【正文】 （三）內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則的執(zhí)行運(yùn)用(1)內(nèi)部審計(jì)基本準(zhǔn)則(2)內(nèi)部審計(jì)具體準(zhǔn)則《內(nèi)部審計(jì)具體準(zhǔn)則第1號(hào)——審計(jì)計(jì)劃》《內(nèi)部審計(jì)具體準(zhǔn)則第2號(hào)——審計(jì)通知書》《內(nèi)部審計(jì)具體準(zhǔn)則第3號(hào)——審計(jì)證據(jù)》《內(nèi)部審計(jì)具體準(zhǔn)則第4號(hào)——審計(jì)工作底稿》《內(nèi)部審計(jì)具體準(zhǔn)則第5號(hào)——內(nèi)部控制審計(jì)》《內(nèi)部審計(jì)具體準(zhǔn)則第6號(hào)——舞弊的預(yù)防、檢查與報(bào)告》《內(nèi)部審計(jì)具體準(zhǔn)則第7號(hào)——審計(jì)報(bào)告》《內(nèi)部審計(jì)具體準(zhǔn)則第8號(hào)——后續(xù)審計(jì)》《內(nèi)部審計(jì)具體準(zhǔn)則第9號(hào)——內(nèi)部審計(jì)督導(dǎo)》《內(nèi)部審計(jì)具體準(zhǔn)則第10號(hào)——內(nèi)部審計(jì)與外部審計(jì)的協(xié)調(diào)》1《內(nèi)部審計(jì)具體準(zhǔn)則第11號(hào)——結(jié)果溝通》1《內(nèi)部審計(jì)具體準(zhǔn)則第12號(hào)——遵循性審計(jì)》1《內(nèi)部審計(jì)具體準(zhǔn)則第13號(hào)——評(píng)價(jià)外部審計(jì)工作質(zhì)量》1《內(nèi)部審計(jì)具體準(zhǔn)則第14號(hào)——利用外部專家服務(wù)》1《內(nèi)部審計(jì)具體準(zhǔn)則第15號(hào)——分析性復(fù)核》1《內(nèi)部審計(jì)具體準(zhǔn)則第16號(hào)——風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)》。第十條　本辦法由中國(guó)內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)負(fù)責(zé)解釋。第八條　省（行業(yè)）級(jí)以上內(nèi)部審計(jì)（師）協(xié)（學(xué)）會(huì)，應(yīng)及時(shí)對(duì)參加其組織的培訓(xùn)、授課和專業(yè)會(huì)議的內(nèi)部審計(jì)人員和取得CIA資格人員出具后續(xù)教育學(xué)時(shí)證明。第六條 后續(xù)教育學(xué)時(shí)的計(jì)算方法：（一） 屬本辦法第四條第一、二款規(guī)定的，按課程設(shè)定的學(xué)時(shí)計(jì)算后續(xù)教育學(xué)時(shí)；（二） 屬本辦法第四條第三款規(guī)定的，每授課1學(xué)時(shí)后續(xù)教育按兩學(xué)時(shí)計(jì)算，全年累計(jì)不得超過20學(xué)時(shí)；（三） 屬本辦法第四條第四、五款規(guī)定的，按參加會(huì)議和培訓(xùn)的實(shí)際時(shí)間計(jì)算后續(xù)教育學(xué)時(shí)；（四）屬本辦法第四條第六款規(guī)定的，每千字按兩學(xué)時(shí)計(jì)算后續(xù)教育學(xué)時(shí)，翻譯按每?jī)汕ё钟?jì)算后續(xù)教育1學(xué)時(shí)，全年累計(jì)不得超過10學(xué)時(shí)；（五）取得審計(jì)師、會(huì)計(jì)師、經(jīng)濟(jì)師、工程師及以上專業(yè)技術(shù)職稱和國(guó)際注冊(cè)內(nèi)部審計(jì)師、注冊(cè)會(huì)計(jì)師、造價(jià)工程師、資產(chǎn)評(píng)估師職業(yè)資格的，當(dāng)年按5 0學(xué)時(shí)計(jì)算后續(xù)教育學(xué)時(shí)；第七條　中國(guó)內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)負(fù)責(zé)后續(xù)教育的規(guī)劃、管理、制訂教學(xué)大綱、編寫教材。