【文章內容簡介】 資。重點檢查環(huán)境保護設施與主體工程建設的同步性以及實施的有效性。第二十條 國家建設項目竣工交付階段跟蹤審計的主要內容包括：，核對甲乙雙方材料決算表，超、欠供材料計算是否正確、結算憑證是否合法。、合法性。工程建設配套設施費支出、貸款利息和資金占用費是否真實，其分攤是否合理，有無擠占工程投資支出。審查各種非正常損失費用的真實性，核銷有無經(jīng)過有權部門審核批準。已攤銷待攤投資是否真實、合理，投資決算報表中相關數(shù)據(jù)是否配比。、合法性。審查竣工圖紙及相關資料的真實性，審查竣工資料與實物是否一致。檢查工程量的真實性，以及工程單價與取費的準確性。審查工程價款結算是否與合同條款一致，以及合同中關于工期、質量等獎懲條款的實際執(zhí)行情況。、結余資金。重點檢查建設期間收入的形成和工程投資結余資金分配比例的真實性、合法性。主要檢查“交付使用資產(chǎn)總表”、“交付使用資產(chǎn)明細表”，核實交付使用的固定資產(chǎn)是否真實、是否辦理了驗收手續(xù)等。重點檢查建設單位預留建設項目未完工程投資的真實性和合法性。，依據(jù)有關經(jīng)濟、技術、社會和環(huán)境等評價標準（或指標），對建設項目投資決策的有效性、經(jīng)濟合理性進行評價，分析影響投資效益的各種因素。第二十一條 實施定點跟蹤審計為主的項目，根據(jù)項目具體情況確定定點跟蹤審計的重點環(huán)節(jié)及其內容。跟蹤審計不同階段的重點環(huán)節(jié)一般包括：（一）前期準備階段本規(guī)程第十八條第8款。（二）項目實施階段本規(guī)程第十九條第9款。（三）竣工決算階段 本規(guī)程第二十條第7款。第四章 審計方法第二十二條 國家建設項目跟蹤審計應在項目的前期準備階段將其納入審計范圍，做好審前調查和各項銜接工作，掌握并監(jiān)督項目前期準備階段的相關情況。實施定點跟蹤審計的項目，還應做好重點環(huán)節(jié)分析工作，并結合項目具體情況確定重點環(huán)節(jié)的內容和審計方法。正式進點時間一般安排在項目立項以后。第二十三條 實施定點跟蹤審計為主的項目，一般采取定點審計與定期審計相結合的形式，對未列入重點環(huán)節(jié)的內容，仍然采取定期審計的形式，其時間間隔具體可視實際需要確定。定點跟蹤審計為主的項目時間間隔一般長于定期審計。第二十四條 審計組應在項目現(xiàn)場設立辦公場所，與被審計單位建立有效的溝通制度，積極了解項目的進展情況，有選擇地參加工程例會，收集、掌握工程審計的相關情況，定期或不定期地組織工程審計專題會議。審計組應根據(jù)跟蹤審計實施方案的要求，全面審計與抽樣審計相結合，對審計發(fā)現(xiàn)的問題及時提出審計意見或建議。第二十五條 審計組在工程的各個環(huán)節(jié)可按下列方法實施：（一）前期準備階段，關注設計方案的經(jīng)濟合理性，重點加強對設計概算及施工圖預算的審計監(jiān)督，從源頭上控制工程造價。，應重點關注評估結果的準確性和補償安置費用確認程序的合法性。（1）拆遷評估的結果作為拆遷補償?shù)闹饕罁?jù)，其準確性和合法性是審計關注的重點，審計組應根據(jù)土地性質，按照現(xiàn)行國有土地和集體土地拆遷補償辦法，對評估單位出具的評估結果進行全面或抽樣審核。（2）重點審查實際補償費用高出評估價格的補償金額是否履行了必要的程序。審查對疑難問題和特例事項的處理是否合理，手續(xù)是否完備，是否履行了必要的程序，有無書面記錄，并及時提出審計建議。（3）審計組應對拆遷實施單位及相關單位的賬目及時審查，通過走訪、調查被拆遷戶等方法，抽查拆遷實施單位是否按照拆遷安置協(xié)議進行補償，有無弄虛作假，截留、侵占、挪用拆遷資金，并及時提出審計建議。