【正文】 執(zhí)行?！　。ㄊ┢渌?。　?。ǘ└檶徲嬐ㄖ獣??？稍陧椖楷F(xiàn)場設立辦公場所，確定聯(lián)絡人員和聯(lián)絡方式，建立跟蹤審計定期例會制度等?！　。ň牛彶榻ㄔO項目投資效益情況并做出綜合評價?！　。ㄋ模z查建設項目基建收入、結余資金。審查竣工圖紙及相關資料的真實性，聯(lián)系單簽證的合法性，工程量以及工程單價與取費的準確性?！　?。　?。ㄊz查工程質量管理情況。建設單位是否將優(yōu)惠政策全部用于建設項目上，有無以各種形式轉移優(yōu)惠政策從而加大建設項目成本的情況。　?。ㄎ澹z查工程成本核算及賬務處理是否符合《基本建設財務管理規(guī)定》的要求，是否有利于建設項目的管理及竣工決算的需要。檢查建設單位是否認真執(zhí)行各項內控制度。應在合同尚未簽字生效前，對工程款的結算方式、支付方式以及工程質量、工程進度、違約責任和獎懲措施等條款進行審查。第三章審計內容和方法　　第二十一條政府投資項目前期準備階段跟蹤審計的內容和方法：　?。ㄒ唬z查建設單位的內部控制制度（包括工程招投標制度，聯(lián)系單報批制度，工程款支付制度，獎懲制度，工程簽證、驗收制度，設備材料采購、驗收、領用、清點制度，費用支出報銷制度等）是否規(guī)范、健全。對于跟蹤審計終結的項目，應按程序由審計組代擬審計報告、審計決定書等法定審計結果文書?！　〉谑鶙l跟蹤審計過程中，審計人員應當對審計工作中的重要事項以及審計人員的專業(yè)判斷進行記錄，編制審計工作底稿（見附件4），并對審計工作底稿的真實性負責?！　。ǘ徲嬕庖姾徒ㄗh。審計證明材料應按照國家審計準則的規(guī)定，取得相關責任人的簽名或蓋章。跟蹤審計實施階段，審計組成員應按相應的工作內容和要求，深入施工現(xiàn)場，掌握工程進展、變更等真實情況，了解工程建設中涉及的有關技術問題，熟悉工程計量規(guī)則及有關費用的測算辦法，并且收集審計證明材料，作好相關記錄?！　。ㄋ模徲嫿M成員名單（包括協(xié)審人員名單）。　　跟蹤審計實施方案經部門負責人審核，報分管領導批準后，由審計組負責實施，重大項目由審計機關主要負責人簽發(fā)后實施。　　。根據(jù)工作需要，可以組織社會中介機構或者聘請具有與審計事項相關專業(yè)知識的人員參與審計工作，但審計機關人員不得少于2人?！　〉诎藯l審計機關可以組織社會中介機構參與政府投資項目跟蹤審計工作。被審計單位或其上級主管部門制定的制度、章程、決議及相關的合同、協(xié)議等，不違反現(xiàn)行法律法規(guī)的，可作為審計參考依據(jù)?！　〉谌龡l跟蹤審計的目標是及時發(fā)現(xiàn)并糾正項目建設管理中的各類重要問題，規(guī)范建設工程管理，促進建設資金合理、合法和高效使用，遏制舞弊行為，發(fā)揮審計的免疫系統(tǒng)作用。　　第七條政府投資項目跟蹤審計一般分為階段節(jié)點審計、定期審計、駐場審計等方式。第二章審計程序　　第九條跟蹤審計項目應當列入年度投資項目審計計劃?！　。ㄒ唬┰诰幹茖徲媽嵤┓桨盖埃瑧斶M行調查，詳細了解被審計項目的基本情況，分析調查資料，確定審計目標、審計形式和工作重點。　?。ǘ└檶徲媽嵤┓桨笐ㄏ铝袃热荩骸　?。對建設期較長的項目，可以根據(jù)項目建設實施情況和階段性特點，制定細化年度審計方案?！　∠虮粚徲媶挝凰瓦_審計通知書時，應當要求被審計單位法定代表人和項目主管人員就已經或將要提供資料的真實、完整和其他相關情況做出書面承諾。尤其對發(fā)現(xiàn)的問題或線索、容易引起工程價款結算審計爭議的問題及其他重要事項，審計證據(jù)應詳實、完整?！　〉谑臈l跟蹤審計實施階段，針對發(fā)現(xiàn)的問題，審計組應及時提出意見和建議，并出具《政府投資項目跟蹤審計意見單》（見附件2，以下簡稱“審計意見單”）?！　