第四條 后續(xù)教育一般采取以下形式：（一） 參加中國(guó)內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)和省（行業(yè)）級(jí)內(nèi)部審計(jì)（師）協(xié)（學(xué)）會(huì)舉辦的境內(nèi)外培訓(xùn)和考察活動(dòng)；（二） 參加中國(guó)內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)認(rèn)可的大專院校學(xué)歷教育和專業(yè)課程進(jìn)修；（三） 在大專院?；虮緱l第一款規(guī)定的培訓(xùn)活動(dòng)講授內(nèi)部審計(jì)課程；（四） 參加國(guó)際內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會(huì)和亞洲內(nèi)部審計(jì)聯(lián)合會(huì)組織的專業(yè)會(huì)議和培訓(xùn)活動(dòng)；（五） 參加中國(guó)內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)和?。ㄐ袠I(yè)）級(jí)內(nèi)部審計(jì)（師）協(xié)（學(xué)）會(huì)召開的專業(yè)會(huì)議；（六） 在省、部級(jí)以上報(bào)刊、雜志發(fā)表內(nèi)部審計(jì)文章，出版有關(guān)內(nèi)部審計(jì)著作，在中國(guó)內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)和?。ㄐ袠I(yè)）級(jí)內(nèi)部審計(jì)（師）協(xié)（學(xué)）會(huì)舉行的論文評(píng)選中有獲獎(jiǎng)的論文；（七）參加與內(nèi)部審計(jì)相關(guān)的中級(jí)以上專業(yè)技術(shù)職稱和執(zhí)業(yè)資格考試并獲取證書；（八）中國(guó)內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)認(rèn)可的其他培訓(xùn)方式。第二條 取得內(nèi)部審計(jì)人員崗位資格證書和CIA證書的人員，都應(yīng)當(dāng)按照本辦法接受后續(xù)教育。
(3)內(nèi)部審計(jì)人員后續(xù)教育《審計(jì)署關(guān)于內(nèi)部審計(jì)工作的規(guī)定》第五條 內(nèi)部審計(jì)人員實(shí)行崗位資格和后續(xù)教育制度，本單位應(yīng)當(dāng)予以支持和保障。第十條　本辦法由中國(guó)內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)負(fù)責(zé)解釋。第八條　?。ㄐ袠I(yè)）級(jí)以上內(nèi)部審計(jì)（師）協(xié)（學(xué)）會(huì)，應(yīng)及時(shí)對(duì)參加其組織的培訓(xùn)、授課和專業(yè)會(huì)議的內(nèi)部審計(jì)人員和取得CIA資格人員出具后續(xù)教育學(xué)時(shí)證明。第六條 后續(xù)教育學(xué)時(shí)的計(jì)算方法：（一） 屬本辦法第四條第一、二款規(guī)定的，按課程設(shè)定的學(xué)時(shí)計(jì)算后續(xù)教育學(xué)時(shí)；（二） 屬本辦法第四條第三款規(guī)定的，每授課1學(xué)時(shí)后續(xù)教育按兩學(xué)時(shí)計(jì)算，全年累計(jì)不得超過20學(xué)時(shí)；（三） 