【文章內容簡介】 完工驗收時一次財務決算審計的辦法，審計風險大：v(1)時間長，隨著工程進度的變化，許多合同項目的當事人 (施工單位項目管理人員，監(jiān)理人員，業(yè)主項目管理人員 )都經過了調整，給了解合同實施的有關情況帶來不便；v(2)合同變更資料多，金額大，跨越時間長，加上基礎工作混亂，審計起來不確定因素太多。v 解決主體工程審計的辦法，只有全過程跟蹤審計，不能只局限于事后審計。建設項目審計關系審計主體：國家、民間、內部審計審計客體：建設單位審計授權或委托人：法律、業(yè)主 。審計關系審計授權或委托人審計主體忠實看守人watchdog 審計客體 “三位一體”建設項目還是建設單位 ？法律、法規(guī)？誰委托？跟蹤審計主體的合理選擇v 對于政府部門和國有企事業(yè)單位投資的重點建設項目，宜由社會審計組織和內部審計機構組合審計。審計主體政府審計機關社會審計組織內部審計機構企業(yè)投資為主的競爭性項目本單位本系統(tǒng)內投資建設的所有建設項目基礎性和公益性項目理論上最具有跟蹤審計的優(yōu)勢外包外包組合審計建設工程審計的現狀? 國家審計、社會審計、內部審計工作定位不準、職責不清、責任及風險范圍不明。v 審計的客體即審計的對象，審計的對象就是經濟活動，表現在建設工程上也就是建設資金的活動， v 審計的主要職能? 國家審計：監(jiān)督、管理? 內部審計：監(jiān)督、評價? 社會審計：監(jiān)督、鑒證3建設項目跟蹤審計的主要內容和方法v 投資立項審計v 設計審計v 招投標階段審計v 實施階段審計v 竣工決算階段審計 建設項目投資立項審計v 投資立項審計主要內容? 可行性研究前期工作審計。即檢查項目是否具備經批準的項目建議書，項目調查報告是否經過充分論證；? ㈡可行性研究報告真實性審計。即檢查市場調查及市場預測中數據獲取方式的適當性及合理性；檢查財務估算中成本項目是否完整，對歷史價格、實際價格、內部價格及成本水平的真實性進行測試。? ㈢可行性研究報告內容完整性審計。 建設項目投資立項審計v 可行性研究前期工作審計? 檢查項目是否具備經批準的項目建議書，項目調查報告是否經過充分論證；v 可行性研究報告真實性審計? 檢查市場調查及市場預測中數據獲取方式的適當性及合理性；檢查財務估算中成本項目是否完整，對歷史價格、實際價格、內部價格及成本水平的真實性進行測試。建設項目投資立項審計v 可行性研究報告內容完整性審計? 檢查可行性研究報告是否具備行業(yè)主管部門發(fā)布的 《 投資項目可行性研究指南 》 規(guī)定的內容； ? 檢查可行性研究報告的內容； ? 可行性研究報告科學性審計；v可行性研究報告投資估算和資金籌措審計；v可行性研究報告財務評價審計 ；v決策程序的審計。 投資估算的相關知識投資立項階段的審計v 建設資金來源的審計? 和項目概算結合審計，確定概算值，落實建設資金到位情況。v核對國債資金和地方配套的比例，嚴格規(guī)定其操作程序和使用范圍，并以此作為建設資金審計的重點。v檢查建設項目的資金來源是否落實到位、是否合理。? 建設資金是否專戶存儲，建設資金能否滿足項目建設當年應完成工作量的需要。設計審計v 從設計收費、設計程序和設計單位的資質級別認定等方面開展對設計質量的審計工作。v 設計審計能否再深入一些 ?? 從建設項目內部控制制度審計入手，強化建設單位注重設計工作的意識，推動建設單位自覺加強對設計工作的監(jiān)督和管理。v設計招標投標責任制、總工程師審核制、限額設計制度等? 加強內部審計。? 延伸造價審計。? 加大引進工程技術人員進入審計機關的力度，盡快充實技術審計力量，調整技術審計知識結構，促進審計機關實施設計工作審計能力的全面提高。關于設計概算審計v 審查建設規(guī)模、標準? 