【文章內(nèi)容簡介】 適當(dāng)性和充分性。 ?適當(dāng)性是對審計證據(jù)質(zhì)量的衡量，即審計證據(jù)在支持審計結(jié)論方面具有的相關(guān)性和可靠性。 相關(guān)性是指審計證據(jù)與審計事項及其具體審計目標(biāo)之間具有實質(zhì)性聯(lián)系。 可靠性是指審計證據(jù)真實、可信。 政府投資建設(shè)項目審計程序 （五）組織審計實施 取得審計證據(jù)，編制審計記錄 分析判斷審計證據(jù)的可靠性，有幾個比較： ?外部的比內(nèi)部的可靠； ?直接的比間接的可靠； ?直接采集的比加工整理后的可靠； ?原件形式的比復(fù)制形式的可靠； ?內(nèi)控健全下取得的比不健全下取得的可靠。 政府投資建設(shè)項目審計程序 （五）組織審計實施 取得審計證據(jù)，編制審計記錄 充分性是對審計證據(jù)數(shù)量的衡量。審計人員在評估存在重要問題的可能性和審計證據(jù)質(zhì)量的基礎(chǔ)上，決定應(yīng)當(dāng)獲取審計證據(jù)的數(shù)量。 政府投資建設(shè)項目審計程序 （五）組織審計實施 取得審計證據(jù)，編制審計記錄 （ 3）審計證據(jù)的簽認(rèn)： 審計人員取得證明被審計單位存在違反國家規(guī)定的財政收支、財務(wù)收支行為以及其他重要審計事項的審計證據(jù)材料，應(yīng)當(dāng)由提供證據(jù)的有關(guān)人員、單位簽名或者蓋章；不能取得簽名或者蓋章不影響事實存在的，該審計證據(jù)仍然有效，但審計人員應(yīng)當(dāng)注明原因。 政府投資建設(shè)項目審計程序 （五）組織審計實施 取得審計證據(jù)，編制審計記錄 （ 4）編制審計記錄要求： 一是 使未參與該項業(yè)務(wù)的有經(jīng)驗的其他審計人員能夠理解其執(zhí)行的審計措施、獲取的審計證據(jù)、作出的職業(yè)判斷和得出的審計結(jié)論。 二是 實施的每個審計事項都要有審計記錄，不論是否存在問題。 ?審計記錄應(yīng)有審計組長的復(fù)核意見。 政府投資建設(shè)項目審計程序 （六） 提交審計報告、審計決定 （一）報告內(nèi)容的基本結(jié)構(gòu) 封面 引言 項目基本情況 （ 審計結(jié)果） 審計評價意見 審計發(fā)現(xiàn)的問題與處理（處罰）意見 （ 概算執(zhí)行情況分析或投資效益審計分析 ） 審計建議 相關(guān)告知事項 政府投資建設(shè)項目審計程序 （六）提交審計報告、審計決定 （一）報告內(nèi)容的基本結(jié)構(gòu) 引言 部分應(yīng)注意： ?持一致。 ?，應(yīng)注明。 ?，應(yīng)當(dāng)寫明。 政府投資建設(shè)項目審計程序 （六）提交審計報告、審計決定 （一）報告內(nèi)容的基本結(jié)構(gòu) 項目基本情況 ： ?項目基本情況，包括立項審批、項目法人組建、項目建設(shè)、招投標(biāo)、工程發(fā)包、竣工決算編報等，以及相關(guān)內(nèi)部控制及信息系統(tǒng)情況、適用的績效評價標(biāo)準(zhǔn)等。 ?本部分反映的內(nèi)容應(yīng)當(dāng)與項目審計目標(biāo)密切相關(guān)。 ?一般不得引用未經(jīng)審計核實的數(shù)據(jù)，如必須引用，應(yīng)當(dāng)注明來源。 政府投資建設(shè)項目審計程序 （六）提交審計報告、審計決定 （一）報告內(nèi)容的基本結(jié)構(gòu) 審計結(jié)果 ： 竣工決算審計報告應(yīng)增加此部分內(nèi)容。 主要表述被審計單位編制的竣工財務(wù)決算反映的交付使用資產(chǎn)、項目成本、債權(quán)債務(wù)等；和審計確定的交付使用資產(chǎn)、項目成本、債權(quán)債務(wù)等；審減審增的交付使用資產(chǎn)、項目成本、債權(quán)債務(wù)等。 