屬本辦法第四條第四、五款規(guī)定的，按參加會(huì)議和培訓(xùn)的實(shí)際時(shí)間計(jì)算后續(xù)教育學(xué)時(shí)；（四）屬本辦法第四條第六款規(guī)定的，每千字按兩學(xué)時(shí)計(jì)算后續(xù)教育學(xué)時(shí)，翻譯按每?jī)汕ё钟?jì)算后續(xù)教育1學(xué)時(shí)，全年累計(jì)不得超過10學(xué)時(shí)；（五）取得審計(jì)師、會(huì)計(jì)師、經(jīng)濟(jì)師、工程師及以上專業(yè)技術(shù)職稱和國(guó)際注冊(cè)內(nèi)部審計(jì)師、注冊(cè)會(huì)計(jì)師、造價(jià)工程師、資產(chǎn)評(píng)估師職業(yè)資格的，當(dāng)年按5 0學(xué)時(shí)計(jì)算后續(xù)教育學(xué)時(shí)；第七條　中國(guó)內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)負(fù)責(zé)后續(xù)教育的規(guī)劃、管理、制訂教學(xué)大綱、編寫教材。第四條 后續(xù)教育一般采取以下形式：（一） 參加中國(guó)內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)和?。ㄐ袠I(yè)）級(jí)內(nèi)部審計(jì)（師）協(xié)（學(xué)）會(huì)舉辦的境內(nèi)外培訓(xùn)和考察活動(dòng)；（二） 參加中國(guó)內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)認(rèn)可的大專院校學(xué)歷教育和專業(yè)課程進(jìn)修；（三） 在大專院?；虮緱l第一款規(guī)定的培訓(xùn)活動(dòng)講授內(nèi)部審計(jì)課程；（四） 參加國(guó)際內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會(huì)和亞洲內(nèi)部審計(jì)聯(lián)合會(huì)組織的專業(yè)會(huì)議和培訓(xùn)活動(dòng)；（五） 參加中國(guó)內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)和?。ㄐ袠I(yè)）級(jí)內(nèi)部審計(jì)（師）協(xié)（學(xué)）會(huì)召開的專業(yè)會(huì)議；（六） 在省、部級(jí)以上報(bào)刊、雜志發(fā)表內(nèi)部審計(jì)文章，出版有關(guān)內(nèi)部審計(jì)著作，在中國(guó)內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)和?。ㄐ袠I(yè)）級(jí)內(nèi)部審計(jì)（師）協(xié)（學(xué)）會(huì)舉行的論文評(píng)選中有獲獎(jiǎng)的論文；（七）參加與內(nèi)部審計(jì)相關(guān)的中級(jí)以上專業(yè)技術(shù)職稱和執(zhí)業(yè)資格考試并獲取證書； （八）中國(guó)內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)認(rèn)可的其他培訓(xùn)方式。第二條 取得內(nèi)部審計(jì)人員崗位資格證書和CIA證書的人員，都應(yīng)當(dāng)按照本辦法接受后續(xù)教育。 第十一條 內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)不斷接受后續(xù)教育，提高服務(wù)質(zhì)量。 第九條 內(nèi)部審計(jì)人員在審計(jì)報(bào)告中應(yīng)客觀地披露所了解的全部重要事項(xiàng)。 第七條 內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)誠(chéng)實(shí)地為組織服務(wù)，不做任何違反誠(chéng)信原則的事情。 第五條 內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)保持應(yīng)有的職業(yè)謹(jǐn)慎，并合理使用職業(yè)判斷。 第三條 內(nèi)部審計(jì)人員在履行職責(zé)時(shí)，應(yīng)當(dāng)做到獨(dú)立、客觀、正直和勤勉。