【正文】 務(wù)對(duì)象，直接于上級(jí)溝通的情況：重大風(fēng)險(xiǎn)漏洞和控制弱點(diǎn)報(bào)告使用：董事會(huì)、審計(jì)委員會(huì)、其他政府部門(mén)，在包括其他審計(jì)活動(dòng)時(shí)進(jìn)行披露 其他溝通：這種方式不具體，但可描述業(yè)務(wù)類(lèi)型和重要建議，這是審計(jì)職責(zé) C 監(jiān)督審計(jì)業(yè)務(wù)結(jié)果（要求熟練掌握）根據(jù)內(nèi)部審計(jì)結(jié)果確定適當(dāng)?shù)母櫥顒?dòng)建立制度：首席審計(jì)執(zhí)行官負(fù)責(zé)建立和維護(hù)一套系統(tǒng)程序確認(rèn)監(jiān)督審計(jì)業(yè)務(wù)結(jié)果的適當(dāng)方法監(jiān)督技術(shù)：建議報(bào)告給管理層合理時(shí)間得到管理層的反饋收集管理層最新信息，評(píng)價(jià)努力程度，包括執(zhí)行和監(jiān)督部門(mén)信息向高層和董事會(huì)報(bào)告發(fā)現(xiàn)和反映實(shí)施跟蹤活動(dòng)（3步驟）與高層和審計(jì)單位協(xié)商整改計(jì)劃實(shí)施計(jì)劃進(jìn)行復(fù)查，未采取行動(dòng)，決定是否報(bào)告高層和董事會(huì)或確定其責(zé)任溝通監(jiān)督計(jì)劃和結(jié)果判斷管理層已采取糾正措施的充分性，決定是否把跟蹤活動(dòng)放到以后的審計(jì)業(yè)務(wù)中如果高層承擔(dān)審計(jì)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題的風(fēng)險(xiǎn)，或不采取糾正措施的風(fēng)險(xiǎn)，審計(jì)責(zé)任就只有告知，可不再有跟蹤報(bào)告責(zé)任如果反復(fù)出現(xiàn)違反制度情況，首席審計(jì)執(zhí)行官應(yīng)判斷是否管理層或董事會(huì)已經(jīng)承擔(dān)了不采取糾正措施帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)，同時(shí)應(yīng)評(píng)估決定承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)的原因，并向董事會(huì)報(bào)告 D 舞弊知識(shí)要點(diǎn)4．利用計(jì)算機(jī)分析數(shù)據(jù)（要求熟練掌握）5．危險(xiǎn)信號(hào)（要求熟練掌握）：一整套文字描述那種條件下舞弊發(fā)生率會(huì)比較高的方法，是總結(jié)以往經(jīng)驗(yàn)的基礎(chǔ)上得出，就是征兆或特征，但無(wú)舞弊情況下有些危險(xiǎn)信號(hào)也存在，難以被量化或估價(jià)，審計(jì)不需收集該內(nèi)容舉例：由于個(gè)人原因而產(chǎn)生的過(guò)度壓力，嚴(yán)重疾病、賭博、受人恩惠由公司原因而產(chǎn)生的過(guò)度壓力，經(jīng)濟(jì)困難、過(guò)渡財(cái)務(wù)杠桿、大量調(diào)賬項(xiàng)目具體的控制風(fēng)險(xiǎn)，監(jiān)督不力、責(zé)任或義務(wù)不明確，任務(wù)分配存在明顯的利益沖突6．舞弊類(lèi)型（要求熟練掌握）舞弊特征：以有意識(shí)欺騙為特征，對(duì)組織有利、也有損害，可能是組織內(nèi)部人員、也可能是外部人員所為舞弊類(lèi)型：為組織謀取利益，欺騙外部有關(guān)方面，個(gè)人間接獲利，常見(jiàn)管理層舞弊動(dòng)機(jī)是對(duì)組織的財(cái)務(wù)壓力為個(gè)人謀取利益，內(nèi)部或外部人員或組織，直接間接獲利發(fā)現(xiàn)抽樣法：懷疑的舞弊行為已經(jīng)發(fā)，需要證實(shí)，用發(fā)現(xiàn)抽樣法，如果要100％證明發(fā)生很少也用此法，只要有一個(gè)偏差，就停止抽樣，如檢查部門(mén)去年已處理過(guò)的發(fā)票，發(fā)現(xiàn)一個(gè)問(wèn)題停－走抽樣：是當(dāng)達(dá)到了目標(biāo)差錯(cuò)率時(shí)，停止抽取樣本變量抽樣：針對(duì)金額和數(shù)量屬性抽樣：通過(guò)確認(rèn)樣本的屬性，然后推斷出總體屬性選擇樣本的技術(shù)：包括隨即抽樣、按概率比率大小抽樣面談技術(shù)：兩人以上在場(chǎng)、不能限制對(duì)象自由、注意對(duì)象談話(huà)的措辭問(wèn)卷：從一般問(wèn)題到特殊問(wèn)題司法鑒定審計(jì)：發(fā)現(xiàn)組織內(nèi)部經(jīng)濟(jì)犯罪法律證據(jù)，首席審計(jì)執(zhí)行官認(rèn)為必要時(shí)的選擇 E 審計(jì)業(yè)務(wù)工具抽樣：非統(tǒng)計(jì)抽樣（比主觀判斷樣本量的大小）統(tǒng)計(jì)（概率抽樣或隨機(jī)抽樣，客觀方法確定樣本量的大小）總體：要得出結(jié)論或關(guān)心的事項(xiàng)，由審計(jì)目標(biāo)決定，每個(gè)事項(xiàng)就是一個(gè)樣本單位，是實(shí)際被挑選出來(lái)的檢查項(xiàng)目，是總體的一部分。杭州汽輪機(jī)股份有限公司董事會(huì) 2007年9 月14日第二篇：實(shí)施內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)重點(diǎn)A 實(shí)施內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)（要求熟練掌握）審計(jì)準(zhǔn)備研究和采用適當(dāng)?shù)臉?biāo)準(zhǔn)a IIA專(zhuān)業(yè)實(shí)務(wù)框架 《內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)》《實(shí)務(wù)公告》《道德規(guī)范》判斷準(zhǔn)則要求：《道德規(guī)范》要求 聰次簇巍弘b 其他專(zhuān)業(yè)的、法律的和法規(guī)的標(biāo)準(zhǔn)判斷評(píng)價(jià)指標(biāo)：采用內(nèi)部控制最低標(biāo)準(zhǔn)、行業(yè)慣例、預(yù)算等在實(shí)施審計(jì)業(yè)務(wù)時(shí)要保持防范潛在的舞弊的意識(shí)a注意舞弊跡象和征 員工舞弊的征兆：9項(xiàng) 組織舞弊跡象25項(xiàng) 助長(zhǎng)舞弊因素：內(nèi)控?zé)o效、相互勾結(jié)和流動(dòng)資產(chǎn)的存在b設(shè)計(jì)適當(dāng)?shù)膶徲?jì)業(yè)務(wù)步驟以應(yīng)對(duì)重大的舞弊風(fēng)險(xiǎn)c 采用審計(jì)測(cè)試以發(fā)現(xiàn)舞弊注意到舞弊征兆或控制弱點(diǎn)，應(yīng)擴(kuò)展審計(jì)程序，擴(kuò)大審計(jì)范圍，證明自己的判斷已發(fā)現(xiàn)：通知組織內(nèi)部適當(dāng)?shù)臋?quán)力機(jī)構(gòu)，提出進(jìn)一步調(diào)查的建議。第六十六條 本制度由公司董事會(huì)四屆二次會(huì)議審議通過(guò)，并即日起執(zhí)行。如發(fā)生泄密，公司將嚴(yán)肅追究當(dāng)事人的責(zé)任。第六十三條 根據(jù)特點(diǎn)內(nèi)部審計(jì)檔案保管期限分永久性保管和定期保管，其中，定期保管期限為10年。檔案保管應(yīng)當(dāng)保持原卷封裝，無(wú)特殊情況不允許拆封。第六十一條 內(nèi)部審計(jì)資料裝訂后，由項(xiàng)目負(fù)責(zé)人立即轉(zhuǎn)公司檔案室歸檔。立卷工作實(shí)行誰(shuí)主審誰(shuí)負(fù)責(zé)立卷的原則，建立立卷歸檔工作責(zé)任制。第五章 內(nèi)部審計(jì)檔案管理第五十九條 公司內(nèi)部審計(jì)檔案，是指公司內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)在執(zhí)行內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)中直接形成的具有保存價(jià)值的公司領(lǐng)導(dǎo)批示、內(nèi)部審計(jì)通知書(shū)、審計(jì)工作計(jì)劃、審計(jì)工作底稿、文件、合同、電報(bào)、信函、憑證等原件。