【文章內(nèi)容簡介】 完工驗收時一次財務(wù)決算審計的辦法，審計風險大：v(1)時間長，隨著工程進度的變化，許多合同項目的當事人 (施工單位項目管理人員，監(jiān)理人員，業(yè)主項目管理人員 )都經(jīng)過了調(diào)整，給了解合同實施的有關(guān)情況帶來不便；v(2)合同變更資料多，金額大，跨越時間長，加上基礎(chǔ)工作混亂，審計起來不確定因素太多。v 解決主體工程審計的辦法，只有全過程跟蹤審計，不能只局限于事后審計。建設(shè)項目審計關(guān)系審計主體：國家、民間、內(nèi)部審計審計客體：建設(shè)單位審計授權(quán)或委托人：法律、業(yè)主 。審計關(guān)系審計授權(quán)或委托人審計主體忠實看守人watchdog 審計客體 “三位一體”建設(shè)項目還是建設(shè)單位 ？法律、法規(guī)？誰委托？跟蹤審計主體的合理選擇v 對于政府部門和國有企事業(yè)單位投資的重點建設(shè)項目，宜由社會審計組織和內(nèi)部審計機構(gòu)組合審計。審計主體政府審計機關(guān)社會審計組織內(nèi)部審計機構(gòu)企業(yè)投資為主的競爭性項目本單位本系統(tǒng)內(nèi)投資建設(shè)的所有建設(shè)項目基礎(chǔ)性和公益性項目理論上最具有跟蹤審計的優(yōu)勢外包外包組合審計建設(shè)工程審計的現(xiàn)狀? 國家審計、社會審計、內(nèi)部審計工作定位不準、職責不清、責任及風險范圍不明。v 審計的客體即審計的對象，審計的對象就是經(jīng)濟活動，表現(xiàn)在建設(shè)工程上也就是建設(shè)資金的活動， v 審計的主要職能? 國家審計：監(jiān)督、管理? 內(nèi)部審計：監(jiān)督、評價? 社會審計：監(jiān)督、鑒證3建設(shè)項目跟蹤審計的主要內(nèi)容和方法v 投資立項審計v 設(shè)計審計v 招投標階段審計v 實施階段審計v 竣工決算階段審計 建設(shè)項目投資立項審計v 投資立項審計主要內(nèi)容? 可行性研究前期工作審計。即檢查項目是否具備經(jīng)批準的項目建議書，項目調(diào)查報告是否經(jīng)過充分論證；? ㈡可行性研究報告真實性審計。即檢查市場調(diào)查及市場預(yù)測中數(shù)據(jù)獲取方式的適當性及合理性；檢查財務(wù)估算中成本項目是否完整，對歷史價格、實際價格、內(nèi)部價格及成本水平的真實性進行測試。? ㈢可行性研究報告內(nèi)容完整性審計。 建設(shè)項目投資立項審計v 可行性研究前期工作審計? 檢查項目是否具備經(jīng)批準的項目建議書，項目調(diào)查報告是否經(jīng)過充分論證；v 可行性研究報告真實性審計? 檢查市場調(diào)查及市場預(yù)測中數(shù)據(jù)獲取方式的適當性及合理性；檢查財務(wù)估算中成本項目是否完整，對歷史價格、實際價格、內(nèi)部價格及成本水平的真實性進行測試。建設(shè)項目投資立項審計v 可行性研究報告內(nèi)容完整性審計? 檢查可行性研究報告是否具備行業(yè)主管部門發(fā)布的 《 投資項目可行性研究指南 》 規(guī)定的內(nèi)容； ? 檢查可行性研究報告的內(nèi)容； ? 可行性研究報告科學(xué)性審計；v可行性研究報告投資估算和資金籌措審計；v可行性研究報告財務(wù)評價審計 ；v決策程序的審計。 投資估算的相關(guān)知識投資立項階段的審計v 建設(shè)資金來源的審計? 和項目概算結(jié)合審計，確定概算值，落實建設(shè)資金到位情況。v核對國債資金和地方配套的比例，嚴格規(guī)定其操作程序和使用范圍，并以此作為建設(shè)資金審計的重點。v檢查建設(shè)項目的資金來源是否落實到位、是否合理。? 建設(shè)資金是否專戶存儲，建設(shè)資金能否滿足項目建設(shè)當年應(yīng)完成工作量的需要。設(shè)計審計v 從設(shè)計收費、設(shè)計程序和設(shè)計單位的資質(zhì)級別認定等方面開展對設(shè)計質(zhì)量的審計工作。v 設(shè)計審計能否再深入一些 ?? 從建設(shè)項目內(nèi)部控制制度審計入手，強化建設(shè)單位注重設(shè)計工作的意識，推動建設(shè)單位自覺加強對設(shè)計工作的監(jiān)督和管理。v設(shè)計招標投標責任制、總工程師審核制、限額設(shè)計制度等? 加強內(nèi)部審計。? 延伸造價審計。? 加大引進工程技術(shù)人員進入審計機關(guān)的力度，盡快充實技術(shù)審計力量，調(diào)整技術(shù)審計知識結(jié)構(gòu)，促進審計機關(guān)實施設(shè)計工作審計能力的全面提高。