【正文】 審計(jì)機(jī)關(guān)組成人員不少于2人，其中審計(jì)組組長由審計(jì)機(jī)關(guān)人員擔(dān)任?！　。ǘ┱{(diào)查了解。審計(jì)組及時(shí)組織人員與建設(shè)單位對(duì)接溝通，調(diào)查了解的主要內(nèi)容：建設(shè)項(xiàng)目審批立項(xiàng)、投資規(guī)模情況，項(xiàng)目建設(shè)、施工、勘察、設(shè)計(jì)、監(jiān)理、供應(yīng)等單位的基本情況；項(xiàng)目進(jìn)度、資金來源及使用情況；項(xiàng)目施工、質(zhì)量和資金管理等主要內(nèi)控制度；社會(huì)中介機(jī)構(gòu)出具的審計(jì)結(jié)果文書、項(xiàng)目行業(yè)規(guī)范及相關(guān)法律法規(guī)政策等。　?。ㄈ┲贫▽徲?jì)方案。審計(jì)組在調(diào)查了解的基礎(chǔ)上，編制審計(jì)實(shí)施方案，并報(bào)經(jīng)審計(jì)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)。審計(jì)實(shí)施方案的具體內(nèi)容主要包括：　　。　　、范圍、內(nèi)容、重點(diǎn)、步驟方法等?！　。▽徲?jì)進(jìn)度安排、內(nèi)部重要事項(xiàng)管理及審計(jì)組職責(zé)分工等?！　　徲?jì)機(jī)關(guān)應(yīng)在實(shí)施審計(jì)3個(gè)工作日前，向被審計(jì)單位送達(dá)審計(jì)通知書?！　〉诙畻l 審計(jì)實(shí)施：　?。ㄒ唬徲?jì)組進(jìn)點(diǎn)?！　。瑢徲?jì)組應(yīng)當(dāng)及時(shí)進(jìn)點(diǎn)，取得本細(xì)則第六條規(guī)定的全部資料，并辦理資料交接手續(xù)?！　。瑢徲?jì)組應(yīng)要求被審計(jì)單位項(xiàng)目負(fù)責(zé)人和相關(guān)人員參加，必要時(shí)要求設(shè)計(jì)、監(jiān)理、施工等相關(guān)單位人員參加。會(huì)議要明確審計(jì)依據(jù)、審計(jì)目的、內(nèi)容、重點(diǎn)、時(shí)間安排和人員分工，強(qiáng)調(diào)審計(jì)紀(jì)律。　?。ǘ徲?jì)組應(yīng)按審計(jì)實(shí)施方案組織實(shí)施審計(jì)。審計(jì)組長應(yīng)及時(shí)掌握審計(jì)情況、控制審計(jì)進(jìn)度、加強(qiáng)人員管理、組織對(duì)外協(xié)調(diào)與資料交接，并根據(jù)需要安排（或委派人員）進(jìn)行審計(jì)抽查復(fù)核與業(yè)務(wù)指導(dǎo)。審計(jì)實(shí)施階段一般在被審計(jì)單位或建設(shè)項(xiàng)目辦公地點(diǎn)進(jìn)行?！　。ㄈ徲?jì)組成員應(yīng)按照審計(jì)實(shí)施方案的分工收集審計(jì)證據(jù)和編制審計(jì)工作底稿，并對(duì)其真實(shí)性負(fù)責(zé)?！　。ㄋ模徲?jì)證據(jù)必須具備適當(dāng)性、充分性。審計(jì)證據(jù)應(yīng)當(dāng)有相關(guān)單位蓋章，重要的審計(jì)證據(jù)還應(yīng)當(dāng)有相關(guān)人員簽名，被審計(jì)單位提出異議的審計(jì)證據(jù)應(yīng)當(dāng)有審計(jì)組成員的核實(shí)說明?！　。ㄎ澹徲?jì)工作底稿應(yīng)當(dāng)記錄審計(jì)采用的方式方法及查閱的資料，查明的事實(shí)情況或違法違規(guī)問題及定性依據(jù)等?！　。?duì)被審計(jì)單位違反國家規(guī)定的財(cái)政財(cái)務(wù)收支行為以及對(duì)審計(jì)結(jié)論有重要影響的審計(jì)事項(xiàng)，審計(jì)組成員應(yīng)當(dāng)編制審計(jì)取證單進(jìn)行事實(shí)取證，由被審計(jì)單位簽證認(rèn)可，所附的證據(jù)應(yīng)由被審計(jì)單位蓋章。審計(jì)取證單相關(guān)單位無理由拒絕簽證的，審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)注明原因并經(jīng)審計(jì)組長簽字確認(rèn)?！　。ㄆ撸徲?jì)實(shí)施結(jié)束前，審計(jì)組組長（或主審）對(duì)審計(jì)實(shí)施方案各審計(jì)事項(xiàng)完成情況，審計(jì)工作底稿和審計(jì)證據(jù)等審計(jì)資料進(jìn)行檢查復(fù)核。