【文章內(nèi)容簡介】 查工程結(jié)算項目是否均驗收合格，施工工期是否符合規(guī)定條款。審核項目工程量和綜合單價調(diào)整情況。工程量清單調(diào)整及決算情況，有關(guān)工程取費及稅金計算情況。審核竣工決算編制所依據(jù)的工程資料是否完整、真實、合法。（2）概（預(yù)）算執(zhí)行情況審計。審核各次概算的變更是否經(jīng)過有關(guān)部門審批，有無擅自改變建設(shè)內(nèi)容、擴大建設(shè)規(guī)模和提高建設(shè)標準的問題。核實決算建設(shè)成本，確定建設(shè)項目超概算的金額，并分析產(chǎn)生的原因。（3）竣工財芽決算情況審計。審查工程成本核算及賬務(wù)處理，是否符合相關(guān)財務(wù)會計制度的要求。審查待攤投資，計取范圍和標準是否符合有關(guān)規(guī)定，有無超出概算控制，其分攤是否合理。核對竣工資料與實物是否一致，審查合同中關(guān)于工期、質(zhì)量等獎勵和處罰條款的實際執(zhí)行情況。對交付使用資產(chǎn)，審查交付使用資產(chǎn)總表、明細表，核實交付的資產(chǎn)是否真實、成本計算是否正確，是否與會計記錄與資產(chǎn)交接手續(xù)相符。審核竣工工程概況表、竣工財務(wù)決算表和說明書編報情況。（4）項目投資效益評審。通過對投資概預(yù)算與投資完成情況、工程成本及單位生產(chǎn)能力投資的對比分析，評價工程造價和建設(shè)費用的高低。測算項目投資回收期、財務(wù)凈現(xiàn)值、內(nèi)部收益率等經(jīng)濟指標，評價項目建成投產(chǎn)后的獲利能力。做現(xiàn)金流量分析，分析貸款償還能力，評價建設(shè)項目的經(jīng)濟、社會效益。三、完善全過程跟蹤審計的問題和建議（一）跟蹤審計實施的主體由于建設(shè)項目數(shù)量眾多，跟蹤審計工作量大、任務(wù)重，而審計機關(guān)自身審計力量有限，不可能全部由自身實施全過程跟蹤審計，應(yīng)該委托社會中介來進行。整合審計資源，充分發(fā)揮社會中介機構(gòu)數(shù)量大，專業(yè)人才多，專業(yè)力量強的優(yōu)勢。審計機關(guān)著眼于健全和完善跟蹤審計的法律法規(guī)建設(shè)，對社會中介機構(gòu)的審計質(zhì)量進行再監(jiān)督，雙方相互協(xié)作，更好地開展跟蹤項目審計工作。（二）跟蹤審計的角色定位社會中介機構(gòu)作為第三者參與項目建設(shè)的全過程，不能陷入建設(shè)管理方面的具體事務(wù)性工作，而是履行相應(yīng)的審計監(jiān)督、咨詢服務(wù)職能，以堵塞建設(shè)漏洞、完善項目管理機制為目標。對跟蹤審計中發(fā)現(xiàn)的問題，應(yīng)及時與建設(shè)單位協(xié)商溝通，而不應(yīng)替建設(shè)單位決策。在跟蹤審計中，把握好監(jiān)督者的角色定位，努力到位而不越位，審計監(jiān)督和審計服務(wù)有機統(tǒng)一。（三）確定跟蹤審計中介機構(gòu)的方式簽于中介機構(gòu)在跟蹤審計中的核心角色，事關(guān)跟蹤審計成敗，為防止關(guān)系戶和低劣中介機構(gòu)摻扣，項目建設(shè)的主管單位應(yīng)聯(lián)合財政、審計、監(jiān)察等部門組成評標小組，在審計部門確定入圍資格的社會中介機構(gòu)中，本著公開、公正的原則，實行公開招標，擇優(yōu)選擇專業(yè)力量強、信譽好的中介機構(gòu)實施跟蹤審計工作。（四）優(yōu)化跟蹤審計收費優(yōu)化跟蹤審計收費，對于調(diào)動社會中介機構(gòu)工作積極性非常重要。然而由基本費和核減費組成的傳統(tǒng)審計服務(wù)收費方式，并不適合跟蹤審計。因為跟蹤審計工作做得越好，過程問題解決得越多，最后竣工結(jié)算時審減收費越少，影響中介機構(gòu)積極性。跟蹤審計的取費，可根據(jù)咨詢服務(wù)的投入和效益，予以計獎，合理地支付審計費用，激勵中介機構(gòu)更好地開展項目跟蹤審計工作。（五）把握跟蹤審計的關(guān)鍵環(huán)節(jié)跟蹤審計雖然貫穿于建設(shè)的全過程，但要求在全面跟蹤基礎(chǔ)上，也要考慮重要性和效益性原則，對“關(guān)鍵環(huán)節(jié)”實施重點跟蹤審計。