【正文】 和工作重點(diǎn)。主要了解建設(shè)單位基本情況，項(xiàng)目立項(xiàng)及可行性報(bào)告批準(zhǔn)情況，項(xiàng)目概算或預(yù)算的批準(zhǔn)與調(diào)整情況，基本建設(shè)程序執(zhí)行情況，征地拆遷、三通一平等主要前期工程支出情況，項(xiàng)目勘察、設(shè)計(jì)、施工、監(jiān)理、采購(gòu)、供貨等方面的招投標(biāo)和承發(fā)包情況，建設(shè)資金籌措計(jì)劃與實(shí)際籌集、到位情況等。（二）對(duì)組織下一級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)、多個(gè)審計(jì)小組或跟蹤審計(jì)期跨的項(xiàng)目，審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)編制《跟蹤審計(jì)工作方案》，其內(nèi)容包括審計(jì)工作目標(biāo)，審計(jì)范圍，審計(jì)對(duì)象，審計(jì)內(nèi)容與重點(diǎn)，審計(jì)組織與分工及工作要求。（三）具體實(shí)施跟蹤審計(jì)項(xiàng)目的審計(jì)機(jī)關(guān)或?qū)徲?jì)組應(yīng)編制《跟蹤審計(jì)實(shí)施方案》，作為實(shí)施作業(yè)的依據(jù)?！陡檶徲?jì)實(shí)施方案》應(yīng)包括方案編制的依據(jù)，被審計(jì)項(xiàng)目的名稱、基本情況，審計(jì)范圍、內(nèi)容、方法、重點(diǎn)、目標(biāo)、實(shí)施步驟，審計(jì)組成員名單及其具體分工情況等內(nèi)容。項(xiàng)目跟蹤審計(jì)實(shí)施方案經(jīng)部門負(fù)責(zé)人審核，報(bào)審計(jì)機(jī)關(guān)分管領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后，由審計(jì)組負(fù)責(zé)實(shí)施。審計(jì)組應(yīng)嚴(yán)格按照確定的審計(jì)實(shí)施方案執(zhí)行。在執(zhí)行過(guò)程中，如發(fā)現(xiàn)部分內(nèi)容不適應(yīng)實(shí)際需要時(shí)，可根據(jù)具體情況按照規(guī)定調(diào)整。調(diào)整方案的程序與制定方案的程序相同。第十三條 審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)在實(shí)施審計(jì)3日前，向建設(shè)單位送達(dá)《審計(jì)通知書》。在向被審計(jì)單位送達(dá)審計(jì)通知書時(shí)，應(yīng)當(dāng)書面要求被審計(jì)單位法定代表人和工程、財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人就提供資料的真實(shí)、完整和其他相關(guān)情況作出書面承諾并辦理資料交接手續(xù)。第十四條 跟蹤審計(jì)實(shí)施階段，審計(jì)組負(fù)責(zé)收集審計(jì)證明材料。審計(jì)證明材料應(yīng)符合適當(dāng)性和充分性的要求，應(yīng)按照國(guó)家審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，取得相關(guān)責(zé)任人的簽名或蓋章，審計(jì)人員對(duì)證據(jù)提供者拒絕簽名或者蓋章的審計(jì)證據(jù)，應(yīng)當(dāng)注明拒絕簽名或者蓋章的原因和日期。拒絕簽名或者蓋章不影響事實(shí)存在的，該審計(jì)證據(jù)仍然有效。第十五條 跟蹤審計(jì)過(guò)程中，審計(jì)人員應(yīng)編制審計(jì)工作底稿，并對(duì)審計(jì)工作底稿的真實(shí)性負(fù)責(zé)。審計(jì)組負(fù)責(zé)人應(yīng)對(duì)審計(jì)工作底稿進(jìn)行復(fù)核，并簽署復(fù)核意見。編制審計(jì)工作底稿應(yīng)做到真實(shí)客觀、內(nèi)容完整、事實(shí)清楚、重點(diǎn)突出。第十六條 跟蹤審計(jì)實(shí)施階段，審計(jì)組應(yīng)針對(duì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，定期或者不定期地提出書面意見和建議；對(duì)于發(fā)現(xiàn)的重大事項(xiàng)，應(yīng)及時(shí)向?qū)徲?jì)機(jī)關(guān)報(bào)告，按規(guī)定進(jìn)行處理。