實(shí)施方案中要求審計(jì)的事項(xiàng)未能完成實(shí)施的，或?qū)徲?jì)反映事實(shí)不清、證據(jù)不足的，應(yīng)及時(shí)組織補(bǔ)正?！　〉诙粭l審計(jì)報(bào)告征求意見。審計(jì)組在審計(jì)實(shí)施結(jié)束后，在分析、核實(shí)已有審計(jì)證據(jù)、審計(jì)工作底稿、審計(jì)取證等審計(jì)資料的基礎(chǔ)上，及時(shí)出具審計(jì)報(bào)告征求意見稿，督促被審計(jì)單位在10個(gè)工作日內(nèi)反饋意見，并對(duì)被審計(jì)單位的反饋意見進(jìn)行核實(shí)后作出書面說明，擬寫審計(jì)報(bào)告、審計(jì)決定書、審計(jì)移送處理書等審計(jì)結(jié)果文書的代擬稿。按規(guī)定程序?qū)徖砗蟪鼍邔徲?jì)結(jié)果文書?！　〉诙l審計(jì)報(bào)告。竣工決算審計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)包括以下主要內(nèi)容：　?。ㄒ唬?shí)施審計(jì)工作的基本情況：包括審計(jì)依據(jù)、范圍、內(nèi)容、方式、工作起止時(shí)間。　?。ǘ╉?xiàng)目的基本情況：主要包括項(xiàng)目審批立項(xiàng)；項(xiàng)目基本概況；項(xiàng)目建設(shè)、施工、設(shè)計(jì)、監(jiān)理等單位情況；項(xiàng)目實(shí)施完成以及項(xiàng)目財(cái)務(wù)收支情況?！　。ㄈ徲?jì)評(píng)價(jià)：項(xiàng)目法人責(zé)任制、資本金制、招標(biāo)投標(biāo)制、合同管理制、工程監(jiān)理制、竣工驗(yàn)收制等制度的執(zhí)行情況；項(xiàng)目計(jì)劃管理、項(xiàng)目投資控制及項(xiàng)目內(nèi)控制度建立與執(zhí)行情況；工程價(jià)款結(jié)算和竣工決算情況；對(duì)項(xiàng)目工程管理與項(xiàng)目財(cái)務(wù)收支的真實(shí)性、合法性、效益性的總體評(píng)價(jià)等?！　。ㄋ模徲?jì)查明的主要問題及處理意見：審計(jì)發(fā)現(xiàn)建設(shè)項(xiàng)目參建各方在項(xiàng)目招標(biāo)、勘察設(shè)計(jì)、建設(shè)管理、工程質(zhì)量、投資控制、資金使用等方面存在的違法違規(guī)問題，根據(jù)相應(yīng)的法律法規(guī)，作出移送相關(guān)部門處理和提出審計(jì)處理處罰等相關(guān)意見。　?。ㄎ澹徲?jì)建議。結(jié)合項(xiàng)目存在的問題和建設(shè)單位管理現(xiàn)狀，在完善內(nèi)控制度、規(guī)范管理等方面的建議。　?。徲?jì)專報(bào)信息。審計(jì)組可以根據(jù)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的一些體制機(jī)制方面的問題，起草專項(xiàng)報(bào)告，向有關(guān)部門或領(lǐng)導(dǎo)反映，提出建設(shè)性意見，供決策機(jī)構(gòu)使用。　　第二十三條整改落實(shí)。審計(jì)組所在部門，要督促審計(jì)意見的落實(shí)，及時(shí)反饋整改落實(shí)情況，形成整改檢查報(bào)告并歸檔。審計(jì)機(jī)關(guān)要加強(qiáng)整改落實(shí)情況的監(jiān)督檢查，采取必要措施確保審計(jì)意見的整改落實(shí)?！　〉诙鍡l審計(jì)資料歸檔。審計(jì)組在項(xiàng)目實(shí)施結(jié)束3個(gè)月內(nèi)完成審計(jì)資料立卷歸檔工作，并按要求移交審計(jì)機(jī)關(guān)存檔?！　? 第四章審計(jì)質(zhì)量控制及責(zé)任　 第二十六條竣工決算審計(jì)項(xiàng)目實(shí)行審計(jì)組長、審計(jì)組所在處（科）室、審計(jì)機(jī)關(guān)專職審理機(jī)構(gòu)三級(jí)復(fù)核?！　〉诙邨l審計(jì)組長按審計(jì)方案內(nèi)容結(jié)合項(xiàng)目實(shí)施情況對(duì)社會(huì)中介機(jī)構(gòu)提交的審計(jì)結(jié)果、審計(jì)工作底稿、審計(jì)簽證單、工程結(jié)算書等相關(guān)審計(jì)證據(jù)進(jìn)行復(fù)核，簽注復(fù)核意見，起草審計(jì)報(bào)告?！　