【正文】 的定額量、清單報價量、實際領用量的考核。 ? 甲供材的計稅處理。 ? 暫估價材料的計價和取費問題。 ? 退庫物資及包裝材料回收問題。 第二節(jié) 工程造價控制審計 ? 一、工程造價的基本知識 工程造價的特點 工程概預算分類 造價管理的體系 建設項目的費用組成 ? 二、施工圖預算的審計 ? 三、進度款支付審計 ? 四、設計變更與洽商索賠的審計 ? 一、工程造價的基本知識 工程造價的特點 金額巨大；組成復雜；動態(tài)變化；影響因素較多 。 工程概預算分類 投資估算：是前期項目立項階段的投資總額估算； 設計概算 :是設計文件的組成部分，工程總費用文件； 施工圖預算 :是施工單位根據(jù)施工圖紙計算的工程造價； 施工預算 :是施工單位內(nèi)部管理預算，考慮了節(jié)約因素； 工程結(jié)算 :是施工單位編制的向建設單位辦理工程價款的結(jié)算； 竣工決算 :是建設單位編制的建設項目全部實際成本的技術經(jīng)濟文件 造價管理的體系 （ 1）定額計價 : 按生產(chǎn)要素：勞動定額、機械臺班使用定額和材料消耗定額。 按編制程序和用途：工序定額、施工定額、預算定額、概算定額和概算指標。 按專業(yè)費用性質(zhì)：建筑工程定額、安裝工程定額、市政工程定額、間接費定額、其他工程費用定額。 按主編單位及執(zhí)行范圍：全國統(tǒng)一定額、地區(qū)統(tǒng)一定額、企業(yè)定額。 （ 2） 清單計價 （參見專題） 二、施工圖預算的審計 施工圖預算審計主要檢查施工圖預算的量、價、費計算是否正確，計算依據(jù)是否合理。施工圖預算審計包括 直接費用審計 、 間接費用審計 、利潤和稅金審計 等內(nèi)容： 1．直接費用審計包括工程量計算、單價套用的正確性等方面的審查和評價。 (1)工程量計算審計。采用工程量清單報價的，要檢查其符合性。在設計變更，發(fā)生新增工程量時，應檢查工程造價管理部門與工程管理部門的確認情況。 (2)單價套用審計。檢查是否套用規(guī)定的預算定額、有無高套和重套現(xiàn)象；檢查定額換算的合法性和準確性；檢查新技術、新材料、新工藝出現(xiàn)后的材料和設備價格的調(diào)整情況，檢查市場價的采用情況。 2．其他直接費用審計包括檢查預算定額、取費基數(shù)、費率計取是否正確。 3．間接費用審計包括檢查各項取費基數(shù)、取費標準的計取套用的正確性。 4．利潤和稅金計取的合理性的審計。 三、進度款支付審計 (一）支付管理要求 1. 建筑工程、安裝工程必須按照概算中所列項目施工并簽訂工程合同； 2. 嚴格按照合同約定支付工程預付款、進度款、結(jié)算款； 3. 并按照國家法律法規(guī)和合同約定扣除質(zhì)保金、水費、電費、稅金等 。 （二）建設單位支付管理部門職責分析 ? 管理部門： 1. 工程管理部門 2. 綜合計劃部門 3. 物資部門 4. 財務部門 （三）進度款支付審計 ? 進度款的審計主要核查是否存在 超撥和提前支付 的問題，主要審查以下內(nèi)容： （ 1）檢查進度款的支付方式是否符合執(zhí)行合同的約定。 對工程款的撥付要注意控制最后一次撥付占總造價的比例（一般70~80%,竣工結(jié)算審核后支付余款）防止超付。 （ 2）檢查預付款、保留金等扣除是否正確，是否符合合同約定。 ? 施工企業(yè)應納的營業(yè)稅、城市維護建設稅、教育費附加、價格調(diào)控基金，按稅法規(guī)定由建設單位代扣代繳。 （四）案例分析 ? 案例 1： **學院大樓提前支付 100萬元。 ? 案例 2： 某線路工程發(fā)生審減，出現(xiàn)超付。 四、設計變更的審計 （一）設計變更和變更設計的定義 ? 設計變更： 指在已完成的施工設計圖紙基礎上所做的如下改變，設計變更一般由設計單位和總承包單位提出。 ? 變更設計： 一般是指建設單位、監(jiān)理單位、施工單位、設備供應商提出對設計的修改。 （二）設計變更管理規(guī)定 ? 控制原則： ? 應控制在設計階段，在工程施工過程中設計變更，必然造成浪費。 ? 在每一變更設計之前，必須實行工程量及造價增減分析，并經(jīng)原設計單位同意，如果變更后工程造價突破總概算，必須經(jīng)有關部門審查同意，防止通過變更設計增加設計內(nèi)容，提高設計標準，增加工程造價。 （三）變更審批程序 ? 要求： ? 重大設計變更（變更設計）應組織會議審查。同意方案，各方在相應的變更上簽署意見；不同意方案，說明理由。 （四）設計變更洽商的審計 ? 審核重點： ? 程序的合法性審核； ? 變更價款的真實性、合理性審核 ； ? 洽商的時效性審核。 ? 變更造價的確認： ? 適用投標合同報價的原則； ? 參考投標合同報價的原則； ? 重新組價（定額量、信息價、投標費率）。 ? 變更管理控制評審： ? 審核設計變更洽商管理簽批制度、（設計、建設方、監(jiān)理）考核標準、變更臺帳等。 ? 設計變更（變更設計）審批權(quán)限 （五）案例分析 ? 審計案例： ? 案例 1：粵海鐵路虛增墊層變更 200萬，虛增臨設 200萬元。 ? 