關(guān)鍵環(huán)節(jié)通常表現(xiàn)在：前期決策程序，工程概預(yù)算，工程量清單編制，招標投標，重大合同履行情況，重要隱蔽工程，大宗材料與設(shè)備的采購，重大設(shè)計變更；重要工程部位驗收，工程價款結(jié)算等方面。抓住了這些審計關(guān)鍵環(huán)節(jié)，就可以提高跟蹤審計的效率，降低跟蹤審計的成本。第三篇：政府投資建設(shè)項目跟蹤審計操作規(guī)程政府投資建設(shè)項目跟蹤審計操作規(guī)程第一章 總 則第一條 為進一步規(guī)范我省政府投資建設(shè)項目跟蹤審計行為，提高審計質(zhì)量，明確審計責任，防范審計風險，根據(jù)《中華人民共和國審計法》、《中華人民共和國國家審計準則》、《審計署政府投資項目審計規(guī)定》、《安徽省政府投資建設(shè)項目審計監(jiān)督辦法》、《安徽省審計機關(guān)審計業(yè)務(wù)管理辦法》等法律、法規(guī)和規(guī)范制度，制定本操作規(guī)程。第二條 本規(guī)程所稱政府投資建設(shè)項目跟蹤審計，是指審計機關(guān)采用跟蹤方式對政府投資建設(shè)項目前期準備階段、建設(shè)實施階段、竣工決算階段實施的審計監(jiān)督活動。其主要目的在于及時、有效地監(jiān)督建設(shè)管理各個環(huán)節(jié)以及建設(shè)資金籌集、管理、使用的真實性、合法性、效益性，促進被審計單位加強和改善管理，有效控制投資，減少損失浪費，提高項目管理水平和投資效益。第三條 本規(guī)程所稱政府投資建設(shè)項目，包括下列基本建設(shè)項目和技術(shù)改造項目：（一）財政預(yù)算資金、政府專項建設(shè)資金（基金）、政府債務(wù)資金以及其他財政性資金占概算總投資比例50%以上的建設(shè)項目，或者不足50%但政府擁有控制權(quán)的建設(shè)項目。（二）國有資本占控股地位或主導(dǎo)地位的企業(yè)和國家事業(yè)組織的投資項目。（三）法律、法規(guī)、規(guī)章和縣級以上人民政府規(guī)定的其他政府性投資建設(shè)項目。第四條 實施政府投資建設(shè)項目跟蹤審計時，應(yīng)當確定建設(shè)單位（含項目法人和經(jīng)授權(quán)委托進行建設(shè)管理的單位，下同）為被審計單位。同時，依照法定程序?qū)εc政府投資建設(shè)項目直接有關(guān)的勘察、設(shè)計、拆遷、施工、監(jiān)理、采購、供貨、評估咨詢等單位（以下簡稱項目相關(guān)單位）取得政府投資建設(shè)項目資金的真實、合法情況，進行調(diào)查。第五條 政府投資建設(shè)項目跟蹤審計應(yīng)以國家、地方及相關(guān)部門有關(guān)基本建設(shè)方面的法律、法規(guī)、規(guī)章、規(guī)定、辦法為審計依據(jù)。被審計單位或者其上級主管部門制定的制度、章程、決議及相關(guān)的合同、協(xié)議，不違反現(xiàn)行法規(guī)的，可以作為審計參考依據(jù)。針對政府投資建設(shè)項目跟蹤審計特點，有關(guān)業(yè)務(wù)規(guī)范和經(jīng)濟技術(shù)標準（或指標）、公允的市場價格等也可以作為審計依據(jù)。第六條 審計機關(guān)要嚴格依法依規(guī)實施建設(shè)項目跟蹤審計，不得參與項目建設(shè)的決策、管理和審批，不參加有關(guān)項目招投標、物資采購、質(zhì)量評價等管理活動，不能以審計代替結(jié)算，以減少審計風險。第七條 審計機關(guān)實施跟蹤審計時，可以根據(jù)需要委托有資質(zhì)的社會中介機構(gòu)或聘請具有與審計事項相關(guān)專業(yè)知識與技能的人員參與審計，審計機關(guān)應(yīng)當對審計結(jié)果的真實性、合法性負責，并統(tǒng)一對外出具相應(yīng)的審計文書。跟蹤審計中涉及工程價款結(jié)算審計，應(yīng)執(zhí)行《安徽省政府投資建設(shè)項目工程價款結(jié)算審計操作規(guī)程》的規(guī)定。第二章 項目計劃第八條 各級審計機關(guān)應(yīng)當按照全面審計、突出重點、合理安排、確保質(zhì)量的原則，結(jié)合本級政府、上級審計機關(guān)的要求，確定跟蹤審計項目計劃。第九條 對政府重點投資項目、民生項目以及涉及公共利益的城市基礎(chǔ)設(shè)施、保障性住房、學(xué)校、醫(yī)院等工程項目，應(yīng)當有重點地納入跟蹤審計計劃。