【文章內(nèi)容簡介】 蹤審計報告（此報告可以不征求被審計單位意見）。對施工單位的審計報告征求意見與審定單結(jié)合，在最后一期審定單蓋章時將具有匯總數(shù)據(jù)的審計征求意見書一并交于施工單位蓋章。對于跟 蹤審計終結(jié)的項目，應(yīng)按照現(xiàn)行的審計操作程序，由主審人員負(fù)責(zé)起草審計報告、審計決定 等法定文書。第三章 審計內(nèi)容 第十六條政府投資項目前期準(zhǔn)備階段的跟蹤審計主要內(nèi)容包括：檢查建設(shè)項目的審批文件。包括項目建議書、可行性研究報告、概算批復(fù)、環(huán)境影 響評估報告等意見是否齊全，投資決策是否合理。、用地批準(zhǔn)及施工許可、環(huán)保及消防批準(zhǔn)、項目設(shè)計等文書是否齊全、有效。、施工圖預(yù)算編制范圍是否完整，編制依據(jù)及采用規(guī)范、標(biāo)準(zhǔn)是否正確，設(shè)計方案是否經(jīng)濟合理。（勘探，設(shè)計、施工、監(jiān)理、采購、供貨等）的確定是否按照法定程序進(jìn)行及其結(jié)果的合法性。、合法、公允，與招標(biāo)文件和投標(biāo)承諾是否一致。資金來源是否合理，是否專戶存儲，能否滿足項目建設(shè)投資進(jìn)度需要，后續(xù)建設(shè)資金是否落實。對使用國債的建設(shè)項目，要嚴(yán)格規(guī)定其操作程序和使用范圍，并作為建設(shè)資金審計的重點。；減、免、緩繳是否符合有關(guān)規(guī)定，手續(xù)是否完善。、拆遷補償費是否符合有關(guān)規(guī)定和標(biāo)準(zhǔn)。有無擅自擴大范圍、提高標(biāo)準(zhǔn)或者降低標(biāo)準(zhǔn)，損害拆遷人和被拆遷人的利益。第十七條 政府投資項目實施階段的跟蹤審計主要內(nèi)容包括： 。合同各方是否認(rèn)真履行合同條款，有無轉(zhuǎn)包、違法分包工程等情況。如有變更、增補、轉(zhuǎn)讓或終止等情況，審查其真實性、合法性。有無超概算和不按批準(zhǔn)概算的規(guī)定購置自用固定資產(chǎn)，擠占或者虛列工程成本等問題。、執(zhí)行情況。建設(shè)單位是否建立健全的內(nèi)控制度，并按規(guī)定執(zhí)行。如：工程招投標(biāo)制度；工程獎懲制度；工程簽證、驗收制度；設(shè)備材料采購、驗收、領(lǐng)用、清點制度；費用支出報銷制度等。同時要督促、指導(dǎo)建立完善的管理機制并監(jiān)督其執(zhí)行，保證項目建設(shè)順利進(jìn)行、建設(shè)資金合理合法使用。，監(jiān)理及建設(shè)單位是否及時把關(guān)，工程設(shè)計變更、施工現(xiàn)場簽證手續(xù)是否合規(guī)、及時、完整、真實。，是否符合《國有建設(shè)單位會計制度》的要求和有利于建設(shè)項目的管理及竣工決算的需要。，有無大量資金閑置、或因資金不到位而造成停工待料等損失浪費現(xiàn)象。、?？顚Ｓ谩Ｊ欠癜凑展こ踢M(jìn)度付款，有無擠占、挪用建設(shè)項目資金或者外借使用等問題。對往來資金數(shù)額較大且長時間不結(jié)轉(zhuǎn)的預(yù)付工程款，預(yù)付備料款項要查明原因，防止超付工程款現(xiàn)象。，費用支出是否符合“必須、節(jié)約”的原則，有無超出概算控制金額，審查其真實性、合法性。、材料的采購價格。尤其要對建設(shè)單位關(guān)聯(lián)企業(yè)所供設(shè)備、材料的價格進(jìn)行檢查，防止從中加價。對已購設(shè)備、材料不能使用于該工程的，要分析原因，分清責(zé)任。并督促建設(shè)單位及時處理，避免造成更大的損失。、省、市優(yōu)惠政策的落實情況。檢查各級政府給予該項目的優(yōu)惠政策，相關(guān)部門是否貫徹執(zhí)行；建設(shè)單位是否將優(yōu)惠政策全部用于建設(shè)項目上，有無以各種形式轉(zhuǎn)移，從而增加建設(shè)項目投資。重點檢查環(huán)境保護設(shè)施與主體工程建改的同步性以及實施的有效性。第十八條 政府投資項目竣工決算階段的跟蹤審計主要內(nèi)容包括： ，核對甲乙雙方材料決算表，超、欠供材差計算是否正確、結(jié)算憑證是否合法。、合法性。工程建設(shè)配套設(shè)施費支出、貸款利息和資金占用費是否真實，其分?jǐn)偸欠窈侠?，有無擠占工程投資支出。審查各種非正常損失費用的真實性，核銷有無經(jīng)過有權(quán)部門審核批準(zhǔn)。已攤銷待攤投資是否真實、合理，投資決算報表中相關(guān)數(shù)據(jù)是否配比。、合法性。審查竣工圖紙及相關(guān)資料的真實性，審查竣工資料與實物是否一致。依據(jù)竣工圖紙、工程簽證資料和工程量計算規(guī)則,細(xì)致、認(rèn)真地審核、復(fù)算工程量，確定工程量的真實性，以及工程定頒套用與取費或者應(yīng)用投標(biāo)單價的準(zhǔn)確性。審查合同中關(guān)于工期、質(zhì)量等獎懲條款的實際執(zhí)行情況。、節(jié)余資金。重點檢查建設(shè)期間收入的形成和工程投資節(jié)余資金分配比例的真實性、合法性。主要檢查“交付使用資金總表”、“交付使用資產(chǎn)明細(xì)表”，核實交付使用的固定資產(chǎn)是否真實、是否辦理了驗收手續(xù)和交付的遞延資產(chǎn)情況等。重點檢查建設(shè)單位預(yù)留建設(shè)項目未完工程投資的真實性和合法性。，依據(jù)有關(guān)經(jīng)濟、技術(shù)、社會和環(huán)境等指標(biāo)，對建設(shè)項目投資決策的有效性、經(jīng)濟的合理性進(jìn)行評價，分析影響投資效益的各種因素。第四章 審計方法第十九條 政府投資項目跟蹤審計應(yīng)在項目的前期準(zhǔn)備階段將其納入審計范圍,作好審前調(diào)查和各項銜接工作,掌握并監(jiān)督項目前期準(zhǔn)備階段的相關(guān)情況。正式進(jìn)點一般安排在項目立項以后。第二十條 審計組在工程的各個環(huán)節(jié)應(yīng)按下列步驟實施： ，與被審計單位建立定期例會制度，參加被審計單位的重要例會，及時了解、掌握項目的各種情況，提出審計意見，并且作好會議記錄。，關(guān)注設(shè)計方案的經(jīng)濟合理性，重點加強對設(shè)計概算及施工圖預(yù)算的審計監(jiān)督，從源頭上控制工程造價。，應(yīng)在拆遷單位與被拆遷戶簽訂拆遷協(xié)議之前，對房屋產(chǎn)權(quán)證、土地使用證、評估報告、安置補償方法及標(biāo)準(zhǔn)等進(jìn)行審查，經(jīng)審計后簽訂拆遷協(xié)議。對在拆遷過程中碰到的特殊情況，及時建議有關(guān)部門按照公開、公平、公正的原則進(jìn)行處理，并且嚴(yán)格程序，完善手續(xù)。，應(yīng)在工程開標(biāo)前，對招標(biāo)文件、評標(biāo)辦法、工程量清單、信息發(fā)布方式、招標(biāo)方式等方面進(jìn)行審計監(jiān)督；列席工程開標(biāo)會，檢查開標(biāo)、評標(biāo)過程以及招投標(biāo)結(jié)果的合法性。，應(yīng)在合同形成初搞尚未簽字生效前，審查合同具體條款的合理性、合法性、全面性、有效性，并提出審計意見，尤其要對工程款的結(jié)算方式、支付方式以及工程質(zhì)量、工程進(jìn)度等條款進(jìn)行審計監(jiān)督。另外，對非招投標(biāo)工程，應(yīng)對施工單位的資質(zhì)、合同價款結(jié)算方式、主要材料價格等方面進(jìn)行審查，做到“先定價，后施工”。同時，要求有關(guān)單位在經(jīng)濟合同條款中增加必須審計的條款。第二十一條 審計組成員應(yīng)經(jīng)常深入施工現(xiàn)場，掌握工程進(jìn)展情況及相關(guān)技術(shù)問題；對隱蔽工程進(jìn)行必要的抽查，做到心中有數(shù)；對工程實施過程中的變更工程、額外工程進(jìn)行嚴(yán)格的審計把關(guān)，并且作好相關(guān)記錄。