徲嬕庖妴斡蓪徲嫿M組長負責審核。同時，應通過審計管理信息系統(tǒng)（OA）提交跟蹤審計臺賬、跟蹤審計工作底稿、跟蹤審計意見單等資料。　　跟蹤審計報告應對項目跟蹤的總體情況和跟蹤工作的實施情況做出總結，依據(jù)項目可行性研究報告中列出的有關指標，結合工程竣工后的實際情況加以分析，做出評價，指出項目在規(guī)劃設計、概算投資、工期進度、質量控制、安全生產等方面存在的問題，同時進行經濟效益、社會效益和環(huán)境效益評價?！　。ㄈz查項目的規(guī)劃、勘探、設計等前期準備工作是否充分，有無“三邊”現(xiàn)象。對使用國債的建設項目，要嚴格規(guī)定其操作程序和使用范圍，并作為建設資金審計的重點。其準確性和合法性是審計關注的重點。如有變更、增補、轉讓或終止情況，應檢查其真實性、合法性。是否按照工程進度付款，有無擠占、挪用建設項目資金等問題?！　。ㄊ唬z查項目所購設備、材料價格，尤其要對建設單位關聯(lián)企業(yè)所供設備、材料的價格進行檢查，防止從中不合理加價。根據(jù)工程建設進度，定期檢查各參建單位人員到位、職責履行、工程質量安全、按圖施工等情況。　　。工程建設配套設施費支出、貸款利息和資金占用費是否真實、合法，其分攤是否合理，有無擠占工程投資支出。主要檢查“交付使用資產總表”、“交付使用資產明細表”，核實交付使用的固定資產是否真實、是否辦理了驗收手續(xù)等?！　〉诙鍡l為防范審計風險，政府投資項目跟蹤審計建議多采用階段節(jié)點審計、定期審計等方式，慎用駐場審計方式，不得參與被審計單位管理活動，維護審計的獨立性?！　〉诙艞l涉及重大評估、決策和方案論證、招標投標等會議，建設項目主要經濟合同或補充協(xié)議的簽訂，發(fā)生重大的設計變更、現(xiàn)場簽證、隱蔽工程驗收，建設單位與相關單位的重要例會及其他對建設投資有重要影響的事項，審計組可以列席會議及時了解情況，但不得參與具體事項的決策管理，審慎發(fā)表審計意見，并應將參與上述工作的主要情況登記入《跟蹤審計臺賬》。　?。ㄎ澹└檶徲嫻ぷ鞯赘?。其目的是保障建設資金合理、合法使用，確認政府投資形成的資產價值，正確分析評價投資績效。 被審計單位或其上級主管部門制定的制度、章程、決議及相關的合同、協(xié)議等，在不違反現(xiàn)行的法律、法規(guī)、規(guī)章的情況下，也可以作為審計參考依據(jù)?！　〉谑畻l審計機關對建設項目的各類建筑安裝工程投資、設備投資、待攤投資、其他投資的真實性、合法性進行審計監(jiān)督?！　〉谑龡l 　　（三）分析工程造價，關注投標清單中嚴重不平衡報價的變更問題及各類損失浪費等問題?！　。ㄋ模z查“交付使用資產總表”、“交付使用資產明細表”，核實交付使用的固定資產是否真實、是否辦理了檢測檢驗或驗收等手續(xù)?！　。ㄈ┝腥肽甓葘徲嬘媱澋捻椖浚瑧e極組織按時完成。審計實施方案的具體內容主要包括：　　?！　?，審計組應要求被審計單位項目負責人和相關人員參加，必要時要求設計、監(jiān)理、施工等相關單位人員參加?！　。ㄎ澹徲嫻ぷ鞯赘鍛斢涗泴徲嫴捎玫姆绞椒椒安殚喌馁Y料，查明的事實情況或違法違規(guī)問題及定性依據(jù)等?！　〉诙l審計報告。審計組可以根據(jù)審計發(fā)現(xiàn)的一些體制機制方面的問題，起草專項報告，向有關部門或領導反映，提出建設性意見，供決策機構使用?！　〉诙藯l審計組所在處室采取專職人員復核，其中對社會中介機構出具的工程結算結果的復核也可以聘請專業(yè)人員進行?！　〉谌畻l 　　第三十二條 附件：　　　　　?。ǜ郊螺d后如無法閱讀，請點此安裝Apabi Reader閱讀器） 30 /