政府投資建設(shè)項目審計程序 （六）提交審計報告、審計決定 （一）報告內(nèi)容的基本結(jié)構(gòu) 審計評價意見： ? ，依照有關(guān)法律法規(guī)、政策及其他標(biāo)準(zhǔn)，對被審計單位的財政收支、財務(wù)收支及其有關(guān)經(jīng)濟活動的真實、合法、效益情況進(jìn)行評價。 ? ，也包括對審計發(fā)現(xiàn)的主要問題的簡要概括。 ? ，對審計過程中未涉及、審計證據(jù)不充分、評價依據(jù)或者標(biāo)準(zhǔn)不明確以及超越審計職責(zé)范圍的事項，不發(fā)表審計評價意見。 ? 。 ? 計建議情況作出總體評價。 ? 、適當(dāng)，以寫實為主。 政府投資建設(shè)項目審計程序 （六）提交審計報告、審計決定 （一）報告內(nèi)容的基本結(jié)構(gòu) 概算執(zhí)行情況分析 ： 主要是將批準(zhǔn)的項目概算與項目竣工財務(wù)決算對比，反映項目超概算或概算結(jié)余情況，同時，結(jié)合審計發(fā)現(xiàn)問題，分析其對項目建設(shè)成本的影響，揭示項目超概算或概算結(jié)余的原因。 政府投資建設(shè)項目審計程序 （六）提交審計報告、審計決定 （一）報告內(nèi)容的基本結(jié)構(gòu) 投資效益審計評析： 主要結(jié)合項目可行性研究報告，分析項目竣工后是否達(dá)到預(yù)期的效果，是否產(chǎn)生預(yù)期的經(jīng)濟、環(huán)境、社會效益。結(jié)合審計發(fā)現(xiàn)問題，分析其對項目效益、效果的影響。 政府投資建設(shè)項目審計程序 （六）提交審計報告、審計決定 （一）報告內(nèi)容的基本結(jié)構(gòu) 投資效益審計評析： 主要結(jié)合項目可行性研究報告，分析項目竣工后是否達(dá)到預(yù)期的效果，是否產(chǎn)生預(yù)期的經(jīng)濟、環(huán)境、社會效益。結(jié)合審計發(fā)現(xiàn)問題，分析其對項目效益、效果的影響。 政府投資建設(shè)項目審計程序 （六）提交審計報告、審計決定 （ 二 ） 審計決定 ?8號令第一百三十九條規(guī)定：對被審計單位或者被調(diào)查單位違反國家規(guī)定的財政收支、財務(wù)收支行為，依法應(yīng)當(dāng)由審計機關(guān)進(jìn)行處理處罰的，審計組應(yīng)當(dāng)起草審計決定書。 ? 對依法應(yīng)當(dāng)由其他有關(guān)部門糾正、處理處罰或者追究有關(guān)責(zé)任人員責(zé)任的事項，審計組應(yīng)當(dāng)起草審計移送處理書。 ?審計決定的格式 政府投資建設(shè)項目審計程序 （七）公布審計結(jié)果 公布審計結(jié)果 ?8號令第一百五十七條規(guī)定：審計機關(guān)依法實行公告制度。審計機關(guān)的審計結(jié)果、審計調(diào)查結(jié)果依法向社會公布。 審計公告主要包括下列信息： （一）被審計（調(diào)查）單位基本情況； （二）審計（調(diào)查）評價意見； （三）審計（調(diào)查）發(fā)現(xiàn)的主要問題； （四）處理處罰決定及審計（調(diào)查）建議； （五）被審計（調(diào)查）單位的整改情況。 政府投資建設(shè)項目審計程序 （八）檢查審計整改情況 審計報告和審計決定下達(dá)后，審計組應(yīng)適時檢查審計報告和審計決定的執(zhí)行情況。主要落實審計報告中要求自行糾正的事項是否糾正，審計建議是否采納；審計決定所列事項是否整改，各項上繳及罰沒款項是否足額上繳。 《 河南省政府投資審計條例 》 第三十四條規(guī)定：應(yīng)當(dāng)在審計決定生效之日起三個月內(nèi)檢查審計決定的執(zhí)行情況。 政府投資建設(shè)項目審計方法和技巧 審計的基本方法： 1實物盤存法； 文件檢查法； 函證法； 詢問法； 觀察法； 分析法。 