【正文】 和工作重點。主要了解建設單位基本情況，項目立項及可行性報告批準情況，項目概算或預算的批準與調(diào)整情況，基本建設程序執(zhí)行情況，征地拆遷、三通一平等主要前期工程支出情況，項目勘察、設計、施工、監(jiān)理、采購、供貨等方面的招投標和承發(fā)包情況，建設資金籌措計劃與實際籌集、到位情況等。（二）對組織下一級審計機關、多個審計小組或跟蹤審計期跨的項目，審計機關應編制《跟蹤審計工作方案》，其內(nèi)容包括審計工作目標，審計范圍，審計對象，審計內(nèi)容與重點，審計組織與分工及工作要求。（三）具體實施跟蹤審計項目的審計機關或?qū)徲嫿M應編制《跟蹤審計實施方案》，作為實施作業(yè)的依據(jù)。《跟蹤審計實施方案》應包括方案編制的依據(jù)，被審計項目的名稱、基本情況，審計范圍、內(nèi)容、方法、重點、目標、實施步驟，審計組成員名單及其具體分工情況等內(nèi)容。項目跟蹤審計實施方案經(jīng)部門負責人審核，報審計機關分管領導批準后，由審計組負責實施。審計組應嚴格按照確定的審計實施方案執(zhí)行。在執(zhí)行過程中，如發(fā)現(xiàn)部分內(nèi)容不適應實際需要時，可根據(jù)具體情況按照規(guī)定調(diào)整。調(diào)整方案的程序與制定方案的程序相同。第十三條 審計機關應當在實施審計3日前，向建設單位送達《審計通知書》。在向被審計單位送達審計通知書時，應當書面要求被審計單位法定代表人和工程、財務負責人就提供資料的真實、完整和其他相關情況作出書面承諾并辦理資料交接手續(xù)。第十四條 跟蹤審計實施階段，審計組負責收集審計證明材料。審計證明材料應符合適當性和充分性的要求，應按照國家審計準則的規(guī)定，取得相關責任人的簽名或蓋章，審計人員對證據(jù)提供者拒絕簽名或者蓋章的審計證據(jù)，應當注明拒絕簽名或者蓋章的原因和日期。拒絕簽名或者蓋章不影響事實存在的，該審計證據(jù)仍然有效。第十五條 跟蹤審計過程中，審計人員應編制審計工作底稿，并對審計工作底稿的真實性負責。審計組負責人應對審計工作底稿進行復核，并簽署復核意見。編制審計工作底稿應做到真實客觀、內(nèi)容完整、事實清楚、重點突出。第十六條 跟蹤審計實施階段，審計組應針對發(fā)現(xiàn)的問題，定期或者不定期地提出書面意見和建議；對于發(fā)現(xiàn)的重大事項，應及時向?qū)徲嫏C關報告，按規(guī)定進行處理。第十七條 跟蹤審計項目在跟蹤過程中，應當以審計情況通報、專項報告等方式反映審計情況，根據(jù)需要每年出具一期或若干期。對重大違規(guī)違紀問題，可以下達審計決定，移送有關部門處理。跟蹤審計終了出具跟蹤審計報告。第十八條 跟蹤審計人員應將跟蹤過程中形成的資料進行整理、匯總，根據(jù)《審計機關檔案管理規(guī)定》的要求，歸納成跟蹤審計檔案，提交審計機關。第四章 審計內(nèi)容第十九條 政府投資建設項目前期準備階段跟蹤審計的主要內(nèi)容包括：檢查政府投資建設項目的基建程序辦理情況，項目招投標情況，合同簽訂及執(zhí)行情況，政府投資建設項目資金的來源及落實情況，征地拆遷管理情況，內(nèi)部管理程序和制度設置情況。第二十條 政府投資建設項目建設實施階段跟蹤審計的主要內(nèi)容包括：項目管理情況，概算執(zhí)行與變更控制情況，合同履行情況，監(jiān)理人員、項目經(jīng)理以及勘察、設計、招標咨詢等服務單位人員到位和履行職責情況，設備、材料的采購及項目環(huán)境保護情況，內(nèi)控制度執(zhí)行效果與完善情況。第二十一條 政府投資建設項目竣工決算階段跟蹤審計的主要內(nèi)容包括：建設目標完成情況，工程造價管理與結(jié)算情況，待攤投資、建安投資、設備投資、尾工工程的真實性、合法性，項目資產(chǎn)交付使用情況，建設項目的績效情況等。第五章 審計方法第二十二條 政府投資建設項目跟蹤審計一般采取階段審計和重點審計兩種形式。階段審計是指將項目建設全過程劃分為若干時間段進行的跟蹤審計。重點審計是指對政府投資建設項目若干重點環(huán)節(jié)、重點事項、重要活動進行的跟蹤審計。階段審計和重點審計一般應有機結(jié)合。第二十三條 審計實施過程中，應當圍繞提高監(jiān)督實效，根據(jù)項目的具體情況綜合運用各種審計手段。主要包括：（一）現(xiàn)場檢查。根據(jù)工作需要，審計組可以獨立或會同有關部門深入施工現(xiàn)場，適時對施工進度、工程質(zhì)量、安全生產(chǎn)、文明施工、造價控制、各相關監(jiān)督部門及參建單位履行職責等情況進行檢查。（二）資料審查。跟蹤審計過程中，審計組應對建設項目的審批文件和證件、概預算編制資料、征地拆遷資料、工程和設備、材料的招投標與合同資料、工程圖紙、設計變更、相關簽證、各參建單位資質(zhì)證書、有關技術(shù)人員資格證書、會議紀要及工程管理相關資料的真實性、完整性、合規(guī)性進行審查。（三）數(shù)據(jù)核查。