【正文】 的定額量、清單報(bào)價(jià)量、實(shí)際領(lǐng)用量的考核。 ? 甲供材的計(jì)稅處理。 ? 暫估價(jià)材料的計(jì)價(jià)和取費(fèi)問題。 ? 退庫物資及包裝材料回收問題。 第二節(jié) 工程造價(jià)控制審計(jì) ? 一、工程造價(jià)的基本知識(shí) 工程造價(jià)的特點(diǎn) 工程概預(yù)算分類 造價(jià)管理的體系 建設(shè)項(xiàng)目的費(fèi)用組成 ? 二、施工圖預(yù)算的審計(jì) ? 三、進(jìn)度款支付審計(jì) ? 四、設(shè)計(jì)變更與洽商索賠的審計(jì) ? 一、工程造價(jià)的基本知識(shí) 工程造價(jià)的特點(diǎn) 金額巨大；組成復(fù)雜；動(dòng)態(tài)變化；影響因素較多 。 工程概預(yù)算分類 投資估算：是前期項(xiàng)目立項(xiàng)階段的投資總額估算； 設(shè)計(jì)概算 :是設(shè)計(jì)文件的組成部分，工程總費(fèi)用文件； 施工圖預(yù)算 :是施工單位根據(jù)施工圖紙計(jì)算的工程造價(jià)； 施工預(yù)算 :是施工單位內(nèi)部管理預(yù)算，考慮了節(jié)約因素； 工程結(jié)算 :是施工單位編制的向建設(shè)單位辦理工程價(jià)款的結(jié)算； 竣工決算 :是建設(shè)單位編制的建設(shè)項(xiàng)目全部實(shí)際成本的技術(shù)經(jīng)濟(jì)文件 造價(jià)管理的體系 （ 1）定額計(jì)價(jià) : 按生產(chǎn)要素：勞動(dòng)定額、機(jī)械臺(tái)班使用定額和材料消耗定額。 按編制程序和用途：工序定額、施工定額、預(yù)算定額、概算定額和概算指標(biāo)。 按專業(yè)費(fèi)用性質(zhì)：建筑工程定額、安裝工程定額、市政工程定額、間接費(fèi)定額、其他工程費(fèi)用定額。 按主編單位及執(zhí)行范圍：全國統(tǒng)一定額、地區(qū)統(tǒng)一定額、企業(yè)定額。 （ 2） 清單計(jì)價(jià) （參見專題） 二、施工圖預(yù)算的審計(jì) 施工圖預(yù)算審計(jì)主要檢查施工圖預(yù)算的量、價(jià)、費(fèi)計(jì)算是否正確，計(jì)算依據(jù)是否合理。施工圖預(yù)算審計(jì)包括 直接費(fèi)用審計(jì) 、 間接費(fèi)用審計(jì) 、利潤(rùn)和稅金審計(jì) 等內(nèi)容： 1．直接費(fèi)用審計(jì)包括工程量計(jì)算、單價(jià)套用的正確性等方面的審查和評(píng)價(jià)。 (1)工程量計(jì)算審計(jì)。采用工程量清單報(bào)價(jià)的，要檢查其符合性。在設(shè)計(jì)變更，發(fā)生新增工程量時(shí)，應(yīng)檢查工程造價(jià)管理部門與工程管理部門的確認(rèn)情況。 (2)單價(jià)套用審計(jì)。檢查是否套用規(guī)定的預(yù)算定額、有無高套和重套現(xiàn)象；檢查定額換算的合法性和準(zhǔn)確性；檢查新技術(shù)、新材料、新工藝出現(xiàn)后的材料和設(shè)備價(jià)格的調(diào)整情況，檢查市場(chǎng)價(jià)的采用情況。 2．其他直接費(fèi)用審計(jì)包括檢查預(yù)算定額、取費(fèi)基數(shù)、費(fèi)率計(jì)取是否正確。 3．間接費(fèi)用審計(jì)包括檢查各項(xiàng)取費(fèi)基數(shù)、取費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)的計(jì)取套用的正確性。 4．利潤(rùn)和稅金計(jì)取的合理性的審計(jì)。 三、進(jìn)度款支付審計(jì) (一）支付管理要求 1. 