【正文】 監(jiān)理、采購的管理，制定相關(guān)制度，形成各負(fù)其責(zé)、齊抓共管的局面，避免認(rèn)識不到位，而出現(xiàn)審計現(xiàn)場不配合的全和完善建設(shè)項目跟蹤審計的相關(guān)法規(guī)、制度。依法審計是審計工作的基本原則，只有通過法律、法規(guī)的形式把跟蹤審計確定下計工作有法可依，才能順利、全面地開展建設(shè)項目跟蹤審計并有效地實現(xiàn)其目標(biāo)。因此，建議上級審計機(jī)關(guān)建立健全《跟蹤審計《跟蹤審計監(jiān)督辦法》等，建立一整套跟蹤審計的規(guī)章制度，使跟蹤審計逐步邁入程序化、規(guī)范化、制度化的軌道。實審計力量，加大培訓(xùn)力度。為了解決審計人員少與審計任務(wù)重的矛盾，加強(qiáng)審計機(jī)關(guān)領(lǐng)導(dǎo)班子建設(shè)，健全審計機(jī)構(gòu)，充實審計制，建立健全投資審計機(jī)構(gòu)，充實審計力量，公開招考、選調(diào)專業(yè)人員，給投資審計優(yōu)惠的政策傾斜，發(fā)揮審計獨特的專家優(yōu)勢。去、請進(jìn)來”的戰(zhàn)略加大對投資審計人員的培養(yǎng)力度，鼓勵、支持審計人員積極報考有關(guān)資質(zhì)和職稱，培養(yǎng)既精通財務(wù)審計又精計的復(fù)合型審計人才。確把握審計介入時間、合理定位和工作深度表明：工程前期階段影響造價的可能性是20%75%，工程施工階段影響造價的可能性只有5%25%。建設(shè)項目前期階段的造價控制的意義。目前受審計能力等客觀因素的限制，建設(shè)項目前期階段跟蹤審計只能從投資決策的各項技術(shù)指標(biāo)進(jìn)行論證和評價，或者手，評價數(shù)據(jù)的采集工作是否真實、數(shù)據(jù)來源是否可靠，計算是否準(zhǔn)確。我們認(rèn)為建設(shè)項目設(shè)計方案進(jìn)行選優(yōu)、從價值工程的角方案的優(yōu)劣，由專業(yè)的規(guī)劃局和審圖機(jī)構(gòu)完成；跟蹤審計選擇建設(shè)項目初步設(shè)計階段設(shè)計概算審計作為跟蹤初始切入點比較符合合理的概算對建設(shè)項目總造價起到統(tǒng)領(lǐng)作用，保證建設(shè)項目的正常實施，易于控制建設(shè)項目總投資。當(dāng)然，不同建設(shè)項目都有各從項目的規(guī)模、重要程度、審計人員情況、審計的成本等多方面綜合考慮，找準(zhǔn)適當(dāng)?shù)臅r點介入。如果是國家某一階段具有重大有深遠(yuǎn)影響的項目，也可以從決策階段、設(shè)計方案階段就組織專家組進(jìn)行論證。始終要把握好審計合理定位，審計不能介入管理者的職責(zé)范圍，始終做到到位而不越位，保持審計機(jī)關(guān)依法獨立審計職能。在審能劃分上，應(yīng)當(dāng)從本質(zhì)上界定兩者之間的區(qū)別、聯(lián)系，真正明確各自職能與設(shè)置的目的。應(yīng)該說，監(jiān)理與跟蹤審計一定程度存在，但跟蹤審計應(yīng)重點對于工程量和造價予以控制，監(jiān)理則應(yīng)把工程質(zhì)量作為控制重點，監(jiān)理和跟蹤審計的結(jié)果可以相互參照，實方面的審計，從檢查制度建立和運行情況入手較好。通過對監(jiān)理單位、施工單位的質(zhì)量保證體系、內(nèi)控制度進(jìn)行檢查，熟悉質(zhì)量容和流程，檢查總監(jiān)的到位和履職情況，并結(jié)合現(xiàn)場檢查情況進(jìn)行評價、分析。在跟蹤審計過程中，審計人員不涉及定價，而是強(qiáng)內(nèi)部管理，創(chuàng)新跟蹤審計方式、方法。根據(jù)全國審計工作會議精神，跟蹤審計要堅持“突出重點、量力而行、明確責(zé)任、防范，采取以下措施：一是地方審計機(jī)關(guān)應(yīng)根據(jù)投資建設(shè)項目的特點、社會反響程度以及自身承受能力開展跟蹤審計，把握跟蹤審計位不越位，切忌面廣量大，包打天下；二是為控制審計風(fēng)險，加強(qiáng)與社會中介機(jī)構(gòu)的配合，一方面可委托其開展投資審計，另一業(yè)人員對審計結(jié)果進(jìn)行復(fù)核把關(guān)；三是將跟蹤審計與效益審計，跟蹤審計與專項資金審計等相結(jié)合，真實地反映工程建設(shè)全貌，供依據(jù)。