第十七條 跟蹤審計(jì)項(xiàng)目在跟蹤過(guò)程中，應(yīng)當(dāng)以審計(jì)情況通報(bào)、專項(xiàng)報(bào)告等方式反映審計(jì)情況，根據(jù)需要每年出具一期或若干期。對(duì)重大違規(guī)違紀(jì)問(wèn)題，可以下達(dá)審計(jì)決定，移送有關(guān)部門處理。跟蹤審計(jì)終了出具跟蹤審計(jì)報(bào)告。第十八條 跟蹤審計(jì)人員應(yīng)將跟蹤過(guò)程中形成的資料進(jìn)行整理、匯總，根據(jù)《審計(jì)機(jī)關(guān)檔案管理規(guī)定》的要求，歸納成跟蹤審計(jì)檔案，提交審計(jì)機(jī)關(guān)。第四章 審計(jì)內(nèi)容第十九條 政府投資建設(shè)項(xiàng)目前期準(zhǔn)備階段跟蹤審計(jì)的主要內(nèi)容包括：檢查政府投資建設(shè)項(xiàng)目的基建程序辦理情況，項(xiàng)目招投標(biāo)情況，合同簽訂及執(zhí)行情況，政府投資建設(shè)項(xiàng)目資金的來(lái)源及落實(shí)情況，征地拆遷管理情況，內(nèi)部管理程序和制度設(shè)置情況。第二十條 政府投資建設(shè)項(xiàng)目建設(shè)實(shí)施階段跟蹤審計(jì)的主要內(nèi)容包括：項(xiàng)目管理情況，概算執(zhí)行與變更控制情況，合同履行情況，監(jiān)理人員、項(xiàng)目經(jīng)理以及勘察、設(shè)計(jì)、招標(biāo)咨詢等服務(wù)單位人員到位和履行職責(zé)情況，設(shè)備、材料的采購(gòu)及項(xiàng)目環(huán)境保護(hù)情況，內(nèi)控制度執(zhí)行效果與完善情況。第二十一條 政府投資建設(shè)項(xiàng)目竣工決算階段跟蹤審計(jì)的主要內(nèi)容包括：建設(shè)目標(biāo)完成情況，工程造價(jià)管理與結(jié)算情況，待攤投資、建安投資、設(shè)備投資、尾工工程的真實(shí)性、合法性，項(xiàng)目資產(chǎn)交付使用情況，建設(shè)項(xiàng)目的績(jī)效情況等。第五章 審計(jì)方法第二十二條 政府投資建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)一般采取階段審計(jì)和重點(diǎn)審計(jì)兩種形式。階段審計(jì)是指將項(xiàng)目建設(shè)全過(guò)程劃分為若干時(shí)間段進(jìn)行的跟蹤審計(jì)。重點(diǎn)審計(jì)是指對(duì)政府投資建設(shè)項(xiàng)目若干重點(diǎn)環(huán)節(jié)、重點(diǎn)事項(xiàng)、重要活動(dòng)進(jìn)行的跟蹤審計(jì)。階段審計(jì)和重點(diǎn)審計(jì)一般應(yīng)有機(jī)結(jié)合。第二十三條 審計(jì)實(shí)施過(guò)程中，應(yīng)當(dāng)圍繞提高監(jiān)督實(shí)效，根據(jù)項(xiàng)目的具體情況綜合運(yùn)用各種審計(jì)手段。主要包括：（一）現(xiàn)場(chǎng)檢查。根據(jù)工作需要，審計(jì)組可以獨(dú)立或會(huì)同有關(guān)部門深入施工現(xiàn)場(chǎng)，適時(shí)對(duì)施工進(jìn)度、工程質(zhì)量、安全生產(chǎn)、文明施工、造價(jià)控制、各相關(guān)監(jiān)督部門及參建單位履行職責(zé)等情況進(jìn)行檢查。（二）資料審查。跟蹤審計(jì)過(guò)程中，審計(jì)組應(yīng)對(duì)建設(shè)項(xiàng)目的審批文件和證件、概預(yù)算編制資料、征地拆遷資料、工程和設(shè)備、材料的招投標(biāo)與合同資料、工程圖紙、設(shè)計(jì)變更、相關(guān)簽證、各參建單位資質(zhì)證書、有關(guān)技術(shù)人員資格證書、會(huì)議紀(jì)要及工程管理相關(guān)資料的真實(shí)性、完整性、合規(guī)性進(jìn)行審查。（三）數(shù)據(jù)核查。