【文章內(nèi)容簡介】 完工驗(yàn)收時一次財(cái)務(wù)決算審計(jì)的辦法，審計(jì)風(fēng)險大：v(1)時間長，隨著工程進(jìn)度的變化，許多合同項(xiàng)目的當(dāng)事人 (施工單位項(xiàng)目管理人員，監(jiān)理人員，業(yè)主項(xiàng)目管理人員 )都經(jīng)過了調(diào)整，給了解合同實(shí)施的有關(guān)情況帶來不便；v(2)合同變更資料多，金額大，跨越時間長，加上基礎(chǔ)工作混亂，審計(jì)起來不確定因素太多。v 解決主體工程審計(jì)的辦法，只有全過程跟蹤審計(jì)，不能只局限于事后審計(jì)。建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)關(guān)系審計(jì)主體：國家、民間、內(nèi)部審計(jì)審計(jì)客體：建設(shè)單位審計(jì)授權(quán)或委托人：法律、業(yè)主 。審計(jì)關(guān)系審計(jì)授權(quán)或委托人審計(jì)主體忠實(shí)看守人watchdog 審計(jì)客體 “三位一體”建設(shè)項(xiàng)目還是建設(shè)單位 ？法律、法規(guī)？誰委托？跟蹤審計(jì)主體的合理選擇v 對于政府部門和國有企事業(yè)單位投資的重點(diǎn)建設(shè)項(xiàng)目，宜由社會審計(jì)組織和內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)組合審計(jì)。審計(jì)主體政府審計(jì)機(jī)關(guān)社會審計(jì)組織內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)企業(yè)投資為主的競爭性項(xiàng)目本單位本系統(tǒng)內(nèi)投資建設(shè)的所有建設(shè)項(xiàng)目基礎(chǔ)性和公益性項(xiàng)目理論上最具有跟蹤審計(jì)的優(yōu)勢外包外包組合審計(jì)建設(shè)工程審計(jì)的現(xiàn)狀? 國家審計(jì)、社會審計(jì)、內(nèi)部審計(jì)工作定位不準(zhǔn)、職責(zé)不清、責(zé)任及風(fēng)險范圍不明。v 審計(jì)的客體即審計(jì)的對象，審計(jì)的對象就是經(jīng)濟(jì)活動，表現(xiàn)在建設(shè)工程上也就是建設(shè)資金的活動， v 審計(jì)的主要職能? 國家審計(jì)：監(jiān)督、管理? 內(nèi)部審計(jì)：監(jiān)督、評價? 社會審計(jì)：監(jiān)督、鑒證3建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)的主要內(nèi)容和方法v 投資立項(xiàng)審計(jì)v 設(shè)計(jì)審計(jì)v 招投標(biāo)階段審計(jì)v 實(shí)施階段審計(jì)v 竣工決算階段審計(jì) 建設(shè)項(xiàng)目投資立項(xiàng)審計(jì)v 投資立項(xiàng)審計(jì)主要內(nèi)容? 可行性研究前期工作審計(jì)。即檢查項(xiàng)目是否具備經(jīng)批準(zhǔn)的項(xiàng)目建議書，項(xiàng)目調(diào)查報告是否經(jīng)過充分論證；? ㈡可行性研究報告真實(shí)性審計(jì)。即檢查市場調(diào)查及市場預(yù)測中數(shù)據(jù)獲取方式的適當(dāng)性及合理性；檢查財(cái)務(wù)估算中成本項(xiàng)目是否完整，對歷史價格、實(shí)際價格、內(nèi)部價格及成本水平的真實(shí)性進(jìn)行測試。? ㈢可行性研究報告內(nèi)容完整性審計(jì)。 建設(shè)項(xiàng)目投資立項(xiàng)審計(jì)v 可行性研究前期工作審計(jì)? 檢查項(xiàng)目是否具備經(jīng)批準(zhǔn)的項(xiàng)目建議書，項(xiàng)目調(diào)查報告是否經(jīng)過充分論證；v 可行性研究報告真實(shí)性審計(jì)? 檢查市場調(diào)查及市場預(yù)測中數(shù)據(jù)獲取方式的適當(dāng)性及合理性；檢查財(cái)務(wù)估算中成本項(xiàng)目是否完整，對歷史價格、實(shí)際價格、內(nèi)部價格及成本水平的真實(shí)性進(jìn)行測試。