【正文】 審計機(jī)關(guān)組成人員不少于2人，其中審計組組長由審計機(jī)關(guān)人員擔(dān)任?！　。ǘ┱{(diào)查了解。審計組及時組織人員與建設(shè)單位對接溝通，調(diào)查了解的主要內(nèi)容：建設(shè)項目審批立項、投資規(guī)模情況，項目建設(shè)、施工、勘察、設(shè)計、監(jiān)理、供應(yīng)等單位的基本情況；項目進(jìn)度、資金來源及使用情況；項目施工、質(zhì)量和資金管理等主要內(nèi)控制度；社會中介機(jī)構(gòu)出具的審計結(jié)果文書、項目行業(yè)規(guī)范及相關(guān)法律法規(guī)政策等。　?。ㄈ┲贫▽徲嫹桨?。審計組在調(diào)查了解的基礎(chǔ)上，編制審計實施方案，并報經(jīng)審計機(jī)關(guān)批準(zhǔn)。審計實施方案的具體內(nèi)容主要包括：　　。　　、范圍、內(nèi)容、重點(diǎn)、步驟方法等。　　，包括審計進(jìn)度安排、內(nèi)部重要事項管理及審計組職責(zé)分工等。　　。審計機(jī)關(guān)應(yīng)在實施審計3個工作日前，向被審計單位送達(dá)審計通知書?！　〉诙畻l 審計實施：　?。ㄒ唬徲嫿M進(jìn)點(diǎn)?！　。瑢徲嫿M應(yīng)當(dāng)及時進(jìn)點(diǎn)，取得本細(xì)則第六條規(guī)定的全部資料，并辦理資料交接手續(xù)?！　?，審計組應(yīng)要求被審計單位項目負(fù)責(zé)人和相關(guān)人員參加，必要時要求設(shè)計、監(jiān)理、施工等相關(guān)單位人員參加。會議要明確審計依據(jù)、審計目的、內(nèi)容、重點(diǎn)、時間安排和人員分工，強(qiáng)調(diào)審計紀(jì)律。　?。ǘ徲嫿M應(yīng)按審計實施方案組織實施審計。審計組長應(yīng)及時掌握審計情況、控制審計進(jìn)度、加強(qiáng)人員管理、組織對外協(xié)調(diào)與資料交接，并根據(jù)需要安排（或委派人員）進(jìn)行審計抽查復(fù)核與業(yè)務(wù)指導(dǎo)。審計實施階段一般在被審計單位或建設(shè)項目辦公地點(diǎn)進(jìn)行?！　。ㄈ徲嫿M成員應(yīng)按照審計實施方案的分工收集審計證據(jù)和編制審計工作底稿，并對其真實性負(fù)責(zé)?！　。ㄋ模徲嬜C據(jù)必須具備適當(dāng)性、充分性。審計證據(jù)應(yīng)當(dāng)有相關(guān)單位蓋章，重要的審計證據(jù)還應(yīng)當(dāng)有相關(guān)人員簽名，被審計單位提出異議的審計證據(jù)應(yīng)當(dāng)有審計組成員的核實說明。　?。ㄎ澹徲嫻ぷ鞯赘鍛?yīng)當(dāng)記錄審計采用的方式方法及查閱的資料，查明的事實情況或違法違規(guī)問題及定性依據(jù)等?！　。Ρ粚徲媶挝贿`反國家規(guī)定的財政財務(wù)收支行為以及對審計結(jié)論有重要影響的審計事項，審計組成員應(yīng)當(dāng)編制審計取證單進(jìn)行事實取證，由被審計單位簽證認(rèn)可，所附的證據(jù)應(yīng)由被審計單位蓋章。審計取證單相關(guān)單位無理由拒絕簽證的，審計人員應(yīng)當(dāng)注明原因并經(jīng)審計組長簽字確認(rèn)?！　。