案例 2：設計變更洽商索賠審批權(quán)限應在施工合同和簽批制度中予以明確。某公司對設計變更審批的權(quán)限設置示例。 四、洽商索賠的審計 ? 定義： 根據(jù)合同條款或與合同有關的文件，能夠獲得竣工時間延長和追加費用。 ? 對象： 施工單位和建設單位 ? 特點： 依據(jù)合同，有明確的規(guī)定的程序和時效限制。 ? 爭端、仲裁和訴訟等法律關系。 （二）索賠管理的要求 ? 索賠事件要有依據(jù)，應核查合同有關條款，避免支出不該發(fā)生的費用。 ? 簽定停工索賠事件內(nèi)容要明確，涉及到窩工、待機發(fā)生的工日及機械臺班的，應有監(jiān)理實際核查、記錄具體數(shù)量（包括機械的規(guī)格型號，起止日期要明確）。 ? 若停工太長，應有索賠事件的處理措施，如調(diào)整工期，及時通知承包單位調(diào)整人力、機械，減少窩工、待機損失。 ? 涉及到若干施工單位應分清范圍，責任分明。 （三）索賠費用的審計 ? 審計重點： 1. 首先審核索賠事件記錄是否詳實，提供的索賠材料是否真實合法，簽字手續(xù)是否齊全； 2. 檢查索賠工程款的計算依據(jù)是否充分，執(zhí)行清單子目是否正確； 3. 注意辦理反索賠文件，諸如拖延工期影響其他承包單位進場、施工、設備安裝、驗收等。 （四）索賠案例 ? 索賠案例： ? **中心 **事件索賠。 第六章 基本建設項目竣工驗收階段審計 ? 第一節(jié) 工程結(jié)算審計 ? 第二節(jié) 竣工財務決算審計 ? 第三節(jié) 竣工驗收審計 第一節(jié) 工程結(jié)算審計 ? 一、工程結(jié)算前提 ? 二、審核內(nèi)容 ? 三、審核程序 ? 四、結(jié)算審核發(fā)現(xiàn)的主要問題 ? 五、結(jié)算審計報告 ? 六、案例分析 第一節(jié) 工程結(jié)算審計 ? 一、工程結(jié)算前提： 工程驗收合格或建設單位進駐使用。 ? 注意問題： ? 財建 [2023]369號文《建設工程價款結(jié)算暫行辦法》對結(jié)算有要求，注意在合同內(nèi)約定結(jié)算時間及審計程序的要求。 ? 《政府投資項目審計管理辦法》 第六條 政府重大投資項目應當在相關合同中列明：必須經(jīng)審計機關審計后方可辦理工程結(jié)算或竣工決算。 ? 二、審核內(nèi)容： 1. 結(jié)算方式是否符合合同約定； 2. 工程量 是否符合規(guī)定的計算規(guī)則，數(shù)量是否準確； 3. 分項工程 預算定額或清單子目選套 是否合規(guī)、恰當，結(jié)算換價是否正確； 4. 核實 工程取費 是否執(zhí)行相應的計算基數(shù)和費率標準； 5. 核查設備、材料用量 是否與定額含量或設計含量一致等； 6. 核查水電費、甲供材等建設方 代扣代繳費用 是否扣完；質(zhì)量保證金、違約金 是否扣除。 ? 三、審核程序： 1. 現(xiàn)場踏勘 2. 監(jiān)理 /建設單位介紹情況 3. 初審 4. 交換意見 5. 簽訂三方定案 6. 出具報告。 ? 四、結(jié)算審核發(fā)現(xiàn)的主要問題 : 1. 應扣未施； 2. 工程量多計 /重復； 3. 定額 /清單子目錯誤 /混用 /高套； 4. 材料代換 /變更未減原預算； 5. 甲供材賺取材差； 6. 費率錯誤； 7. 變更計價不執(zhí)行合同 /招標原則； 8. 暫估價材料單價虛高； 9. 合同價格調(diào)整與合同 /投標約定不符； 10. 隱蔽工程量虛假等。 五、 結(jié)算審計報告 及 附表 ? 六、案例分析 ? 粵海鐵路結(jié)算審計以子公司供料虛增單價賺取國家資金近4000萬元。 第二節(jié) 基本建設項目竣工財務決算審計 ? 主要審計內(nèi)容：竣工財務決算審計 ? 基本建設項目竣工決算是從籌建到建設投產(chǎn)或使用的全部實際成本的技術經(jīng)濟文件，是建設投資管理的重要環(huán)節(jié)，是工程竣工驗收、交付使用的重要依據(jù)，也是進行建設項目財務總結(jié)，銀行對其實行監(jiān)督的必要手段，其內(nèi)容由文字說明和 決算報表 兩部分組成。 ? 對 竣工決算的審計 是該階段的主要內(nèi)容。 第三節(jié) 基本建設項目竣工驗收審計 ? 工程竣工驗收是建設程序的最后一步，竣工后組織建設單位、施工單位、設計單位聯(lián)合對工程進行初步驗收，然后再進行單項工程驗收及 總項目驗收 ，同時編制竣工決算并組織試生產(chǎn)。 ? 注意：環(huán)保驗收工作同時性 . 第三部分 建設項目風險管理與審計 一、建設項目風險來源分析 二、風險識別 三、風險的防范與處理 四、建設項目內(nèi)部風險管理 ? 風險管理示意圖： 反映 Response 預備 Readiness 審計 /評估 技能要求 審計 /評估 恢復 Recovery 計劃 影響分析 計劃 技能要求 影響分析 預警 培訓 演習 風險管理 風險減少 Reduction 風險評估 羅伯特 .希思風險管理四 R理論 ? 內(nèi)部風險控制管理案例 : ? 案例 1：某水電項目移民風險事件分析