（二）內(nèi)部審計(jì)人員(1)內(nèi)部審計(jì)人員職業(yè)道德　　第一條 內(nèi)部審計(jì)人員在履行職責(zé)時(shí)，應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格遵守中國(guó)內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則及中國(guó)內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)制定的其他規(guī)定。設(shè)立內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的單位，可以根據(jù)需要設(shè)立審計(jì)委員會(huì)，配備總審計(jì)師。法律、行政法規(guī)沒有明確規(guī)定設(shè)立內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的單位，可以根據(jù)需要設(shè)立內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，配備內(nèi)部審計(jì)人員。（3）委托社會(huì)審計(jì)機(jī)構(gòu)開展竣工決算審計(jì)費(fèi)用的收取標(biāo)準(zhǔn)問題（4）重復(fù)審計(jì)的問題三、水利基本建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)管理（一）內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置《審計(jì)署關(guān)于內(nèi)部審計(jì)工作的規(guī)定》第三條 國(guó)家機(jī)關(guān)、金融機(jī)構(gòu)、企業(yè)事業(yè)組織、社會(huì)團(tuán)體以及其他單位，應(yīng)當(dāng)按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定建立健全內(nèi)部審計(jì)制度。按照“誰(shuí)委托、誰(shuí)付款”的原則，“審計(jì)費(fèi)”應(yīng)由委托單位支付，實(shí)際情況是由被審單位支付，造成委托單位與付款單位不一致。由于內(nèi)審部門人員普遍偏少，對(duì)基本建設(shè)項(xiàng)目的審計(jì)大多委托社會(huì)中介機(jī)構(gòu)實(shí)施。雖然財(cái)政部、水利部作出了明確規(guī)定，要求預(yù)留工程尾款，但仍有部分審計(jì)中核減的工程款難以收回，審計(jì)決定難已執(zhí)行。（七）當(dāng)前水利基本建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)需要明確解決的問題（1）審計(jì)核減的費(fèi)用難以收回。審計(jì)部門的工作人員應(yīng)參加審計(jì)組，在重要的審計(jì)環(huán)節(jié)，如：審計(jì)進(jìn)點(diǎn)會(huì)議、審計(jì)過程中遇到重大問題的處理、審計(jì)交換意見等，必須有審計(jì)部門的人員參加。國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)后，水利基本建設(shè)項(xiàng)目法人應(yīng)當(dāng)將國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)的審計(jì)結(jié)論和本單位根據(jù)審計(jì)結(jié)論進(jìn)行整改的情況書面報(bào)上級(jí)水利審計(jì)部門。審計(jì)結(jié)論作為辦理水利基本建設(shè)項(xiàng)目竣工驗(yàn)收的依據(jù)之一，也可以作為對(duì)水利基本建設(shè)項(xiàng)目法人代表進(jìn)行任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的重要依據(jù)和參考。