如概算總投資超過原批準投資估算 10％以上，應進一步審查超估算的原因。 v 審查設備規(guī)格、數量和配置v 審查工程費v 審查計價指標 v 審查其他費用 ? 工程建設其他費用投資約占項目總投資 25％以上，必須認真逐項審查。有無隨意列項、有無多列、交叉計列和漏項等。 招投標階段的審計v 檢查招投標程序及其結果是否合法、有效? 招投標前審計監(jiān)查v招標方式的審計? 是公開招標還是邀請招標? 《 中華人民共和國招標投標法 》 第一章總則第三條規(guī)定 :“在中華人民共和國境內進行下列工程建設項目包括項目的勘察、設計、施工、監(jiān)理以及與工程建設有關的重要設備、材料等的采購，必須進行招標 : v(一 )大型基礎設施、公用事業(yè)等關系社會公共利益、公眾安全的項目 。 v(二 )全部或者部分使用國有資金投資或者國家融資的項目 。v(三 )使用國際組織或者外國政府貸款、援助資金的項目。? 審查招標是自行辦理招標事宜還是委托招標代理機構 (中介組織 )辦理招標事宜招投標階段的審計v 檢查招投標程序及其結果是否合法、有效? 招投標前審計監(jiān)查v招標程序的審計? 審查招標單位編制的招標文件是否已經批準，是否按規(guī)定發(fā)布招標公告或發(fā)出招標邀請書，其內容是否合規(guī)，合法，是否與招標方式的相應規(guī)定一致。? 審查招標單位出售、發(fā)布的招標文件是否符合規(guī)定要求，是否組織投標單位在招投標前進行解答疑難問題。? 審查工程招標工作人員的內部控制情況，看是否作到權責分離。招投標階段的審計v 檢查招投標程序及其結果是否合法、有效? 招投標前審計監(jiān)查v標底的審計? 審查編制標底依據的招標文件、設計圖紙及有關資料是否合法有效 。? 是否由相應執(zhí)業(yè)資質的工程造價專業(yè)人員來編制標底 。? 工程量清單的計算、套用定額是否嚴格按施工圖和國家定額的有關規(guī)定，編制標底是否合理，是否控制在設計概算以內，有無提價壓價，人為調整標底問題 。? 注意對標底的保密。招投標階段的審計v 檢查招投標程序及其結果是否合法、有效? 招投標前審計監(jiān)查v標底的審定? 標底計價內容：承包范圍、招標文件規(guī)定的計價方法及招標文件的其他有關條款。? 工程量清單單價組成分析，人工、材料、機械臺班計取的價格、直接費、其他直接費、有關文件規(guī)定的調價、間接費、現場經費、預算包干費、取費標準、利潤、稅金、采用固定價格的工程測算的在施工周期價格波動風險系數、不可預見費（特殊情況）以及主要材料數量等。? 設備市場供應價格、措施費（趕工措施費、施工技術措施等）、現場因素費用等。招投標階段的審計v 檢查招投標程序及其結果是否合法、有效? 招投標前審計監(jiān)查v標底的審定? 多家制約法（案例）v業(yè)主委托多家造價咨詢單位進行工程量清單和標底的編制工作，雖然多花了以部分委托費用，但提高了造價控制的準確性，為確定合理的合同價做好準備。招投標階段的審計v 檢查招投標程序及其結果是否合法、有效? 招投標前審計監(jiān)查v對投標單位資格的審計? 審查投標單位是否具備投標資格，是否達到工程建設所要求的資質等級? 是否具有良好的社會信譽和施工質量，是否擁有雄厚的技術力量和機械設備? 是否具備優(yōu)良的施工和安全生產記錄，還要結合該投標單位近年來所承建的其他工程項目中哪些項目取得過工程質量監(jiān)督部門出具的工程評定的等級證明招投標階段的審計v 檢查招投標程序及其結果是否合法、有效? 招投標中審計監(jiān)督v開標的審計? 審查招標單位是否當眾組織開標，有無違反規(guī)定搞暗箱操作問題 。? 開標時是否邀請所有投標人代表參加 。? 是否由投標人或者其推選的代表檢查投標文件的密封情況，或由招標人委托的公證機構檢查并公證。?