【文章內(nèi)容簡介】 效前，審查合同具體條款的合理性、合法性、全面性、有效性，并提出審計意見，尤其要對工程款的結(jié)算方式、支付方式以及工程質(zhì)量、工程進(jìn)度等條款進(jìn)行審計監(jiān)督。另外，對非招投標(biāo)工程，應(yīng)對施工單位的資質(zhì)、合同價款結(jié)算方式、主要材料價格等方面進(jìn)行審查，做到“先定價，后施工”。同時，要求有關(guān)單位在經(jīng)濟(jì)合同條款中增加必須審計的條款。第二十一條 審計組成員應(yīng)經(jīng)常深入施工現(xiàn)場，掌握工程進(jìn)展情況及相關(guān)技術(shù)問題；對隱蔽工程進(jìn)行必要的抽查，做到心中有數(shù)；對工程實施過程中的變更工程、額外工程進(jìn)行嚴(yán)格的審計把關(guān)，并且作好相關(guān)記錄。第二十二條 審計人員應(yīng)根據(jù)工程建設(shè)進(jìn)度，定期（一般為每月一次，裝飾工程、園林綠化工程等可根據(jù)其專業(yè)特點(diǎn)縮短為10天或15天，必要時可不受時間限制，隨時出具。）對各參建單位實際完成的工作內(nèi)容、工作數(shù)量、工作質(zhì)量及存在的問題出具跟蹤審計意見單。審計組應(yīng)盡量減少項目竣工階段的審計工作量，將平時可以核定的工作量以及本規(guī)程第三章列示的審計內(nèi)容最大限度地在平時審核完成，做到項目結(jié)束，審計基本結(jié)束，歸檔基本到位。第二十三條 審計組應(yīng)根據(jù)在建項目跟蹤審計實施方案的要求，要求被審計單位按照審計組規(guī)定的時間和方法報送工程結(jié)算資料，并及時出具審計結(jié)果。一、建筑工程方面 “按實結(jié)算”方式的，要求被審計單位按照己完成的工作量，及時報送“分部、分項工程”的工程結(jié)算，經(jīng)監(jiān)理審核并由建設(shè)單位簽字認(rèn)可后（時間一般為5天），報審計組審計（審計時一般為5天），審計結(jié)果作為甲乙雙方結(jié)算以及撥付進(jìn)度款的依據(jù)，每月審定的結(jié)果作為竣工結(jié)算的組成?！爸袠?biāo)價包干，設(shè)計變更、額外工作量簽證按實調(diào)整”結(jié)算方式的，要求被審計單位每月將已完成的工作量，分中標(biāo)價包干、設(shè)計變更及簽證工作量兩部分分別編制工程結(jié)算，經(jīng)監(jiān)理審核并由建設(shè)單位簽字認(rèn)可后（時間一般為5大），報審計組審計（審計時間一般為5天），審計結(jié)果作為甲乙雙方結(jié)算以及撥付進(jìn)度款的依據(jù)，每月審定的結(jié)果作為竣工結(jié)算的組成?！皢蝺r包干、工程量按實結(jié)算”方式的，要求被審計單位將每月己完成的工作量結(jié)合合同約定的單價上報工程結(jié)算，經(jīng)監(jiān)理審核并由建設(shè)單位簽字認(rèn)可后（時間一般為5天），報審計組審計（審計時間一般為5天），審計結(jié)果作為甲乙雙方結(jié)算以及撥付進(jìn)度款的依據(jù)，每月審定的結(jié)果作為竣工結(jié)算的組成?！皳?jù)實結(jié)算”、“中標(biāo)價包干，設(shè)計變更、額外工作量簽證按實調(diào)整”、“單價包干、工程量按實結(jié)算”那一種結(jié)算方式，對于工程實施過程中發(fā)生的設(shè)計變更、額外工作量簽證以及增加的工作量，被審計單位必須嚴(yán)格按程序進(jìn)行申報，并書面說明變更原因，提交施工方案和預(yù)算報價，經(jīng)監(jiān)理審核、建設(shè)方認(rèn)可后，報審計組審定，實行“先簽證，后施工”。