【文章內(nèi)容簡介】 變更、額外工程），建設(shè)項目相關(guān)單位必須嚴(yán)格按程序進(jìn)行申報，并書面說明變更原因，提交實施方案的同時，申報變更價款（要有詳細(xì)的價格組成），經(jīng)監(jiān)理、建設(shè)方審核后，報審計組審計。，建設(shè)項目相關(guān)單位應(yīng)在工程隱蔽之前告知審計組，審計組成員進(jìn)行必要的檢查，重點關(guān)注其真實性以及是否按設(shè)計規(guī)范、設(shè)計要求完成。首先審查采購的方式是否合理、合法、合規(guī)，是否進(jìn)行招投標(biāo)或比價采購，價格是否符合市場情況；其次審查設(shè)備、材料采購的規(guī)格、型號、數(shù)量與合同要求是否一致，審計時要根據(jù)建設(shè)單位提供的設(shè)備、材料采購計劃進(jìn)行核對。審計人員尤應(yīng)關(guān)注特殊規(guī)格材料、非標(biāo)設(shè)備的采購情況。（三）竣工交付階段，審計組依據(jù)已審計的分期結(jié)算，并結(jié)合工程變更、其他調(diào)整等情況，對單位工程結(jié)算進(jìn)行審計。、完整性、正確性、合法性。根據(jù)被審計單位提供相關(guān)的合同、招投標(biāo)文件、協(xié)議、會議紀(jì)要、工程圖紙、工程變更、簽證、工程量計算、單價測算、工料分析單等資料，審查竣工圖紙及相關(guān)資料的真實性，工程價款結(jié)算是否與合同條款一致，以及合同中關(guān)于工期、質(zhì)量等獎懲條款的實際執(zhí)行情況等。第二十六條 財務(wù)審計應(yīng)按以下審計方法實施：（一）審計進(jìn)點后，審計組應(yīng)對建設(shè)資金的來源、到位情況、使用情況、賬戶科目設(shè)置情況、財務(wù)核算情況、內(nèi)控制度的建立和執(zhí)行情況進(jìn)行全面審計或調(diào)查。（二）審計待攤投資的支出是否有依據(jù)，是否按照合同協(xié)議和規(guī)定進(jìn)行支付。（三）對建設(shè)單位付款情況進(jìn)行審計。財務(wù)審計人員根據(jù)工程每期審定的數(shù)據(jù)（該數(shù)據(jù)由工程審計人員將分期審定的工程結(jié)算單按工程項目、施工單位進(jìn)行匯總提供），由財務(wù)審計人員對照合同，檢查建設(shè)單位是否按照合同進(jìn)度付款，是否存在超付或拖欠工程款的現(xiàn)象。（四）對建設(shè)單位采購的設(shè)備材料的核算進(jìn)行審計。抽查主要設(shè)備材料的驗收、領(lǐng)用等手續(xù)是否健全。設(shè)備材料的供應(yīng)是否根據(jù)工程的進(jìn)度和需要進(jìn)行。（五）審查工程竣工決算編報是否及時、正確、完整。檢查竣工決算報表數(shù)據(jù)是否真實，各表之間的勾稽關(guān)系是否正確。第二十七條 審查建設(shè)項目投資效益情況并作出綜合評價。要依據(jù)項目可行性研究報告中列出的有關(guān)指標(biāo)，結(jié)合工程竣工后的實際情況加以分析，作出評價，指出項目在規(guī)劃設(shè)計、概算、工期、質(zhì)量等方面存在的問題，同時進(jìn)行經(jīng)濟(jì)效益、社會效益和環(huán)境效益評價。附件： 、執(zhí)行情況表 第三篇：淺談國家建設(shè)項目投資跟蹤審計所謂建設(shè)項目投資跟蹤審計就是對一個建設(shè)項目投資的全過程進(jìn)行審計。