對(duì)預(yù)算控制價(jià)、各項(xiàng)規(guī)費(fèi)的繳納標(biāo)準(zhǔn)、建設(shè)單位管理費(fèi)、技術(shù)服務(wù)費(fèi)、設(shè)計(jì)費(fèi)、監(jiān)理費(fèi)等費(fèi)用的計(jì)取標(biāo)準(zhǔn)、所購(gòu)材料、設(shè)備數(shù)量和價(jià)格、工程量計(jì)量、議價(jià)項(xiàng)目的價(jià)費(fèi)計(jì)取、關(guān)鍵工程部位的檢測(cè)結(jié)果等數(shù)據(jù)的真實(shí)性、準(zhǔn)確性、合規(guī)性進(jìn)行核查。（四）財(cái)務(wù)核查。對(duì)建設(shè)項(xiàng)目資金來(lái)源、到位、管理、使用及項(xiàng)目成本核算、賬務(wù)處理、交付使用資產(chǎn)的真實(shí)性與合規(guī)性應(yīng)逐一進(jìn)行核查。對(duì)實(shí)行電子記賬的項(xiàng)目，可運(yùn)用計(jì)算機(jī)技術(shù)輔助核查。（五）駐場(chǎng)辦公。根據(jù)工作需要，審計(jì)組可在項(xiàng)目現(xiàn)場(chǎng)設(shè)立辦公場(chǎng)所，以便于了解項(xiàng)目的進(jìn)展情況，加強(qiáng)與被審計(jì)單位的溝通與聯(lián)系。辦公場(chǎng)所由被審計(jì)單位提供。（六）其他手段。除采用上述手段外，還可以根據(jù)項(xiàng)目的實(shí)際情況，合理運(yùn)用專家咨詢、專業(yè)機(jī)構(gòu)檢測(cè)、訪談、問(wèn)卷調(diào)查、內(nèi)控測(cè)評(píng)、統(tǒng)計(jì)分析等手段或方法進(jìn)行審計(jì)調(diào)查,也可以通過(guò)列席重要會(huì)議、出席重要環(huán)節(jié)工作現(xiàn)場(chǎng)等方式了解項(xiàng)目情況。第二十四條 審計(jì)組在工程的各個(gè)環(huán)節(jié)應(yīng)按下列步驟實(shí)施：（一）審計(jì)組應(yīng)積極了解項(xiàng)目征地拆遷動(dòng)態(tài)，關(guān)注征地及拆遷的補(bǔ)償方法、補(bǔ)償標(biāo)準(zhǔn)及安置方式等內(nèi)容，可以采用抽查、全面審計(jì)等方式審查建設(shè)單位執(zhí)行政策、落實(shí)方案、標(biāo)準(zhǔn)及程序等情況。（二）重大單項(xiàng)工程招標(biāo)、開標(biāo)前，審計(jì)組應(yīng)了解招標(biāo)文件、評(píng)標(biāo)辦法、工程量清單、信息發(fā)布方式、招標(biāo)方式等情況，并要求被審計(jì)單位將相關(guān)資料報(bào)審計(jì)組備案。（三）工程合同簽定時(shí)，審計(jì)組應(yīng)要求項(xiàng)目建設(shè)單位（項(xiàng)目法人），對(duì)招投標(biāo)工程招標(biāo)范圍內(nèi)、外所有內(nèi)容的結(jié)算以及非招投標(biāo)工程的結(jié)算，在合同條款中明確政府審計(jì)部門的跟蹤審計(jì)結(jié)果的法律地位和使用價(jià)值，同時(shí)將合同及相關(guān)資料報(bào)審計(jì)組備案。審計(jì)組有權(quán)就合同內(nèi)容的真實(shí)性、合法性及合理性提出審計(jì)意見及建議。（四）審計(jì)組成員經(jīng)常深入施工現(xiàn)場(chǎng)，掌握工程進(jìn)展情況及相關(guān)技術(shù)問(wèn)題。對(duì)隱蔽工程進(jìn)行必要的抽查，對(duì)調(diào)整變更形成的工程做好現(xiàn)場(chǎng)記錄，并進(jìn)行相應(yīng)的原因分析和評(píng)價(jià)，并可以書面形式提出審計(jì)意見和建議。（五）審計(jì)組應(yīng)及時(shí)了解并掌握材料及設(shè)備的定價(jià)及詢價(jià)情況，被審計(jì)單位也應(yīng)將有關(guān)資料提供給審計(jì)組，以便審計(jì)加強(qiáng)對(duì)材料及設(shè)備供應(yīng)環(huán)節(jié)的監(jiān)督。（六）對(duì)工程價(jià)款結(jié)算審核，單項(xiàng)工程完工后，項(xiàng)目建設(shè)單位應(yīng)在初驗(yàn)結(jié)束后，督促施工單位編制單項(xiàng)工程價(jià)款結(jié)算，經(jīng)監(jiān)理單位初步復(fù)核后由建設(shè)單位報(bào)審計(jì)組。