【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 資。重點(diǎn)檢查環(huán)境保護(hù)設(shè)施與主體工程建設(shè)的同步性以及實(shí)施的有效性。第二十條 國(guó)家建設(shè)項(xiàng)目竣工交付階段跟蹤審計(jì)的主要內(nèi)容包括：，核對(duì)甲乙雙方材料決算表，超、欠供材料計(jì)算是否正確、結(jié)算憑證是否合法。、合法性。工程建設(shè)配套設(shè)施費(fèi)支出、貸款利息和資金占用費(fèi)是否真實(shí)，其分?jǐn)偸欠窈侠?，有無(wú)擠占工程投資支出。審查各種非正常損失費(fèi)用的真實(shí)性，核銷(xiāo)有無(wú)經(jīng)過(guò)有權(quán)部門(mén)審核批準(zhǔn)。已攤銷(xiāo)待攤投資是否真實(shí)、合理，投資決算報(bào)表中相關(guān)數(shù)據(jù)是否配比。、合法性。審查竣工圖紙及相關(guān)資料的真實(shí)性，審查竣工資料與實(shí)物是否一致。檢查工程量的真實(shí)性，以及工程單價(jià)與取費(fèi)的準(zhǔn)確性。審查工程價(jià)款結(jié)算是否與合同條款一致，以及合同中關(guān)于工期、質(zhì)量等獎(jiǎng)懲條款的實(shí)際執(zhí)行情況。、結(jié)余資金。重點(diǎn)檢查建設(shè)期間收入的形成和工程投資結(jié)余資金分配比例的真實(shí)性、合法性。主要檢查“交付使用資產(chǎn)總表”、“交付使用資產(chǎn)明細(xì)表”，核實(shí)交付使用的固定資產(chǎn)是否真實(shí)、是否辦理了驗(yàn)收手續(xù)等。重點(diǎn)檢查建設(shè)單位預(yù)留建設(shè)項(xiàng)目未完工程投資的真實(shí)性和合法性。，依據(jù)有關(guān)經(jīng)濟(jì)、技術(shù)、社會(huì)和環(huán)境等評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)（或指標(biāo)），對(duì)建設(shè)項(xiàng)目投資決策的有效性、經(jīng)濟(jì)合理性進(jìn)行評(píng)價(jià)，分析影響投資效益的各種因素。第二十一條 實(shí)施定點(diǎn)跟蹤審計(jì)為主的項(xiàng)目，根據(jù)項(xiàng)目具體情況確定定點(diǎn)跟蹤審計(jì)的重點(diǎn)環(huán)節(jié)及其內(nèi)容。跟蹤審計(jì)不同階段的重點(diǎn)環(huán)節(jié)一般包括：（一）前期準(zhǔn)備階段本規(guī)程第十八條第8款。（二）項(xiàng)目實(shí)施階段本規(guī)程第十九條第9款。（三）竣工決算階段 本規(guī)程第二十條第7款。第四章 審計(jì)方法第二十二條 國(guó)家建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)應(yīng)在項(xiàng)目的前期準(zhǔn)備階段將其納入審計(jì)范圍，做好審前調(diào)查和各項(xiàng)銜接工作，掌握并監(jiān)督項(xiàng)目前期準(zhǔn)備階段的相關(guān)情況。實(shí)施定點(diǎn)跟蹤審計(jì)的項(xiàng)目，還應(yīng)做好重點(diǎn)環(huán)節(jié)分析工作，并結(jié)合項(xiàng)目具體情況確定重點(diǎn)環(huán)節(jié)的內(nèi)容和審計(jì)方法。正式進(jìn)點(diǎn)時(shí)間一般安排在項(xiàng)目立項(xiàng)以后。第二十三條 實(shí)施定點(diǎn)跟蹤審計(jì)為主的項(xiàng)目，一般采取定點(diǎn)審計(jì)與定期審計(jì)相結(jié)合的形式，對(duì)未列入重點(diǎn)環(huán)節(jié)的內(nèi)容，仍然采取定期審計(jì)的形式，其時(shí)間間隔具體可視實(shí)際需要確定。定點(diǎn)跟蹤審計(jì)為主的項(xiàng)目時(shí)間間隔一般長(zhǎng)于定期審計(jì)。