水利建設(shè)項(xiàng)目竣工決算審計(jì)意見書和審計(jì)決定作為主持組織竣工驗(yàn)收的主管部門的審計(jì)依據(jù)。水利審計(jì)部門應(yīng)及時(shí)下達(dá)水利建設(shè)項(xiàng)目竣工決算審計(jì)意見書和審計(jì)決定。下面通過審計(jì)報(bào)告大綱的形式介紹竣工決算審計(jì)報(bào)告的內(nèi)容和要求。（四）竣工決算審計(jì)報(bào)告審計(jì)報(bào)告的編制內(nèi)容、格式及要求在“概述中已說(shuō)明，但對(duì)水利基本建設(shè)項(xiàng)目竣工決算審計(jì)報(bào)告，有其特殊的要求，主要表現(xiàn)在①竣工決算的主要指標(biāo)必須反映，這些指標(biāo)是批準(zhǔn)的概算數(shù)、投資計(jì)劃的下達(dá)數(shù)、完成的建設(shè)內(nèi)容及主要工作量、基本建設(shè)支出數(shù)、交付使用資產(chǎn)數(shù)、未完工程及預(yù)留費(fèi)用數(shù)及投資節(jié)（結(jié)）余數(shù)。職業(yè)判斷的風(fēng)險(xiǎn)水利基本建設(shè)項(xiàng)目戰(zhàn)線長(zhǎng)，建設(shè)管理層次較多，建設(shè)工期較長(zhǎng)，竣工決算審計(jì)的工作量較大，不可能面面俱到全部都能檢查清楚，對(duì)很多問題必須使用職業(yè)判斷，如果判斷不準(zhǔn)確或不應(yīng)該采取職業(yè)判斷而采取了職業(yè)判斷，使應(yīng)該發(fā)現(xiàn)的問題未被發(fā)現(xiàn)而存在的風(fēng)險(xiǎn)。實(shí)施方案不全面而導(dǎo)致的風(fēng)險(xiǎn)主要表現(xiàn)在由于實(shí)施方案不全面而導(dǎo)致應(yīng)審計(jì)的內(nèi)容被遺漏或?qū)徲?jì)的深度不夠使存在的問題未被發(fā)現(xiàn)而存在的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。一般情況下，水利基本建設(shè)項(xiàng)目竣工決算審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)主要有以下幾個(gè)方面：建設(shè)單位故意設(shè)置的風(fēng)險(xiǎn)主要表現(xiàn)為建設(shè)單位已發(fā)生了違反基本建設(shè)資金使用和管理的有關(guān)規(guī)定，采用故意隱瞞的方式來(lái)逃避審計(jì)檢查，提供虛假的資料，使存在的問題不能被發(fā)現(xiàn)而存在的風(fēng)險(xiǎn)。審計(jì)進(jìn)度安排應(yīng)包括審計(jì)組進(jìn)駐現(xiàn)場(chǎng)，聽取被審單位對(duì)工程項(xiàng)目的情況介紹；按照審計(jì)分工實(shí)施具體審計(jì)工作；出具審計(jì)報(bào)告（征求意見稿）與被審單位交換審計(jì)意見；根據(jù)交換后的審計(jì)意見，出具正式審計(jì)報(bào)告。（6）時(shí)間安排及審計(jì)進(jìn)度根據(jù)基本建設(shè)項(xiàng)目投資的大小、人員配備及建設(shè)項(xiàng)目的管理情況制定審計(jì)時(shí)間。④建設(shè)管理崗位主要負(fù)責(zé)招標(biāo)投標(biāo)情況的審計(jì)，負(fù)責(zé)合同的簽訂及履行情況的審計(jì)，負(fù)責(zé)項(xiàng)目建設(shè)管理情況的審計(jì)。