第五十八條 內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)建立工作底稿保密制度。第五十六條 審計(jì)工作底稿應(yīng)載明以下事項(xiàng)：審計(jì)單位名稱(chēng)；審計(jì)項(xiàng)目名稱(chēng)；審計(jì)事項(xiàng)時(shí)間或期間；審計(jì)程序的執(zhí)行過(guò)程和執(zhí)行結(jié)果記錄；審計(jì)標(biāo)識(shí)及其說(shuō)明；索引號(hào)及頁(yè)次；復(fù)核者姓名及其復(fù)核日期和復(fù)核意見(jiàn)；審計(jì)結(jié)論；編制者姓名及日期。第五十四條 審計(jì)工作底稿應(yīng)內(nèi)容完整、記錄清晰、結(jié)論明確，客觀反映項(xiàng)目審計(jì)計(jì)劃與審計(jì)方案的制定及實(shí)施情況，并包括與形成審計(jì)結(jié)論和建議有關(guān)的所有重要事項(xiàng)。第五十三條 根據(jù)國(guó)家《內(nèi)部審計(jì)基本準(zhǔn)則》，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)必須按規(guī)定做好工作底稿的編制和使用。如在實(shí)施必要的審計(jì)程序后，仍不能獲取所需審計(jì)證據(jù)，或無(wú)法實(shí)施必要的審計(jì)程序，應(yīng)在審計(jì)報(bào)告中予以反映。對(duì)確有錯(cuò)誤和偏差的，應(yīng)當(dāng)重新取證。第四十九條 獲取審計(jì)證據(jù)時(shí)，審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)考慮以下主要事項(xiàng)：相關(guān)內(nèi)部控制制度是否存在；相關(guān)內(nèi)部控制制度是否有效；相關(guān)內(nèi)部控制制度在所審計(jì)期間是否一貫得到遵循；經(jīng)營(yíng)管理是否按照經(jīng)批準(zhǔn)的內(nèi)部管理制度執(zhí)行；經(jīng)營(yíng)管理過(guò)程是否被充分、正確的記錄和保存；經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生是否與被審計(jì)對(duì)象有關(guān)；是否有未入賬的資產(chǎn)、負(fù)債或其他交易事項(xiàng)；收入與費(fèi)用是否歸屬當(dāng)期，并相互配比。第四十八條 內(nèi)部審計(jì)人員收集、運(yùn)用審計(jì)證據(jù)時(shí)，應(yīng)當(dāng)考慮審計(jì)證據(jù)相互印證、來(lái)源的可靠性程度。必要時(shí)，應(yīng)當(dāng)追加適當(dāng)?shù)膶徲?jì)程序。分析性復(fù)核：分析性復(fù)核是內(nèi)部審計(jì)人員對(duì)被審者重要的比率或趨勢(shì)進(jìn)行的分析，包括調(diào)查異常變動(dòng)以及這些重要比率或趨勢(shì)與預(yù)期數(shù)額和相關(guān)信息的差異。審計(jì)人員如果不能通過(guò)函證獲取必要的審計(jì)證據(jù)，應(yīng)實(shí)施替代審計(jì)程序。查詢(xún)及函證：查詢(xún)是內(nèi)部審計(jì)人員對(duì)有關(guān)人員進(jìn)行的書(shū)面或口頭詢(xún)問(wèn)。內(nèi)部審計(jì)人員監(jiān)盤(pán)實(shí)物資產(chǎn)時(shí)，應(yīng)對(duì)其質(zhì)量及所有權(quán)予以關(guān)注。第四十七條 內(nèi)部審計(jì)人員可以采用下列方法獲取審計(jì)證據(jù)：檢查：檢查是內(nèi)部審計(jì)人員對(duì)經(jīng)營(yíng)管理、會(huì)計(jì)記錄以及其他書(shū)面文件可靠程度的審閱與復(fù)核。