【正文】 執(zhí)行?！　。ㄊ┢渌?。　?。ǘ└檶徲?jì)通知書?？稍陧?xiàng)目現(xiàn)場設(shè)立辦公場所，確定聯(lián)絡(luò)人員和聯(lián)絡(luò)方式，建立跟蹤審計(jì)定期例會(huì)制度等?！　。ň牛彶榻ㄔO(shè)項(xiàng)目投資效益情況并做出綜合評(píng)價(jià)?！　。ㄋ模z查建設(shè)項(xiàng)目基建收入、結(jié)余資金。審查竣工圖紙及相關(guān)資料的真實(shí)性，聯(lián)系單簽證的合法性，工程量以及工程單價(jià)與取費(fèi)的準(zhǔn)確性?！　　！　。ㄊz查工程質(zhì)量管理情況。建設(shè)單位是否將優(yōu)惠政策全部用于建設(shè)項(xiàng)目上，有無以各種形式轉(zhuǎn)移優(yōu)惠政策從而加大建設(shè)項(xiàng)目成本的情況。　?。ㄎ澹z查工程成本核算及賬務(wù)處理是否符合《基本建設(shè)財(cái)務(wù)管理規(guī)定》的要求，是否有利于建設(shè)項(xiàng)目的管理及竣工決算的需要。檢查建設(shè)單位是否認(rèn)真執(zhí)行各項(xiàng)內(nèi)控制度。應(yīng)在合同尚未簽字生效前，對(duì)工程款的結(jié)算方式、支付方式以及工程質(zhì)量、工程進(jìn)度、違約責(zé)任和獎(jiǎng)懲措施等條款進(jìn)行審查。第三章審計(jì)內(nèi)容和方法　　第二十一條政府投資項(xiàng)目前期準(zhǔn)備階段跟蹤審計(jì)的內(nèi)容和方法：　　（一）檢查建設(shè)單位的內(nèi)部控制制度（包括工程招投標(biāo)制度，聯(lián)系單報(bào)批制度，工程款支付制度，獎(jiǎng)懲制度，工程簽證、驗(yàn)收制度，設(shè)備材料采購、驗(yàn)收、領(lǐng)用、清點(diǎn)制度，費(fèi)用支出報(bào)銷制度等）是否規(guī)范、健全。對(duì)于跟蹤審計(jì)終結(jié)的項(xiàng)目，應(yīng)按程序由審計(jì)組代擬審計(jì)報(bào)告、審計(jì)決定書等法定審計(jì)結(jié)果文書。　　第十六條跟蹤審計(jì)過程中，審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)對(duì)審計(jì)工作中的重要事項(xiàng)以及審計(jì)人員的專業(yè)判斷進(jìn)行記錄，編制審計(jì)工作底稿（見附件4），并對(duì)審計(jì)工作底稿的真實(shí)性負(fù)責(zé)?！　。ǘ徲?jì)意見和建議。審計(jì)證明材料應(yīng)按照國家審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，取得相關(guān)責(zé)任人的簽名或蓋章。跟蹤審計(jì)實(shí)施階段，審計(jì)組成員應(yīng)按相應(yīng)的工作內(nèi)容和要求，深入施工現(xiàn)場，掌握工程進(jìn)展、變更等真實(shí)情況，了解工程建設(shè)中涉及的有關(guān)技術(shù)問題，熟悉工程計(jì)量規(guī)則及有關(guān)費(fèi)用的測算辦法，并且收集審計(jì)證明材料，作好相關(guān)記錄?！　。ㄋ模徲?jì)組成員名單（包括協(xié)審人員名單）。　　跟蹤審計(jì)實(shí)施方案經(jīng)部門負(fù)責(zé)人審核，報(bào)分管領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后，由審計(jì)組負(fù)責(zé)實(shí)施，重大項(xiàng)目由審計(jì)機(jī)關(guān)主要負(fù)責(zé)人簽發(fā)后實(shí)施?！　　８鶕?jù)工作需要，可以組織社會(huì)中介機(jī)構(gòu)或者聘請(qǐng)具有與審計(jì)事項(xiàng)相關(guān)專業(yè)知識(shí)的人員參與審計(jì)工作，但審計(jì)機(jī)關(guān)人員不得少于2人?！　〉诎藯l審計(jì)機(jī)關(guān)可以組織社會(huì)中介機(jī)構(gòu)參與政府投資項(xiàng)目跟蹤審計(jì)工作。