ? 三、審核程序 ? 四、結(jié)算審核發(fā)現(xiàn)的主要問題 ? 五、結(jié)算審計(jì)報(bào)告 ? 六、案例分析 第一節(jié) 工程結(jié)算審計(jì) ? 一、工程結(jié)算前提： 工程驗(yàn)收合格或建設(shè)單位進(jìn)駐使用。 （三）索賠費(fèi)用的審計(jì) ? 審計(jì)重點(diǎn)： 1. 首先審核索賠事件記錄是否詳實(shí)，提供的索賠材料是否真實(shí)合法，簽字手續(xù)是否齊全； 2. 檢查索賠工程款的計(jì)算依據(jù)是否充分，執(zhí)行清單子目是否正確； 3. 注意辦理反索賠文件，諸如拖延工期影響其他承包單位進(jìn)場(chǎng)、施工、設(shè)備安裝、驗(yàn)收等。 ? 若停工太長(zhǎng)，應(yīng)有索賠事件的處理措施，如調(diào)整工期，及時(shí)通知承包單位調(diào)整人力、機(jī)械，減少窩工、待機(jī)損失。 （二）索賠管理的要求 ? 索賠事件要有依據(jù)，應(yīng)核查合同有關(guān)條款，避免支出不該發(fā)生的費(fèi)用。 ? 對(duì)象： 施工單位和建設(shè)單位 ? 特點(diǎn)： 依據(jù)合同，有明確的規(guī)定的程序和時(shí)效限制。某公司對(duì)設(shè)計(jì)變更審批的權(quán)限設(shè)置示例。 ? 設(shè)計(jì)變更（變更設(shè)計(jì)）審批權(quán)限 （五）案例分析 ? 審計(jì)案例： ? 案例 1：粵海鐵路虛增墊層變更 200萬，虛增臨設(shè) 200萬元。 ? 變更造價(jià)的確認(rèn)： ? 適用投標(biāo)合同報(bào)價(jià)的原則； ? 參考投標(biāo)合同報(bào)價(jià)的原則； ? 重新組價(jià)（定額量、信息價(jià)、投標(biāo)費(fèi)率）。同意方案，各方在相應(yīng)的變更上簽署意見；不同意方案，說明理由。 ? 在每一變更設(shè)計(jì)之前，必須實(shí)行工程量及造價(jià)增減分析，并經(jīng)原設(shè)計(jì)單位同意，如果變更后工程造價(jià)突破總概算，必須經(jīng)有關(guān)部門審查同意，防止通過變更設(shè)計(jì)增加設(shè)計(jì)內(nèi)容，提高設(shè)計(jì)標(biāo)準(zhǔn)，增加工程造價(jià)。 ? 變更設(shè)計(jì)： 一般是指建設(shè)單位、監(jiān)理單位、施工單位、設(shè)備供應(yīng)商提出對(duì)設(shè)計(jì)的修改。 ? 案例 2： 某線路工程發(fā)生審減，出現(xiàn)超付。 ? 施工企業(yè)應(yīng)納的營業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、價(jià)格調(diào)控基金，按稅法規(guī)定由建設(shè)單位代扣代繳。 對(duì)工程款的撥付要注意控制最后一次撥付占總造價(jià)的比例（一般70~80%,竣工結(jié)算審核后支付余款）防止超付。 三、進(jìn)度款支付審計(jì) (一）支付管理要求 1. 建筑工程、安裝工程必須按照概算中所列項(xiàng)目施工并簽訂工程合同； 2. 嚴(yán)格按照合同約定支付工程預(yù)付款、進(jìn)度款、結(jié)算款； 3. 并按照國家法律法規(guī)和合同約定扣除質(zhì)保金、水費(fèi)、電費(fèi)、稅金等 。 3．間接費(fèi)用審計(jì)包括檢查各項(xiàng)取費(fèi)基數(shù)、取費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)的計(jì)取套用的正確性。檢查是否套用規(guī)定的預(yù)算定額、有無高套和重套現(xiàn)象；檢查定額換算的合法性和準(zhǔn)確性；檢查新技術(shù)、新材料、新工藝出現(xiàn)后的材料和設(shè)備價(jià)格的調(diào)整情況，檢查市場(chǎng)價(jià)的采用情況。在設(shè)計(jì)變更，發(fā)生新增工程量時(shí)，應(yīng)檢查工程造價(jià)管理部門與工程管理部門的確認(rèn)情況。 (1)工程量計(jì)算審計(jì)。 （ 2） 清單計(jì)價(jià) （參見專題） 二、施工圖預(yù)算的審計(jì) 施工圖預(yù)算審計(jì)主要檢查施工圖預(yù)算的量、價(jià)、費(fèi)計(jì)算是否正確，計(jì)算依據(jù)是否合理。 