第四十五條 內(nèi)部審計(jì)人員判斷審計(jì)證據(jù)是否充分、適當(dāng)，應(yīng)當(dāng)考慮下列主要因素：內(nèi)部審計(jì)目標(biāo)；具體審計(jì)項(xiàng)目的重要程度；審計(jì)過(guò)程中是否發(fā)現(xiàn)錯(cuò)誤或舞弊；審計(jì)證據(jù)的類(lèi)型與獲取途徑。應(yīng)當(dāng)只從事其具備必要的知識(shí)、技能和經(jīng)驗(yàn)的職能活動(dòng)，必要時(shí)可報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)聘請(qǐng)有關(guān)專(zhuān)家協(xié)助； 應(yīng)當(dāng)根據(jù)公司規(guī)定的內(nèi)部審計(jì)操作流程完成審計(jì)工作； 應(yīng)當(dāng)持續(xù)地提高職業(yè)熟練程度、效率和質(zhì)量，應(yīng)當(dāng)持續(xù)地加強(qiáng)就個(gè)人的學(xué)習(xí)和培訓(xùn)； 應(yīng)具有較高的人際交往技能，妥善處理好與組織內(nèi)外相關(guān)機(jī)構(gòu)和人士的關(guān)系。應(yīng)當(dāng)謹(jǐn)慎利用和保護(hù)在其職責(zé)中所獲取的信息； 不應(yīng)當(dāng)為個(gè)人目的，或以任何有悖于法律和公司規(guī)定的目的而利用信息； 3 在離開(kāi)公司后的二年內(nèi)不得披露其職責(zé)中所獲取的信息，除非得到授權(quán)。不應(yīng)參與可能妨礙或被認(rèn)為妨礙其審計(jì)公正評(píng)價(jià)的活動(dòng)或關(guān)系； 2 應(yīng)當(dāng)保持廉潔，不接受可能妨礙或被認(rèn)為妨礙其審計(jì)職業(yè)判斷的任何經(jīng)濟(jì)利益； 應(yīng)當(dāng)揭示所有與審計(jì)目標(biāo)有關(guān)的重要事實(shí)，如果不揭示，則可能歪曲對(duì)所審計(jì)活動(dòng)的報(bào)告；應(yīng)當(dāng)保持應(yīng)有的職業(yè)謹(jǐn)慎，并合理使用職業(yè)判斷。二、客觀在收集、評(píng)價(jià)和溝通有關(guān)被審計(jì)的活動(dòng)或過(guò)程的信息中，內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)表現(xiàn)其最大的職業(yè)客觀性。內(nèi)部審計(jì)人員職業(yè)道德規(guī)范：一、正直內(nèi)部審計(jì)人員的正直，將建立起信用，從而為其判斷的可靠性提供基礎(chǔ)。第四十一條 后續(xù)審計(jì)后續(xù)審計(jì)采取以下三種方式：1）被審計(jì)對(duì)象的分管領(lǐng)導(dǎo)與被審計(jì)對(duì)象進(jìn)行協(xié)商，決定是否、何時(shí)、怎樣糾正正式審計(jì)報(bào)告中的審計(jì)建議；2）被審計(jì)對(duì)象按照決定采取措施；3）在報(bào)送審計(jì)報(bào)告后的一段合理時(shí)間，內(nèi)部審計(jì)小組對(duì)被審計(jì)對(duì)象進(jìn)行復(fù)查，看其是否采取了合適的糾正行動(dòng)并取得了理想的效果，如果未采取糾正行動(dòng)，應(yīng)當(dāng)確定是否是被審計(jì)對(duì)象有關(guān)第一責(zé)任人或部門(mén)的責(zé)任，并予以報(bào)告?！秲?nèi)部審計(jì)決定書(shū)》自送達(dá)被審計(jì)單位之日起生效，被審計(jì)單位必須執(zhí)行。必要時(shí)由董事會(huì)審議。內(nèi)部審計(jì)人員將已征求過(guò)被審計(jì)單位意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告（被審計(jì)單位有異議的，應(yīng)在接到審計(jì)報(bào)告五個(gè)工作日內(nèi)提出書(shū)面意見(jiàn)，逾期不提出的，視為無(wú)異議），連同被審計(jì)單位對(duì)審計(jì)報(bào)告書(shū)面意見(jiàn)一并提交公司內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人審定，審計(jì)報(bào)告由內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人簽發(fā)。