【文章內容簡介】 目跟蹤審計原則建設項目跟蹤審計的原則、重點及評價依據一、建設項目跟蹤審計應遵循的原則建設項目跟蹤審計是將建設項目全過程劃分為若干階段，審計人員在項目建設過程中及時對各階段經濟活動的真實、合法、效益性進行審計，并及時提出審計意見和建議，促進被審計單位規(guī)范管理，提高建設項目投資效益。它與建設項目管理及監(jiān)理工作雖有交叉，但不能相互替代。因此，建設項目跟蹤審計必須明確原則，科學定位，使建設項目管理、監(jiān)理、審計形成合力，發(fā)揮建設項目投資的最大效益。建設項目跟蹤審計應遵循以下原則：(一)審計目標與建設目標協調一致實施建設項目跟蹤審計既要實現與其他審計項目同樣的目標——“真實、合法、效益”，又要促使建設項目實現“質量、速度、效益”目標，跟蹤審計與項目建設的總體目標是一致的。跟蹤審計工作必須緊緊圍繞項目建設的總體目標開展工作，在保持相對獨立性和客觀性的前提下，努力尋求項目管理與跟蹤審計的和諧進行，跟蹤審計與項目管理要有良好的制度街接，真正做到審計到位不越位。(二)以投資控制為主線 建設項目跟蹤審計要以投資控制為主線，以經濟效益為中心，重點關注建設項目的經濟性、效率性、效果性，如資金運用情況、成本節(jié)約情況、效益目標完成情況，要針對那些對工程造價有重要影響的關鍵環(huán)節(jié)開展工作，包括方案設計、工程招投標、合同簽訂、工程變更與簽證等，做到發(fā)現問題隨時糾正，及時控制。(三)技術與經濟相結合 技術與經濟相結合是控制工程造價的最有效手段，跟蹤審計要充分利用價值工程理論，正確處理技術先進與經濟合理兩者之間的對立統(tǒng)一關系，特別是在履行評價職能時，要力求做到在技術先進條件下的經濟合理，在經濟合理基礎上的技術先進，努力實現功能與造價的最佳結合。(四)重要性與可能性相結合 從理論上講，建設項目跟蹤審計應貫穿于建設項目全過程。而實際上跟蹤審計不可能對其全過程的每一環(huán)節(jié)都進行監(jiān)督和評價，如項目決策及可行性研究雖然都是影響工程造價的關鍵因素，但它一般都是由單位的最高領導層決定，對其進行監(jiān)督與評價是不太現實的，既不能事先評價，也不能事后“品頭論足”。(五)成本效益原則 建設項目跟蹤審計能產生一定的經濟效益，也必然發(fā)生一定的成本，受審計資源與成本的限制，審計不可能對建設項目全過程的每一個環(huán)節(jié)都進行審計，惟有將有限的審計資源用在最需要審計的環(huán)節(jié)，才能發(fā)揮審計的最大效益。因此，跟蹤審計必須科學選擇重點，正確處理成本與效益的關系。(六)監(jiān)督、評價、服務、咨詢相結合 建設項目跟蹤審計的基本職能是監(jiān)督與評價，建設項目跟蹤審計也是最能發(fā)揮審計咨詢與服務職能的審計項目。在建設項目跟蹤審計過程中，要全面履行監(jiān)督與評價、服務與咨詢職能，通過參與和監(jiān)督，及時發(fā)現和糾正項目建設過程中的違規(guī)行為，合理評價工程造價，同時，積極發(fā)揮審計人員政策水平高、綜合能力強、知識全面的優(yōu)勢，適時為項目管理提供咨詢和服務。高水平的咨詢與服務還可以提高跟蹤審計的地位，使審計環(huán)境更佳。二、建設項目跟蹤審計的重點(一)設計方案審計設計階段是工程造價控制的關鍵，有資料顯示，施工階段影響工程造價的可能性為5％25％，決策與設計階段影響工程造價的可能性為30％75％，設計浪費是最大的浪費。設計方案審計的重點是設計方案的深度及設計方案的經濟合理性。圖紙設計深度不夠，直接影響工程量清單及標底的準確性，會誤導工程中標價格，還會導致施工過程中發(fā)生大量的設計變更與簽證，不能允許發(fā)生邊設計邊施工的現象。對設計方案經濟合理性的評價可采用指標對比分析法進行，即選擇同類建筑的單方造價、單方鋼筋用量、單方砼用量等指標與被審計工程項目指標進行比較分析，發(fā)現“粗梁胖柱”現象及其他浪費問題及時向項目管理者反饋。(二)招投標審計 招投標工作是建設過程中的一項非常重要的工作，通過規(guī)范的招投標，可以優(yōu)選施工隊伍，節(jié)約建設資金，提高工程質量，防止腐敗行為。招投標審計的重點是招標文件及標底。檢查招標文件的內容是否合法、合規(guī)，是否全面、準確地表述了招標項目的實際情況，涉及工程造價的主要條款如招標范圍、分包工程及配合費、選購材料及認質認價材料的規(guī)格、型號、品牌、暫定價、工程變更的結算辦法是否表述清楚；作為招標文件組成部分的工程量清單的工程量計算是否正確，特征描述是否準確，有無漏項；標底計算是否正確。招投標程序是否合規(guī)合法，招標過程是否公正、公開，是否存在規(guī)避招標和假招標的行為等也是招投標審計的內容，但若單位紀檢監(jiān)察部門已對其進行了監(jiān)督，則跟蹤審計可不再列入審計重點。