【正文】 計(jì)人員既要有相關(guān)的自然科學(xué)知識，又要有專業(yè)的概算、預(yù)算和工程技術(shù)知識。 制作：譚忠覺 手機(jī)： 13982071486 ： 1194234 第五章 國家審計(jì)的主要做法 三、國家審計(jì)最經(jīng)常涉及的審計(jì)內(nèi)容 評價基建資金使用效益的主要指標(biāo) ? 1．項(xiàng)目是否按期建成； ? 2．是否擅自改變建設(shè)項(xiàng)目部分或全部功能； ? 3．項(xiàng)目是否完成批準(zhǔn)概算規(guī)定的全部建設(shè)內(nèi)容； ? 4．項(xiàng)目建成后是否及時辦理交付使用； ? 5. 已交付資產(chǎn)是否按規(guī)定管理。 制作：譚忠覺 手機(jī)： 13982071486 ： 1194234 第五章 國家審計(jì)的主要做法 三、國家審計(jì)最經(jīng)常涉及的審計(jì)內(nèi)容 效益審計(jì)主要方法： ? 對財(cái)政建設(shè)項(xiàng)目資金使用效益審計(jì)最基本的方法是“對比分析法”。即，用實(shí)地查看結(jié)果與相關(guān)技術(shù)資料和規(guī)定對比，分析沒有實(shí)現(xiàn)既定目標(biāo)的原因。 ? —— 對在建項(xiàng)目與立項(xiàng)批復(fù)確定的完成時間對比，分析項(xiàng)目沒有按期建成的原因； ? —— 對已建成項(xiàng)目與可行性研究報(bào)告對比，分析建設(shè)項(xiàng)目部分或全部改變功能的原因；（占主要內(nèi)容） ? —— 對已建成項(xiàng)目與國家規(guī)定對比，分析不及時辦理交付使用手續(xù)的原因； ? —— 對已辦理交付使用資產(chǎn)手續(xù)項(xiàng)目，與批準(zhǔn)概算規(guī)定的建設(shè)內(nèi)容比，分析未完成批準(zhǔn)概算規(guī)定內(nèi)容的原因。 制作：譚忠覺 手機(jī)： 13982071486 ： 1194234 第五章 國家審計(jì)的主要做法 三、國家審計(jì)最經(jīng)常涉及的審計(jì)內(nèi)容 國家審計(jì)除了對經(jīng)濟(jì)效益作評價以外，還要對社會效益和環(huán)境效益作評價，這與其他審計(jì)組織的審計(jì)明顯不同。 案例： 審計(jì)署 2023年第 2號審計(jì)公告：“ 34個高等級公路項(xiàng)目建設(shè)管理及投資效益情況的審計(jì)結(jié)果” (07326)中 ，對社會效益和經(jīng)濟(jì)效益均作了分析評價： 制作：譚忠覺 手機(jī)： 13982071486 ： 1194234 第五章 國家審計(jì)的主要做法 三、國家審計(jì)最經(jīng)常涉及的審計(jì)內(nèi)容 社會效益評價：各級地方政府和交通主管部門及項(xiàng)目建設(shè)單位認(rèn)真組織施工建設(shè)， 34個項(xiàng)目中已有 28個項(xiàng)目按期或提前建成通車，通車?yán)锍踢_(dá) 3678公里，經(jīng)濟(jì)效益和社會效益初步顯現(xiàn)。一是交通運(yùn)輸能力顯著提高。如京珠公路新鄉(xiāng)至鄭州段的建成，不僅連通了安陽至新鄉(xiāng)和鄭州至許昌兩條高速公路，有效緩解了老黃河橋及 107國道的交通壓力，而且通車第二年日均交通量就達(dá) 。二是促進(jìn)了經(jīng)濟(jì)和社會發(fā)展。如四川省廣安至南充公路建成后，把成都、重慶、川中、川東連成一線，進(jìn)一步發(fā)揮了成渝兩地的輻射作用，帶動了沿線經(jīng)濟(jì)發(fā)展。湖南省湘潭至邵陽高速公路通車后，區(qū)間通行時間大幅縮短， 2023年韶山等旅游景區(qū)的游客人數(shù)和收入比 2023年增長 30％ 制作：譚忠覺 手機(jī)： 13982071486 ： 1194234 第五章 國家審計(jì)的主要做法 三、國家審計(jì)最經(jīng)常涉及的審計(jì)內(nèi)容 經(jīng)濟(jì)效益評價：部分項(xiàng)目建成后，未達(dá)到預(yù)期經(jīng)濟(jì)效益，難以按期還清貸款。