政府投資建設(shè)項目審計方法和技巧 （一）基本建設(shè)程序?qū)徟马棧? 政府對建設(shè)項目審批程序和環(huán)節(jié)： （ 1）項目建議書 （ 2）可行性研究報告 （ 3）設(shè)計文件 （ 4）建設(shè)用地規(guī)劃許可和土地使用權(quán)證、 （ 5）環(huán)境影響評估 （ 6）節(jié)能評估 （ 7）開工報告和建設(shè)項目施工許可 （ 8）竣工財務(wù)決算 （ 9）竣工驗收 基建程序履行情況審計 （三）常見問題： ?未按規(guī)定履行基建審批手續(xù)。如可行性研究報告或初步設(shè)計未經(jīng)批準(zhǔn)等； ?將一個項目拆分報批，逃避審批。 ?搞三邊工程：邊勘察、邊設(shè)計，邊施工；邊審批，邊設(shè)計、邊建設(shè)； ?重大設(shè)計變更未按規(guī)定報批； ?工程竣工后未及時辦理決算； ?未按規(guī)定辦理環(huán)境影響評價； ?未辦理土地規(guī)劃及權(quán)證。 政府投資建設(shè)項目審計方法和技巧 基建程序履行情況審計 政府投資建設(shè)項目審計方法和技巧 （一）招投標(biāo)審計的方法： ?查看項目可行性研究報告，確定有關(guān)部門核準(zhǔn)的項目招標(biāo)范圍及招標(biāo)方； ?查看招標(biāo)公告、招標(biāo)書、投標(biāo)書、評標(biāo)報告及中標(biāo)通知書。 ?查看邀請招標(biāo)的批準(zhǔn)文件，檢查邀請招標(biāo)是否經(jīng)過本級人民政府批準(zhǔn)； ?查看設(shè)計單位的設(shè)計文件、監(jiān)理、施工單位的計量申報資料。 ?檢查監(jiān)理日記、施工日記等日常執(zhí)業(yè)記錄資料。 招投標(biāo)情況審計 政府投資建設(shè)項目審計方法和技巧 （二）常見問題： 應(yīng)公開招標(biāo)項目不公開招標(biāo) 擅自采取邀請招標(biāo)或議標(biāo)形式招標(biāo)； 搞形式上的招標(biāo)； 以各種形式規(guī)避招標(biāo)， 主體項目招標(biāo)，附屬工程不招標(biāo)； 施工招標(biāo)，設(shè)計、監(jiān)理、主要設(shè)備材料采購不招標(biāo)； 有意將應(yīng)招標(biāo)項目漏項，招標(biāo)后則以此為由簽訂補充合同； 評標(biāo)不規(guī)范； 投標(biāo)人采取“串標(biāo)”、“圍標(biāo)“等不正當(dāng)手段謀取中標(biāo)。 招投標(biāo)情況審計 政府投資建設(shè)項目審計方法和技巧 （一）方法： 查看項目建設(shè)相關(guān)合同，檢查合同要件是否完整。 查看設(shè)計、監(jiān)理、施工合同，并與招標(biāo)、投標(biāo)文件對比。 查看工程計量申報資料、設(shè)計文件資料、監(jiān)理日志資料等，分析設(shè)計、監(jiān)理、施工單位是否存在轉(zhuǎn)包業(yè)務(wù)、分包工程等違法行為。 將招標(biāo)資料、合同文件與相關(guān)的財務(wù)收支對比。 合同執(zhí)行情況審計 政府投資建設(shè)項目審計方法 （二）常見問題： 不按招投標(biāo)文件的內(nèi)容簽訂合同； 以補充協(xié)議的形式更改原合同，以此訂立背離招投標(biāo)文件實質(zhì)性內(nèi)容的協(xié)議； 以變更和增加工程的方式，將原招標(biāo)范圍內(nèi)的工程另簽合同； 合同雙方責(zé)任、權(quán)利要約不清楚、不細(xì)致，導(dǎo)致結(jié)算時出現(xiàn)糾紛； 中標(biāo)單位非法轉(zhuǎn)包或分包工程； 將已招標(biāo)的項目指定分包； 不能按合同約定提供服務(wù)； 不履行合同承諾的優(yōu)惠條件； 未按規(guī)定預(yù)留工程質(zhì)量保證金 。 合同執(zhí)行情況審計 政府投資建設(shè)項目