第二十四條 審計(jì)組應(yīng)在項(xiàng)目現(xiàn)場(chǎng)設(shè)立辦公場(chǎng)所，與被審計(jì)單位建立有效的溝通制度，積極了解項(xiàng)目的進(jìn)展情況，有選擇地參加工程例會(huì)，收集、掌握工程審計(jì)的相關(guān)情況，定期或不定期地組織工程審計(jì)專題會(huì)議。審計(jì)組應(yīng)根據(jù)跟蹤審計(jì)實(shí)施方案的要求，全面審計(jì)與抽樣審計(jì)相結(jié)合，對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題及時(shí)提出審計(jì)意見(jiàn)或建議。第二十五條 審計(jì)組在工程的各個(gè)環(huán)節(jié)可按下列方法實(shí)施：（一）前期準(zhǔn)備階段，關(guān)注設(shè)計(jì)方案的經(jīng)濟(jì)合理性，重點(diǎn)加強(qiáng)對(duì)設(shè)計(jì)概算及施工圖預(yù)算的審計(jì)監(jiān)督，從源頭上控制工程造價(jià)。，應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注評(píng)估結(jié)果的準(zhǔn)確性和補(bǔ)償安置費(fèi)用確認(rèn)程序的合法性。（1）拆遷評(píng)估的結(jié)果作為拆遷補(bǔ)償?shù)闹饕罁?jù)，其準(zhǔn)確性和合法性是審計(jì)關(guān)注的重點(diǎn)，審計(jì)組應(yīng)根據(jù)土地性質(zhì)，按照現(xiàn)行國(guó)有土地和集體土地拆遷補(bǔ)償辦法，對(duì)評(píng)估單位出具的評(píng)估結(jié)果進(jìn)行全面或抽樣審核。（2）重點(diǎn)審查實(shí)際補(bǔ)償費(fèi)用高出評(píng)估價(jià)格的補(bǔ)償金額是否履行了必要的程序。審查對(duì)疑難問(wèn)題和特例事項(xiàng)的處理是否合理，手續(xù)是否完備，是否履行了必要的程序，有無(wú)書(shū)面記錄，并及時(shí)提出審計(jì)建議。（3）審計(jì)組應(yīng)對(duì)拆遷實(shí)施單位及相關(guān)單位的賬目及時(shí)審查，通過(guò)走訪、調(diào)查被拆遷戶等方法，抽查拆遷實(shí)施單位是否按照拆遷安置協(xié)議進(jìn)行補(bǔ)償，有無(wú)弄虛作假，截留、侵占、挪用拆遷資金，并及時(shí)提出審計(jì)建議。，監(jiān)督建設(shè)項(xiàng)目相關(guān)單位的確定程序，重點(diǎn)是施工、監(jiān)理、供貨單位的確定；應(yīng)在工程開(kāi)標(biāo)前，對(duì)招標(biāo)方式、招標(biāo)文件、評(píng)標(biāo)辦法、工程量清單、信息發(fā)布方式等方面進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督；列席相關(guān)開(kāi)標(biāo)、評(píng)標(biāo)或比選會(huì)議，檢查招投標(biāo)及比選結(jié)果的合法性。，應(yīng)在合同形成初稿、尚未簽字生效前，審查合同具體條款的合理性、合法性、全面性、有效性，對(duì)工程款的結(jié)算方式、支付方式以及工程質(zhì)量、工程進(jìn)度等條款進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督。重點(diǎn)審查合同條款是否與招標(biāo)文件精神一致，中標(biāo)單位投標(biāo)承諾是否得以體現(xiàn)，并提出審計(jì)意見(jiàn)。同時(shí)，要求有關(guān)單位在經(jīng)濟(jì)合同條款中明確國(guó)家審計(jì)的條款。（二）建設(shè)實(shí)施階段，要求被審計(jì)單位按照審計(jì)組規(guī)定的時(shí)間和方法報(bào)送分期或匯總工程結(jié)算資料，審計(jì)組應(yīng)按跟蹤審計(jì)實(shí)施方案要求及時(shí)出具審計(jì)結(jié)果。