關(guān)于設(shè)計概算審計v 審查建設(shè)規(guī)模、標準? 如概算總投資超過原批準投資估算 10％以上，應(yīng)進一步審查超估算的原因。 v 審查設(shè)備規(guī)格、數(shù)量和配置v 審查工程費v 審查計價指標 v 審查其他費用 ? 工程建設(shè)其他費用投資約占項目總投資 25％以上，必須認真逐項審查。有無隨意列項、有無多列、交叉計列和漏項等。 招投標階段的審計v 檢查招投標程序及其結(jié)果是否合法、有效? 招投標前審計監(jiān)查v招標方式的審計? 是公開招標還是邀請招標? 《 中華人民共和國招標投標法 》 第一章總則第三條規(guī)定 :“在中華人民共和國境內(nèi)進行下列工程建設(shè)項目包括項目的勘察、設(shè)計、施工、監(jiān)理以及與工程建設(shè)有關(guān)的重要設(shè)備、材料等的采購，必須進行招標 : v(一 )大型基礎(chǔ)設(shè)施、公用事業(yè)等關(guān)系社會公共利益、公眾安全的項目 。 v(二 )全部或者部分使用國有資金投資或者國家融資的項目 。v(三 )使用國際組織或者外國政府貸款、援助資金的項目。? 審查招標是自行辦理招標事宜還是委托招標代理機構(gòu) (中介組織 )辦理招標事宜招投標階段的審計v 檢查招投標程序及其結(jié)果是否合法、有效? 招投標前審計監(jiān)查v招標程序的審計? 審查招標單位編制的招標文件是否已經(jīng)批準，是否按規(guī)定發(fā)布招標公告或發(fā)出招標邀請書，其內(nèi)容是否合規(guī)，合法，是否與招標方式的相應(yīng)規(guī)定一致。? 審查招標單位出售、發(fā)布的招標文件是否符合規(guī)定要求，是否組織投標單位在招投標前進行解答疑難問題。? 審查工程招標工作人員的內(nèi)部控制情況，看是否作到權(quán)責分離。招投標階段的審計v 檢查招投標程序及其結(jié)果是否合法、有效? 招投標前審計監(jiān)查v標底的審計? 審查編制標底依據(jù)的招標文件、設(shè)計圖紙及有關(guān)資料是否合法有效 。? 是否由相應(yīng)執(zhí)業(yè)資質(zhì)的工程造價專業(yè)人員來編制標底 。? 工程量清單的計算、套用定額是否嚴格按施工圖和國家定額的有關(guān)規(guī)定，編制標底是否合理，是否控制在設(shè)計概算以內(nèi)，有無提價壓價，人為調(diào)整標底問題 。? 注意對標底的保密。招投標階段的審計v 檢查招投標程序及其結(jié)果是否合法、有效? 招投標前審計監(jiān)查v標底的審定? 標底計價內(nèi)容：承包范圍、招標文件規(guī)定的計價方法及招標文件的其他有關(guān)條款。? 工程量清單單價組成分析，人工、材料、機械臺班計取的價格、直接費、其他直接費、有關(guān)文件規(guī)定的調(diào)價、間接費、現(xiàn)場經(jīng)費、預(yù)算包干費、取費標準、利潤、稅金、采用固定價格的工程測算的在施工周期價格波動風險系數(shù)、不可預(yù)見費（特殊情況）以及主要材料數(shù)量等。? 設(shè)備市場供應(yīng)價格、措施費（趕工措施費、施工技術(shù)措施等）、現(xiàn)場因素費用等。招投標階段的審計v 檢查招投標程序及其結(jié)果是否合法、有效? 招投標前審計監(jiān)查v標底的審定? 多家制約法（案例）v業(yè)主委托多家造價咨詢單位進行工程量清單和標底的編制工作，雖然多花了以部分委托費用，但提高了造價控制的準確性，為確定合理的合同價做好準備。招投標階段的審計v 檢查招投標程序及其結(jié)果是否合法、有效? 招投標前審計監(jiān)查v對投標單位資格的審計? 審查投標單位是否具備投標資格，是否達到工程建設(shè)所要求的資質(zhì)等級? 是否具有良好的社會信譽和施工質(zhì)量，是否擁有雄厚的技術(shù)力量和機械設(shè)備? 是否具備優(yōu)良的施工和安全生產(chǎn)記錄，還要結(jié)合該投標單位近年來所承建的其他工程項目中哪些項目取得過工程質(zhì)量監(jiān)督部門出具的工程評定的等級證明招投標階段的審計v 檢查招投標程序及其結(jié)果是否合法、有效? 招投標中審計監(jiān)督v開標的審計? 審查招標單位是否當眾組織開標，有無違反規(guī)定搞暗箱操作問題 。? 開標時是否邀請所有投標人代表參加 。? 是否由投標人或者其推選的代表檢查投標文件的密封情況，或由招標人委托的公證機構(gòu)檢查并公證。?