第四十條 審計(jì)報(bào)告審計(jì)所做的一切審計(jì)工作最終反映在審計(jì)報(bào)告中，并且是唯一能反映內(nèi)部審計(jì)工作能力和效果的正式文件。在結(jié)束了對(duì)被審計(jì)者的研究和評(píng)價(jià)后，內(nèi)部審計(jì)小組應(yīng)提出審計(jì)發(fā)現(xiàn)和審計(jì)建議。第三十八條 描述、評(píng)價(jià)內(nèi)部控制制度描述內(nèi)部控制，可以通過(guò)流程圖、內(nèi)部控制問(wèn)卷和文字描述等方式來(lái)描述內(nèi)部控制。分析程序，能夠?qū)Ω鞣N財(cái)務(wù)和經(jīng)營(yíng)報(bào)表數(shù)據(jù)進(jìn)行分析比較，包括：實(shí)際和預(yù)算的比較，多期數(shù)據(jù)的趨勢(shì)分析，賬戶(hù)間關(guān)系分析，財(cái)務(wù)和生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)指標(biāo)與前期指標(biāo)、行業(yè)指標(biāo)的分析比較等。對(duì)信息系統(tǒng)和經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的書(shū)面描述包括：文字?jǐn)⑹?、流程圖、反映經(jīng)營(yíng)政策、競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手情況和被審計(jì)者經(jīng)營(yíng)外部環(huán)境的文件和資料。書(shū)面描述對(duì)被審計(jì)者的情況的書(shū)面描述，是永久性審計(jì)檔案的組成部分。實(shí)地觀察通過(guò)實(shí)地觀察，對(duì)被審計(jì)者經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的性質(zhì)、工作氣氛、工作流程、實(shí)物資產(chǎn)、部門(mén)之間的關(guān)系等取得一個(gè)初步的了解，并有機(jī)會(huì)與被審計(jì)者的員工進(jìn)行接觸。（6）取得對(duì)審計(jì)方案的批準(zhǔn)在審計(jì)工作實(shí)施前，應(yīng)由內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人對(duì)審計(jì)方案進(jìn)行審核批準(zhǔn)，重大內(nèi)審方案須經(jīng)董事長(zhǎng)或總經(jīng)理批準(zhǔn)。（4）制定初步審計(jì)方案審計(jì)方案包括以下內(nèi)容：審計(jì)目標(biāo)、審計(jì)范圍、審計(jì)過(guò)程中必須特別加以關(guān)注的事項(xiàng)、審計(jì)程序、擬收集的審計(jì)證據(jù)、內(nèi)部審計(jì)小組分工及審計(jì)時(shí)間的安排等。（3）初步聯(lián)系被審計(jì)者及其他有關(guān)當(dāng)事人在開(kāi)展審計(jì)之前，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)向被審計(jì)者下達(dá)審計(jì)通知書(shū)，并與其就有關(guān)的審計(jì)事項(xiàng)進(jìn)行交流，如審計(jì)的目的和范圍、人員組成、時(shí)間安排、被審計(jì)者的準(zhǔn)備工作等。審計(jì)范圍的大小與所要求的審查深度有關(guān)，審計(jì)目標(biāo)和審計(jì)范圍可能會(huì)在審計(jì)過(guò)程中根據(jù)客觀情況需要而不斷發(fā)生變化，但它是成立審計(jì)小組和初步了解被審計(jì)者有關(guān)情況的基礎(chǔ)。