人員分工審計(jì)組要在工程項(xiàng)目特點(diǎn)及建設(shè)管理的基礎(chǔ)上進(jìn)行分工，一般分為組長(zhǎng)崗位、竣工財(cái)務(wù)決算報(bào)表的審計(jì)崗位、工程造價(jià)審計(jì)崗位及建設(shè)管理崗位等，每個(gè)崗位的職責(zé)和任務(wù)為：①組長(zhǎng)崗位主要負(fù)責(zé)協(xié)調(diào)有關(guān)崗位的工作，負(fù)責(zé)工程基本情況的了解，負(fù)責(zé)協(xié)調(diào)同建設(shè)單位的工作關(guān)系，負(fù)責(zé)審計(jì)證據(jù)的分析性復(fù)核，負(fù)責(zé)審計(jì)資料的匯總，負(fù)責(zé)審計(jì)報(bào)告的起草、交換意見及定稿②竣工財(cái)務(wù)決算報(bào)表崗位主要負(fù)責(zé)竣工項(xiàng)目概況、竣工財(cái)務(wù)決算說(shuō)明書、竣工財(cái)務(wù)決算、投資分析、基本建設(shè)支出、交付使用資產(chǎn)的審計(jì)，負(fù)責(zé)未完工程及費(fèi)用、結(jié)余資金、往來(lái)清理的審計(jì)，負(fù)責(zé)概算執(zhí)行情況的審計(jì)，負(fù)責(zé)來(lái)源情況的審計(jì)。B、造價(jià)師的基本要求除一般的專業(yè)技能和技術(shù)外，還必須具備：①掌握水利部等部門發(fā)布的《水利水電工程施工合同和招標(biāo)文件示范文本》等有關(guān)規(guī)定，特別是有關(guān)通用條件；②掌握水利部《水利建筑工程預(yù)算定額》、《水利建筑工程預(yù)概算定額》、《水利工程施工機(jī)械臺(tái)時(shí)費(fèi)定額》及《水利工程設(shè)計(jì)概（估）算編制規(guī)定》等水利行業(yè)關(guān)于工程造價(jià)的規(guī)定；③國(guó)家計(jì)委、水利部有關(guān)招標(biāo)投標(biāo)管理的規(guī)定。人員專業(yè)結(jié)構(gòu)水利基本建設(shè)項(xiàng)目竣工決算審計(jì)人員專業(yè)結(jié)構(gòu)安排必須根據(jù)審計(jì)內(nèi)容，保證完成審計(jì)任務(wù)，實(shí)現(xiàn)審計(jì)目的所必須的專業(yè)結(jié)構(gòu)，包括會(huì)計(jì)師、造價(jià)師及建設(shè)管理方面的專家等。另外，審計(jì)人員的安排還必須考慮到建設(shè)項(xiàng)目的特點(diǎn)，樞紐工程，河道工程、堤防工程、管理工程及非工程項(xiàng)目需安排的人員是不一樣的，一般來(lái)說(shuō)樞紐工程需安排人員較多，河道工程和土方工程次之，管理工程和非工程項(xiàng)目需安排的人員數(shù)量最少。（5）人員安排及分工人員數(shù)量的配備建設(shè)項(xiàng)目竣工決算審計(jì)人員數(shù)量的安排主要考慮項(xiàng)目的規(guī)模、建設(shè)周期、管理形式及項(xiàng)目法人單位的建設(shè)管理和財(cái)務(wù)管理水平來(lái)確定。審計(jì)的方法是盤點(diǎn)法、核對(duì)法及函證法。項(xiàng)目結(jié)余資金審計(jì)審計(jì)內(nèi)容：銀行存款、現(xiàn)金和其他貨幣資金的情況；尚未使用的財(cái)政直接支付和授權(quán)支付額度情況；庫(kù)存物資實(shí)存量的真實(shí)性、有無(wú)積壓、隱瞞、轉(zhuǎn)移、挪用等問題；各項(xiàng)債權(quán)債務(wù)的真實(shí)性，有無(wú)轉(zhuǎn)移、挪用建設(shè)資金和債權(quán)債務(wù)清理不及時(shí)等問題，呆賬壞賬的處理情況等?；窘ㄔO(shè)項(xiàng)目建設(shè)收入審計(jì)審計(jì)內(nèi)容：水利基本建設(shè)項(xiàng)目建設(shè)收入的來(lái)源、分配、上繳和留成使用情況的真實(shí)性和合法性。再次，將竣工財(cái)務(wù)決算報(bào)表同《規(guī)程》核對(duì)，主要內(nèi)容有：編制主體、編制內(nèi)容、編制依據(jù)、編制方法及編制程序等，以確定其合規(guī)性。審計(jì)方法：首先要詢問有關(guān)人員編制竣工財(cái)務(wù)決算的依據(jù)、范圍及內(nèi)容情況，對(duì)竣工財(cái)務(wù)決算有一個(gè)基本的了解。最后，核定各項(xiàng)交付使用資產(chǎn)的名稱、數(shù)量及金額。審計(jì)方法：首先，查閱帳簿、送審決算等資料，對(duì)照《規(guī)程》的要求，確定交付使用資產(chǎn)的真實(shí)性。