四是加強(qiáng)內(nèi)部管理，規(guī)范跟蹤審計行為，既要防范來自被審計單位的風(fēng)險，也要防范來自審計內(nèi)部的質(zhì)量風(fēng)險；五是采跟蹤審計方式，對于維修工程、小型新建和擴(kuò)建工程采用“重點介入法”為宜；對于一般的新建與擴(kuò)建工程，可以采用“實時介點介入法”相結(jié)合的跟蹤審計方法；對于那些規(guī)模大、影響大的工程，應(yīng)采用“全程介入法”跟蹤審計。蹤審計作為一種新的審計方式，基層審計機(jī)關(guān)在審計中逐漸采用，并為國家節(jié)省了大量建設(shè)資金和杜絕、揭示了一批貪污腐敗行顯的社會效益和直接經(jīng)濟(jì)成果。只要我們樹立跟蹤審計“免疫系統(tǒng)”理念，以科學(xué)發(fā)展觀作為統(tǒng)領(lǐng)，努力做好“兩個轉(zhuǎn)變”，即：錯糾弊決算審計到跟蹤審計的轉(zhuǎn)變，從揭示和查處違法違紀(jì)問題到實現(xiàn)預(yù)防為主的“免疫系統(tǒng)”轉(zhuǎn)變；堅持服務(wù)與監(jiān)督并舉。從、機(jī)制、制度、效益著眼，從各個細(xì)微環(huán)節(jié)著手，實現(xiàn)真實性、合法性審計與經(jīng)濟(jì)性、效益性以及效果性審計的結(jié)合；建立事前制、事后監(jiān)督的“三統(tǒng)一”跟蹤審計監(jiān)督體系。（高振國）容僅為作者個人觀點，不代表任何審計機(jī)關(guān)和本網(wǎng)站的觀點，未經(jīng)許可，不得轉(zhuǎn)載）【打印】【關(guān)閉】管理員信箱 | 訪問分析 | 版權(quán)信息 | 懷念舊版第五篇：淺析政府投資項目全過程跟蹤審計方法淺析政府投資項目全過程跟蹤審計方法臨港開發(fā)區(qū)監(jiān)察審計局姚廣政府投資項目全過程跟蹤審計就是審計機(jī)關(guān)運用現(xiàn)代審計方法，對建設(shè)項目決策、設(shè)計、監(jiān)理、施工、竣工結(jié)算等全過程的技術(shù)經(jīng)濟(jì)活動的真實性、合法性和有效性進(jìn)行審計監(jiān)督，以維護(hù)國家、業(yè)主及相關(guān)單位的合法權(quán)益，有效控制和如實反映工程造價，促進(jìn)管理和廉政建設(shè)，提高投資效益。如何通過審計手段將工程造價控制在設(shè)計概算范圍內(nèi)至關(guān)重要。一、政府投資項目全過程跟蹤審計的意義近年來，建設(shè)項目全過程跟蹤審計作為控制工程造價、加強(qiáng)工程管理的一種新方法已逐漸被應(yīng)用到建設(shè)項目審計監(jiān)督中。建設(shè)項目全過程跟蹤審計是由事后結(jié)算審計向事前、事中全過程延伸的一種審計方法。這種方法使整個工程實施處于審計監(jiān)督之下，能有效地克服事后審計的局限性，在促進(jìn)相關(guān)管理單位提高投資效益方面發(fā)揮重要作用，更好地達(dá)到控制造價、規(guī)范管理的目的，并可以從源頭上遏制工程建設(shè)領(lǐng)域的腐敗，充分發(fā)揮審計監(jiān)督“免疫系統(tǒng)”功能。二、政府投資項目全過程跟蹤審計的主要內(nèi)容（一）在建設(shè)項目前期準(zhǔn)備階段。一是檢查建設(shè)項目的審批文件，包括項目建議書、可行性研究報告、環(huán)境影響評估報告、概算批復(fù)、建設(shè)用地批準(zhǔn)、建設(shè)規(guī)劃及施工許可、環(huán)保及消防批準(zhǔn)、項目設(shè)計及設(shè)計圖審核等文件是否齊全。并對項目設(shè)計的合理性和效益性進(jìn)行監(jiān)督和評價。二是檢查招投標(biāo)程序及其結(jié)果是否合法、有效。三是檢查與各建設(shè)項目相關(guān)單位簽訂的合同條款是否合規(guī)、公允，與招標(biāo)文件和投標(biāo)承諾是否一致。四是檢查建設(shè)項目的資金來源是否落實到位、是否合理、是否專戶存儲，建設(shè)資金能否滿足項目建設(shè)進(jìn)度的需要。（二）在建設(shè)項目施工階段。一是檢查履行合同情況。檢查與建設(shè)項目有關(guān)的單位是否認(rèn)真履行合同條款，有無違法分包、轉(zhuǎn)包工程。如有變更、轉(zhuǎn)讓或終止情況，應(yīng)從審批程序和實質(zhì)兩個方面檢查其真實性、合法性和效益性。二是檢查項目概算執(zhí)行情況。檢查有無超出批準(zhǔn)概算范圍投資和不按概算批復(fù)的規(guī)定購置自用固定資產(chǎn)，擠占或者虛列工程成本等問題。