就建設(shè)項目投資跟蹤審計而言必須是全面的審計監(jiān)督，也就是說從項目建議書、可行性研究報告、初步設(shè)計、施工圖設(shè)計、施工準(zhǔn)備、項目實施、生產(chǎn)準(zhǔn)備、竣工驗收及項目評估的幾個方面，進(jìn)行全過程監(jiān)控，否則很難做到客觀公正的去評價項目。建設(shè)項目投資一次性投資大，影響大，它對事業(yè)的發(fā)展起著很重要的作用。無論是什么樣的“豆腐渣”工程，事后調(diào)查它的每個程序都不同程度存在問題，說明從招投標(biāo)、施工、監(jiān)理、竣工、決算等加強投資監(jiān)管是非常必要的。而目前開展的建設(shè)項目投資的審計大都是事后的某一方面的靜態(tài)審計，所起的作用不夠全面，不夠大。而跟蹤審計則是將問題處理在萌芽狀態(tài)，起防患于未然的作用，更能達(dá)到投資審計的目的。一、審計思路及審計方法（一）建設(shè)項目前期準(zhǔn)備階段的審計對項目建議書的審計。項目建議書在編制前審計就要介入，要審查對建議書中提到的項目是否符合上級投資方向，如果符合投資精神就要對項目建議書中的具體內(nèi)容進(jìn)行審計如：建議的必要性和依據(jù)；批建規(guī)模、地點的初步設(shè)想；建議條件、協(xié)作關(guān)系；投資估算、資金籌措；項目進(jìn)度效益評估等，審查其是否真正客觀實在地進(jìn)行了闡述，倘若與事實不符必須立即提出停止行為的建議，力爭將事情處理在萌芽狀態(tài)。對于項目的建議依據(jù)可采取重點審計的方式。對可行性研究的審計。項目被批準(zhǔn)后，就可進(jìn)入可行性研究階段，在這個階段審計要積極主動去參與，瞄準(zhǔn)每個步驟，是否進(jìn)行了實地調(diào)查、勘察，各種數(shù)據(jù)資料是否準(zhǔn)確，來源是否可靠，是否有符合規(guī)定的依據(jù)，也就是說可行性研究的主要內(nèi)容不能放松一點，這將關(guān)系到項目是否能實施，是否能發(fā)揮作用的大問題。同時還要注意項目環(huán)保評價手續(xù)是否齊全。對初步設(shè)計、施工圖設(shè)計及工程預(yù)算的審計。為了不影響業(yè)主的工作，可待初步設(shè)計、施工圖設(shè)計及工程預(yù)算的編制做完后再進(jìn)行審計，這個階段要緊緊結(jié)合可行性研究報告進(jìn)行，要看初設(shè)內(nèi)容是否全面，是否在編制預(yù)算中正確使用定額，檢查預(yù)算的編制是否漏項，是否是最合理的方案，看圖紙是否為具備資質(zhì)的單位設(shè)計，是否經(jīng)過圖紙、預(yù)算審查。對內(nèi)部控制制度的審計。健全而有效的規(guī)章制度是加強管理、協(xié)調(diào)運行、規(guī)范操作、提高效益的重要保證。重點檢查是否建章立制，制度是否完善，是否存在不相容職務(wù)未分離、職責(zé)權(quán)限不明確、未形成制衡機制等情況。通過審計，幫助被審計單位完善制度，從源頭上加強項目控制，提高建設(shè)管理水平。同時經(jīng)常性地對規(guī)章制度執(zhí)行是否有效進(jìn)行跟蹤，防止制度形同虛設(shè)，避免出現(xiàn)大問題。對征地拆遷情況的審計。征地拆遷關(guān)系群眾的切身利益，也是近幾年來引發(fā)矛盾較多、造成社會不穩(wěn)定的一個重要因素。主要審計其程序是否合法、手續(xù)是否完善、政策是否公開、標(biāo)準(zhǔn)是否到位。