、施工周期比較短的單項工程，可不按月上報已完工程結(jié)算，但在工程完工后10天內(nèi)，施工單位必須上報工程竣工結(jié)算，經(jīng)監(jiān)理審核、建設(shè)方認(rèn)可后，報審計組審定。（如鋼筋、腳手、機(jī)械進(jìn)退場等）及總的變更、調(diào)整部分，可不按月上報已完工程結(jié)算，但在工程完工后10天內(nèi)，施工單位必須上報工程竣工結(jié)算，經(jīng)監(jiān)理審核、建設(shè)方認(rèn)可后，報審計組審定。，必須附上相關(guān)的合同、招投標(biāo)文件、協(xié)議、會議紀(jì)要、工程圖紙、設(shè)計變更、簽證、工程量計算、單價測算、工料分析單等資料。，各施工單位不再編制總結(jié)算，由審計組將每月已審定的結(jié)算進(jìn)行累計再加上平時較難分開計算及總的變更、調(diào)整部分的結(jié)算及時匯總得出總結(jié)算。二、安裝工程方面、系統(tǒng)多、工藝復(fù)雜的特點(diǎn)，審計組應(yīng)編制《安裝工程跟蹤審計實施方案》，作為實施安裝工程跟蹤審計的作業(yè)依據(jù)。、主要設(shè)備選型和相應(yīng)的技術(shù)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)、建設(shè)標(biāo)準(zhǔn)。,應(yīng)關(guān)注設(shè)計方案的經(jīng)濟(jì)技術(shù)合理性,使項目的工藝流程、主要設(shè)備選型配置投資控制在批準(zhǔn)概算之內(nèi)。三、園林工程方面，由于其施工周期比較短，施工單位應(yīng)在工程完工后10天內(nèi)上報工程結(jié)算，經(jīng)監(jiān)理審核、建設(shè)方認(rèn)可后，報審計組審定。，審計方法可參考上述建筑工程方面的相關(guān)做法。，對供應(yīng)苗木的品種、規(guī)格（包括胸徑、蓬徑等）、單價等應(yīng)嚴(yán)格要求按照招投標(biāo)文件規(guī)定、合同約定執(zhí)行。監(jiān)理、建設(shè)單位應(yīng)做好現(xiàn)場簽收記錄，審計組進(jìn)行審計監(jiān)督。、大樹、珍稀品種等苗木，建設(shè)、監(jiān)理應(yīng)進(jìn)行市場比價，精心測算，審計組進(jìn)行審計監(jiān)督。四、拆遷方面、建設(shè)用地規(guī)劃許可證（或國有土地使用證）及拆遷范圍、拆遷對象、房屋拆遷許可證等資料，及時進(jìn)行現(xiàn)場察看，全面了解項目拆遷情況。，審查合同內(nèi)容是否符合相關(guān)的拆遷法規(guī)，費(fèi)率計取是否合法，涉及的條款是否真實、全面、無歧義，對違約責(zé)任有無相關(guān)約定等，并及時提出審計建議。，應(yīng)根據(jù)土地性質(zhì)，按照現(xiàn)行國有土地和集體土地拆遷補(bǔ)償辦法，對評估單位出具的評估結(jié)果及被拆遷人的補(bǔ)償費(fèi)進(jìn)行審核。審查對疑難問題和特例事件的處理是否手續(xù)完備，是否履行了必要的程序，有無書面記錄，并及時提出審計建議。，通過走訪、調(diào)查被拆遷戶等方法，抽查拆遷實施單位是否按照拆遷安置協(xié)議進(jìn)行補(bǔ)償，有無弄虛作假，截留、侵占、挪用拆遷資金，并及時提出審計建議。