第三十六條 制定內(nèi)部審計(jì)計(jì)劃制定內(nèi)部審計(jì)計(jì)劃包括：1）初步確定審計(jì)目標(biāo)和審計(jì)范圍；2）研究背景信息；3）成立審計(jì)小組；4）初步聯(lián)系被審計(jì)者及其他有關(guān)當(dāng)事人；5）制定初步審計(jì)方案；6）計(jì)劃審計(jì)報(bào)告；7）取得對(duì)審計(jì)方案的批準(zhǔn)。內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)基于日常了解到的異常情況，或進(jìn)行例行審計(jì)時(shí)發(fā)現(xiàn)的關(guān)聯(lián)單位的異常情況，可向董事長(zhǎng)建議臨時(shí)審計(jì)。內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)對(duì)下屬有關(guān)部門(mén)、子公司其經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、方案等分析，以?xún)?nèi)控風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)為基礎(chǔ)，判斷風(fēng)險(xiǎn)的大小，規(guī)劃年度內(nèi)部審計(jì)計(jì)劃，呈交公司審計(jì)委員會(huì)審核并經(jīng)董事長(zhǎng)批準(zhǔn)后，以文件形式通知各有關(guān)被審計(jì)者，作為年度例行審計(jì)。第三十四條 對(duì)忠于職守秉公辦事，客觀公正，實(shí)事求是，有突出貢獻(xiàn)的審計(jì)人員和對(duì)揭發(fā)檢舉違反財(cái)經(jīng)紀(jì)律、抵制不正之風(fēng)的有功人員，公司將給予表?yè)P(yáng)或獎(jiǎng)勵(lì)。第三十二條 對(duì)被審計(jì)單位發(fā)生重大違法亂紀(jì)行為，構(gòu)成犯罪的，將交由國(guó)家執(zhí)法機(jī)關(guān)處理。第三十條 內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)對(duì)辦理的審計(jì)事項(xiàng)、調(diào)查事項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)按照公司有關(guān)規(guī)定建立、健全審計(jì)檔案管理制度。第二十九條 被審計(jì)單位對(duì)下達(dá)的審計(jì)決定有異議的，可用書(shū)面形式詳細(xì)說(shuō)明理由向公司內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)或董事長(zhǎng)提出申訴，經(jīng)核實(shí)有必要，并經(jīng)公司董事長(zhǎng)批準(zhǔn)后，可由內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)重新安排一次審計(jì)；申訴期間，原審計(jì)決定照常執(zhí)行。第二十七條 被審計(jì)單位應(yīng)當(dāng)執(zhí)行審計(jì)決定；被審計(jì)單位或協(xié)助執(zhí)行的有關(guān)部門(mén)原則上應(yīng)當(dāng)在審計(jì)決定書(shū)生效之日起十日內(nèi)，將審計(jì)決定的執(zhí)行情況書(shū)面報(bào)告內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)。第二十五條 內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)依照國(guó)家或公司有關(guān)法律、規(guī)定，對(duì)有違反國(guó)家和公司有關(guān)規(guī)定的財(cái)務(wù)收支等行為的被審計(jì)單位，經(jīng)公司董事長(zhǎng)或董事會(huì)批準(zhǔn)后，下發(fā)審計(jì)處理決定書(shū)。第二十四條 項(xiàng)目審計(jì)小組編制審計(jì)報(bào)告，應(yīng)當(dāng)征求被審計(jì)部門(mén)或子公司意見(jiàn)，被審計(jì)單位應(yīng)當(dāng)自接到審計(jì)報(bào)告（意見(jiàn)稿）之日起五個(gè)工作日內(nèi)，提出反饋意見(jiàn)；自接到審計(jì)報(bào)告（意見(jiàn)稿）五個(gè)工作日內(nèi)未提出書(shū)面意見(jiàn)的，視同無(wú)異議。