【正文】 的真實合法情況，有無轉移、侵占、挪用建設資金和違法集資、攤派、收費情況 。 ? 審查項目建筑安裝工程核算、設備投資核算、待攤投資的列支內容和分攤其它投資列支的真實、合法情況。 建設項目實施階段審計的主要內容 ? 審計內容主要包括 : ? 交付使用資產的真實、合法、完整性 。 ? 項目基建收入的來源、分配、上繳和留成使用的真實、合法性 。 ? 項目投資包干指標完成的真實性和包干結余資金分配的合法性 。 ? 項目尾工工程未完工程量和預留投資資金的真實性 。 ? 建設項目績效評價的真實性 。 ? 法律、法規(guī)、規(guī)章規(guī)定需要審計的其他事項。 工程變更 及其處理 ? 工程變更包括設計變更、進度計劃變更、施工條件變更以及原招標文件和工程量清單中未包括的“新增工程”。 ? 工程變更的確認 ? 因為工程變更會導致工期和造價的變化，所以，為有效控制造價，無論任何一方提出的變更，均需由工程師確認并簽發(fā)工程變更指令。 ? 一般過程是：提出工程變更 —— 分析提出的變更對項目目標的影響 —— 分析有關的合條款和會議、通信記錄 —— 初步確定自理變更所需的費用、時間和質量要求（向業(yè)主提出變更評估報告） —— 確認工程變更。 工程變更 及其處理 ? 工程變更價款的計算方法 ? 乙方在工程變更確定后 14天內，提出變更價款的報告，經工程師同意后調整合同價款，變更合同價款按下列方法進行： ? 合同中已有適用于變更工程的價格，按合同已有的價格變更合同價款； ? 合同中只有類似于變更工程的價格，可以參照類似價格變更合同價款； ? 合同中沒有的由乙方提出變更價格，經工程師確認后執(zhí)行。 ? 乙方在雙方確認變更后 14天內不向工程師提出變更價款報告時，視為該項變更不涉及合同價款的變更。 ? 工程師收到變更價款報告之日起 14天內，予以確認。 ? 工程師不同意乙方提出的變更價款，可以和解或要求主管部門調解。和解或調解不成的，可以采用仲裁或向人民法院起訴的方式解決。 ? 工程師確認增加的工程變更價款作為追加合同價款，與工程款同期支付。 ? 由乙方自身的原因導致的工程變更，乙方無權要求追加合同價款。 三峽工程合同管理內部審計 ? 開展合同項目審計的重點 ? 收集完整的工程驗收資料。 ?工程項目審計的立項審批，招標形式批準資料；招標文件；投標單位的資質預審資料；評標大綱和答疑材料；評標報告和評委名單；標底、編制依據及對應項目的執(zhí)行；中標通知書；合同協(xié)議書及附件 (包含中標單位的投標文件 )；監(jiān)理單位批準的施工單位、施工組織；主要施工記錄和會議紀要及函件，變更和索賠資料： ? (1)施工單位變更和索賠申請及附件，設計修改通知和圖紙，會議紀要，監(jiān)理和業(yè)主的書面通知，監(jiān)理的現(xiàn)場簽證，特殊氣象水文、地質資料，測量、質檢資料及其有關的照片、錄像等， ? (2)監(jiān)理處理意見， ? (3)項目管理部門的處理意見， ? (4)最終處理意見；完工驗收報告和合同決算書；未完工的工程項目工程量預留的資金；合同外的獎金支付情況及依據。 三峽工程合同管理內部審計 ? 開展合同項目審計的重點 ? 審查工程量 ?(1)施工單位自測； ?(2)監(jiān)理單位專業(yè)人員進行復測抽查； ?(3)業(yè)主委托測量中心對合同項目進行核準。 三峽工程合同管理內部審計 ? 開展合同項目審計的重點 ? 審計取費和套用定額單價 ?對合同內項目，其合同內財務決算單價是否與招標合同內單價一致；對合同外項目，按合同條款規(guī)定：其合同內有內容相同相應子目單價可以套用的，應予以套用； ?對其合同內沒有內容相同的相應子目套用的，只要有近似子目單價應予以套用； ?在前二者都不具備的情況下，雙方可以重新協(xié)商，但新單價取費應與合同內單價取費一致，新單價要合理， 三峽工程合同管理內部審計 ? 開展合同項目審計的重點 ? 審計合同外獎金支付 ?