三是檢查內(nèi)控制度建立、執(zhí)行情況。檢查建設(shè)單位是否建立健全并執(zhí)行了各項內(nèi)控制度。如壓證施工制度；工程簽證、驗收制度；設(shè)備材料采購、價格控制、驗收、領(lǐng)用、清點制度；費用支出報銷制度等。四是檢查工程設(shè)計變更必要性和合理性，是否程序合法、合規(guī)。五是檢查施工現(xiàn)場簽證手續(xù)是否合理、合規(guī)、及時、完整、真實。六是檢查建設(shè)資金是否?？顚Ｓ?。是否按照工程進(jìn)度付款，有無擠占、挪用建設(shè)項目資金等問題。防止出現(xiàn)超付工程款現(xiàn)象。七是加強(qiáng)設(shè)備、材料價格控制，尤其要對建設(shè)單位關(guān)聯(lián)企業(yè)所供設(shè)備、材料的價格進(jìn)行檢查。（三）建設(shè)項目竣工驗收后工程結(jié)（決）算審查。一是工程量的審查。工程量是工程造價計算的基礎(chǔ)，工程量的準(zhǔn)確程度是影響竣工結(jié)算的重要因素之一，實際工作中工程量也是施工單位多計工程造價的主要手段，因此審計人員要對工程量進(jìn)行重點審查。二是材料價格合理性的審查。重點審核主要材料的單價是否合理，質(zhì)量是否達(dá)標(biāo)，防止施工單位以劣充好，抬高材料價格。三是審查隱蔽驗收記錄和設(shè)計變更及各種經(jīng)濟(jì)簽證是否真實，防止施工單位事后補辦簽證或虛假記錄的發(fā)生。三、政府投資項目全過程跟蹤審計的主要方法（一）應(yīng)在建設(shè)項目正式立項時，即將其納入審計視野，關(guān)注其各項前期準(zhǔn)備工作。（二）審計組應(yīng)在項目現(xiàn)場設(shè)立辦公場所，與被審計單位建立定期例會制度，參加被審計單位的重要例會，及時了解、掌握項目有關(guān)情況，提出審計意見，并且作好會議記錄。（三）要重視做好審計宣傳和溝通工作，使被審計單位了解跟蹤審計的程序、內(nèi)容及應(yīng)配合的要求，自覺接受審計。（四）審計組成員應(yīng)經(jīng)常深入施工現(xiàn)場，掌握工程進(jìn)展、變更等真實情況，了解工程建設(shè)中涉及的有關(guān)技術(shù)問題，熟悉工程計量規(guī)則及有關(guān)費用的測算辦法，并且作好相關(guān)記錄。一是確定現(xiàn)場監(jiān)督重點。在項目施工中，某些單位工程、分部分項工程的施工方法和措施，對工程質(zhì)量、投資及施工安全有較大影響，事后又無法審計取證的，應(yīng)把其施工過程確定為審計重點。二是對主要的施工管理活動進(jìn)行審計。目的是便于掌握工程項目的整體情況，并在不影響施工進(jìn)度和施工程序的情況下，對投資、進(jìn)度、質(zhì)量控制情況進(jìn)行審計。主要包括單位工程以上的工程驗收、隱蔽工程隱蔽前的驗收、圖紙會審、現(xiàn)場技術(shù)交底、設(shè)計變更的審查、工程建設(shè)例會、特殊情況下召開的與工程建設(shè)有關(guān)的會議、主要材料和設(shè)備的進(jìn)場清點檢驗、材料實驗（化驗）的取樣及委托等。三是設(shè)置施工停審點。它設(shè)定于工程施工的連續(xù)兩道工序之間，即在某項工序完成，各項檢驗、驗收手續(xù)已經(jīng)履行，下道工序開始之前。設(shè)置施工停審點的主要目的是對建設(shè)管理、監(jiān)理等工程建設(shè)有關(guān)各方的職能發(fā)揮和職責(zé)履行情況進(jìn)行抽查審計，同時也可解決一些事后審計的難點和疑點問題。（五）及時發(fā)表審計意見。對跟蹤審計發(fā)現(xiàn)的一般性問題，有關(guān)單位立即主動整改的，以及對施工進(jìn)度安排、施工組織等方面的審計意見，審計人員可用口頭的形式向有關(guān)單位和部門發(fā)表審計意見，并視其重要程度在事后補做審計紀(jì)錄；對因質(zhì)量問題需要停工、返工和對施工方案及投資、進(jìn)度、質(zhì)量控制措施等存在異議，或需要提出必要的審計建議且經(jīng)初步交換意見與有關(guān)部門和單位達(dá)成一致的，可用審計工作底稿或?qū)徲嬚暮男问教岢鰧徲嬕庖?；對發(fā)現(xiàn)的重大、有傾向性或經(jīng)多次提出屢禁不止的問題，以及發(fā)現(xiàn)的設(shè)計方案存在缺陷的問題，審計機(jī)關(guān)應(yīng)出具正式審計文書，同時要求被審計單位反饋整改意見。審計意見的發(fā)表應(yīng)當(dāng)及時。