截至 2023年底，竣工通車一年以上的 20個項(xiàng)目中，有 14個項(xiàng)目實(shí)際車流量只達(dá)到可行性研究報(bào)告預(yù)測值的 60％，在規(guī)定的償債期內(nèi)很難還清貸款。如哈爾濱繞城高速公路西段項(xiàng)目自 2023年 9月通車以來，日均車流量為 1761輛，僅為可行性研究報(bào)告預(yù)測值的 %，年收入扣除運(yùn)營和維護(hù)費(fèi)用后，僅夠償還一個季度的貸款利息。 2023年8月竣工通車的吉林省四平至白山高等級公路， 92％的建設(shè)資金是銀行貸款，按年利率 5％測算，每年應(yīng)付利息 ；該項(xiàng)目 2023年通行費(fèi)收入 6500多萬元，日均車流量、年收費(fèi)收入都僅為可行性研究報(bào)告預(yù)測值的 35％。甘肅省國道 212線蘭州至臨洮高速公路 2023年通車以來的通行費(fèi)收入不到同期應(yīng)支付貸款利息的 40％，還貸壓力很大。陜西省戶縣至勉縣高速公路已到位資金中，除車購稅等中央財(cái)政資金，其余 30億元都是銀行貸款，省交通部門承諾用于項(xiàng)目建設(shè)的 ，預(yù)計(jì)項(xiàng)目建成后，將比可行性研究報(bào)告確定的還本付息額增加 。 制作：譚忠覺 手機(jī)： 13982071486 ： 1194234 第五章 國家審計(jì)的主要做法 ? 案例一：（資金使用審計(jì)為主） A高速公路工程建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)案例 制作：譚忠覺 手機(jī)： 13982071486 ： 1194234 第六章 綜合案例 ? 一．項(xiàng)目概況 ? A高速公路是某市過境通道，雙向 6車道，全長 42公里，核定概算總投資 20億元，建設(shè)業(yè)主由民營企業(yè)（法人代表周某）控股的 R公司。 2023年 1月竣工通車。截止 2023年 6月審計(jì)，項(xiàng)目實(shí)際到位資金 15億元，資金來源由國債轉(zhuǎn)貸、國家開發(fā)銀行貸款、項(xiàng)目資本金構(gòu)成；累計(jì)完成投資 13億元（已支付 12億元）。 ? 二．審前調(diào)查 （略） 制作：譚忠覺 手機(jī)： 13982071486 ： 1194234 第六章 綜合案例－ A高速公路 ? 三．審計(jì)方案 ? (一 )審計(jì)主要目標(biāo) ? 繼續(xù)貫徹朱總理關(guān)于“全面審計(jì)、突出重點(diǎn)”的指示精神和署黨組的“二十字”方針，緊緊圍繞整頓和規(guī)范建設(shè)市場秩序，促進(jìn)提高投資效益和懲治腐敗開展工作。審計(jì)的主要目標(biāo)是： ? 、工程招標(biāo)投標(biāo)、材料采購、征地拆遷等重點(diǎn)環(huán)節(jié)的審計(jì)，揭露建設(shè)過程中存在的各類違紀(jì)違規(guī)問題，分析評價項(xiàng)目的建設(shè)效果和投資效益。 ? 、建設(shè)管理體制和運(yùn)行機(jī)制過程中出現(xiàn)的新問題，有針對性地提出促進(jìn)規(guī)范相關(guān)投資行為，完善基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目管理，提高投資效益的審計(jì)建議。 制作：譚忠覺 手機(jī)： 13982071486 ： 1194234 第六章 綜合案例－ A高速公路 三．審計(jì)方案 (二 )審計(jì)內(nèi)容： ? 人，集建設(shè)、經(jīng)營一體，重點(diǎn)審查該建設(shè)管理體制存在的問題，分析對工程建設(shè)的影響。 ? 