審計(jì)組收到完整資料后，應(yīng)在規(guī)定的時(shí)間內(nèi)，組織并完成審核工作。審核結(jié)果原則上須經(jīng)建設(shè)單位、施工單位及審核單位三方簽字蓋章認(rèn)可，作為結(jié)算依據(jù)。（七）審計(jì)組可以根據(jù)工作需要組織對(duì)跟蹤審計(jì)項(xiàng)目的財(cái)務(wù)收支情況進(jìn)行審計(jì)。審計(jì)方式按正常建設(shè)項(xiàng)目財(cái)務(wù)收支審計(jì)組織，不再單獨(dú)下達(dá)審計(jì)通知書。第二十五條 審查政府投資建設(shè)項(xiàng)目投資效益情況并作出綜合評(píng)價(jià)。要依據(jù)項(xiàng)目可行性研究報(bào)告中列出的有關(guān)指標(biāo)，結(jié)合工程竣工后的實(shí)際情況加以分析，作出評(píng)價(jià)，指出項(xiàng)目在規(guī)劃設(shè)計(jì)、概算、工期、質(zhì)量等方面存在的問(wèn)題，同時(shí)進(jìn)行經(jīng)濟(jì)效益、社會(huì)效益和環(huán)境效益評(píng)價(jià)。第六章 質(zhì)量控制第二十六條 各級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)嚴(yán)格按照國(guó)家審計(jì)準(zhǔn)則要求，建立健全政府投資跟蹤審計(jì)質(zhì)量控制制度，履行審計(jì)質(zhì)量分級(jí)審核責(zé)任制，確保審計(jì)質(zhì)量。第二十七條在實(shí)施跟蹤審計(jì)時(shí)，審計(jì)證據(jù)的取得和審計(jì)報(bào)告的編制應(yīng)關(guān)注以下內(nèi)容：（一）審計(jì)過(guò)程中發(fā)現(xiàn)參建單位和相關(guān)部門存在問(wèn)題的，應(yīng)當(dāng)分別進(jìn)行取證。（二）委托第三方對(duì)工程建設(shè)質(zhì)量進(jìn)行檢測(cè)的，應(yīng)由審計(jì)機(jī)關(guān)委托或認(rèn)可的具有資質(zhì)的第三方機(jī)構(gòu)進(jìn)行。審計(jì)過(guò)程中需要的送檢取樣，應(yīng)在審計(jì)組監(jiān)督下進(jìn)行并及時(shí)取證。（三）審計(jì)報(bào)告應(yīng)送達(dá)被審計(jì)單位征求意見，涉及項(xiàng)目勘察、設(shè)計(jì)、施工等單位的，應(yīng)分別征求意見。第二十八條審計(jì)機(jī)關(guān)委托中介機(jī)構(gòu)審計(jì)的，中介機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)向?qū)徲?jì)機(jī)關(guān)出具跟蹤審計(jì)報(bào)告，并對(duì)報(bào)告的結(jié)果負(fù)責(zé)，由審計(jì)機(jī)關(guān)履行內(nèi)部復(fù)核審理程序后，對(duì)外出具報(bào)告。第二十九條各級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)統(tǒng)一管理本地區(qū)跟蹤審計(jì)質(zhì)量，加強(qiáng)對(duì)下級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)質(zhì)量的指導(dǎo)和檢查力度，建立健全審計(jì)質(zhì)量防控責(zé)任制，嚴(yán)格防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。第七章 附 則第二十九條 中介機(jī)構(gòu)獨(dú)立承擔(dān)政府投資建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)任務(wù)，參照本規(guī)程相關(guān)規(guī)定執(zhí)行，發(fā)現(xiàn)重大事項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)及時(shí)向?qū)徲?jì)機(jī)關(guān)報(bào)告。第三十條本操作規(guī)程由安徽省審計(jì)廳固定資產(chǎn)投資審計(jì)處負(fù)責(zé)解釋。第三十一條本操作規(guī)程自發(fā)布之日起實(shí)施。二0一五年七月