，必須附相關(guān)的合同、招投標(biāo)文件、協(xié)議、會(huì)議紀(jì)要、工程圖紙、設(shè)計(jì)變更、簽證、工程量計(jì)算、單價(jià)測(cè)算、工料分析單等資料。，強(qiáng)化監(jiān)理的質(zhì)量、進(jìn)度、投資控制職能，并對(duì)監(jiān)理工作進(jìn)行定期或不定期的復(fù)核檢查。，建設(shè)項(xiàng)目相關(guān)單位已完成的工作量按合同約定支付進(jìn)度款。審計(jì)組根據(jù)項(xiàng)目特點(diǎn)分期對(duì)合同內(nèi)工程進(jìn)行審計(jì)，審計(jì)結(jié)果作為甲乙雙方調(diào)整結(jié)算和竣工決算的依據(jù)。（包括在工程實(shí)施過(guò)程中發(fā)生的工程變更、額外工程），建設(shè)項(xiàng)目相關(guān)單位必須嚴(yán)格按程序進(jìn)行申報(bào)，并書(shū)面說(shuō)明變更原因，提交實(shí)施方案的同時(shí)，申報(bào)變更價(jià)款（要有詳細(xì)的價(jià)格組成），經(jīng)監(jiān)理、建設(shè)方審核后，報(bào)審計(jì)組審計(jì)。，建設(shè)項(xiàng)目相關(guān)單位應(yīng)在工程隱蔽之前告知審計(jì)組，審計(jì)組成員進(jìn)行必要的檢查，重點(diǎn)關(guān)注其真實(shí)性以及是否按設(shè)計(jì)規(guī)范、設(shè)計(jì)要求完成。首先審查采購(gòu)的方式是否合理、合法、合規(guī)，是否進(jìn)行招投標(biāo)或比價(jià)采購(gòu)，價(jià)格是否符合市場(chǎng)情況；其次審查設(shè)備、材料采購(gòu)的規(guī)格、型號(hào)、數(shù)量與合同要求是否一致，審計(jì)時(shí)要根據(jù)建設(shè)單位提供的設(shè)備、材料采購(gòu)計(jì)劃進(jìn)行核對(duì)。審計(jì)人員尤應(yīng)關(guān)注特殊規(guī)格材料、非標(biāo)設(shè)備的采購(gòu)情況。（三）竣工交付階段，審計(jì)組依據(jù)已審計(jì)的分期結(jié)算，并結(jié)合工程變更、其他調(diào)整等情況，對(duì)單位工程結(jié)算進(jìn)行審計(jì)。、完整性、正確性、合法性。根據(jù)被審計(jì)單位提供相關(guān)的合同、招投標(biāo)文件、協(xié)議、會(huì)議紀(jì)要、工程圖紙、工程變更、簽證、工程量計(jì)算、單價(jià)測(cè)算、工料分析單等資料，審查竣工圖紙及相關(guān)資料的真實(shí)性，工程價(jià)款結(jié)算是否與合同條款一致，以及合同中關(guān)于工期、質(zhì)量等獎(jiǎng)懲條款的實(shí)際執(zhí)行情況等。第二十六條 財(cái)務(wù)審計(jì)應(yīng)按以下審計(jì)方法實(shí)施：（一）審計(jì)進(jìn)點(diǎn)后，審計(jì)組應(yīng)對(duì)建設(shè)資金的來(lái)源、到位情況、使用情況、賬戶科目設(shè)置情況、財(cái)務(wù)核算情況、內(nèi)控制度的建立和執(zhí)行情況進(jìn)行全面審計(jì)或調(diào)查。（二）審計(jì)待攤投資的支出是否有依據(jù)，是否按照合同協(xié)議和規(guī)定進(jìn)行支付。（三）對(duì)建設(shè)單位付款情況進(jìn)行審計(jì)。財(cái)務(wù)審計(jì)人員根據(jù)工程每期審定的數(shù)據(jù)（該數(shù)據(jù)由工程審計(jì)人員將分期審定的工程結(jié)算單按工程項(xiàng)目、施工單位進(jìn)行匯總提供），由財(cái)務(wù)審計(jì)人員對(duì)照合同，檢查建設(shè)單位是否按照合同進(jìn)度付款，是否存在超付或拖欠工程款的現(xiàn)象。（四）對(duì)建設(shè)單位采購(gòu)的設(shè)備材料的核算進(jìn)行審計(jì)。抽查主要設(shè)備材料的驗(yàn)收、領(lǐng)用等手續(xù)是否健全。