【正文】 有關(guān)文件、設(shè)計(jì)圖紙、歷次調(diào)整概算文件等。 第二章審計(jì)條件、依據(jù)和內(nèi)容　　第五條接受審計(jì)機(jī)關(guān)竣工決算審計(jì)的建設(shè)項(xiàng)目必須具備以下條件：（一）已經(jīng)完成竣工驗(yàn)收或完成初步驗(yàn)收?！　〉谌龡l審計(jì)機(jī)關(guān)對列入年度審計(jì)計(jì)劃的政府投資項(xiàng)目實(shí)施竣工決算審計(jì)時，應(yīng)按照本細(xì)則執(zhí)行?！　〉诙l本細(xì)則所稱政府投資項(xiàng)目竣工決算審計(jì)，是指審計(jì)機(jī)關(guān)對依法已竣工政府投資建設(shè)項(xiàng)目竣工決算的真實(shí)、合法、效益情況進(jìn)行的審計(jì)監(jiān)督?！　　　　　。荆﹫蟆　　　≌憬≌顿Y項(xiàng)目竣工決算審計(jì)實(shí)施細(xì)則　　附件：　　第五章附則　　第三十四條部門內(nèi)部審計(jì)組織的建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)和建設(shè)單位自行委托社會中介機(jī)構(gòu)開展的跟蹤審計(jì)，可參照本細(xì)則執(zhí)行。審計(jì)機(jī)關(guān)要加強(qiáng)對協(xié)審單位的管理，并定期對協(xié)審單位的審計(jì)成效及廉潔情況進(jìn)行考核、獎懲?！　。ㄊ┢渌??！　。ò耍徲?jì)報告、審計(jì)決定書。　?。└檶徲?jì)意見單?！　。ㄋ模└檶徲?jì)工作臺賬?！　。ǘ└檶徲?jì)通知書?！　〉谌l應(yīng)提高信息化建設(shè)和管理水平，運(yùn)用網(wǎng)絡(luò)等信息技術(shù)和其他審計(jì)技術(shù)與方法，加強(qiáng)對跟蹤審計(jì)的全過程管理?！　〉谌畻l跟蹤審計(jì)工作要以審計(jì)成果為導(dǎo)向，審計(jì)組和協(xié)審單位應(yīng)以跟蹤審計(jì)意見單、審計(jì)建議函、專題報告等為載體，將跟蹤審計(jì)過程中發(fā)現(xiàn)的問題及時反映出來，并督促有關(guān)單位進(jìn)行整改?！　∪缬鰧徲?jì)組人員，特別是組長、主審調(diào)整，應(yīng)當(dāng)及時做好工作及資料交接，并按照規(guī)定制發(fā)調(diào)整審計(jì)組成員的補(bǔ)充審計(jì)通知書?？稍陧?xiàng)目現(xiàn)場設(shè)立辦公場所，確定聯(lián)絡(luò)人員和聯(lián)絡(luò)方式，建立跟蹤審計(jì)定期例會制度等?！　∥兄薪闄C(jī)構(gòu)對投資項(xiàng)目實(shí)施全過程跟蹤審計(jì)的，原則上竣工決算審計(jì)應(yīng)另行安排，以實(shí)現(xiàn)審計(jì)質(zhì)量的有效稽查?！　〉诙鶙l組織中介機(jī)構(gòu)跟蹤審計(jì)的，審計(jì)質(zhì)量由審計(jì)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)。第四章跟蹤審計(jì)質(zhì)量管理和風(fēng)險控制　　第二十四條實(shí)施政府投資項(xiàng)目跟蹤審計(jì)應(yīng)當(dāng)堅(jiān)持突出重點(diǎn)、量力而行的原則，選擇影響面廣、投資額大、黨委政府主要領(lǐng)導(dǎo)關(guān)注、與民生關(guān)系密切的項(xiàng)目展開。　?。ň牛彶榻ㄔO(shè)項(xiàng)目投資效益情況并做出綜合評價?！　。ㄆ撸z查建設(shè)單位有關(guān)內(nèi)控制度執(zhí)行情況、目標(biāo)責(zé)任完成情況?！　。z查尾工工程。　?。ㄎ澹z查建設(shè)項(xiàng)目交付使用資產(chǎn)?！　。