被審計(jì)單位或其上級(jí)主管部門制定的制度、章程、決議及相關(guān)的合同、協(xié)議等，不違反現(xiàn)行法律法規(guī)的，可作為審計(jì)參考依據(jù)?！　〉谌龡l跟蹤審計(jì)的目標(biāo)是及時(shí)發(fā)現(xiàn)并糾正項(xiàng)目建設(shè)管理中的各類重要問題，規(guī)范建設(shè)工程管理，促進(jìn)建設(shè)資金合理、合法和高效使用，遏制舞弊行為，發(fā)揮審計(jì)的免疫系統(tǒng)作用。　　第七條政府投資項(xiàng)目跟蹤審計(jì)一般分為階段節(jié)點(diǎn)審計(jì)、定期審計(jì)、駐場審計(jì)等方式。第二章審計(jì)程序　　第九條跟蹤審計(jì)項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)列入年度投資項(xiàng)目審計(jì)計(jì)劃。　?。ㄒ唬┰诰幹茖徲?jì)實(shí)施方案前，應(yīng)當(dāng)進(jìn)行調(diào)查，詳細(xì)了解被審計(jì)項(xiàng)目的基本情況，分析調(diào)查資料，確定審計(jì)目標(biāo)、審計(jì)形式和工作重點(diǎn)?！　。ǘ└檶徲?jì)實(shí)施方案應(yīng)包括下列內(nèi)容：　　。對(duì)建設(shè)期較長的項(xiàng)目，可以根據(jù)項(xiàng)目建設(shè)實(shí)施情況和階段性特點(diǎn)，制定細(xì)化年度審計(jì)方案。　　向被審計(jì)單位送達(dá)審計(jì)通知書時(shí)，應(yīng)當(dāng)要求被審計(jì)單位法定代表人和項(xiàng)目主管人員就已經(jīng)或?qū)⒁峁┵Y料的真實(shí)、完整和其他相關(guān)情況做出書面承諾。尤其對(duì)發(fā)現(xiàn)的問題或線索、容易引起工程價(jià)款結(jié)算審計(jì)爭議的問題及其他重要事項(xiàng)，審計(jì)證據(jù)應(yīng)詳實(shí)、完整?！　〉谑臈l跟蹤審計(jì)實(shí)施階段，針對(duì)發(fā)現(xiàn)的問題，審計(jì)組應(yīng)及時(shí)提出意見和建議，并出具《政府投資項(xiàng)目跟蹤審計(jì)意見單》（見附件2，以下簡稱“審計(jì)意見單”）。　　審計(jì)意見單由審計(jì)組組長負(fù)責(zé)審核。同時(shí)，應(yīng)通過審計(jì)管理信息系統(tǒng)（OA）提交跟蹤審計(jì)臺(tái)賬、跟蹤審計(jì)工作底稿、跟蹤審計(jì)意見單等資料?！　「檶徲?jì)報(bào)告應(yīng)對(duì)項(xiàng)目跟蹤的總體情況和跟蹤工作的實(shí)施情況做出總結(jié)，依據(jù)項(xiàng)目可行性研究報(bào)告中列出的有關(guān)指標(biāo)，結(jié)合工程竣工后的實(shí)際情況加以分析，做出評(píng)價(jià)，指出項(xiàng)目在規(guī)劃設(shè)計(jì)、概算投資、工期進(jìn)度、質(zhì)量控制、安全生產(chǎn)等方面存在的問題，同時(shí)進(jìn)行經(jīng)濟(jì)效益、社會(huì)效益和環(huán)境效益評(píng)價(jià)?！　。ㄈz查項(xiàng)目的規(guī)劃、勘探、設(shè)計(jì)等前期準(zhǔn)備工作是否充分，有無“三邊”現(xiàn)象。對(duì)使用國債的建設(shè)項(xiàng)目，要嚴(yán)格規(guī)定其操作程序和使用范圍，并作為建設(shè)資金審計(jì)的重點(diǎn)。其準(zhǔn)確性和合法性是審計(jì)關(guān)注的重點(diǎn)。如有變更、增補(bǔ)、轉(zhuǎn)讓或終止情況，應(yīng)檢查其真實(shí)性、合法性。是否按照工程進(jìn)度付款，有無擠占、挪用建設(shè)項(xiàng)目資金等問題?！　。ㄊ唬z查項(xiàng)目所購設(shè)備、材料價(jià)格，尤其要對(duì)建設(shè)單位關(guān)聯(lián)企業(yè)所供設(shè)備、材料的價(jià)格進(jìn)行檢查，防止從中不合理加價(jià)。根據(jù)工程建設(shè)進(jìn)度，定期檢查各參建單位人員到位、職責(zé)履行、工程質(zhì)量安全、按圖施工等情況。　　