設(shè)備材料的供應(yīng)是否根據(jù)工程的進(jìn)度和需要進(jìn)行。（五）審查工程竣工決算編報(bào)是否及時(shí)、正確、完整。檢查竣工決算報(bào)表數(shù)據(jù)是否真實(shí)，各表之間的勾稽關(guān)系是否正確。第二十七條 審查建設(shè)項(xiàng)目投資效益情況并作出綜合評(píng)價(jià)。要依據(jù)項(xiàng)目可行性研究報(bào)告中列出的有關(guān)指標(biāo)，結(jié)合工程竣工后的實(shí)際情況加以分析，作出評(píng)價(jià)，指出項(xiàng)目在規(guī)劃設(shè)計(jì)、概算、工期、質(zhì)量等方面存在的問(wèn)題，同時(shí)進(jìn)行經(jīng)濟(jì)效益、社會(huì)效益和環(huán)境效益評(píng)價(jià)。附件： 、執(zhí)行情況表 第三篇：國(guó)家建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)規(guī)程國(guó)家建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)操作規(guī)程為進(jìn)一步加強(qiáng)政府投資審計(jì)工作，規(guī)范政府投資審計(jì)工作，根據(jù)審計(jì)署《政府投資項(xiàng)目審計(jì)規(guī)定》，梁平縣人民政府《梁平縣國(guó)家建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)辦法（試行）》等有關(guān)規(guī)定，制定本操作規(guī)程。第一條 本規(guī)程所稱國(guó)家建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)，是指審計(jì)機(jī)關(guān)采用跟蹤審計(jì)形式對(duì)建設(shè)全過(guò)程（包括建設(shè)項(xiàng)目的前期準(zhǔn)備階段、建設(shè)實(shí)施階段以及竣工交付階段）進(jìn)行的經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)。第二條 審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)政府投資項(xiàng)目重點(diǎn)審計(jì)以下內(nèi)容：（一）履行基本建設(shè)程序情況；（二）投資控制和資金管理使用情況；（三）項(xiàng)目建設(shè)管理情況；（四）有關(guān)政策措施執(zhí)行和規(guī)劃實(shí)施情況；（五）工程質(zhì)量情況；（六）設(shè)備、物資和材料采購(gòu)情況；（七）土地利用和征地拆遷情況；（八）環(huán)境保護(hù)情況；（九）工程造價(jià)情況；（十）投資績(jī)效情況；（十一）其他需要重點(diǎn)審計(jì)的內(nèi)容。除重點(diǎn)審計(jì)上述內(nèi)容外，還應(yīng)當(dāng)關(guān)注項(xiàng)目決策程序是否合規(guī)，有無(wú)因決策失誤和重復(fù)建設(shè)造成重大損失浪費(fèi)等問(wèn)題；應(yīng)當(dāng)注重揭示和查處工程建設(shè)領(lǐng)域中的重大違法違規(guī)問(wèn)題和經(jīng)日志、質(zhì)量評(píng)定單等）；（七）竣工圖：包括土建、裝飾、安裝、市政、園林、交通、水利、電力等專業(yè)圖紙（含工程變更）等；（八）工程結(jié)算資料：包括工程量計(jì)算資料、單價(jià)測(cè)算資料、工料分析單及匯總計(jì)算資料等；（九）“基本建設(shè)項(xiàng)目概況表”、“竣工財(cái)務(wù)決算表”、“交付使用財(cái)產(chǎn)總表”、“交付使用資產(chǎn)明細(xì)表”、“竣工決算說(shuō)明書(shū)”等；（十）項(xiàng)目財(cái)務(wù)收支賬冊(cè)、憑證、報(bào)表及交付使用財(cái)產(chǎn)、項(xiàng)目結(jié)余物質(zhì)清單、未完工程項(xiàng)目資料等。