工程建設(shè)項目跟蹤審計探討(編輯修改稿)
2024-12-19 10:12 本頁面
【文章內(nèi)容簡介】 件中規(guī)定的評標標準、方法和中標條件進行評定，缺少評標報告等；確定中標人不規(guī)范，非第一名中標，或者不按標評委員會推薦的中標候選人 確定中標人。五是施工單位圍標、串標。六是大量掛靠、借用資質(zhì)投標現(xiàn)象比較普遍。七是施工單位違規(guī)轉(zhuǎn)分包，收取大量管理費。 利用合同侵吞國有資產(chǎn)。主要做法一是人為繞開合同管理，不簽施工合同或事后補簽合同。二是合同條款不完整，該填寫內(nèi)容不填寫。如：費用及支付方式、期限要求、違約責任、爭執(zhí)處理等。三是合同執(zhí)行不嚴格。如 :超合同支付工程款；自行變更合同內(nèi)容；建設(shè)單位隨意增減承包人的工作范圍。四是搞以獎代補。 設(shè)備、材料采購中弄虛作假。一是通過代理商層層加價；二是甲方供料，高價賣給施工企業(yè)；三是在材料數(shù)量、價格上 做文章。 利用假發(fā)票、虛或虛列成本套取建設(shè)資金。 利用關(guān)聯(lián)交易為小團體或個人謀利。主要是指建設(shè)單位利用資源與下屬公司進行的一種有損國家利益的交易行為。 在建設(shè)管理費中亂擠亂攤。 6 設(shè)“賬外賬”和“小金庫”。設(shè)立“小金庫”的主要手法是，收入（包括經(jīng)營收入、資產(chǎn)處置收入、出租收入等）不入賬，放在賬外；以會議費、培訓費、咨詢費等名義套取建設(shè)資金；虛假支出轉(zhuǎn)移資金；在一些材料費中做文章等等。 工程價款結(jié)算高估冒算。包括低價中標，高價索賠；材料暫定價偏高；高套定額；工程量不實；變更部分量、價不實 ；設(shè)計、監(jiān)理取費偏高。 （二） 審計方法 針對上面列舉的工程建設(shè)領(lǐng)域違法違紀行為的十種常用手段，筆者認為可以采取以下審計方法。 針對抽逃資本金問題。（ 1）要求提供建設(shè)項目出資方合同、組建項目法人的批復(fù)文件、公司章程、營業(yè)執(zhí)照及有關(guān)董事會會議記錄。（ 2）要求提供或編制實收資期限和出資方式及時、足額繳付出資。（ 4）查閱實收資 本明細帳、銀行存款日記帳和有關(guān)原始憑證，并與銀行對帳單、進帳單進行核對，確定投入資本是否真實存在，必要時應(yīng)向投資者函證實繳資本額。（ 5）對實收資本貸方數(shù)額應(yīng)審查其合法性，查閱有關(guān)原始憑證，落實有無抽逃資本金或轉(zhuǎn)移、挪用資金問題。（ 6）檢查實收資本是否在會計報表中恰當披露。 針對擠占挪 “短期投資”、“暫付款”、“其他應(yīng)收款”、“在建工程”、“事業(yè)支出”、“經(jīng)費支出”、“小型基建”等科目，特別要檢查長期掛賬資金；（ 2）有疑問的大筆資金，應(yīng)當“一竿子到底”，跟著資金流向，資金流到哪里，就延伸審計到哪里，追 蹤去向；（ 3）對混存 7 混用的建設(shè)資金（有貸款、中央財政預(yù)算內(nèi)投資、地方配套資金、建設(shè)單位自籌資金等），有的邊建設(shè)、邊運營項目，建設(shè)資金與生產(chǎn)運營資金混在一起，或者一個法人同時有幾個在建項目，且資金都在一個戶上核算，可以根據(jù)資金到建設(shè)單位賬戶的時點，截至到審計時，檢查這一時段賬戶上資金進出情況。 針對招投標搞“暗箱操作”的問題。審計主要分三個階段進行： （ 1）檢查招投標程序及其結(jié)果是否合法、有效。招標方式是公開招標還是邀請招標 。審查招標是自行辦理招標事宜還是委托招標代理機構(gòu) (中介組織 )辦理招標事宜 。審查 招標單位編制的招標文件是否已經(jīng)批準，是否按規(guī)定發(fā)布招標公組織投標單位在招投標前進行解答疑難問題 。審查工程招標工作人員的內(nèi)部控制情況，看是否作到權(quán)責分離。 （ 2）標底的審計。審查編制標底依據(jù)的招標文件、設(shè)計圖紙及有關(guān)資料是否合法有效 。是否由相定
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