五、財務(wù)方面，審計組應(yīng)對建設(shè)資金的來源、到位情況、使用情況、帳戶科目設(shè)置情況、財務(wù)核算情況、內(nèi)控制度的建立和執(zhí)行情況進(jìn)行全面審計或調(diào)查。審計各項費(fèi)用的支出是否有依據(jù)，是否按照合同協(xié)議和規(guī)定進(jìn)行支付；拆遷安置補(bǔ)償方法及標(biāo)準(zhǔn)是否合規(guī)。財務(wù)審計人員每月根據(jù)工程審定的數(shù)據(jù)（該數(shù)據(jù)由工程審計人員將月度審定的工程結(jié)算單按工程項目、施工單位進(jìn)行匯總提供），由財務(wù)審計人員對照合同，檢查建設(shè)單位是否按照合同進(jìn)度付款，是否存在超付工程款的現(xiàn)象。首先審查設(shè)備、材料采購的規(guī)格、數(shù)量、型號與工程項目確定的是否一致，審計時要根據(jù)建設(shè)單位提供的設(shè)備、材料采購計劃進(jìn)行核對；其次審查采購的方式是否合理、合法、合規(guī)，價格是否符合市場情況，是否進(jìn)行比價采購。審計人員尤應(yīng)關(guān)注特殊規(guī)格材料、非標(biāo)設(shè)備的采購情況。主要審查設(shè)備材料的會計核算是否正確，設(shè)備材料的驗收、入庫、保管、領(lǐng)用、退料等手續(xù)是否健全，是否存在盤盈盤虧現(xiàn)象。設(shè)備材料的發(fā)生和領(lǐng)用是否根據(jù)工程的進(jìn)度和需要進(jìn)行。必要時，審計人員應(yīng)對設(shè)備、材料的庫存情況進(jìn)行抽盤。、正確、完整。檢查竣工決算報表數(shù)據(jù)是否真實，各表之間的勾稽關(guān)系是否正確。要依據(jù)項目可行性分析報告中列出的有關(guān)指標(biāo)，結(jié)合工程竣工后的實際情況加以分析，作出評價，指出項目在規(guī)劃設(shè)計、概算、工期、質(zhì)量等方面存在的問題，同時進(jìn)行經(jīng)濟(jì)效益、社會效益和環(huán)境效益分析。，亦應(yīng)本著“及時、完整、準(zhǔn)確”的原則進(jìn)行，并及時做好《審計工作底稿》。第二十四條 審計組應(yīng)建立《跟蹤審計項目臺帳》（表式見本規(guī)程附件），由主審負(fù)責(zé)登記。及時登記審計時間、工作記實（包括審計內(nèi)容、項目現(xiàn)狀、發(fā)現(xiàn)問題、審計意見、整改情況、審計成果）。臺帳要注重反映量化成果，要成為反映跟蹤審計全貌的工作日志。第二十五條 定期檢查《跟蹤審計項目臺帳》，原則每月檢查一次，檢查時間一般安排在次月上旬，并作好檢查記錄。附件： 、執(zhí)行情況表 第三篇：政府投資建設(shè)項目全過程跟蹤審計探析（本站推薦）政府投資建設(shè)項目全過程跟蹤審計探析來源：作者：日期：20110217我來說兩句(0條)復(fù)制鏈接字號: 小中大推薦欄目：審計法規(guī)審計論文審計常識律師在線律師法律咨詢一、跟蹤審計的優(yōu)點(diǎn)（一）監(jiān)督關(guān)口前移，有利于完善監(jiān)督機(jī)制對政府投資建設(shè)項目，傳統(tǒng)審計把介入時間安排在項目竣工之后，審計所發(fā)現(xiàn)的問題和損失，亡羊補(bǔ)牢，為時已晚。而實行跟蹤審計，審計人員從立項開始就參與到監(jiān)督之中，相當(dāng)于給參建各方套上法律法規(guī)和財經(jīng)紀(jì)律的“緊箍咒”，發(fā)揮審計的預(yù)防警示功能，強(qiáng)化參建各方履行職能的責(zé)任意識，有效發(fā)揮審計外部監(jiān)督作用，完善了監(jiān)督機(jī)制。