第六條 審計(jì)組應(yīng)建立《跟蹤審計(jì)日記》，及時(shí)記載審計(jì)時(shí)間、工作紀(jì)實(shí)（包括審計(jì)內(nèi)容、項(xiàng)目現(xiàn)狀、發(fā)現(xiàn)問(wèn)題、審計(jì)意見(jiàn)、整改情況、審計(jì)成果）。日記要量化反映成果，要成為反映跟蹤審計(jì)全貌的工作日志。第七條 跟蹤審計(jì)過(guò)程中，審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)對(duì)審計(jì)工作中的重要事項(xiàng)以及審計(jì)人員的專業(yè)判斷進(jìn)行記錄，編制審計(jì)工作底稿。第八條 跟蹤審計(jì)實(shí)施階段，審計(jì)組應(yīng)按照“跟蹤審計(jì)、分期報(bào)告、迅速反饋、及時(shí)糾正”的原則，針對(duì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，定期或不定期地提出意見(jiàn)和建議，并出具《國(guó)家建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)意見(jiàn)單》。意見(jiàn)單的內(nèi)容主要包括審計(jì)查證情況（審計(jì)發(fā)現(xiàn)的主要問(wèn)題）；審計(jì)意見(jiàn)和建議；被審計(jì)單位意見(jiàn)；（六）檢查建設(shè)資金的到位情況。（七）檢查建設(shè)資金是否?？顚Ｓ?。（八）檢查主要材料與設(shè)備的采購(gòu)方式是否合理、合法、合規(guī)，是否進(jìn)行招投標(biāo)和比價(jià)采購(gòu)。（九）檢查建設(shè)項(xiàng)目環(huán)境保護(hù)情況。重點(diǎn)檢查環(huán)境保護(hù)設(shè)施和主體工程建設(shè)的同步性及實(shí)施的有效性。第十一條 國(guó)家建設(shè)項(xiàng)目竣工交付階段跟蹤審計(jì)內(nèi)容：（一）檢查工程結(jié)算和財(cái)務(wù)資料。（二）檢查待攤投資的真實(shí)性、合法性。（三）檢查建安投資真實(shí)性、合法性。（四）檢查建設(shè)項(xiàng)目基建收入、結(jié)余資金。（五）檢查建設(shè)項(xiàng)目交付使用資產(chǎn)。（六）檢查尾工工程。（七）對(duì)建設(shè)項(xiàng)目投資效益審計(jì)，依據(jù)有關(guān)經(jīng)濟(jì)、技術(shù)、社會(huì)和環(huán)境等評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)，對(duì)建設(shè)項(xiàng)目投資決策的有效性、經(jīng)濟(jì)合理性進(jìn)行評(píng)價(jià)，分析影響投資效益的各種因素。第十二條 實(shí)施定點(diǎn)跟蹤審計(jì)為主的項(xiàng)目，根據(jù)項(xiàng)目的具體情況確定定點(diǎn)的重點(diǎn)環(huán)節(jié)和內(nèi)容：（一）前期準(zhǔn)備階段初設(shè)概算、施工圖預(yù)算、合同與招投標(biāo)文件、征地拆遷等（二）實(shí)施階段合同履行、工程結(jié)算資料（變更、增加、隱蔽工程）（三）竣工交付階段竣工圖及相關(guān)資料、工程單價(jià)及取費(fèi)、工程價(jià)款結(jié)算、尾工工程理審核后，交審計(jì)組審計(jì)。對(duì)于主要的隱蔽工程，建設(shè)單位應(yīng)在工程隱蔽之前告知審計(jì)組，審計(jì)組進(jìn)行必要的檢查。（三）竣工交付階段工程結(jié)束，審計(jì)組依據(jù)已審計(jì)的分期結(jié)算，并結(jié)合工程變更、其他調(diào)整等情況對(duì)單位工程結(jié)算進(jìn)行審計(jì)。重點(diǎn)檢查建安工程投資真實(shí)性、完整性、正確性、合法性。根據(jù)被審計(jì)單位提供的相關(guān)合同、招投標(biāo)文件、協(xié)議、會(huì)議紀(jì)要、工程圖紙、工程變更、簽證、工程量計(jì)算、單價(jià)測(cè)算、工料分