建設(shè)項(xiàng)目投資立項(xiàng)審計(jì)v 可行性研究報告內(nèi)容完整性審計(jì)? 檢查可行性研究報告是否具備行業(yè)主管部門發(fā)布的 《 投資項(xiàng)目可行性研究指南 》 規(guī)定的內(nèi)容； ? 檢查可行性研究報告的內(nèi)容； ? 可行性研究報告科學(xué)性審計(jì)；v可行性研究報告投資估算和資金籌措審計(jì)；v可行性研究報告財(cái)務(wù)評價審計(jì) ；v決策程序的審計(jì)。 投資估算的相關(guān)知識投資立項(xiàng)階段的審計(jì)v 建設(shè)資金來源的審計(jì)? 和項(xiàng)目概算結(jié)合審計(jì)，確定概算值，落實(shí)建設(shè)資金到位情況。v核對國債資金和地方配套的比例，嚴(yán)格規(guī)定其操作程序和使用范圍，并以此作為建設(shè)資金審計(jì)的重點(diǎn)。v檢查建設(shè)項(xiàng)目的資金來源是否落實(shí)到位、是否合理。? 建設(shè)資金是否專戶存儲，建設(shè)資金能否滿足項(xiàng)目建設(shè)當(dāng)年應(yīng)完成工作量的需要。設(shè)計(jì)審計(jì)v 從設(shè)計(jì)收費(fèi)、設(shè)計(jì)程序和設(shè)計(jì)單位的資質(zhì)級別認(rèn)定等方面開展對設(shè)計(jì)質(zhì)量的審計(jì)工作。v 設(shè)計(jì)審計(jì)能否再深入一些 ?? 從建設(shè)項(xiàng)目內(nèi)部控制制度審計(jì)入手，強(qiáng)化建設(shè)單位注重設(shè)計(jì)工作的意識，推動建設(shè)單位自覺加強(qiáng)對設(shè)計(jì)工作的監(jiān)督和管理。v設(shè)計(jì)招標(biāo)投標(biāo)責(zé)任制、總工程師審核制、限額設(shè)計(jì)制度等? 加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)。? 延伸造價審計(jì)。? 加大引進(jìn)工程技術(shù)人員進(jìn)入審計(jì)機(jī)關(guān)的力度，盡快充實(shí)技術(shù)審計(jì)力量，調(diào)整技術(shù)審計(jì)知識結(jié)構(gòu)，促進(jìn)審計(jì)機(jī)關(guān)實(shí)施設(shè)計(jì)工作審計(jì)能力的全面提高。關(guān)于設(shè)計(jì)概算審計(jì)v 審查建設(shè)規(guī)模、標(biāo)準(zhǔn)? 如概算總投資超過原批準(zhǔn)投資估算 10％以上，應(yīng)進(jìn)一步審查超估算的原因。 v 審查設(shè)備規(guī)格、數(shù)量和配置v 審查工程費(fèi)v 審查計(jì)價指標(biāo) v 審查其他費(fèi)用 ? 工程建設(shè)其他費(fèi)用投資約占項(xiàng)目總投資 25％以上，必須認(rèn)真逐項(xiàng)審查。有無隨意列項(xiàng)、有無多列、交叉計(jì)列和漏項(xiàng)等。 招投標(biāo)階段的審計(jì)v 檢查招投標(biāo)程序及其結(jié)果是否合法、有效? 招投標(biāo)前審計(jì)監(jiān)查v招標(biāo)方式的審計(jì)? 是公開招標(biāo)還是邀請招標(biāo)? 《 中華人民共和國招標(biāo)投標(biāo)法 》 第一章總則第三條規(guī)定 :“在中華人民共和國境內(nèi)進(jìn)行下列工程建設(shè)項(xiàng)目包括項(xiàng)目的勘察、設(shè)計(jì)、施工、監(jiān)理以及與工程建設(shè)有關(guān)的重要設(shè)備、材料等的采購，必須進(jìn)行招標(biāo) : v(一 )大型基礎(chǔ)設(shè)施、公用事業(yè)等關(guān)系社會公共利益、公眾安全的項(xiàng)目 。 v(二 )全部或者部分使用國有資金投資或者國家融資的項(xiàng)目 。v(三 )使用國際組織或者外國政府貸款、援助資金的項(xiàng)目。? 審查招標(biāo)是自行辦理招標(biāo)事宜還是委托招標(biāo)代理機(jī)構(gòu) (中介組織 )辦理招標(biāo)事宜招投標(biāo)階段的審計(jì)v 檢查招投標(biāo)程序及其結(jié)果是否合法、有效? 