通過審計，要讓政府對群眾的補償執(zhí)行到位，要對存在的問題和需要完善的方面提出審計意見和建議，供政府決策。對招標(biāo)投標(biāo)情況的審計。對建設(shè)項目招投標(biāo)的審計，是跟蹤審計的一項十分重要的內(nèi)容。主要對招標(biāo)文件、評標(biāo)辦法的內(nèi)容是否合法、合規(guī)進(jìn)行審核，及時發(fā)現(xiàn)錯誤，提出完善、修改意見，避免執(zhí)行過程中發(fā)生爭議和損失，如：對招標(biāo)文件中有關(guān)投資控制方面的條款，對招標(biāo)代理機構(gòu)起草的招標(biāo)文件草案、對工程量清單中的錯項、漏項等；對招投標(biāo)的過程進(jìn)行審計，及時糾正過程中存在的不規(guī)范行為，促進(jìn)工程招投標(biāo)工作的公開、公平、公正。對工程合同的審計。加強對合同條款的審查，即在正式合同簽訂前，審查合同具體條款的合理性、合規(guī)性。重點審查合同與招投標(biāo)文件內(nèi)容相矛盾的條款、補充條款和注意事項等，促進(jìn)合同條款完善，防止因合同內(nèi)容有誤或遺漏而造成建設(shè)資金的損失浪費。加強對合同履行的監(jiān)督，即在合同簽訂后，注重監(jiān)督合同雙方嚴(yán)格執(zhí)行合同條款，維護(hù)合同的嚴(yán)肅性和雙方的合法權(quán)益。審查有無違法轉(zhuǎn)包和違規(guī)分包的現(xiàn)象，糾正違反合同條款和執(zhí)行合同不到位的行為，促進(jìn)嚴(yán)格履行合同。（二）建設(shè)項目實施階段的審計對施工準(zhǔn)備階段的審計。施工準(zhǔn)備階段是項目建設(shè)的前期工作之一，主要把握好項目法人質(zhì)量控制、監(jiān)理工作，涉及施工單位各方面的問題。項目法人質(zhì)量控制是否通過資質(zhì)審查，按法定的招投標(biāo)程序選擇了勘測、設(shè)計、施工、監(jiān)理單位并實行合同管理，各種合同是否規(guī)范、合法有效，是否建立了質(zhì)量管理制度，是否組織了設(shè)計與施工單位的設(shè)計交底。審計監(jiān)理單位是否有相應(yīng)資格等級證書，所派監(jiān)理人員是否有崗位證書，是否對施工單位圖紙進(jìn)行了簽發(fā)，是否對施工單位組織設(shè)計和技術(shù)措施進(jìn)行過審查。審計設(shè)計單位是否有承擔(dān)相應(yīng)資質(zhì)勘測設(shè)計能力。設(shè)計單位是否將經(jīng)過會審后的資料做過技術(shù)交底。設(shè)計質(zhì)量是否滿足工程質(zhì)量、安全需要的規(guī)范要求。大中型工程設(shè)計單位是否派代表到施工現(xiàn)場。審計施工單位是否有承攬相應(yīng)施工任務(wù)的資質(zhì)，施工單位是否制定了完善的質(zhì)量責(zé)任制考核辦法等。對材料、設(shè)備采購情況的審計。審查應(yīng)該由政府采購的項目是否實行了政府采購，材料、設(shè)備采購以及材料差價調(diào)整有無相應(yīng)的管理辦法，是否得到嚴(yán)格執(zhí)行，采購價格的確定是否合理。通過審計，促進(jìn)被審計單位規(guī)范選擇供應(yīng)商，比價確定價格節(jié)省投資，預(yù)防腐敗現(xiàn)象產(chǎn)生。對項目施工階段的審計。