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正文內(nèi)容

建設(shè)項目全過程跟蹤審計(編輯修改稿)

2025-08-15 01:46 本頁面
 

【文章內(nèi)容簡介】 內(nèi)容包括對建設(shè)項目投資立項、設(shè)計(勘察)管理、招投標(biāo)、合同管理、設(shè)備和材料采購、工程管理、工程造價、竣工驗收、財務(wù)管理、后評價等過程的審查和評價。三峽工程合同項目內(nèi)部審計 v 主體工程審計難點? 三峽工程主體工程金額大 (一般投資在億元以上 ),合同時間長 (3年以上 ),在合同執(zhí)行中,由于業(yè)主、地質(zhì)、地形變化,設(shè)計修改,缺陷處理等諸多原因,合同變更大。如永久船閘,合同變更金額超過合同原價,采取工程完工驗收時一次財務(wù)決算審計的辦法,審計風(fēng)險大:v(1)時間長,隨著工程進度的變化,許多合同項目的當(dāng)事人 (施工單位項目管理人員,監(jiān)理人員,業(yè)主項目管理人員 )都經(jīng)過了調(diào)整,給了解合同實施的有關(guān)情況帶來不便;v(2)合同變更資料多,金額大,跨越時間長,加上基礎(chǔ)工作混亂,審計起來不確定因素太多。v 解決主體工程審計的辦法,只有全過程跟蹤審計,不能只局限于事后審計。建設(shè)項目審計關(guān)系審計主體:國家、民間、內(nèi)部審計審計客體:建設(shè)單位審計授權(quán)或委托人:法律、業(yè)主 。審計關(guān)系審計授權(quán)或委托人審計主體忠實看守人watchdog 審計客體 “三位一體”建設(shè)項目還是建設(shè)單位 ?法律、法規(guī)?誰委托?跟蹤審計主體的合理選擇v 對于政府部門和國有企事業(yè)單位投資的重點建設(shè)項目,宜由社會審計組織和內(nèi)部審計機構(gòu)組合審計。審計主體政府審計機關(guān)社會審計組織內(nèi)部審計機構(gòu)企業(yè)投資為主的競爭性項目本單位本系統(tǒng)內(nèi)投資建設(shè)的所有建設(shè)項目基礎(chǔ)性和公益性項目理論上最具有跟蹤審計的優(yōu)勢外包外包組合審計建設(shè)工程審計的現(xiàn)狀? 國家審計、社會審計、內(nèi)部審計工作定位不準(zhǔn)、職責(zé)不清、責(zé)任及風(fēng)險范圍不明。v審計的客體即審計的對象,審計的對象就是經(jīng)濟活動,表現(xiàn)在建設(shè)工程上也就是建設(shè)資金的活動, v審計的主要職能? 國家審計:監(jiān)督、管理? 內(nèi)部審計:監(jiān)督、評價? 社會審計:監(jiān)督、鑒證3建設(shè)項目跟蹤審計的主要內(nèi)容和方法v 投資立項審計v 設(shè)計審計v 招投標(biāo)階段審計v 實施階段審計v 竣工決算階段審計 建設(shè)項目投資立項審計v 投資立項審計主要內(nèi)容? 可行性研究前期工作審計。即檢查項目是否具備經(jīng)批準(zhǔn)的項目建議書,項目調(diào)查報告是否經(jīng)過充分論證;? ㈡ 可行性研究報告真實性審計。即檢查市場調(diào)查及市場預(yù)測中數(shù)據(jù)獲取方式的適當(dāng)性及合理性;檢查財務(wù)估算中成本項目是否完整,對歷史價格、實際價格、內(nèi)部價格及成本水平的真實性進行測試。? ㈢ 可行性研究報告內(nèi)容完整性審計。 建設(shè)項目投資立項審計v 可行性研究前期工作審計? 檢查項目是否具備經(jīng)批準(zhǔn)的項目建議書,項目調(diào)查報告是否經(jīng)過充分論證;v 可行性研究報告真實性審計? 檢查市場調(diào)查及市場預(yù)測中數(shù)據(jù)獲取方式的適當(dāng)性及合理性;檢查財務(wù)估算中成本項目是否完整,對歷史價格、實際價格、內(nèi)部價格及成本水平的真實性進行測試。建設(shè)項目投資立項審計v 可行性研究報告內(nèi)容完整性審計? 檢查可行性研究報告是否具備行業(yè)主管部門發(fā)布的 《 投資項目可行性研究指南 》 規(guī)定的內(nèi)容; ? 檢查可行性研究報告的內(nèi)容; ? 可行性研究報告科學(xué)性審計;v可行性研究報告投資估算和資金籌措審計;v可行性研究報告財務(wù)評價審計 ;v決策程序的審計。 投資估算的相關(guān)知識投 資 構(gòu)成 估算方法 說 明固定資產(chǎn)投 資(工程造價 )1設(shè)備 工器具 購 置 費 設(shè)備購 置 費 估算法、生 產(chǎn) 能力指數(shù)法、系數(shù)估算法等( 1)、( 2)、( 3)及基本 預(yù)備費構(gòu)成固定 資產(chǎn) 靜 態(tài) 投資 估算。 