【正文】 檢查。審計組應(yīng)督促被審計單位執(zhí)行、落實審計組提出的意見和建議，并作好相關(guān)記錄?！　。ㄋ模徲嬕庖姾徒ㄗh的執(zhí)行、落實情況?！　。ǘ徲嬕庖姾徒ㄗh。審計組應(yīng)重視審計建議或意見的針對性和可操作性，努力提高審計建議或意見的質(zhì)量。鑒于意見、建議主要供被審計單位改進工作之用，為簡化操作程序，可以以審計組名義制發(fā)。拒絕簽名或者蓋章不影響事實存在的，該審計證據(jù)仍然有效。審計證明材料應(yīng)按照國家審計準(zhǔn)則的規(guī)定，取得相關(guān)責(zé)任人的簽名或蓋章。審計證明材料應(yīng)具備適當(dāng)性、充分性。跟蹤審計實施階段，審計組成員應(yīng)按相應(yīng)的工作內(nèi)容和要求，深入施工現(xiàn)場，掌握工程進展、變更等真實情況，了解工程建設(shè)中涉及的有關(guān)技術(shù)問題，熟悉工程計量規(guī)則及有關(guān)費用的測算辦法，并且收集審計證明材料，作好相關(guān)記錄。駐場式跟蹤審計可以全過程使用一個審計通知書。在跟蹤審計過程中，審計組還可以根據(jù)具體情況向被審計單位提出書面承諾要求?！　徲嬐ㄖ獣袘?yīng)要求被審計單位在跟蹤審計過程中根據(jù)建設(shè)項目進展情況向?qū)徲嫿M提供審計所需資料（見附件1）?！　。ㄋ模徲嫿M成員名單（包括協(xié)審人員名單）?！　。ǘ徲嬕罁?jù)、范圍、內(nèi)容、方式、時間。在執(zhí)行過程中，如出現(xiàn)方案與實際情況不相適應(yīng)，需要調(diào)整審計重點、時間、人員，以及發(fā)現(xiàn)重大問題和線索需要改變審計范圍和方法等情況，應(yīng)及時調(diào)整跟蹤審計實施方案，調(diào)整方案的程序與制定方案的程序相同?！　徲嫿M應(yīng)嚴(yán)格按照確定的審計實施方案執(zhí)行?！　「檶徲媽嵤┓桨附?jīng)部門負責(zé)人審核，報分管領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后，由審計組負責(zé)實施，重大項目由審計機關(guān)主要負責(zé)人簽發(fā)后實施。　　、具體分工和相關(guān)職責(zé)?！　?、內(nèi)容、方法、程序、目標(biāo)、實施步驟、預(yù)定時間。　　。　　?！　　Ｕ{(diào)查可以包括下列內(nèi)容：　　。　　第十一條跟蹤審計在實施前，審計組應(yīng)當(dāng)編制《政府投資項目跟蹤審計實施方案》，作為實施某一具體跟蹤審計項目作業(yè)的依據(jù)。根據(jù)工作需要，可以組織社會中介機構(gòu)或者聘請具有與審計事項相關(guān)專業(yè)知識的人員參與審計工作，但審計機關(guān)人員不得少于2人?！　〉谑畻l根據(jù)跟蹤審計項目計劃，審計機關(guān)確定審計組組長（由審計機關(guān)人員擔(dān)任）、主審，選派審計人員，組成審計組。按照“全面審計、突出重點”的方針，結(jié)合地方政府、上級審計機關(guān)的要求和有關(guān)部門的意見，確定年度跟蹤審計項目。跟蹤審計的經(jīng)費原則上應(yīng)由審計機關(guān)通過財政預(yù)算安排?！　〉诎藯l審計機關(guān)可以組織社會中介機構(gòu)參與政府投資項目跟蹤審計工作。例如年度審計。其中：　　（一）階段節(jié)點審計是將建設(shè)全過程劃分為若干階段，并對項目建設(shè)的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，采取提前監(jiān)督的審計方式。　　第六條政府投資項目跟蹤審計要通過監(jiān)督各參建單位執(zhí)行有關(guān)規(guī)章制度的情況，確保達到建設(shè)工期、設(shè)計和工程質(zhì)量要求，為有效控制投資服務(wù)；監(jiān)督有關(guān)單位遵守財經(jīng)紀(jì)律的情況，揭露貪污舞弊、損失浪費以及其它損害國家利益的行為，為保護國有資產(chǎn)的完整與安全服務(wù)；監(jiān)督政府投資政策的執(zhí)行情況，對具有傾向性、普遍性的問題進行綜合分析，提出解決問題的意見和建議，為提高政府投資效益服務(wù)。被審計單位或其上級主管部門制定的制度、章程、決議及相關(guān)的合同、協(xié)議等，不違反現(xiàn)行法律法規(guī)的，可作為審計參考依據(jù)。同時，依據(jù)法定程序可以對參與建設(shè)的勘察、設(shè)計、施工、監(jiān)理、采購、供貨等單位與投資項目有關(guān)的經(jīng)濟活動及履職履約情況進行延伸審計調(diào)查?！　〉谌龡l跟蹤審計的目標(biāo)是及時發(fā)現(xiàn)并糾正項目建設(shè)管理中的各類重要問題，規(guī)范建設(shè)工程管理，促進建設(shè)資金合理、合法和高效使用，遏制舞弊行為，發(fā)揮審計的免疫系統(tǒng)作用。