必要時(shí)由董事會(huì)審議。審計(jì)終結(jié)后，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)對(duì)正常的審計(jì)事項(xiàng)作出評(píng)價(jià)，出具審計(jì)報(bào)告書(shū)，由內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人簽發(fā)。第二十二條 審計(jì)人員向有關(guān)單位和個(gè)人調(diào)查取得的證明材料，提供者應(yīng)當(dāng)簽名或蓋章；不能取得提供者簽名或蓋章的，審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)注明原因。收集、取得能夠證明審計(jì)事項(xiàng)的原始資料、有關(guān)文件和實(shí)物等；不能或者不宜取得原始資料、有關(guān)文件和實(shí)物的，可以采取復(fù)制、影印等方法取得證明材料。第二十條 對(duì)書(shū)信、電話(huà)、傳真、面談等方式，向公司內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)提供公司、下屬部門(mén)及下屬公司發(fā)生的違法、違紀(jì)、瀆職、失職等有關(guān)情況，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)有責(zé)任將相關(guān)情況向公司董事長(zhǎng)或總經(jīng)理直接匯報(bào)，經(jīng)公司董事會(huì)或董事長(zhǎng)批準(zhǔn)后，成立專(zhuān)項(xiàng)小組進(jìn)行審計(jì)，如有必要可與公司其他職能部門(mén)組成聯(lián)合調(diào)查組開(kāi)展工作。第十八條 對(duì)公司下屬部門(mén)或下屬公司由于主要負(fù)責(zé)人變更、離任等原因應(yīng)進(jìn)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的，由公司董事長(zhǎng)或總經(jīng)理批準(zhǔn)后安排審計(jì)。第十六條 內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)根據(jù)法律、法規(guī)和公司制度的有關(guān)規(guī)定，按照公司董事會(huì)的要求，確定年度審計(jì)工作重點(diǎn)，編制年度審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃。第十四條 內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督時(shí)，發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位違反公司規(guī)定挪用、濫用或非法使用公司資金的，應(yīng)立即建議公司領(lǐng)導(dǎo)采取保障資金安全的相應(yīng)措施。有權(quán)查詢(xún)被審計(jì)單位在金融機(jī)構(gòu)的各項(xiàng)存貸款，并取得證明材料。有權(quán)檢查被審計(jì)單位正確運(yùn)用電子計(jì)算機(jī)管理財(cái)務(wù)收支的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算系統(tǒng)。第十條 內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)有資格獲取下列文件、資料：公司董事會(huì)或總經(jīng)理辦公會(huì)議批準(zhǔn)的年度公司和各部門(mén)預(yù)算；公司各部門(mén)預(yù)算執(zhí)行情況的季報(bào)、年報(bào)，各部門(mén)匯總編制的決算草案；經(jīng)董事會(huì)或總經(jīng)理辦公會(huì)議批準(zhǔn)的下