第二十二條 審計人員應(yīng)根據(jù)工程建設(shè)進(jìn)度，定期（一般為每月一次，裝飾工程、園林綠化工程等可根據(jù)其專業(yè)特點縮短為10天或15天，必要時可不受時間限制，隨時出具。）對各參建單位實際完成的工作內(nèi)容、工作數(shù)量、工作質(zhì)量及存在的問題出具跟蹤審計意見單。審計組應(yīng)盡量減少項目竣工階段的審計工作量，將平時可以核定的工作量以及本規(guī)程第三章列示的審計內(nèi)容最大限度地在平時審核完成，做到項目結(jié)束，審計基本結(jié)束，歸檔基本到位。第二十三條 審計組應(yīng)根據(jù)在建項目跟蹤審計實施方案的要求，要求被審計單位按照審計組規(guī)定的時間和方法報送工程結(jié)算資料，并及時出具審計結(jié)果。一、建筑工程方面 “按實結(jié)算”方式的，要求被審計單位按照己完成的工作量，及時報送“分部、分項工程”的工程結(jié)算，經(jīng)監(jiān)理審核并由建設(shè)單位簽字認(rèn)可后（時間一般為5天），報審計組審計（審計時一般為5天），審計結(jié)果作為甲乙雙方結(jié)算以及撥付進(jìn)度款的依據(jù)，每月審定的結(jié)果作為竣工結(jié)算的組成?！爸袠?biāo)價包干，設(shè)計變更、額外工作量簽證按實調(diào)整”結(jié)算方式的，要求被審計單位每月將已完成的工作量，分中標(biāo)價包干、設(shè)計變更及簽證工作量兩部分分別編制工程結(jié)算，經(jīng)監(jiān)理審核并由建設(shè)單位簽字認(rèn)可后（時間一般為5大），報審計組審計（審計時間一般為5天），審計結(jié)果作為甲乙雙方結(jié)算以及撥付進(jìn)度款的依據(jù)，每月審定的結(jié)果作為竣工結(jié)算的組成。“單價包干、工程量按實結(jié)算”方式的，要求被審計單位將每月己完成的工作量結(jié)合合同約定的單價上報工程結(jié)算，經(jīng)監(jiān)理審核并由建設(shè)單位簽字認(rèn)可后（時間一般為5天），報審計組審計（審計時間一般為5天），審計結(jié)果作為甲乙雙方結(jié)算以及撥付進(jìn)度款的依據(jù)，每月審定的結(jié)果作為竣工結(jié)算的組成。“據(jù)實結(jié)算”、“中標(biāo)價包干，設(shè)計變更、額外工作量簽證按實調(diào)整”、“單價包干、工程量按實結(jié)算”那一種結(jié)算方式，對于工程實施過程中發(fā)生的設(shè)計變更、額外工作量簽證以及增加的工作量，被審計單位必須嚴(yán)格按程序進(jìn)行申報，并書面說明變更原因，提交施工方案和預(yù)算報價，經(jīng)監(jiān)理審核、建設(shè)方認(rèn)可后，報審計組審定，實行“先簽證，后施工”。、施工周期比較短的單項工程，可不按月上報已完工程結(jié)算，但在工程完工后10天內(nèi)，施工單位必須上報工程竣工結(jié)算，經(jīng)監(jiān)理審核、建設(shè)方認(rèn)可后，報審計組審定。（如鋼筋、腳手、機械進(jìn)退場等）及總的變更、調(diào)整部分，可不按月上報已完工程結(jié)算，但在工程完工后10天內(nèi)，施工單位必須上報工程竣工結(jié)算，經(jīng)監(jiān)理審核、建設(shè)方認(rèn)可后，報審計組審定。，必須附上相關(guān)的合同、招投標(biāo)文件、協(xié)議、會議紀(jì)要、工程圖紙、設(shè)計變更、簽證、工程量計算、單價測算、工料分析單等資料。，各施工單位不再編制總結(jié)算，由審計組將每月已審定的結(jié)算進(jìn)行累計再加上平時較難分開計算及總的變更、調(diào)整部分的結(jié)算及時匯總得出總結(jié)算。二、安裝工程方面、系統(tǒng)多、工藝復(fù)雜的特點，審計組應(yīng)編制《安裝工程跟蹤審計實施方案》，作為實施安裝工程跟蹤審計的作業(yè)依據(jù)。、主要設(shè)備選型和相應(yīng)的技術(shù)經(jīng)濟指標(biāo)、建設(shè)標(biāo)準(zhǔn)。