2014年3月27日浙江省政府投資項目跟蹤審計實施細則第一章總則　　第一條為加強政府投資項目審計監(jiān)督，規(guī)范跟蹤審計行為，提高審計效率，防范審計風(fēng)險，保證審計質(zhì)量，根據(jù)有關(guān)法律法規(guī)規(guī)定，制定本實施細則。 浙江省審計廳各市、縣（市、區(qū)）審計局，省廳各處室、直屬各單位：　　《浙江省政府投資項目跟蹤審計實施細則》和《浙江省政府投資項目竣工決算審計實施細則》，已經(jīng)2014年3月24日廳長辦公會議研究同意，現(xiàn)印發(fā)給你們，請遵照執(zhí)行?！　〉诙l本細則所稱政府投資項目跟蹤審計，是指審計機關(guān)依據(jù)法律、法規(guī)、規(guī)章等有關(guān)規(guī)定，對重點政府投資項目從立項到竣工交付使用全過程進行動態(tài)的和持續(xù)性的審計監(jiān)督?！　〉谒臈l跟蹤審計應(yīng)當(dāng)以促進和提高建設(shè)單位有效履行工程建設(shè)管理責(zé)任為基本職責(zé)，監(jiān)督建設(shè)單位的決策、執(zhí)行、管理行為。第五條政府投資項目跟蹤審計應(yīng)以國家、地方及有關(guān)部門基本建設(shè)方面的法律、法規(guī)、規(guī)章、規(guī)定、辦法為審計依據(jù)。針對建設(shè)項目跟蹤審計的特點，有關(guān)業(yè)務(wù)規(guī)范和經(jīng)濟技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)、經(jīng)濟效益及社會效益評價標(biāo)準(zhǔn)（或指標(biāo)）、公允的市場價格等也可以作為審計依據(jù)?！　〉谄邨l政府投資項目跟蹤審計一般分為階段節(jié)點審計、定期審計、駐場審計等方式。　?。ǘ┒ㄆ趯徲嬍侵冈谡顿Y項目建設(shè)期間每到一定時間都要進行的審計方式?！　。ㄈv場審計是審計組常駐項目建設(shè)現(xiàn)場對工程進行全過程審計的方式。社會中介機構(gòu)的確定應(yīng)進行公開招投標(biāo)。第二章審計程序　　第九條跟蹤審計項目應(yīng)當(dāng)列入年度投資項目審計計劃。上年度已列入計劃、跨年度實施的項目，應(yīng)作為“續(xù)審”項目，列入當(dāng)年跟蹤審計項目計劃管理。審計組實行組長負責(zé)制。審計機關(guān)對審計結(jié)果的真實性、合法性負責(zé)。　?。ㄒ唬┰诰幹茖徲媽嵤┓桨盖埃瑧?yīng)當(dāng)進行調(diào)查，詳細了解被審計項目的基本情況，分析調(diào)查資料，確定審計目標(biāo)、審計形式和工作重點?！　??！　??！　?、工程財務(wù)核算、工程材料與設(shè)備管理、工程價款結(jié)算、工程合同管理等內(nèi)部控制制度的建立情況?！　。ǘ└檶徲媽嵤┓桨笐?yīng)包括下列內(nèi)容：　　?！　??！　　！　》桨复_定后，審計組組長或主審應(yīng)及時組織審計組人員學(xué)習(xí)和掌握方案內(nèi)容，還應(yīng)組織學(xué)習(xí)政策法規(guī)、行業(yè)背景等相關(guān)信息。對建設(shè)期較長的項目，可以根據(jù)項目建設(shè)實施情況和階段性特點，制定細化年度審計方案?！　〉谑l審計機關(guān)應(yīng)當(dāng)在實施跟蹤審計3個工作日前，向被審計單位發(fā)出跟蹤審計通知書，審計通知書應(yīng)包括下列內(nèi)容：　?。ㄒ唬┍粚徲媶挝坏拿Q?！　。ㄈΡ粚徲媶挝慌浜蠈徲嫻ぷ鞯木唧w要求?！　。ㄎ澹徲嫏C關(guān)公章和簽發(fā)日期。　　向被審計單位送達審計通知書時，應(yīng)當(dāng)要求被審計單位法定代表人和項目主管人員就已經(jīng)或?qū)⒁峁┵Y料的真實、完整和其他相關(guān)情況做出書面承諾?！　‰A段節(jié)點式跟蹤審計和定期跟蹤審計可以根據(jù)階段和期間制發(fā)審計通知書。　　第十三條 審計證明材料形式包括：文字資料、影像資料和聲音資料，也包括審計人員通過觀察、調(diào)查、審核、計算等方法收集形成的、能夠證實審計事項真實情況的證明材料。尤其對發(fā)現(xiàn)的問題或線索、容易引起工程價款結(jié)算審計爭議的問題及其他重要事項，審計證據(jù)應(yīng)詳實、完整。審計人員對證據(jù)提供者拒絕簽名或者蓋章的審計證據(jù)，應(yīng)當(dāng)注明拒絕簽名或者蓋章的原因和日期?！　〉谑臈l跟蹤審計實施階段，針對發(fā)現(xiàn)的問題，審計組應(yīng)及時提出意見和建議，并出具《政府投資項目跟蹤審計意見單》（見附件2，以下簡稱“審計意見單”）。對于重大事項，或其他審計組認為有必要的事宜，審計組應(yīng)向?qū)徲嫏C關(guān)匯報，必要時由審計機關(guān)