ㄆ撸徲媽嵤┙Y(jié)束前，審計組組長（或主審）對審計實施方案各審計事項完成情況，審計工作底稿和審計證據(jù)等審計資料進(jìn)行檢查復(fù)核。實施方案中要求審計的事項未能完成實施的，或?qū)徲嫹从呈聦嵅磺濉⒆C據(jù)不足的，應(yīng)及時組織補(bǔ)正?！　〉诙粭l審計報告征求意見。審計組在審計實施結(jié)束后，在分析、核實已有審計證據(jù)、審計工作底稿、審計取證等審計資料的基礎(chǔ)上，及時出具審計報告征求意見稿，督促被審計單位在10個工作日內(nèi)反饋意見，并對被審計單位的反饋意見進(jìn)行核實后作出書面說明，擬寫審計報告、審計決定書、審計移送處理書等審計結(jié)果文書的代擬稿。按規(guī)定程序?qū)徖砗蟪鼍邔徲嫿Y(jié)果文書?！　〉诙l審計報告?？⒐Q算審計報告應(yīng)當(dāng)包括以下主要內(nèi)容：　?。ㄒ唬嵤徲嫻ぷ鞯幕厩闆r：包括審計依據(jù)、范圍、內(nèi)容、方式、工作起止時間?！　。ǘ╉椖康幕厩闆r：主要包括項目審批立項；項目基本概況；項目建設(shè)、施工、設(shè)計、監(jiān)理等單位情況；項目實施完成以及項目財務(wù)收支情況?！　。ㄈ徲嬙u價：項目法人責(zé)任制、資本金制、招標(biāo)投標(biāo)制、合同管理制、工程監(jiān)理制、竣工驗收制等制度的執(zhí)行情況；項目計劃管理、項目投資控制及項目內(nèi)控制度建立與執(zhí)行情況；工程價款結(jié)算和竣工決算情況；對項目工程管理與項目財務(wù)收支的真實性、合法性、效益性的總體評價等?！　。ㄋ模徲嫴槊鞯闹饕獑栴}及處理意見：審計發(fā)現(xiàn)建設(shè)項目參建各方在項目招標(biāo)、勘察設(shè)計、建設(shè)管理、工程質(zhì)量、投資控制、資金使用等方面存在的違法違規(guī)問題，根據(jù)相應(yīng)的法律法規(guī)，作出移送相關(guān)部門處理和提出審計處理處罰等相關(guān)意見。　　（五）審計建議。結(jié)合項目存在的問題和建設(shè)單位管理現(xiàn)狀，在完善內(nèi)控制度、規(guī)范管理等方面的建議?！　。徲媽笮畔?。審計組可以根據(jù)審計發(fā)現(xiàn)的一些體制機(jī)制方面的問題，起草專項報告，向有關(guān)部門或領(lǐng)導(dǎo)反映，提出建設(shè)性意見，供決策機(jī)構(gòu)使用?！　〉诙龡l整改落實。審計組所在部門，要督促審計意見的落實，及時反饋整改落實情況，形成整改檢查報告并歸檔。審計機(jī)關(guān)要加強(qiáng)整改落實情況的監(jiān)督檢查，采取必要措施確保審計意見的整改落實。　　第二十五條審計資料歸檔。審計組在項目實施結(jié)束3個月內(nèi)完成審計資料立卷歸檔工作，并按要求移交審計機(jī)關(guān)存檔?！　? 第四章審計質(zhì)量控制及責(zé)任　 第二十六條竣工決算審計項目實行審計組長、審計組所在處（科）室、審計機(jī)關(guān)專職審理機(jī)構(gòu)三級復(fù)核?！　〉诙邨l審計組長按審計方案內(nèi)容結(jié)合項目實施情況對社會中介機(jī)構(gòu)提交的審計結(jié)果、審計工作底稿、審計簽證單、工程結(jié)算書等相關(guān)審計證據(jù)進(jìn)行復(fù)核，簽注復(fù)核意見，起草審計報告?！　〉诙藯l審計組所在處室采取專職人員復(fù)核，其中對社會中介機(jī)構(gòu)出具的工程結(jié)算結(jié)果的復(fù)核也可以聘請專業(yè)人員進(jìn)行。