建筑工程、安裝工程必須按照概算中所列項(xiàng)目施工并簽訂工程合同； 2. 嚴(yán)格按照合同約定支付工程預(yù)付款、進(jìn)度款、結(jié)算款； 3. 并按照國家法律法規(guī)和合同約定扣除質(zhì)保金、水費(fèi)、電費(fèi)、稅金等 。 （二）建設(shè)單位支付管理部門職責(zé)分析 ? 管理部門： 1. 工程管理部門 2. 綜合計(jì)劃部門 3. 物資部門 4. 財(cái)務(wù)部門 （三）進(jìn)度款支付審計(jì) ? 進(jìn)度款的審計(jì)主要核查是否存在 超撥和提前支付 的問題，主要審查以下內(nèi)容： （ 1）檢查進(jìn)度款的支付方式是否符合執(zhí)行合同的約定。 對(duì)工程款的撥付要注意控制最后一次撥付占總造價(jià)的比例（一般70~80%,竣工結(jié)算審核后支付余款）防止超付。 （ 2）檢查預(yù)付款、保留金等扣除是否正確，是否符合合同約定。 ? 施工企業(yè)應(yīng)納的營業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、價(jià)格調(diào)控基金，按稅法規(guī)定由建設(shè)單位代扣代繳。 （四）案例分析 ? 案例 1： **學(xué)院大樓提前支付 100萬元。 ? 案例 2： 某線路工程發(fā)生審減，出現(xiàn)超付。 四、設(shè)計(jì)變更的審計(jì) （一）設(shè)計(jì)變更和變更設(shè)計(jì)的定義 ? 設(shè)計(jì)變更： 指在已完成的施工設(shè)計(jì)圖紙基礎(chǔ)上所做的如下改變，設(shè)計(jì)變更一般由設(shè)計(jì)單位和總承包單位提出。 ? 變更設(shè)計(jì)： 一般是指建設(shè)單位、監(jiān)理單位、施工單位、設(shè)備供應(yīng)商提出對(duì)設(shè)計(jì)的修改。 （二）設(shè)計(jì)變更管理規(guī)定 ? 控制原則： ? 應(yīng)控制在設(shè)計(jì)階段，在工程施工過程中設(shè)計(jì)變更，必然造成浪費(fèi)。 ? 在每一變更設(shè)計(jì)之前，必須實(shí)行工程量及造價(jià)增減分析，并經(jīng)原設(shè)計(jì)單位同意，如果變更后工程造價(jià)突破總概算，必須經(jīng)有關(guān)部門審查同意，防止通過變更設(shè)計(jì)增加設(shè)計(jì)內(nèi)容，提高設(shè)計(jì)標(biāo)準(zhǔn)，增加工程造價(jià)。 （三）變更審批程序 ? 要求： ? 重大設(shè)計(jì)變更（變更設(shè)計(jì)）應(yīng)組織會(huì)議審查。同意方案，各方在相應(yīng)的變更上簽署意見；不同意方案，說明理由。 （四）設(shè)計(jì)變更洽商的審計(jì) ? 審核重點(diǎn)： ? 程序的合法性審核； ? 變更價(jià)款的真實(shí)性、合理性審核 ； ? 洽商的時(shí)效性審核。 ? 變更造價(jià)的確認(rèn)： ? 適用投標(biāo)合同報(bào)價(jià)的原則； ? 參考投標(biāo)合同報(bào)價(jià)的原則； ? 重新組價(jià)（定額量、信息價(jià)、投標(biāo)費(fèi)率）。 ? 變更管理控制評(píng)審： ? 審核設(shè)計(jì)變更洽商管理簽批制度、（設(shè)計(jì)、建設(shè)方、監(jiān)理）考核標(biāo)準(zhǔn)、變更臺(tái)帳等。 ? 設(shè)計(jì)變更（變更設(shè)計(jì)）審批權(quán)限 （五）案例分析 ? 審計(jì)案例： ? 案例 1：粵海鐵路虛增墊層變更 200萬，虛增臨設(shè) 200萬元。 ? 案例 2：設(shè)計(jì)變更洽商索賠審批權(quán)限應(yīng)在施工合同和簽批制度中予以明確。某公司對(duì)設(shè)計(jì)變更審批的權(quán)限設(shè)置示例。 