漲 價 預(yù)備費 、建設(shè) 期利息和固定 資產(chǎn)投 資 方向 調(diào)節(jié) 稅構(gòu)成動態(tài) 投 資 部分2建筑安裝工程 費 估算指 標(biāo) 法、生 產(chǎn) 能力指數(shù)法、系數(shù)估算法等3工程建 設(shè) 其他 費 用 一般以 (1)+(2)之和 為 基數(shù)估算4預(yù)備費 基本 預(yù)備費[1+2+3]*基本 預(yù)備費 率漲 價 預(yù)備費復(fù)利 計 算5建 設(shè) 期 貸 款利息 (年初借款本算累 計額 +1/2本年借款額 )*年 實際 利率6投 資 方向 調(diào)節(jié) 稅 [1+2+3+4]*投 資 方向 調(diào)節(jié) 稅率流 動資 金 分 項詳細 估算法、 擴 大指 標(biāo) 法總 投 資 =固定 資產(chǎn) 投 資 +流 動資 金流 動資 金是指 項 目投 產(chǎn) 后,用于 購買 原材料、燃料、支付工 資 及其他 經(jīng)營費 用等所需的周 轉(zhuǎn)資 金。投資立項階段的審計v 建設(shè)資金來源的審計? 和項目概算結(jié)合審計,確定概算值,落實建設(shè)資金到位情況。v核對國債資金和地方配套的比例,嚴(yán)格規(guī)定其操作程序和使用范圍,并以此作為建設(shè)資金審計的重點。v檢查建設(shè)項目的資金來源是否落實到位、是否合理。? 建設(shè)資金是否專戶存儲,建設(shè)資金能否滿足項目建設(shè)當(dāng)年應(yīng)完成工作量的需要。設(shè)計審計v 從設(shè)計收費、設(shè)計程序和設(shè)計單位的資質(zhì)級別認(rèn)定等方面開展對設(shè)計質(zhì)量的審計工作。v 設(shè)計審計能否再深入一些 ?? 從建設(shè)項目內(nèi)部控制制度審計入手,強化建設(shè)單位注重設(shè)計工作的意識,推動建設(shè)單位自覺加強對設(shè)計工作的監(jiān)督和管理。v設(shè)計招標(biāo)投標(biāo)責(zé)任制、總工程師審核制、限額設(shè)計制度等? 加強內(nèi)部審計。? 延伸造價審計。? 加大引進工程技術(shù)人員進入審計機關(guān)的力度,盡快充實技術(shù)審計力量,調(diào)整技術(shù)審計知識結(jié)構(gòu),促進審計機關(guān)實施設(shè)計工作審計能力的全面提高。關(guān)于設(shè)計概算審計v 審查建設(shè)規(guī)模、標(biāo)準(zhǔn)? 如概算總投資超過原批準(zhǔn)投資估算 10%以上,應(yīng)進一步審查超估算的原因。 v 審查設(shè)備規(guī)格、數(shù)量和配置v 審查工程費v 審查計價指標(biāo) v 審查其他費用 ? 工程建設(shè)其他費用投資約占項目總投資 25%以上,必須認(rèn)真逐項審查。有無隨意列項、有無多列、交叉計列和漏項等。 招投標(biāo)階段的審計v 檢查招投標(biāo)程序及其結(jié)果是否合法、有效? 招投標(biāo)前審計監(jiān)查v招標(biāo)方式的審計? 是公開招標(biāo)還是邀請招標(biāo)? 《 中華人民共和國招標(biāo)投標(biāo)法 》 第一章總則第三條規(guī)定 :“在中華人民共和國境內(nèi)進行下列工程建設(shè)項目包括項目的勘察、設(shè)計、施工、監(jiān)理以及與工程建設(shè)有關(guān)的重要設(shè)備、材料等的采購,必須進行招標(biāo) : v(一 )大型基礎(chǔ)設(shè)施、公用事業(yè)等關(guān)系社會公共利益、公眾安全的項目 。 v(二 )全部或者部分使用國有資金投資或者國家融資的項目 。v(三 )使用國際組織或者外國政府貸款、援助資金的項目。? 審查招標(biāo)是自行辦理招標(biāo)事宜還是委托招標(biāo)代理機構(gòu) (中介組織 )辦理招標(biāo)事宜招投標(biāo)階段的審計v 檢查招投標(biāo)程序及其結(jié)果是否合法、有效? 招投標(biāo)前審計監(jiān)查v招標(biāo)程序的審計? 審查招標(biāo)單位編制的招標(biāo)文件是否已經(jīng)批準(zhǔn),是否按規(guī)定發(fā)布招標(biāo)公告或發(fā)出招標(biāo)邀請書,其內(nèi)容是否合規(guī),合法,是否與招標(biāo)方式的相應(yīng)規(guī)定一致。? 審查招標(biāo)單位出售、發(fā)布的招標(biāo)文件是否符合規(guī)定要求,是否組織投標(biāo)單位在招投標(biāo)前進行解答疑難問題。? 審查工程招標(biāo)工作人員的內(nèi)部控制情況,看是否作到權(quán)責(zé)分離。招投標(biāo)階段的審計v 檢查招投標(biāo)程序及其結(jié)果是否合法、有效? 招投標(biāo)前審計監(jiān)查v標(biāo)底的審計? 審查編制標(biāo)底依據(jù)的招標(biāo)文件、設(shè)計圖紙及有關(guān)資料是否合法有效 。? 是否由相應(yīng)執(zhí)業(yè)資質(zhì)的工程造價專業(yè)人員來編制標(biāo)底 。? 工程量清單的計算、套用定額是否嚴(yán)格按施工圖和國家
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