、監(jiān)理、材料采購是否按規(guī)定實(shí)行招投標(biāo)，招投標(biāo)當(dāng)事人和其他行政監(jiān)督部門有關(guān)招標(biāo)投標(biāo)的行為是否符合法律、法規(guī)規(guī)定的權(quán)限、程序，審查招標(biāo)投標(biāo)的有關(guān)文件資料，以及資格預(yù)審、開標(biāo)、評標(biāo)、定標(biāo)過程是否合規(guī)，有無弄虛作假的問題，施工、監(jiān)理及材料供應(yīng)單位是否具有工程建設(shè)所需要的資質(zhì)要求或經(jīng)營許可。 制作：譚忠覺 手機(jī)： 13982071486 ： 1194234 第六章 綜合案例－ A高速公路 三．審計(jì)方案 (二 )審計(jì)內(nèi)容： ? ，分析債務(wù)性資金對工程建設(shè)和運(yùn)營的影響。 ? 、水泥、瀝青等主要材料由甲方供應(yīng)，并且由 G公司采購供應(yīng)，重點(diǎn)檢查通過此關(guān)聯(lián)交易方式截留、擠占、挪用建設(shè)資金問題；重點(diǎn)核實(shí)與該項(xiàng)目建設(shè)單位有關(guān)的土地開發(fā)經(jīng)營問題；核實(shí)債權(quán)債務(wù)的真實(shí)性。對發(fā)現(xiàn)的問題要查明舞弊的原因、手段及資金的最終去向。 ? ，有無多計(jì)、虛報(bào)拆遷補(bǔ)償費(fèi)等問題。進(jìn)一步核實(shí)農(nóng)轉(zhuǎn)非批轉(zhuǎn)及補(bǔ)償情況。重點(diǎn)查清從 G公司購買 土地情況。 制作：譚忠覺 手機(jī)： 13982071486 ： 1194234 第六章 綜合案例－ A高速公路 三．審計(jì)方案 (三 ).工作要求 ? ，積極探索財(cái)務(wù)收支審計(jì)與效益審計(jì)相結(jié)合的路子，深化建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)，提高審計(jì)工作的質(zhì)量和水平； ? ，對審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的重大問題，要及時報(bào)告； ? ，務(wù)求查深查透； ? 、分析性測試等技術(shù)方法控制審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，在審計(jì)組進(jìn)點(diǎn)后，要依據(jù)重要性原則及時采取函證、調(diào)查等方式，對關(guān)聯(lián)交易和往來帳款進(jìn)行函證、復(fù)核； ? ，需要到相關(guān)單位進(jìn)行審計(jì)或延伸審計(jì)調(diào)查的，要嚴(yán)格執(zhí)行審計(jì)程序，回避審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)； ? ，增強(qiáng)時效性，及時反映典型情況；審計(jì)報(bào)告要定性準(zhǔn)確，表述清楚； ? ，嚴(yán)格執(zhí)行“八不準(zhǔn)”。 制作：譚忠覺 手機(jī)： 13982071486 ： 1194234 第六章 綜合案例－ A高速公路 三．審計(jì)方案 (四 ).重要性和審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)評估 ? G集團(tuán)公司及其所屬企業(yè)的關(guān)聯(lián)交易事項(xiàng)和資金往來具有重要審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，審計(jì)可接受的風(fēng)險(xiǎn)確定為低水平，50萬元以上的事項(xiàng)為重要事項(xiàng)，必須重點(diǎn)關(guān)注； ? 低，可接受的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)水平可適當(dāng)提高， 300萬元以上的事項(xiàng)應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注； ? 