按專業(yè)費(fèi)用性質(zhì)：建筑工程定額、安裝工程定額、市政工程定額、間接費(fèi)定額、其他工程費(fèi)用定額。 工程概預(yù)算分類 投資估算：是前期項(xiàng)目立項(xiàng)階段的投資總額估算； 設(shè)計(jì)概算 :是設(shè)計(jì)文件的組成部分，工程總費(fèi)用文件； 施工圖預(yù)算 :是施工單位根據(jù)施工圖紙計(jì)算的工程造價(jià)； 施工預(yù)算 :是施工單位內(nèi)部管理預(yù)算，考慮了節(jié)約因素； 工程結(jié)算 :是施工單位編制的向建設(shè)單位辦理工程價(jià)款的結(jié)算； 竣工決算 :是建設(shè)單位編制的建設(shè)項(xiàng)目全部實(shí)際成本的技術(shù)經(jīng)濟(jì)文件 造價(jià)管理的體系 （ 1）定額計(jì)價(jià) : 按生產(chǎn)要素：勞動(dòng)定額、機(jī)械臺(tái)班使用定額和材料消耗定額。 ? 退庫物資及包裝材料回收問題。 ? 甲供材的計(jì)稅處理。 四、設(shè)備材料采購審計(jì)工作程序 施工單位提交采購計(jì)劃 監(jiān)理咨詢單位審計(jì) 采購部門考察廠商 設(shè) 備 材 料 招 標(biāo) 設(shè)備材料采購談判 提交審計(jì)部門采購計(jì)劃 設(shè)備材料招標(biāo)審計(jì) 設(shè)備材料詢價(jià) 擬定采購合同 采購合同審計(jì) 設(shè)備材料價(jià)格審計(jì) 簽訂采購合同 設(shè)備材料供應(yīng) 五、設(shè)備和材料采購審計(jì)注意問題 ? 甲供材的供應(yīng)價(jià)與施工合同價(jià)材差處理，防止賺取材差。 ? 設(shè)備采購費(fèi)用與會(huì)計(jì)核算 。 ? 設(shè)備和材料領(lǐng)用的審計(jì) ： 出入庫手續(xù)。 ? 二、 設(shè)備和材料采購審計(jì)的目標(biāo) ：審查和評(píng)價(jià)采購環(huán)節(jié)的內(nèi)部控制及風(fēng)險(xiǎn)管理的適當(dāng)性、合法性和有效性；采購資料依據(jù)的充分性與可靠性；采購環(huán)節(jié)各項(xiàng)經(jīng)營管理活動(dòng)的真實(shí)性、合法性和有效性等。 六、合同審計(jì)案例分析 建設(shè)項(xiàng)目管理是以合同造價(jià)為軸心的系統(tǒng)工程，以下案例充分說明合同居法律地位： ? 某國公路項(xiàng)目，合同總額為 981萬美元，工期為 24個(gè)月，合同保函利息、停工損失、窩工費(fèi)等索賠 429萬美元，占合同額的 44%，索賠工期 29個(gè)月。過程審計(jì)將此作為一個(gè)工作重點(diǎn)，在工程造價(jià)管理中有效實(shí)施。 ? (3) 對(duì)合同中關(guān)于 施工進(jìn)場(chǎng)準(zhǔn)備條件 以及不可抗力、工程保險(xiǎn)、竣工驗(yàn)收等條款，結(jié)合工程特點(diǎn)予以明確。 四、總包合同審計(jì)重點(diǎn)分析 主要注重以下方面： ? （ 1）對(duì)合同中關(guān)于 工程價(jià)款結(jié)算調(diào)整條件、工程款支付條件、設(shè)計(jì)變更和索賠支付條件 等方面應(yīng)要在合同專用條款部分針對(duì)招標(biāo)文件作詳細(xì)約定，避免合同在執(zhí)行過程中在施工、竣工結(jié)算階段產(chǎn)生爭(zhēng)議。 二、建設(shè)項(xiàng)目合同審計(jì)的重點(diǎn) ? 合同簽訂程序的審計(jì)： 合同主體的選擇和簽批流程 ? 合同內(nèi)容 的審計(jì)： 時(shí)間、地點(diǎn)、標(biāo)的內(nèi)容、質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)、工期、合同價(jià)款、支付條件、違約責(zé)任約定、爭(zhēng)議解決方式、獎(jiǎng)罰、保修及時(shí)效等等要素條件內(nèi)容的有效性、真實(shí)性、完整性、合規(guī)性；審核合同中主要條款是否與招標(biāo)文件、中標(biāo)條件相符； ? 合同履行情況的審計(jì)： 合同執(zhí)行符合情況及變更情況 ? 