ㄋ模z查建設(shè)項(xiàng)目基建收入、結(jié)余資金。　?。ㄈz查工程設(shè)備材料的真實(shí)性、合法性。審查各種非正常損失費(fèi)用的真實(shí)性，核銷有無經(jīng)過有關(guān)部門審核批準(zhǔn)?！　。ǘz查待攤投資的真實(shí)性、合法性。審查竣工圖紙及相關(guān)資料的真實(shí)性，聯(lián)系單簽證的合法性，工程量以及工程單價與取費(fèi)的準(zhǔn)確性。根據(jù)審計(jì)需要做好必要的現(xiàn)場文字記錄和影像記錄。掌握補(bǔ)充合同簽訂原因和過程，審查補(bǔ)充合同的合理性，分析補(bǔ)充合同價格水平和合同條款的明確性、嚴(yán)密性。及時對建設(shè)單位變更審批程序、變更費(fèi)用審核情況進(jìn)行監(jiān)督審核。　　。對新材料、無價材料、新工藝的性能、價格、消耗量等進(jìn)行跟蹤記錄，作為審核結(jié)算依據(jù)的基礎(chǔ)資料。對于重要隱蔽工程，建設(shè)項(xiàng)目相關(guān)單位應(yīng)在工程隱蔽之前告知審計(jì)組，審計(jì)組成員進(jìn)行必要的檢查，重點(diǎn)關(guān)注其真實(shí)性以及是否按設(shè)計(jì)規(guī)范、設(shè)計(jì)要求完成。做好現(xiàn)場記錄和取證工作，對關(guān)鍵部位需拍下照片或影像作為證據(jù)。、交叉、臨時工程等完工后無法再行核查的工程實(shí)施情況。（十五）檢查工程結(jié)算情況?！　。ㄊ模z查工程進(jìn)度情況。　?。ㄊz查各參建單位工作情況?！　。ㄊz查工程質(zhì)量管理情況。其次，審查設(shè)備、材料采購的價格、規(guī)格、型號、數(shù)量與合同要求是否一致，審計(jì)時要根據(jù)建設(shè)單位提供的設(shè)備、材料采購計(jì)劃進(jìn)行核對。對已購設(shè)備、材料因故不能使用的，要分析原因，分清責(zé)任，并督促建設(shè)單位及時處理，避免造成更大的損失。重點(diǎn)檢查環(huán)境保護(hù)設(shè)施與主體工程建設(shè)的同步性以及實(shí)施的有效性。建設(shè)單位是否將優(yōu)惠政策全部用于建設(shè)項(xiàng)目上，有無以各種形式轉(zhuǎn)移優(yōu)惠政策從而加大建設(shè)項(xiàng)目成本的情況。　?。ň牛z查國家、省、市優(yōu)惠政策的落實(shí)情況。對往來資金數(shù)額較大且長時間不結(jié)轉(zhuǎn)的預(yù)付工程款、預(yù)付備料款要查明原因，防止出現(xiàn)超付工程款現(xiàn)象。　?。ㄆ撸z查建設(shè)資金是否?？顚Ｓ谩！　。ㄎ澹z查工程成本核算及賬務(wù)處理是否符合《基本建設(shè)財(cái)務(wù)管理規(guī)定》的要求，是否有利于建設(shè)項(xiàng)目的管理及竣工決算的需要。檢查有無超概算投資和不按概算批復(fù)的規(guī)定購置自用固定資產(chǎn)，擠占或者虛列工程成本等問題。應(yīng)重點(diǎn)檢查總監(jiān)理工程師和施工項(xiàng)目經(jīng)理的到位情況、設(shè)計(jì)和監(jiān)理單位的履職情況等。檢查建設(shè)項(xiàng)目相關(guān)單位是否認(rèn)真履行合同條款，有無轉(zhuǎn)包、違法分包、掛靠等問題。檢查建設(shè)單位是否認(rèn)真執(zhí)行各項(xiàng)內(nèi)控制度。通過走訪、調(diào)查被拆遷戶等方式，抽查拆遷實(shí)施單位是否按照拆遷安置協(xié)議進(jìn)行補(bǔ)償，有無弄虛作假，截留、侵占、挪用拆遷資金，并及時提出審計(jì)建議。審計(jì)組應(yīng)通過實(shí)地查勘，對評估單位出具的評估結(jié)果進(jìn)行全面或抽樣審核。