復(fù)核的主要內(nèi)容有：　　（一）審計實施方案確定的審計事項是否實施了審計，具體審計目的是否實現(xiàn)，審計步驟和方法是否執(zhí)行?！　。ǘ┦聦嵤欠袂宄！　。ㄈ徲嬜C據(jù)是否充分。　?。ㄋ模徲嫿Y(jié)論是否恰當(dāng)?！　。ㄎ澹┕こ探Y(jié)算是否存在重大錯誤?！　。┢渌嘘P(guān)重要事項。　　第二十九條審計機(jī)關(guān)法規(guī)部門對項目審理，按有關(guān)規(guī)定執(zhí)行?！　〉谌畻l 審計組在審計過程中發(fā)現(xiàn)以下疑點(diǎn)或妨礙審計進(jìn)展的重要事項應(yīng)及時向所在處（科）室領(lǐng)導(dǎo)匯報，并提出專業(yè)判斷和處理意見：　?。ㄒ唬┲匾獙徲嬞Y料未能提供或重要事項未能明確，將妨礙審計實施或?qū)徲嫿Y(jié)果有較大影響的。　?。ǘ┧蛯徺Y料有弄虛作假嫌疑，或明顯不合理的。　?。ㄈ┙ㄔO(shè)項目及相關(guān)人員存在重大違法違紀(jì)嫌疑及違規(guī)金額較大的?！　。ㄋ模┢渌匾马??！　〉谌粭l審計機(jī)關(guān)也可將投資規(guī)模較小、工程相對簡單的投資項目竣工決算審計直接委托經(jīng)選擇相對有質(zhì)量保證的社會中介機(jī)構(gòu)進(jìn)行。審計質(zhì)量由承擔(dān)委托竣工決算審計的社會中介機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)，審計機(jī)關(guān)要負(fù)責(zé)指導(dǎo)和監(jiān)督檢查?！　∩鐣薪闄C(jī)構(gòu)不得將承接的審計任務(wù)轉(zhuǎn)包或分包給其他單位或個人，參與審計的專業(yè)人員資格、人員數(shù)量應(yīng)當(dāng)符合審計機(jī)關(guān)的要求?！　〉谌l 竣工決算審計可以通過組織審計進(jìn)行。通過組織審計方式進(jìn)行的，審計機(jī)關(guān)應(yīng)與社會中介機(jī)構(gòu)簽訂《組織審計協(xié)議書》，明確審計任務(wù)及目標(biāo)、雙方權(quán)利及義務(wù)、審計質(zhì)量及廉政要求、回避及保密承諾、違約責(zé)任、審計費(fèi)用等事項?！　∩鐣薪闄C(jī)構(gòu)及其派出的協(xié)審人員與被審計單位或?qū)徲嬍马椨兄苯永﹃P(guān)系的，應(yīng)當(dāng)回避。社會中介機(jī)構(gòu)已接受項目建設(shè)單位委托參與招標(biāo)代理、標(biāo)底編制、咨詢服務(wù)、內(nèi)部結(jié)算（決算）審核等建設(shè)管理環(huán)節(jié)的，應(yīng)予回避?！　〉谖逭赂絼t　　第三十三條上級審計機(jī)關(guān)下達(dá)或授權(quán)的政府投資項目，有統(tǒng)一實施細(xì)則的，按其執(zhí)行；沒有統(tǒng)一實施細(xì)則的，參照本細(xì)則執(zhí)行?！　〉谌臈l部門內(nèi)部審計組織的行業(yè)內(nèi)建設(shè)項目竣工決算審計和建設(shè)單位自主委托社會中介組織開展的工程竣工決算審計，可參照本細(xì)則執(zhí)行。　　第三十五條本細(xì)則由浙江省審計廳負(fù)責(zé)解釋，自2014年6月1日起開始施行。附件：　　　　　?。ǜ郊螺d后如無法閱讀，請點(diǎn)此安裝Apabi Reader閱讀器） 30 / 30