，監(jiān)督建設項目相關單位的確定程序，重點是施工、監(jiān)理、供貨單位的確定；應在工程開標前，對招標方式、招標文件、評標辦法、工程量清單、信息發(fā)布方式等方面進行審計監(jiān)督；列席相關開標、評標或比選會議，檢查招投標及比選結果的合法性。，應在合同形成初稿、尚未簽字生效前，審查合同具體條款的合理性、合法性、全面性、有效性，對工程款的結算方式、支付方式以及工程質量、工程進度等條款進行審計監(jiān)督。重點審查合同條款是否與招標文件精神一致，中標單位投標承諾是否得以體現(xiàn)，并提出審計意見。同時，要求有關單位在經(jīng)濟合同條款中明確國家審計的條款。（二）建設實施階段，要求被審計單位按照審計組規(guī)定的時間和方法報送分期或匯總工程結算資料，審計組應按跟蹤審計實施方案要求及時出具審計結果。，必須附相關的合同、招投標文件、協(xié)議、會議紀要、工程圖紙、設計變更、簽證、工程量計算、單價測算、工料分析單等資料。，強化監(jiān)理的質量、進度、投資控制職能，并對監(jiān)理工作進行定期或不定期的復核檢查。，建設項目相關單位已完成的工作量按合同約定支付進度款。審計組根據(jù)項目特點分期對合同內工程進行審計，審計結果作為甲乙雙方調整結算和竣工決算的依據(jù)。（包括在工程實施過程中發(fā)生的工程變更、額外工程），建設項目相關單位必須嚴格按程序進行申報，并書面說明變更原因，提交實施方案的同時，申報變更價款（要有詳細的價格組成），經(jīng)監(jiān)理、建設方審核后，報審計組審計。，建設項目相關單位應在工程隱蔽之前告知審計組，審計組成員進行必要的檢查，重點關注其真實性以及是否按設計規(guī)范、設計要求完成。首先審查采購的方式是否合理、合法、合規(guī)，是否進行招投標或比價采購，價格是否符合市場情況；其次審查設備、材料采購的規(guī)格、型號、數(shù)量與合同要求是否一致，審計時要根據(jù)建設單位提供的設備、材料采購計劃進行核對。審計人員尤應關注特殊規(guī)格材料、非標設備的采購情況。（三）竣工交付階段，審計組依據(jù)已審計的分期結算，并結合工程變更、其他調整等情況，對單位工程結算進行審計。、完整性、正確性、合法性。根據(jù)被審計單位提供相關的合同、招投標文件、協(xié)議、會議紀要、工程圖紙、工程變更、簽證、工程量計算、單價測算、工料分析單等資料，審查竣工圖紙及相關資料的真實性，工程價款結算是否與合同條款一致，以及合同中關于工期、質量等獎懲條款的實際執(zhí)行情況等。第二十六條 財務審計應按以下審計方法實施：（一）審計進點后，審計組應對建設資金的來源、到位情況、使用情況、賬戶科目設置情況、財務核算情況、內控制度的建立和執(zhí)行情況進行全面審計或調查。（二）審計待攤投資的支出是否有依據(jù)，是否按照合同協(xié)議和規(guī)定進行支付。（三）對建設單位付款情況進行審計。財務審計人員根據(jù)工程每期審定的數(shù)據(jù)（該數(shù)據(jù)由工程審計人員將分期審定的工程結算單按工程項目、施工單位進行匯總提供），由財務審計人員對照合同，檢查建設單位是否按照合同進度付款，是否存在超付或拖欠工程款的現(xiàn)象。（四）對建設單位采購的設備材料的核算進行審計。抽查主要設備材料的驗收、領用等手續(xù)是否健全。設備材料的供應是否根據(jù)工程的進度和需要進行。（五）審查工程竣工決算編報是否及時、正確、完整。檢查竣工決算報表數(shù)據(jù)是否真實，各表之間的勾稽關系是否正確。第二十七條 審查建設項目投資效益情況并作出綜合評價。要依據(jù)項目可行性研究報告中列出的有關指標，結合工程竣工后的實際情況加以分析，作出評價，指出項目在規(guī)劃設計、概算、工期、質量等方面存在的問題，同時進行經(jīng)濟效益、社會效益和環(huán)境效益評價。附件： 、執(zhí)行情況表 第三篇：國家建設項目跟蹤審計規(guī)程國家建設項目跟蹤審計操作規(guī)程為進一步加強政府投資審計工作，規(guī)范政府投資審計工作，根據(jù)審計署《政府投資項目審計規(guī)定》，梁平縣人民政府《梁平縣國家建設項目審計辦法（試行）》等有關規(guī)定，制定本操作規(guī)程。