（二）全程跟蹤審計，有利于提高審計效果傳統(tǒng)的事后審計，審計人員遠(yuǎn)離建設(shè)的具體過程，情況了解不清楚，難以達(dá)到應(yīng)有的審計深度。而采取跟蹤審計，審計監(jiān)督貫穿于從前期準(zhǔn)備、建設(shè)實施直至竣工的全過程，可以深入工程現(xiàn)場，經(jīng)常參加重大決定事項，使審計工作達(dá)到應(yīng)有的深度和質(zhì)量，從面提高審計效果。（三）適時過程監(jiān)督，有利于規(guī)范項目建設(shè)管理傳統(tǒng)事后審計存在著不能及時發(fā)現(xiàn)問題、及時解決的缺陷。實行跟蹤審計，一旦發(fā)現(xiàn)項目建設(shè)和管理中存在的問題，就向有關(guān)各方提出審計警示和咨詢意見，及時揭露、制止工程建設(shè)過程中的舞弊、違紀(jì)等苗頭性的問題，督促參建各方認(rèn)真履行各自職責(zé)，有效遏止工程實施中的瞎指揮、亂簽證、隨意變更等現(xiàn)象，促進(jìn)建設(shè)項目規(guī)范管理。（四）及時審價簽證。有利于提高投資效益實施跟蹤審計，能對各階段的計價真實性、合理性進(jìn)行審計監(jiān)督和控制，防止高估冒算，同時也能對建設(shè)階段的各種變更進(jìn)行及時的監(jiān)督，確保項目結(jié)算的準(zhǔn)確計價，及時控制建設(shè)成本，減少資金損失和浪費(fèi)，提高投資效益。二、全過程跟蹤審計的實施內(nèi)容（一）項目建設(shè)前期準(zhǔn)備階段此階段跟蹤審計主要目的是審核：建設(shè)程序的合法性、完備性；項目投資的經(jīng)濟(jì)性、合理性；前期費(fèi)用的合規(guī)性、真實性。促進(jìn)建設(shè)單位按規(guī)定辦事。避免發(fā)生決策失誤，提高資金使用效益。主要包括：（1）建設(shè)程序履行情況審計。立項方面：項目建議書、可行性研究報告、環(huán)境影響評價報告等是否齊全，是否按規(guī)定程序進(jìn)行審批。建設(shè)用地方面：項目選址、建設(shè)規(guī)劃、用地許可及土地征用，補(bǔ)償安置方案等手續(xù)是否齊全、有效。開工準(zhǔn)備方面：工程規(guī)劃許可、施工許可、開工報告等是否辦理齊全。招投標(biāo)方面：勘測、設(shè)計、監(jiān)理、施工及材料采購等是否按照規(guī)定程序進(jìn)行了招標(biāo)，招標(biāo)方式是否符合規(guī)定，招投標(biāo)結(jié)果是否合法。（2）工程概預(yù)算編制情況審計。審核概預(yù)算編制方法是否正確，是否達(dá)到規(guī)定的編制深度，工程量的計算是否正確，選套的單價是否與定額規(guī)定相符，各種取費(fèi)是否按規(guī)定的程序和費(fèi)率計提。審核概預(yù)算調(diào)整原則、調(diào)整系數(shù)、增加費(fèi)用的恰當(dāng)性。（3）征地拆遷情況審計。取得土地使用權(quán)的手續(xù)是否齊全、合規(guī)；征用土地的面積是否屬實；土地補(bǔ)償費(fèi)、附著物和青苗補(bǔ)償費(fèi)等補(bǔ)償支付標(biāo)準(zhǔn)是否合理、合規(guī)，是否及時、足額支付到位。有無擅自擴(kuò)大拆遷范圍、提高或降補(bǔ)償標(biāo)準(zhǔn)的情況。（4）工程量清單編制審計?