審查合同外獎金支付過程中，是否存在不合規(guī)、不合理的情況，是否有執(zhí)行獎懲條款不嚴肅，隨意處理的情況。 三峽工程合同管理內部審計 ? 開展合同項目審計的對策 ? 內部審計要有咨詢權、參與權 ?從招投標開始，參與招標文件的審查，完善因合同條款不完備引起的風險；在評標階段，認真審查投標書，確保投標合理，選擇信譽好，合同履約能力強的施工單位； ?在合同項目的年度施工中，深入現(xiàn)場，查閱原始資料，對年度中發(fā)生的合同變更和索賠，區(qū)分情況進行審計： ? (1)對于變更索賠金額較大的，重點跟蹤到施工現(xiàn)場，詳細了解現(xiàn)場情況，走訪合同施工單位，監(jiān)理單位，項目部進行復核； ? (2)對于那些責任尚不明的變更事項，業(yè)主可支付和可不支付的合同事項進行抽查； ? (3)對于那些業(yè)主已支付的，我們通過了解，有不同意見的要進行專題調查，總結經驗教訓，力爭在年度內對每年度發(fā)生的合同變更事項做到有審計原始記錄，有審計調查意見，有處理辦法，最低限度地降低審計風險。 三峽工程合同管理內部審計 ? 開展合同項目審計的對策 ? 索賠審計對策 ?(1)對由于合同文件缺陷引起的索賠。 ? 在編制招標文件階段，應盡可能嚴密合同條款，盡可能細化設計，達到應有的深度；地形、地質、水文資料要詳細；業(yè)主要做好施工條件、技術供應、界面、關鍵控制環(huán)節(jié)等方面的總體規(guī)劃，規(guī)定索賠程序和權限。 ?(2)對業(yè)主違約造成的索賠。 ? 要明確業(yè)主項目管理部門的責任權限，業(yè)主與監(jiān)理單位之間要加強協(xié)商，加強項目之間、前后合同之間的協(xié)商，合同項目前期準備要充分，建立項目索賠預警系統(tǒng)，業(yè)主與監(jiān)理之間要明確雙方的責任義務，按合同規(guī)定提供設施、場地、道路，根據項目實施的進度要求，制訂供圖計劃，及時供應圖紙等。 三峽工程合同管理內部審計 ? 開展合同項目審計的對策 ? 索賠審計對策 ?(3)對于監(jiān)理不適當的指令造成的索賠。要完善監(jiān)理合同條款，增強監(jiān)理的責任感，監(jiān)理合同對監(jiān)理要有約束，對于一再作出不適當指令造成損失的，一方面運用經濟手段，扣減監(jiān)理費，另一方面，可以要求更換不合格的監(jiān)理人員。 ?(4)對索賠資料的真實性。對出現(xiàn)的索賠事項，監(jiān)理單位按規(guī)定及時審查，取證；業(yè)主項目部門根據事實和簽證，對照合同審查分析，分清責任，協(xié)商盡早解決的方案，給索賠審計打下良好基礎。 工程實施過程全過程審計方式比較 ? 駐地審計（事后控制） ? 及時記錄工程實施情況、變更、做法的差異等 ? 審計日志 ? 簽證、預算對比 ? 全盤掌握工程情況 ? 成本參謀（事前控制） ? 標底編制，參加評標 ? 預測變更、算價對比建議、業(yè)主決定是否變更 ? 定期把握工程情況 建設項目竣工決算階段審計 ? 竣工投產階段審計是指項目竣工決算編報至項目交付使用之前，審計機關對建設及設計、施工、監(jiān)理等單位與建設項目直接有關的財務收支的真實、合法進行的審計監(jiān)督。 建設項目全過程跟蹤審計的配套措施 ? 同步審計，及時了解掌握工程進展情況。 ? 利用合同。 ? 加強對合同簽訂前的審核； ? 把建設合同作為審計依據 。 ? 把審計監(jiān)督條款寫入建設合同。 ? 對工程決算的審計。 ? 采用按時結算的方式，要求施工單位按照已完成的形象進度及時報送結算資料 。 ? 采用中標價包干，設計變更和額外工程量簽證按時調整的方式，要求施工單位每月編制變更部分結算 。 ? 采用單價包干，工程量按實結算的方式，要求施工單位按照形象進度上報分部分項工程結算資料 。 ? 無論采用哪種方式，都需要對變更部分采用申報 —— 審計 —— 結算的程序 。