招投標(biāo)前審計(jì)監(jiān)查v招標(biāo)程序的審計(jì)? 審查招標(biāo)單位編制的招標(biāo)文件是否已經(jīng)批準(zhǔn)，是否按規(guī)定發(fā)布招標(biāo)公告或發(fā)出招標(biāo)邀請書，其內(nèi)容是否合規(guī)，合法，是否與招標(biāo)方式的相應(yīng)規(guī)定一致。? 審查招標(biāo)單位出售、發(fā)布的招標(biāo)文件是否符合規(guī)定要求，是否組織投標(biāo)單位在招投標(biāo)前進(jìn)行解答疑難問題。? 審查工程招標(biāo)工作人員的內(nèi)部控制情況，看是否作到權(quán)責(zé)分離。招投標(biāo)階段的審計(jì)v 檢查招投標(biāo)程序及其結(jié)果是否合法、有效? 招投標(biāo)前審計(jì)監(jiān)查v標(biāo)底的審計(jì)? 審查編制標(biāo)底依據(jù)的招標(biāo)文件、設(shè)計(jì)圖紙及有關(guān)資料是否合法有效 。? 是否由相應(yīng)執(zhí)業(yè)資質(zhì)的工程造價專業(yè)人員來編制標(biāo)底 。? 工程量清單的計(jì)算、套用定額是否嚴(yán)格按施工圖和國家定額的有關(guān)規(guī)定，編制標(biāo)底是否合理，是否控制在設(shè)計(jì)概算以內(nèi)，有無提價壓價，人為調(diào)整標(biāo)底問題 。? 注意對標(biāo)底的保密。招投標(biāo)階段的審計(jì)v 檢查招投標(biāo)程序及其結(jié)果是否合法、有效? 招投標(biāo)前審計(jì)監(jiān)查v標(biāo)底的審定? 標(biāo)底計(jì)價內(nèi)容：承包范圍、招標(biāo)文件規(guī)定的計(jì)價方法及招標(biāo)文件的其他有關(guān)條款。? 工程量清單單價組成分析，人工、材料、機(jī)械臺班計(jì)取的價格、直接費(fèi)、其他直接費(fèi)、有關(guān)文件規(guī)定的調(diào)價、間接費(fèi)、現(xiàn)場經(jīng)費(fèi)、預(yù)算包干費(fèi)、取費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)、利潤、稅金、采用固定價格的工程測算的在施工周期價格波動風(fēng)險系數(shù)、不可預(yù)見費(fèi)（特殊情況）以及主要材料數(shù)量等。? 設(shè)備市場供應(yīng)價格、措施費(fèi)（趕工措施費(fèi)、施工技術(shù)措施等）、現(xiàn)場因素費(fèi)用等。招投標(biāo)階段的審計(jì)v 檢查招投標(biāo)程序及其結(jié)果是否合法、有效? 招投標(biāo)前審計(jì)監(jiān)查v標(biāo)底的審定? 多家制約法（案例）v業(yè)主委托多家造價咨詢單位進(jìn)行工程量清單和標(biāo)底的編制工作，雖然多花了以部分委托費(fèi)用，但提高了造價控制的準(zhǔn)確性，為確定合理的合同價做好準(zhǔn)備。招投標(biāo)階段的審計(jì)v 檢查招投標(biāo)程序及其結(jié)果是否合法、有效? 招投標(biāo)前審計(jì)監(jiān)查v對投標(biāo)單位資格的審計(jì)? 審查投標(biāo)單位是否具備投標(biāo)資格，是否達(dá)到工程建設(shè)所要求的資質(zhì)等級? 是否具有良好的社會信譽(yù)和施工質(zhì)量，是否擁有雄厚的技術(shù)力量和機(jī)械設(shè)備? 是否具備優(yōu)良的施工和安全生產(chǎn)記錄，還要結(jié)合該投標(biāo)單位近年來所承建的其他工程項(xiàng)目中哪些項(xiàng)目取得過工程質(zhì)量監(jiān)督部門出具的工程評定的等級證明招投標(biāo)階段的審計(jì)v 檢查招投標(biāo)程序及其結(jié)果是否合法、有效? 招投標(biāo)中審計(jì)監(jiān)督v開標(biāo)的審計(jì)? 審查招標(biāo)單位是否當(dāng)眾組織開標(biāo)，有無違反規(guī)定搞暗箱操作問題 。? 開標(biāo)時是否邀請所有投標(biāo)人代表參加 。? 是否由投標(biāo)人或者其推選的代表檢查投標(biāo)文件的密封情況，或由招標(biāo)人委托的公證機(jī)構(gòu)檢查并公證。?