對預算控制價、各項規(guī)費的繳納標準、建設單位管理費、技術(shù)服務費、設計費、監(jiān)理費等費用的計取標準、所購材料、設備數(shù)量和價格、工程量計量、議價項目的價費計取、關鍵工程部位的檢測結(jié)果等數(shù)據(jù)的真實性、準確性、合規(guī)性進行核查。（四）財務核查。對建設項目資金來源、到位、管理、使用及項目成本核算、賬務處理、交付使用資產(chǎn)的真實性與合規(guī)性應逐一進行核查。對實行電子記賬的項目，可運用計算機技術(shù)輔助核查。（五）駐場辦公。根據(jù)工作需要，審計組可在項目現(xiàn)場設立辦公場所，以便于了解項目的進展情況，加強與被審計單位的溝通與聯(lián)系。辦公場所由被審計單位提供。（六）其他手段。除采用上述手段外，還可以根據(jù)項目的實際情況，合理運用專家咨詢、專業(yè)機構(gòu)檢測、訪談、問卷調(diào)查、內(nèi)控測評、統(tǒng)計分析等手段或方法進行審計調(diào)查,也可以通過列席重要會議、出席重要環(huán)節(jié)工作現(xiàn)場等方式了解項目情況。第二十四條 審計組在工程的各個環(huán)節(jié)應按下列步驟實施：（一）審計組應積極了解項目征地拆遷動態(tài)，關注征地及拆遷的補償方法、補償標準及安置方式等內(nèi)容，可以采用抽查、全面審計等方式審查建設單位執(zhí)行政策、落實方案、標準及程序等情況。（二）重大單項工程招標、開標前，審計組應了解招標文件、評標辦法、工程量清單、信息發(fā)布方式、招標方式等情況，并要求被審計單位將相關資料報審計組備案。（三）工程合同簽定時，審計組應要求項目建設單位（項目法人），對招投標工程招標范圍內(nèi)、外所有內(nèi)容的結(jié)算以及非招投標工程的結(jié)算，在合同條款中明確政府審計部門的跟蹤審計結(jié)果的法律地位和使用價值，同時將合同及相關資料報審計組備案。審計組有權(quán)就合同內(nèi)容的真實性、合法性及合理性提出審計意見及建議。（四）審計組成員經(jīng)常深入施工現(xiàn)場，掌握工程進展情況及相關技術(shù)問題。對隱蔽工程進行必要的抽查，對調(diào)整變更形成的工程做好現(xiàn)場記錄，并進行相應的原因分析和評價，并可以書面形式提出審計意見和建議。（五）審計組應及時了解并掌握材料及設備的定價及詢價情況，被審計單位也應將有關資料提供給審計組，以便審計加強對材料及設備供應環(huán)節(jié)的監(jiān)督。（六）對工程價款結(jié)算審核，單項工程完工后，項目建設單位應在初驗結(jié)束后，督促施工單位編制單項工程價款結(jié)算，經(jīng)監(jiān)理單位初步復核后由建設單位報審計組。審計組收到完整資料后，應在規(guī)定的時間內(nèi)，組織并完成審核工作。審核結(jié)果原則上須經(jīng)建設單位、施工單位及審核單位三方簽字蓋章認可，作為結(jié)算依據(jù)。（七）審計組可以根據(jù)工作需要組織對跟蹤審計項目的財務收支情況進行審計。審計方式按正常建設項目財務收支審計組織，不再單獨下達審計通知書。第二十五條 審查政府投資建設項目投資效益情況并作出綜合評價。要依據(jù)項目可行性研究報告中列出的有關指標，結(jié)合工程竣工后的實際情況加以分析，作出評價，指出項目在規(guī)劃設計、概算、工期、質(zhì)量等方面存在的問題，同時進行經(jīng)濟效益、社會效益和環(huán)境效益評價。第六章 質(zhì)量控制第二十六條 各級審計機關應嚴格按照國家審計準則要求，建立健全政府投資跟蹤審計質(zhì)量控制制度，履行審計質(zhì)量分級審核責任制，確保審計質(zhì)量。第二十七條在實施跟蹤審計時，審計證據(jù)的取得和審計報告的編制應關注以下內(nèi)容：（一）審計過程中發(fā)現(xiàn)參建單位和相關部門存在問題的，應當分別進行取證。（二）委托第三方對工程建設質(zhì)量進行檢測的，應由審計機關委托或認可的具有資質(zhì)的第三方機構(gòu)進行。審計過程中需要的送檢取樣，應在審計組監(jiān)督下進行并及時取證。（三）審計報告應送達被審計單位征求意見，涉及項目勘察、設計、施工等單位的，應分別征求意見。第二十八條審計機關委托中介機構(gòu)審計的，中介機構(gòu)應當向?qū)徲嫏C關出具跟蹤審計報告，并對報告的結(jié)果負責，由審計機關履行內(nèi)部復核審理程序后，對外出具報告。第二十九條各級審計機關應統(tǒng)一管理本地區(qū)跟蹤審計質(zhì)量，加強對下級審計機關審計質(zhì)量的指導和檢查力度，建立健全審計質(zhì)量防控責任制，嚴格防范審計風險。第七章 附 則第二十九條 中介機構(gòu)獨立承擔政府投資建設項目跟蹤審計任務，參照本規(guī)程相關規(guī)定執(zhí)行，發(fā)現(xiàn)重大事項，應當及時向?qū)徲嫏C關報告。第三十條本操作規(guī)程由安徽省審計廳固定資產(chǎn)投資審計處負責解釋。第三十一條本操作規(guī)程自發(fā)布之日起實施。二0一五年七月