第十條 對于已列入上計劃、建設(shè)期及跟蹤審計期跨的項目，應(yīng)作為“續(xù)審”項目，列入當年跟蹤審計項目計劃。第三章 審計程序 第十一條 根據(jù)跟蹤審計項目計劃，審計機關(guān)確定審計組組長、主審，選派審計人員，組成審計組。審計組實行組長負責制。第十二條 審計組應(yīng)當編制《政府投資建設(shè)項目跟蹤審計方案》，作為實施跟蹤審計的依據(jù)。（一）在編制跟蹤審計方案前，應(yīng)當調(diào)查了解被審計項目的基本情況，確定審計目標、審計方式和工作重點。主要了解建設(shè)單位基本情況，項目立項及可行性報告批準情況，項目概算或預(yù)算的批準與調(diào)整情況，基本建設(shè)程序執(zhí)行情況，征地拆遷、三通一平等主要前期工程支出情況，項目勘察、設(shè)計、施工、監(jiān)理、采購、供貨等方面的招投標和承發(fā)包情況，建設(shè)資金籌措計劃與實際籌集、到位情況等。（二）對組織下一級審計機關(guān)、多個審計小組或跟蹤審計期跨的項目，審計機關(guān)應(yīng)編制《跟蹤審計工作方案》，其內(nèi)容包括審計工作目標，審計范圍，審計對象，審計內(nèi)容與重點，審計組織與分工及工作要求。（三）具體實施跟蹤審計項目的審計機關(guān)或?qū)徲嫿M應(yīng)編制《跟蹤審計實施方案》，作為實施作業(yè)的依據(jù)?！陡檶徲媽嵤┓桨浮窇?yīng)包括方案編制的依據(jù)，被審計項目的名稱、基本情況，審計范圍、內(nèi)容、方法、重點、目標、實施步驟，審計組成員名單及其具體分工情況等內(nèi)容。項目跟蹤審計實施方案經(jīng)部門負責人審核，報審計機關(guān)分管領(lǐng)導(dǎo)批準后，由審計組負責實施。審計組應(yīng)嚴格按照確定的審計實施方案執(zhí)行。在執(zhí)行過程中，如發(fā)現(xiàn)部分內(nèi)容不適應(yīng)實際需要時，可根據(jù)具體情況按照規(guī)定調(diào)整。調(diào)整方案的程序與制定方案的程序相同。第十三條 審計機關(guān)應(yīng)當在實施審計3日前，向建設(shè)單位送達《審計通知書》。在向被審計單位送達審計通知書時，應(yīng)當書面要求被審計單位法定代表人和工程、財務(wù)負責人就提供資料的真實、完整和其他相關(guān)情況作出書面承諾并辦理資料交接手續(xù)。第十四條 跟蹤審計實施階段，審計組負責收集審計證明材料。審計證明材料應(yīng)符合適當性和充分性的要求，應(yīng)按照國家審計準則的規(guī)定，取得相關(guān)責任人的簽名或蓋章，審計人員對證據(jù)提供者拒絕簽名或者蓋章的審計證據(jù)，應(yīng)當注明拒絕簽名或者蓋章的原因和日期。拒絕簽名或者蓋章不影響事實存在的，該審計證據(jù)仍然有效。第十五條 跟蹤審計過程中，審計人員應(yīng)編制審計工作底稿，并對審計工作底稿的真實性負責。審計組負責人應(yīng)對審計工作底稿進行復(fù)核，并簽署復(fù)核意見。編制審計工作底稿應(yīng)做到真實客觀、內(nèi)容完整、事實清楚、重點突出。第十六條 跟蹤審計實施階段，審計組應(yīng)針對發(fā)現(xiàn)的問題，定期或者不定期地提出書面意見和建議；對于發(fā)現(xiàn)的重大事項，應(yīng)及時向?qū)徲嫏C關(guān)報告，按規(guī)定進行處理。第十七條 跟蹤審計項目在跟蹤過程中，應(yīng)當以審計情況通報、專項報告等方式反映審計情況，根據(jù)需要每年出具一期或若干期。對重大違規(guī)違紀問題，可以下達審計決定，移送有關(guān)部門處理。跟蹤審計終了出具跟蹤審計報告。第十八條 跟蹤審計人員應(yīng)將跟蹤過程中形成的資料進行整理、匯總，根據(jù)《審計機關(guān)檔案管理規(guī)定》的要求，歸納成跟蹤審計檔案，提交審計機關(guān)。第四章 審計內(nèi)容第十九條 政府投資建設(shè)項目前期準備階段跟蹤審計的主要內(nèi)容包括：檢查政府投資建設(shè)項目的基建程序辦理情況，項目招投標情況，合同簽訂及執(zhí)行情況，政府投資建設(shè)項目資金的來源及落實情況，征地拆遷管理情況，內(nèi)部管理程序和制度設(shè)置情況。第二十條 政府投資建設(shè)項目建設(shè)實施階段跟蹤審計的主要內(nèi)容包括：項目管理情況，概算執(zhí)行與變更控制情況，合同履行情況，監(jiān)理人員、項目經(jīng)理以及勘察、設(shè)計、