合同管理情況的審計(jì) :合同管理臺(tái)帳、管理制度、管理機(jī)構(gòu)等。 ? 建筑總承包施工合同管理： 屬加工承攬合同性質(zhì)；通常通過招標(biāo)要約，投標(biāo)承諾過程簽訂；采用書面合同格式，國際采用 菲迪克合同條款 、我國一般采用工商管理部門推薦 標(biāo)準(zhǔn)合同樣本 ；合同價(jià)格通常有總價(jià)、單價(jià)、成本加酬金形式。 第五節(jié) 建設(shè)項(xiàng)目合同審計(jì) ? 一、建設(shè)項(xiàng)目合同審計(jì)的基本知識(shí) ? 二、建設(shè)項(xiàng)目合同審計(jì)的重點(diǎn) ? 三、施工合同的審計(jì) ? 四、總包合同審計(jì)重點(diǎn)分析 ? 五、建設(shè)項(xiàng)目合同審計(jì)問題分析 ? 六、合同審計(jì)案例分析 一、建設(shè)項(xiàng)目合同審計(jì)的基本知識(shí) ? 合同管理審計(jì)： 指對(duì)項(xiàng)目建設(shè)過程中各專項(xiàng)合同內(nèi)容及各項(xiàng)管理工作質(zhì)量及績(jī)效進(jìn)行的審查和評(píng)價(jià)。 四、招標(biāo)審計(jì)案例分析 ? 實(shí)行招投標(biāo)制度，通過市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)選擇報(bào)價(jià)合理的合格承建單位是建設(shè)單位降低建設(shè)投資，避免建設(shè)風(fēng)險(xiǎn)的有效途徑，也是預(yù)防基建項(xiàng)目滋生 腐敗的有效途徑之一。 (六 )開標(biāo)、評(píng)標(biāo)、定標(biāo)的審計(jì) ? 1．檢查是否建立、健全違規(guī)行為處罰制度，是否按制度對(duì)違規(guī)行為進(jìn)行處罰； ? 2．檢查 開標(biāo)的程序 是否符合相關(guān)法規(guī)的規(guī)定； ? 3．檢查 評(píng)標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)是否公正 ，是否存在對(duì)某一投標(biāo)人有利而對(duì)其他投標(biāo)人不利的條款； ? 4．檢查是否對(duì) 投標(biāo)策略進(jìn)行評(píng)估 ，是否考慮投標(biāo)人在類似項(xiàng)目及其他項(xiàng)目上的投標(biāo)報(bào)價(jià)水平； ? 5．檢查各投標(biāo)人的投標(biāo)文件，對(duì)低于標(biāo)底的報(bào)價(jià)的合理性進(jìn)行評(píng)價(jià)； ? 6．檢查中標(biāo)人承諾采用的新材料、新技術(shù)、新工藝是否先進(jìn)，是否有利于保證質(zhì)量、加快速度和降低投資水平； ? 7．檢查對(duì)于投標(biāo)價(jià)低于標(biāo)底的標(biāo)書是否進(jìn)行答辯和澄清，以及 答辯和澄清 的內(nèi)容是否真實(shí)、合理； ? 8．檢查定標(biāo)的程序及結(jié)果是否符合規(guī)定； ? 9．檢查中標(biāo)價(jià)是否異常接近標(biāo)底，是否有可能發(fā)生泄漏標(biāo)底的情況； ? 10．檢查與中標(biāo)人簽訂的合同是否 有悖于招標(biāo)文件 的實(shí)質(zhì)性內(nèi)容。 (四 )招投標(biāo)前準(zhǔn)備工作的審計(jì) 1．檢查是否建立、健全招投標(biāo)的內(nèi)部控制，看其執(zhí)行是否有效； 2．檢查招標(biāo)項(xiàng)目是否具備相關(guān)法規(guī)和制度中規(guī)定的 必要條件 ； 3．檢查是否存在人為 肢解工程項(xiàng)目 、規(guī)避招投標(biāo)等違規(guī)操作風(fēng)險(xiǎn)； 4．檢查招投標(biāo)的程序和方式是否符合有關(guān)法規(guī)和制度的規(guī)定，采用邀請(qǐng)招投標(biāo)方式時(shí)，是否有 三個(gè)以上 投標(biāo)人參加投標(biāo)； 5．檢查標(biāo)段的劃分是否適當(dāng)，是否符合專業(yè)要求和施工界面銜接需要，是否存在標(biāo)段劃分過細(xì)，增加工程成本和管理成本的問題； 6．檢查是否公開發(fā)布 招標(biāo)公告、招標(biāo)公告 中的信息是否全面、準(zhǔn)確；