在項(xiàng)目拆遷階段，應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注評估結(jié)果的準(zhǔn)確性和補(bǔ)償安置費(fèi)用確認(rèn)程序的合法性。　?。ㄆ撸z查各種規(guī)費(fèi)是否按規(guī)定及時繳納，減、緩、免手續(xù)是否完善，是否符合有關(guān)規(guī)定?！　。z查建設(shè)項(xiàng)目的資金來源是否落實(shí)到位、是否合理、是否專戶存儲，撥付的手續(xù)是否合規(guī)。應(yīng)在合同尚未簽字生效前，對工程款的結(jié)算方式、支付方式以及工程質(zhì)量、工程進(jìn)度、違約責(zé)任和獎懲措施等條款進(jìn)行審查。應(yīng)在工程開標(biāo)前，對招標(biāo)方式、招標(biāo)文件（重點(diǎn)檢查投標(biāo)報價要求和結(jié)算合同條款等）、評標(biāo)辦法、工程量清單（重點(diǎn)檢查清單描述、土石方等隱蔽工程清單量是否準(zhǔn)確等）、信息發(fā)布方式等方面進(jìn)行審查。應(yīng)積極了解項(xiàng)目的設(shè)計(jì)動態(tài)，關(guān)注設(shè)計(jì)方案的經(jīng)濟(jì)合理性，重點(diǎn)加強(qiáng)對設(shè)計(jì)概算及施工圖預(yù)算的審計(jì)監(jiān)督，從源頭上控制工程造價。主要檢查前期手續(xù)（包括項(xiàng)目建議書、可行性研究報告、立項(xiàng)文件、征地拆遷、建設(shè)用地許可證、規(guī)劃許可證、施工許可證、初步設(shè)計(jì)及概算報批、設(shè)計(jì)圖紙會審、環(huán)保及消防報批等）是否已辦理。第三章審計(jì)內(nèi)容和方法　　第二十一條政府投資項(xiàng)目前期準(zhǔn)備階段跟蹤審計(jì)的內(nèi)容和方法：　　（一）檢查建設(shè)單位的內(nèi)部控制制度（包括工程招投標(biāo)制度，聯(lián)系單報批制度，工程款支付制度，獎懲制度，工程簽證、驗(yàn)收制度，設(shè)備材料采購、驗(yàn)收、領(lǐng)用、清點(diǎn)制度，費(fèi)用支出報銷制度等）是否規(guī)范、健全?！　〉诙畻l 　　第十九條審計(jì)機(jī)關(guān)對審計(jì)結(jié)果的真實(shí)性、合法性負(fù)責(zé)，應(yīng)將重大政府投資項(xiàng)目的跟蹤審計(jì)結(jié)果向本級人民政府報告，并依據(jù)有關(guān)規(guī)定向社會公告。對于跨年度的跟蹤審計(jì)項(xiàng)目，年度終了，審計(jì)組應(yīng)向?qū)徲?jì)機(jī)關(guān)出具年度跟蹤審計(jì)工作報告。對于跟蹤審計(jì)終結(jié)的項(xiàng)目，應(yīng)按程序由審計(jì)組代擬審計(jì)報告、審計(jì)決定書等法定審計(jì)結(jié)果文書?！　徲?jì)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)檢查和監(jiān)督被審計(jì)單位對跟蹤審計(jì)建議函、審計(jì)報告和審計(jì)決定的采納、整改及落實(shí)情況?！　徲?jì)組如遇重要事項(xiàng)，應(yīng)及時向?qū)徲?jì)機(jī)關(guān)提交書面報告?！　〉谑邨l駐場跟蹤審計(jì)的項(xiàng)目，審計(jì)組應(yīng)向?qū)徲?jì)機(jī)關(guān)提交跟蹤審計(jì)月（季）報（見附件5）?！　〉谑鶙l跟蹤審計(jì)過程中，審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)對審計(jì)工作中的重要事項(xiàng)以及審計(jì)人員的專業(yè)判斷進(jìn)行記錄，編制審計(jì)工作底稿（見附件4），并對審計(jì)工作底稿的真實(shí)性負(fù)責(zé)。臺賬由審計(jì)人員負(fù)責(zé)記載，組長或主審