，F(xiàn)場踏勘，復(fù)核計算工程量，以確定工程量清單的完整性和準(zhǔn)確性。審核工程量清單編制是否符合招標(biāo)文件的要求，暫定項目是否合理，防止留下不合理的日后追加工程款缺口。（5）前期費(fèi)用支出情況審計。管理費(fèi)用的發(fā)生是否真實，是否符合規(guī)定的開支范圍；費(fèi)用票據(jù)是否合規(guī)范；會計核算是否正確。可行性研究費(fèi)、勘察設(shè)計費(fèi)、咨詢費(fèi)、招投標(biāo)費(fèi)等支出是否符合有關(guān)合同、協(xié)議的約定，有無超標(biāo)準(zhǔn)付款的情況。（二）項目建設(shè)實施階段此階段跟蹤審計的主要目的是審核：建設(shè)資金是否及時到位、合規(guī)使用；合同履行是否依約、全面；價款計量支付是否真實、合法；財務(wù)核算是否真實、正確。對工程造價及財務(wù)支出中存在的問題及時提出咨詢意見，并適時出具階段性審計結(jié)論，督促對存在問題的處理和整改落實，促進(jìn)工程建設(shè)規(guī)范而順利地實施。（1）項目資金來源與使用情況審計。建設(shè)資金是否按投資計劃及時到位，使用是否合規(guī)，有無侵占、挪用建設(shè)資金等問題，有無損失浪費(fèi)情況。（2）合同履行情況審計。審核工程實施是否按合同條款履行，有無違法分包、轉(zhuǎn)包工程；合同變更、增補(bǔ)、轉(zhuǎn)讓或終止的真實性、合法性。參與工程變更的有關(guān)論證會議，監(jiān)督工程變更程序是否合規(guī)，變更內(nèi)容是否真實，變更手續(xù)是否齊全。審核合同執(zhí)行中的索賠、獎罰和材料差價等問題。（3）工程價款計量支付情況審計。審計人員應(yīng)深入施工現(xiàn)場，對實際完成的工作量進(jìn)行核定。對隱蔽工程進(jìn)行質(zhì)量和數(shù)量監(jiān)控，防止施工單位偷工減料或以次充好。所有隱蔽工程驗收必須有跟蹤審計人員簽字。工程期中計量支付時，復(fù)核工程進(jìn)度，計算工程量，并出具審核意見，防止套用建設(shè)資金。工程結(jié)算最終計量支付時，審查工程結(jié)算和工程財務(wù)資料，核對材料決算表、工程價款結(jié)算是否真實、正確，有無偷工減料、高估冒算、虛報冒領(lǐng)工程款等問題。（4）工程價款結(jié)算及財務(wù)核算情況審計。工程款的結(jié)算依據(jù)是否齊全，結(jié)算方式是否符合規(guī)定。預(yù)付的備料款和工程款是否如數(shù)進(jìn)行了抵扣，質(zhì)量保證金是否留足，有無超付工程款問題。工程成本是否按概算口徑和有關(guān)財務(wù)制度正確歸集，不同建設(shè)項目之間是否存在費(fèi)用混淆的情況。列入其他投資和待攤費(fèi)用的各項支出是否符合設(shè)計概算要求和有關(guān)規(guī)定，有無不正當(dāng)超支等問題。設(shè)備、材料的采購價款及運(yùn)輸、保管等費(fèi)用核算是否準(zhǔn)確。（三）項目建設(shè)竣工決算及移交階段此階段跟蹤審計的主要目的是審核：工程竣工決算的真實性、準(zhǔn)確性；檢查概（預(yù)）算執(zhí)行的真實性、合規(guī)性；審計竣工財務(wù)決算情況，揭示項目建設(shè)和資金管理中存在的問題，促進(jìn)建設(shè)單位提高項目管理水平，促使建設(shè)資金合法、節(jié)約、有效使用。主要包括：（1）工程竣工決算情況審計。檢查工程結(jié)算項目是否均驗收合格，施工工期是否符合