四、洽商索賠的審計(jì) ? 定義： 根據(jù)合同條款或與合同有關(guān)的文件，能夠獲得竣工時(shí)間延長(zhǎng)和追加費(fèi)用。 ? 對(duì)象： 施工單位和建設(shè)單位 ? 特點(diǎn)： 依據(jù)合同，有明確的規(guī)定的程序和時(shí)效限制。 ? 爭(zhēng)端、仲裁和訴訟等法律關(guān)系。 （二）索賠管理的要求 ? 索賠事件要有依據(jù)，應(yīng)核查合同有關(guān)條款，避免支出不該發(fā)生的費(fèi)用。 ? 簽定停工索賠事件內(nèi)容要明確，涉及到窩工、待機(jī)發(fā)生的工日及機(jī)械臺(tái)班的，應(yīng)有監(jiān)理實(shí)際核查、記錄具體數(shù)量（包括機(jī)械的規(guī)格型號(hào)，起止日期要明確）。 ? 若停工太長(zhǎng)，應(yīng)有索賠事件的處理措施，如調(diào)整工期，及時(shí)通知承包單位調(diào)整人力、機(jī)械，減少窩工、待機(jī)損失。 ? 涉及到若干施工單位應(yīng)分清范圍，責(zé)任分明。 （三）索賠費(fèi)用的審計(jì) ? 審計(jì)重點(diǎn)： 1. 首先審核索賠事件記錄是否詳實(shí)，提供的索賠材料是否真實(shí)合法，簽字手續(xù)是否齊全； 2. 檢查索賠工程款的計(jì)算依據(jù)是否充分，執(zhí)行清單子目是否正確； 3. 注意辦理反索賠文件，諸如拖延工期影響其他承包單位進(jìn)場(chǎng)、施工、設(shè)備安裝、驗(yàn)收等。 （四）索賠案例 ? 索賠案例： ? **中心 **事件索賠。 第六章 基本建設(shè)項(xiàng)目竣工驗(yàn)收階段審計(jì) ? 第一節(jié) 工程結(jié)算審計(jì) ? 第二節(jié) 竣工財(cái)務(wù)決算審計(jì) ? 第三節(jié) 竣工驗(yàn)收審計(jì) 第一節(jié) 工程結(jié)算審計(jì) ? 一、工程結(jié)算前提 ? 二、審核內(nèi)容 ? 三、審核程序 ? 四、結(jié)算審核發(fā)現(xiàn)的主要問題 ? 五、結(jié)算審計(jì)報(bào)告 ? 六、案例分析 第一節(jié) 工程結(jié)算審計(jì) ? 一、工程結(jié)算前提： 工程驗(yàn)收合格或建設(shè)單位進(jìn)駐使用。 ? 注意問題： ? 財(cái)建 [2023]369號(hào)文《建設(shè)工程價(jià)款結(jié)算暫行辦法》對(duì)結(jié)算有要求，注意在合同內(nèi)約定結(jié)算時(shí)間及審計(jì)程序的要求。 ? 《政府投資項(xiàng)目審計(jì)管理辦法》 第六條 政府重大投資項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)在相關(guān)合同中列明：必須經(jīng)審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)后方可辦理工程結(jié)算或竣工決算。 ? 二、審核內(nèi)容： 1. 結(jié)算方式是否符合合同約定； 2. 工程量 是否符合規(guī)定的計(jì)算規(guī)則，數(shù)量是否準(zhǔn)確； 3. 分項(xiàng)工程 預(yù)算定額或清單子目選套 是否合規(guī)、恰當(dāng)，結(jié)算換價(jià)是否正確； 4. 核實(shí) 工程取費(fèi) 是否執(zhí)行相應(yīng)的計(jì)算基數(shù)和費(fèi)率標(biāo)準(zhǔn)； 5. 核查設(shè)備、材料用量 是否與定額含量或設(shè)計(jì)含量一致等； 6. 核查水電費(fèi)、甲供材等建設(shè)方 代扣代繳費(fèi)用 是否扣完；質(zhì)量保證金、違約金 是否扣除。 ? 三、審核程序： 1. 