。工程建設(shè)配套設(shè)施費(fèi)支出、貸款利息和資金占用費(fèi)是否真實(shí)、合法，其分?jǐn)偸欠窈侠?，有無擠占工程投資支出。主要檢查“交付使用資產(chǎn)總表”、“交付使用資產(chǎn)明細(xì)表”，核實(shí)交付使用的固定資產(chǎn)是否真實(shí)、是否辦理了驗(yàn)收手續(xù)等?！　〉诙鍡l為防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，政府投資項(xiàng)目跟蹤審計(jì)建議多采用階段節(jié)點(diǎn)審計(jì)、定期審計(jì)等方式，慎用駐場審計(jì)方式，不得參與被審計(jì)單位管理活動(dòng)，維護(hù)審計(jì)的獨(dú)立性?！　〉诙艞l涉及重大評(píng)估、決策和方案論證、招標(biāo)投標(biāo)等會(huì)議，建設(shè)項(xiàng)目主要經(jīng)濟(jì)合同或補(bǔ)充協(xié)議的簽訂，發(fā)生重大的設(shè)計(jì)變更、現(xiàn)場簽證、隱蔽工程驗(yàn)收，建設(shè)單位與相關(guān)單位的重要例會(huì)及其他對(duì)建設(shè)投資有重要影響的事項(xiàng)，審計(jì)組可以列席會(huì)議及時(shí)了解情況，但不得參與具體事項(xiàng)的決策管理，審慎發(fā)表審計(jì)意見，并應(yīng)將參與上述工作的主要情況登記入《跟蹤審計(jì)臺(tái)賬》?！　。ㄎ澹└檶徲?jì)工作底稿。其目的是保障建設(shè)資金合理、合法使用，確認(rèn)政府投資形成的資產(chǎn)價(jià)值，正確分析評(píng)價(jià)投資績效。 被審計(jì)單位或其上級(jí)主管部門制定的制度、章程、決議及相關(guān)的合同、協(xié)議等，在不違反現(xiàn)行的法律、法規(guī)、規(guī)章的情況下，也可以作為審計(jì)參考依據(jù)?！　〉谑畻l審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)建設(shè)項(xiàng)目的各類建筑安裝工程投資、設(shè)備投資、待攤投資、其他投資的真實(shí)性、合法性進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督。　　第十三條 　?。ㄈ┓治龉こ淘靸r(jià)，關(guān)注投標(biāo)清單中嚴(yán)重不平衡報(bào)價(jià)的變更問題及各類損失浪費(fèi)等問題?！　。ㄋ模z查“交付使用資產(chǎn)總表”、“交付使用資產(chǎn)明細(xì)表”，核實(shí)交付使用的固定資產(chǎn)是否真實(shí)、是否辦理了檢測檢驗(yàn)或驗(yàn)收等手續(xù)?！　。ㄈ┝腥肽甓葘徲?jì)計(jì)劃的項(xiàng)目，應(yīng)積極組織按時(shí)完成。審計(jì)實(shí)施方案的具體內(nèi)容主要包括：　　?！　?，審計(jì)組應(yīng)要求被審計(jì)單位項(xiàng)目負(fù)責(zé)人和相關(guān)人員參加，必要時(shí)要求設(shè)計(jì)、監(jiān)理、施工等相關(guān)單位人員參加?！　。ㄎ澹徲?jì)工作底稿應(yīng)當(dāng)記錄審計(jì)采用的方式方法及查閱的資料，查明的事實(shí)情況或違法違規(guī)問題及定性依據(jù)等?！　〉诙l審計(jì)報(bào)告。審計(jì)組可以根據(jù)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的一些體制機(jī)制方面的問題，起草專項(xiàng)報(bào)告，向有關(guān)部門或領(lǐng)導(dǎo)反映，提出建設(shè)性意見，供決策機(jī)構(gòu)使用?！　〉诙藯l審計(jì)組所在處室采取專職人員復(fù)核，其中對(duì)社會(huì)中介機(jī)構(gòu)出具的工程結(jié)算結(jié)果的復(fù)核也可以聘請(qǐng)專業(yè)人員進(jìn)行?！　〉谌畻l 　　第三十二條 附件：　　　　　　（附件下載后如無法閱讀，請(qǐng)點(diǎn)此安裝Apabi Reader閱讀器） 30 /