、監(jiān)理、設(shè)計(jì)單位等其他單位的資金往來事項(xiàng)的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)較低，可接受的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)水平較高， 500萬元以上的事項(xiàng)為重要審計(jì)事項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)予以重點(diǎn)關(guān)注。 ? 另外，審計(jì)進(jìn)點(diǎn)后，應(yīng)當(dāng)及時對其手費(fèi)管理的內(nèi)控制度進(jìn)行測試，并據(jù)此確定通行費(fèi)收入事項(xiàng)的重要性水平和審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。 制作：譚忠覺 手機(jī)： 13982071486 ： 1194234 第六章 綜合案例－ A高速公路 三．審計(jì)方案 (五 ).審計(jì)方法（略） (六 ).時間安排（略） (七 ).人員安排 ? 審計(jì)組人員組成： 20人，具體劃分為四個工作小組： ? ： 6人 ? ： 5人 ? ： 4人 ? ： 5人 制作：譚忠覺 手機(jī)： 13982071486 ： 1194234 第六章 綜合案例－ A高速公路 四、實(shí)際審計(jì)中使用的審計(jì)方法 詳查法 抽查法 外調(diào)法 協(xié)查法 實(shí)地查勘法 對比分析法 計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)方法 市場詢價審計(jì)法 制作：譚忠覺 手機(jī)： 13982071486 ： 1194234 第六章 綜合案例－ A高速公路 五、審計(jì)發(fā)現(xiàn)主要問題 (一 ).建設(shè)資金 ，面臨損失風(fēng)險(xiǎn)，直接影響項(xiàng)目投資效益和社會穩(wěn)定 ，侵占項(xiàng)目建設(shè)資金18000萬元至今未歸還。 ，挪用建設(shè)資金 元 （二）通過非法關(guān)聯(lián)交易，侵占建設(shè)資金 元 （三）未經(jīng)董事會同意， R公司貸款 2023萬元借給 G集團(tuán)公司用于還貸，擠占工程投資 制作：譚忠覺 手機(jī)： 13982071486 ： 1194234 第六章 綜合案例－ A高速公路 五、審計(jì)發(fā)現(xiàn)主要問題 （四） .R公司為 G房地產(chǎn)公司提供貸款及貸款展期擔(dān)保，負(fù)有連帶償還責(zé)任的風(fēng)險(xiǎn) （五） .鋪張浪費(fèi)，增加工程建設(shè)支出 （六） .項(xiàng)目法人制缺乏規(guī)范運(yùn)作，影響投資效益，存在資金風(fēng)險(xiǎn) 制作：譚忠覺 手機(jī)： 13982071486 ： 1194234 第六章 綜合案例－ A高速公路 六．審計(jì)成果 ? 中央領(lǐng)導(dǎo)高度重視，作了重要批示。成立了專案組，涉案的 市交通局原局長王某某， 市政協(xié)常委四川雙流 G集團(tuán)公司董事長、 R公司總經(jīng)理周某某， R公司副總經(jīng)理等被依法逮捕，同時還牽出市國土局正、副局長，某區(qū)副區(qū)長等一批經(jīng)濟(jì)犯罪案件。 ? 通過對王某某、周某某等案件的查處，為國家挽回經(jīng)濟(jì)損失 （澳門）；清付了拖欠 70家施工企業(yè)的工程款和履約保證金 9610萬元，兌付拖欠的民工工資 6000余萬元，確保社會穩(wěn)定。 ? 省政府成立了國債資金執(zhí)法檢查組展開全面調(diào)查，制定出臺了加強(qiáng)國債項(xiàng)目全過程監(jiān)督、完善了國債項(xiàng)目合理規(guī)劃、科學(xué)決策的程序和問責(zé)制度等十二項(xiàng)規(guī)章制度。 制作：譚忠覺 手機(jī)： 13982071486 ： 1194234 第六章 綜合案例－ A高速公路