現(xiàn)場(chǎng)踏勘 2. 監(jiān)理 /建設(shè)單位介紹情況 3. 初審 4. 交換意見 5. 簽訂三方定案 6. 出具報(bào)告。 ? 四、結(jié)算審核發(fā)現(xiàn)的主要問題 : 1. 應(yīng)扣未施； 2. 工程量多計(jì) /重復(fù)； 3. 定額 /清單子目錯(cuò)誤 /混用 /高套； 4. 材料代換 /變更未減原預(yù)算； 5. 甲供材賺取材差； 6. 費(fèi)率錯(cuò)誤； 7. 變更計(jì)價(jià)不執(zhí)行合同 /招標(biāo)原則； 8. 暫估價(jià)材料單價(jià)虛高； 9. 合同價(jià)格調(diào)整與合同 /投標(biāo)約定不符； 10. 隱蔽工程量虛假等。 五、 結(jié)算審計(jì)報(bào)告 及 附表 ? 六、案例分析 ? 粵海鐵路結(jié)算審計(jì)以子公司供料虛增單價(jià)賺取國家資金近4000萬元。 第二節(jié) 基本建設(shè)項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算審計(jì) ? 主要審計(jì)內(nèi)容：竣工財(cái)務(wù)決算審計(jì) ? 基本建設(shè)項(xiàng)目竣工決算是從籌建到建設(shè)投產(chǎn)或使用的全部實(shí)際成本的技術(shù)經(jīng)濟(jì)文件，是建設(shè)投資管理的重要環(huán)節(jié)，是工程竣工驗(yàn)收、交付使用的重要依據(jù)，也是進(jìn)行建設(shè)項(xiàng)目財(cái)務(wù)總結(jié)，銀行對(duì)其實(shí)行監(jiān)督的必要手段，其內(nèi)容由文字說明和 決算報(bào)表 兩部分組成。 ? 對(duì) 竣工決算的審計(jì) 是該階段的主要內(nèi)容。 第三節(jié) 基本建設(shè)項(xiàng)目竣工驗(yàn)收審計(jì) ? 工程竣工驗(yàn)收是建設(shè)程序的最后一步，竣工后組織建設(shè)單位、施工單位、設(shè)計(jì)單位聯(lián)合對(duì)工程進(jìn)行初步驗(yàn)收，然后再進(jìn)行單項(xiàng)工程驗(yàn)收及 總項(xiàng)目驗(yàn)收 ，同時(shí)編制竣工決算并組織試生產(chǎn)。 ? 注意：環(huán)保驗(yàn)收工作同時(shí)性 . 第三部分 建設(shè)項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)管理與審計(jì) 一、建設(shè)項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)來源分析 二、風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別 三、風(fēng)險(xiǎn)的防范與處理 四、建設(shè)項(xiàng)目?jī)?nèi)部風(fēng)險(xiǎn)管理 ? 風(fēng)險(xiǎn)管理示意圖： 反映 Response 預(yù)備 Readiness 審計(jì) /評(píng)估 技能要求 審計(jì) /評(píng)估 恢復(fù) Recovery 計(jì)劃 影響分析 計(jì)劃 技能要求 影響分析 預(yù)警 培訓(xùn) 演習(xí) 風(fēng)險(xiǎn)管理 風(fēng)險(xiǎn)減少 Reduction 風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估 羅伯特 .希思風(fēng)險(xiǎn)管理四 R理論 ? 內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)控制管理案例 : ? 案例 1：某水電項(xiàng)目移民風(fēng)險(xiǎn)事件分析