〉诙藯l審計(jì)組所在處室采取專職人員復(fù)核，其中對(duì)社會(huì)中介機(jī)構(gòu)出具的工程結(jié)算結(jié)果的復(fù)核也可以聘請(qǐng)專業(yè)人員進(jìn)行。復(fù)核的主要內(nèi)容有：　?。ㄒ唬徲?jì)實(shí)施方案確定的審計(jì)事項(xiàng)是否實(shí)施了審計(jì)，具體審計(jì)目的是否實(shí)現(xiàn)，審計(jì)步驟和方法是否執(zhí)行?！　。ǘ┦聦?shí)是否清楚?！　。ㄈ徲?jì)證據(jù)是否充分?！　。ㄋ模徲?jì)結(jié)論是否恰當(dāng)。　?。ㄎ澹┕こ探Y(jié)算是否存在重大錯(cuò)誤?！　。┢渌嘘P(guān)重要事項(xiàng)?！　〉诙艞l審計(jì)機(jī)關(guān)法規(guī)部門對(duì)項(xiàng)目審理，按有關(guān)規(guī)定執(zhí)行?！　〉谌畻l 審計(jì)組在審計(jì)過程中發(fā)現(xiàn)以下疑點(diǎn)或妨礙審計(jì)進(jìn)展的重要事項(xiàng)應(yīng)及時(shí)向所在處（科）室領(lǐng)導(dǎo)匯報(bào)，并提出專業(yè)判斷和處理意見：　　（一）重要審計(jì)資料未能提供或重要事項(xiàng)未能明確，將妨礙審計(jì)實(shí)施或?qū)徲?jì)結(jié)果有較大影響的。　　（二）送審資料有弄虛作假嫌疑，或明顯不合理的?！　。ㄈ┙ㄔO(shè)項(xiàng)目及相關(guān)人員存在重大違法違紀(jì)嫌疑及違規(guī)金額較大的。　?。ㄋ模┢渌匾马?xiàng)?！　〉谌粭l審計(jì)機(jī)關(guān)也可將投資規(guī)模較小、工程相對(duì)簡單的投資項(xiàng)目竣工決算審計(jì)直接委托經(jīng)選擇相對(duì)有質(zhì)量保證的社會(huì)中介機(jī)構(gòu)進(jìn)行。審計(jì)質(zhì)量由承擔(dān)委托竣工決算審計(jì)的社會(huì)中介機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)，審計(jì)機(jī)關(guān)要負(fù)責(zé)指導(dǎo)和監(jiān)督檢查。　　社會(huì)中介機(jī)構(gòu)不得將承接的審計(jì)任務(wù)轉(zhuǎn)包或分包給其他單位或個(gè)人，參與審計(jì)的專業(yè)人員資格、人員數(shù)量應(yīng)當(dāng)符合審計(jì)機(jī)關(guān)的要求?！　〉谌l 竣工決算審計(jì)可以通過組織審計(jì)進(jìn)行。通過組織審計(jì)方式進(jìn)行的，審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)與社會(huì)中介機(jī)構(gòu)簽訂《組織審計(jì)協(xié)議書》，明確審計(jì)任務(wù)及目標(biāo)、雙方權(quán)利及義務(wù)、審計(jì)質(zhì)量及廉政要求、回避及保密承諾、違約責(zé)任、審計(jì)費(fèi)用等事項(xiàng)?！　∩鐣?huì)中介機(jī)構(gòu)及其派出的協(xié)審人員與被審計(jì)單位或?qū)徲?jì)事項(xiàng)有直接利害關(guān)系的，應(yīng)當(dāng)回避。社會(huì)中介機(jī)構(gòu)已接受項(xiàng)目建設(shè)單位委托參與招標(biāo)代理、標(biāo)底編制、咨詢服務(wù)、內(nèi)部結(jié)算（決算）審核等建設(shè)管理環(huán)節(jié)的，應(yīng)予回避。　　第五章附則　　第三十三條上級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)下達(dá)或授權(quán)的政府投資項(xiàng)目，有統(tǒng)一實(shí)施細(xì)則的，按其執(zhí)行；沒有統(tǒng)一實(shí)施細(xì)則的，參照本細(xì)則執(zhí)行。　　第三十四條部門內(nèi)部審計(jì)組織的行業(yè)內(nèi)建設(shè)項(xiàng)目竣工決算審計(jì)和建設(shè)單位自主委托社會(huì)中介組織開展的工程竣工決算審計(jì)，可參照本細(xì)則執(zhí)行?！　〉谌鍡l本細(xì)則由浙江省審計(jì)廳負(fù)責(zé)解釋，自2014年6月1日起開始施行。附件：　　　　　?。ǜ郊螺d后如無法閱讀，請(qǐng)點(diǎn)此安裝Apabi Reader閱讀器） 30 / 30