項目施工階段的審計要把握好設(shè)計單位、監(jiān)理單位、項目法人的代表是否按規(guī)定到位；各個部門的管理措施資料是否到位；實際施工單位是否與合同單位一致，工程的分包是否經(jīng)過建設(shè)單位按規(guī)定認(rèn)可的原則辦理，對工程質(zhì)量事故，施工單位是否有報告，是否保護(hù)現(xiàn)場并配合處理。主要材料是否有合格證、質(zhì)保書，隱蔽工程的有關(guān)圖片、文字資料是否齊全；有關(guān)工作日志、施工資料是否齊全；施工單位的安全防護(hù)措施是否到位；設(shè)計變更是否按程序辦理；工程預(yù)算款及結(jié)算是否按合同辦理；屬政府采購的項目是否按相應(yīng)的規(guī)定辦理。這個階段是一個非常關(guān)鍵的時期，關(guān)系到工程質(zhì)量好壞，審計質(zhì)量高低的問題，對審計評價有相當(dāng)高的參考價值。對設(shè)計變更情況的審計。工程通過招標(biāo)投標(biāo)后，設(shè)計變更成為影響工程造價的主要因素。目前建筑市場競爭激烈，施工單位往往以低價中標(biāo)，然后通過施工過程中各種變更的機會不合理增加造價，以彌補低價中標(biāo)造成的損失。因此，對設(shè)計變更的審計是跟蹤審計的一個重點，審計主要應(yīng)對設(shè)計變更的合理性、經(jīng)濟(jì)性乾審查，審查設(shè)計變更手續(xù)是否齊全、變更理由是否充分，以及是否有利于節(jié)約投資和保證質(zhì)量。特別是對隱蔽工程，要盡量對真實性做到“心中有數(shù)”，檢查監(jiān)理工程師的簽證，防止弄虛作假。（三）建設(shè)項目竣工決算階段的審計對試運行工作的審計。項目建成后的試運行工作，審計要跟蹤把握好是否具備試生產(chǎn)的條件，是否存在安全隱患，試運行是否達(dá)到原設(shè)計的要求，運行記錄是否齊全結(jié)果如何。對竣工驗收階段的審計?？⒐を炇针A段的審計要把握好是否按分項驗收、階段驗收和竣工驗收進(jìn)行；是否按預(yù)驗收和驗收的程序辦；驗收的竣工報告、圖紙、文件是否齊全；是否及時辦理了交接，竣工財務(wù)決算是否合規(guī)，對工程節(jié)超情況以及剩余資產(chǎn)是否妥善處理。是否有批準(zhǔn)后的驗收申請；驗收中設(shè)計、建設(shè)、施工監(jiān)理、地方質(zhì)檢部門、管理運行單位以及計劃審計、檔案等專業(yè)人員是否齊全；驗收中提出的問題是否按規(guī)定進(jìn)行處理。這是項目建設(shè)的歷史資料，一定要通過審計工作將歷史的珍藏資料收集齊全，妥善保存。對竣工決算的審計。檢查工程結(jié)算和工程財務(wù)資料，核對甲乙雙方材料決算表，超、欠材差計算是否正確，結(jié)算憑證是否合法。檢查工程庫存物資的財務(wù)處理是否合規(guī)。檢查待攤投資的真實性、合法性，工程建設(shè)配套設(shè)施費用支出、貸款利息和資金占用費是否真實，其分?jǐn)偸欠窈侠?，有無擠占工程投資支出；審查各種非正常損失費用的真實性，核銷有無經(jīng)過有權(quán)部門審核批準(zhǔn)；已攤銷待攤投資是否真實、合理，投資決算報表中相關(guān)數(shù)據(jù)是否配比。檢查建安工程投資真實性、合法性，審查竣工圖紙及相關(guān)資料的真實性，審查竣工資料與實物是否一致；依據(jù)竣工圖紙、工程簽證資料和工程量計算規(guī)則，細(xì)致、認(rèn)真地審核、復(fù)算工程量，確定工程量的真實性，以及工程定額套用與取費或者應(yīng)用投標(biāo)單價的準(zhǔn)確性。審查