包括：交付使用的固定資產(chǎn)、流動(dòng)資產(chǎn)是否真實(shí)，手續(xù)是否完備；交付使用的無(wú)形資產(chǎn)的計(jì)價(jià)依據(jù)；交付使用的遞延資產(chǎn)的情況等。最后，審定未完工程及預(yù)留費(fèi)用的項(xiàng)目和數(shù)額，填制有關(guān)表格。其次，通過編制預(yù)算來(lái)確定未完的工程及費(fèi)用所需要投資是否合理。審定未完工程及預(yù)留費(fèi)用的項(xiàng)目和數(shù)額。最后，核定各項(xiàng)結(jié)算的實(shí)際數(shù)。重點(diǎn)關(guān)注備用金和合同變更的結(jié)算是否符合規(guī)定，審查備用金的具體結(jié)算項(xiàng)目是否符合基本建設(shè)支出范圍，內(nèi)容是否真實(shí)，設(shè)計(jì)變更結(jié)算的內(nèi)容是否真實(shí)，結(jié)算價(jià)格確認(rèn)的依據(jù)、程序和結(jié)果是否合法。工程價(jià)款結(jié)算審計(jì)審計(jì)內(nèi)容：工程價(jià)款結(jié)算是否以合同為依據(jù)，是否按規(guī)定的程序和手續(xù)結(jié)算，工程價(jià)款的支付是否取得發(fā)票，支付方式是否符合規(guī)定，備用金的結(jié)算是否符合規(guī)定，有無(wú)故意拖欠工程款的行為。其次，對(duì)照國(guó)家有關(guān)規(guī)定，分析待核銷基建支出和轉(zhuǎn)出投資是否合法。②待核銷基建支出和轉(zhuǎn)出投資情況審計(jì)內(nèi)容：待核銷基建支出和轉(zhuǎn)出投資是否符合規(guī)定的內(nèi)容。再再次，查閱項(xiàng)目法人同建設(shè)成本管理有關(guān)的管理制度，對(duì)照國(guó)家的有關(guān)規(guī)定，通過對(duì)制度的運(yùn)行測(cè)試，分析成本控制制度的制定及其有效性。其次，對(duì)照國(guó)家建設(shè)成本的開支范圍、標(biāo)準(zhǔn)，逐一加以比較，核對(duì)出超范圍、超標(biāo)準(zhǔn)的支出，對(duì)照概算和建設(shè)標(biāo)準(zhǔn)，核實(shí)有無(wú)有概算外支出和提高建設(shè)標(biāo)準(zhǔn)的支出，判斷基本建設(shè)支出是否合法，對(duì)不真實(shí)、不合法的支出依照國(guó)家有關(guān)規(guī)定作出處理意見。項(xiàng)目基本建設(shè)支出情況①建設(shè)成本情況審計(jì)內(nèi)容：建設(shè)成本的真實(shí)性和合法性，成本計(jì)算對(duì)象是否合理，是否有利于交付使用資產(chǎn)價(jià)值的計(jì)算，成本控制制度的制定及其有效性，核定建設(shè)項(xiàng)目成本情況。再次，通過查閱預(yù)備費(fèi)的報(bào)批、備案及批準(zhǔn)使用文件資料，結(jié)合概算執(zhí)行情況審計(jì)，核實(shí)預(yù)備費(fèi)使用數(shù)，對(duì)照建設(shè)管理協(xié)議、投資包干協(xié)議和國(guó)家有關(guān)預(yù)備費(fèi)管理的有關(guān)規(guī)定，判定預(yù)備費(fèi)的使用及批準(zhǔn)情況。審計(jì)方法：首先，通過查閱初步設(shè)計(jì)的編制、審查、批準(zhǔn)等文件資料，招標(biāo)投標(biāo)資料、合同管理資料、工程價(jià)款結(jié)算資料，核對(duì)初步設(shè)計(jì)的編制、審查、批準(zhǔn)的程序和手續(xù)，對(duì)照概算管理的有關(guān)規(guī)定，判斷概算的批準(zhǔn)、執(zhí)行及調(diào)整的真實(shí)性和合法性。最后，通過查閱有關(guān)銀行帳戶開設(shè)申請(qǐng)及批復(fù)，對(duì)照有關(guān)建設(shè)資金管理及銀行帳戶管理的有關(guān)規(guī)定，確認(rèn)建設(shè)資金是否按規(guī)定開戶存儲(chǔ)，將投資計(jì)劃和帳面核對(duì)，以確定