第一條 本規(guī)程所稱國家建設項目跟蹤審計，是指審計機關采用跟蹤審計形式對建設全過程（包括建設項目的前期準備階段、建設實施階段以及竣工交付階段）進行的經(jīng)濟效益審計。第二條 審計機關對政府投資項目重點審計以下內容：（一）履行基本建設程序情況；（二）投資控制和資金管理使用情況；（三）項目建設管理情況；（四）有關政策措施執(zhí)行和規(guī)劃實施情況；（五）工程質量情況；（六）設備、物資和材料采購情況；（七）土地利用和征地拆遷情況；（八）環(huán)境保護情況；（九）工程造價情況；（十）投資績效情況；（十一）其他需要重點審計的內容。除重點審計上述內容外，還應當關注項目決策程序是否合規(guī)，有無因決策失誤和重復建設造成重大損失浪費等問題；應當注重揭示和查處工程建設領域中的重大違法違規(guī)問題和經(jīng)日志、質量評定單等）；（七）竣工圖：包括土建、裝飾、安裝、市政、園林、交通、水利、電力等專業(yè)圖紙（含工程變更）等；（八）工程結算資料：包括工程量計算資料、單價測算資料、工料分析單及匯總計算資料等；（九）“基本建設項目概況表”、“竣工財務決算表”、“交付使用財產(chǎn)總表”、“交付使用資產(chǎn)明細表”、“竣工決算說明書”等；（十）項目財務收支賬冊、憑證、報表及交付使用財產(chǎn)、項目結余物質清單、未完工程項目資料等。第六條 審計組應建立《跟蹤審計日記》，及時記載審計時間、工作紀實（包括審計內容、項目現(xiàn)狀、發(fā)現(xiàn)問題、審計意見、整改情況、審計成果）。日記要量化反映成果，要成為反映跟蹤審計全貌的工作日志。第七條 跟蹤審計過程中，審計人員應當對審計工作中的重要事項以及審計人員的專業(yè)判斷進行記錄，編制審計工作底稿。第八條 跟蹤審計實施階段，審計組應按照“跟蹤審計、分期報告、迅速反饋、及時糾正”的原則，針對發(fā)現(xiàn)的問題，定期或不定期地提出意見和建議，并出具《國家建設項目跟蹤審計意見單》。意見單的內容主要包括審計查證情況（審計發(fā)現(xiàn)的主要問題）；審計意見和建議；被審計單位意見；（六）檢查建設資金的到位情況。（七）檢查建設資金是否?？顚Ｓ?。（八）檢查主要材料與設備的采購方式是否合理、合法、合規(guī)，是否進行招投標和比價采購。（九）檢查建設項目環(huán)境保護情況。重點檢查環(huán)境保護設施和主體工程建設的同步性及實施的有效性。第十一條 國家建設項目竣工交付階段跟蹤審計內容：（一）檢查工程結算和財務資料。（二）檢查待攤投資的真實性、合法性。（三）檢查建安投資真實性、合法性。（四）檢查建設項目基建收入、結余資金。（五）檢查建設項目交付使用資產(chǎn)。（六）檢查尾工工程。（七）對建設項目投資效益審計，依據(jù)有關經(jīng)濟、技術、社會和環(huán)境等評價標準，對建設項目投資決策的有效性、經(jīng)濟合理性進行評價，分析影響投資效益的各種因素。第十二條 實施定點跟蹤審計為主的項目，根據(jù)項目的具體情況確定定點的重點環(huán)節(jié)和內容：（一）前期準備階段初設概算、施工圖預算、合同與招投標文件、征地拆遷等（二）實施階段合同履行、工程結算資料（變更、增加、隱蔽工程）（三）竣工交付階段竣工圖及相關資料、工程單價及取費、工程價款結算、尾工工程理審核后，交審計組審計。對于主要的隱蔽工程，建設單位應在工程隱蔽之前告知審計組，審計組進行必要的檢查。（三）竣工交付階段工程結束，審計組依據(jù)已審計的分期結算，并結合工程變更、其他調整等情況對單位工程結算進行審計。重點檢查建安工程投資真實性、完整性、正確性、合法性。根據(jù)被審計單位提供的相關合同、招投標文件、協(xié)議、會議紀要、工程圖紙、工程變更、簽證、工程量計算、單價測算、工料分