(三)合同審計 合同審計重點應放在合同正式簽訂前，合同執(zhí)行情況審計可在施工階段及結算階段結合其他審計工作一并進行。合同審計的主要內容包括合同主體是否合法、內容是否完整、意思表達是否準確、格式是否規(guī)范、合同形式是否明確、相關條款是否與招投標文件一致，要特別關注與工程造價有關的條款，如工程預付款及工程進度款的支付時間及比例，工程量清單項目及新增減工程量項目的結算辦法，工程質保金的約定、違約的索賠等。(四)設計變更與經濟簽證審計 設計變更與經濟簽證是工程建設過程中不可避免的，特別是圖紙設計深度不夠的項目更會有大量的設計變更與經濟簽證。設計變更與經濟簽證審計的主要內容包括變更與簽證理由是否合理、資料是否齊全、內容是否真實、手續(xù)是否完備，特別要關注由施工方首先提出的設計變更與簽證。對重大設計變更和簽證，跟蹤審計人員要及時進行測算，及時提出審計建議。(五)隱蔽工程審計 隱蔽工程覆蓋后難以復核，是最容易偷工減料、高估冒算的部位，對隱蔽工程質量與造價的控制是跟蹤審計的重中之重，審計人員要及時跟蹤隱蔽工程的每一個工序，做好記錄，必要時還應進行拍攝記錄，為工程竣工結算積累資料。(六)工程進度款審計 工程進度款是在工程中間結算的基礎上支付的，為掌握工程結算第一手資料，審計人員要跟蹤建設工程施工全過程，認真審查每個分部分項工程是否與工程量清單內容一致，材料規(guī)格、型號、品牌是否與合同約定相同等，并及時做好跟蹤審計記錄。審計中要嚴格區(qū)分工程量清單內外項目，清單內項目按投標報價結算，清單外項目按合同約定結算，中間結算時可采用分攤法、分解法、估價法計算，原則上與分步分項工程費一致。工程進度款審計是效益最高的審計項目之一，它可以有效地調節(jié)工程進度，節(jié)約資金成本，扼制工程款超付。(七)工程竣工結算審計 工程竣工結算審計是控制工程造價的最后一道關口，雖然采用工程量清單計價模式比定額計價模式竣工結算相對簡單，但是，由于建設工程造價組成的復雜性，必須建立科學的工程竣工結算審計質量控制體系，嚴把竣工結算審計關。三、建設項目跟蹤審計的評價依據(一)法律與法規(guī)跟蹤審計可依據的法律法規(guī)較多，如《建筑法》、《合同法》、《招投標法》等。(二)規(guī)定跟蹤審計依據的規(guī)定是指省、市及有關部門制定的與工程建設有關的規(guī)定。包括工程管理方面的規(guī)定、工程計價方面的規(guī)定等，具體有各省依據《工程量清單計價規(guī)范》發(fā)布的工程量清單計價項目指南、工程計價表，各省、市關于文明施工費、勞動保險費、質量監(jiān)督費等規(guī)定及教育附加稅、城市維護建設稅等的規(guī)定，以及建設部、財政部發(fā)布的《建設工程價款結算暫行辦法》、財政部發(fā)布的《基本建設財務管理規(guī)定》等。(三)相關標準及規(guī)范 跟蹤審計依據的標準有國家標準、地方標準、行業(yè)標準，具體包括工程建設標準、工程質量標準、材料質量標準等；規(guī)范包括工程施工規(guī)范、工程量清單計價規(guī)范等。(四)合同及補充協議 施工合同及補充協議一經簽訂，在合同期內便是跟蹤審計的重要依據，它是約束合同條款的法律文件。建設項目跟蹤審計必須嚴格按合同辦事，并嚴格監(jiān)督合同的履行。(五)建設單位制定的內控制度及委托有關單位形成的資料為強化項目管理，提高投資效益，各項目建設單位在項目實施前及過程中都會建立相應的內部控制制度，內部控制制度評審應貫穿于各個環(huán)節(jié)的審計之中。項目建設單位制定的內部控制制度既是跟蹤審計的內容，也是評價項目管理活動及項目管理人員行為的依據。另外，建設單位委托有關單位編制的投資估算、設計概算、施工圖預算等也是評價工程造價的依據。(六)經濟指標及市場價格有關部門發(fā)布的及審計人員經過調查形成的經濟指標與市場價格也可作為跟蹤審計的依據，如各市建設主管部門發(fā)布的材料市場價格、建筑經濟指標以及審計部門經過市場調查建立的材料價格庫等。這些資料雖不具有法律依據的地位，但它也是跟蹤審計評價不可缺少的參考依據。第五篇：國家建設項目跟蹤審計操作規(guī)程國家建設項目跟蹤審計操作規(guī)程為規(guī)范國家建設項目的跟蹤審計行為，提高工作效率、保證審計質量，根據《審計機關國家建設項目審計準則》、審計署《政府投資項目審計管理辦法》、《江蘇省國家建設項目審計監(jiān)督辦法》、《常州市國家建設項目審計監(jiān)督辦法》等有關規(guī)定，制定本操作規(guī)程。第一章 總 則第一條 本規(guī)程所稱國家建設項目跟蹤審計，是指審計機關采用跟蹤審計形式對建設全過程