【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 政府投資建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)程序 （六） 提交審計(jì)報(bào)告、審計(jì)決定 （一）報(bào)告內(nèi)容的基本結(jié)構(gòu) 封面 引言 項(xiàng)目基本情況 （ 審計(jì)結(jié)果） 審計(jì)評(píng)價(jià)意見(jiàn) 審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題與處理（處罰）意見(jiàn) （ 概算執(zhí)行情況分析或投資效益審計(jì)分析 ） 審計(jì)建議 相關(guān)告知事項(xiàng) 政府投資建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)程序 （六）提交審計(jì)報(bào)告、審計(jì)決定 （一）報(bào)告內(nèi)容的基本結(jié)構(gòu) 引言 部分應(yīng)注意： ?持一致。 ?，應(yīng)注明。 ?，應(yīng)當(dāng)寫(xiě)明。 政府投資建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)程序 （六）提交審計(jì)報(bào)告、審計(jì)決定 （一）報(bào)告內(nèi)容的基本結(jié)構(gòu) 項(xiàng)目基本情況 ： ?項(xiàng)目基本情況，包括立項(xiàng)審批、項(xiàng)目法人組建、項(xiàng)目建設(shè)、招投標(biāo)、工程發(fā)包、竣工決算編報(bào)等，以及相關(guān)內(nèi)部控制及信息系統(tǒng)情況、適用的績(jī)效評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)等。 ?本部分反映的內(nèi)容應(yīng)當(dāng)與項(xiàng)目審計(jì)目標(biāo)密切相關(guān)。 ?一般不得引用未經(jīng)審計(jì)核實(shí)的數(shù)據(jù)，如必須引用，應(yīng)當(dāng)注明來(lái)源。 政府投資建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)程序 （六）提交審計(jì)報(bào)告、審計(jì)決定 （一）報(bào)告內(nèi)容的基本結(jié)構(gòu) 審計(jì)結(jié)果 ： 竣工決算審計(jì)報(bào)告應(yīng)增加此部分內(nèi)容。 主要表述被審計(jì)單位編制的竣工財(cái)務(wù)決算反映的交付使用資產(chǎn)、項(xiàng)目成本、債權(quán)債務(wù)等；和審計(jì)確定的交付使用資產(chǎn)、項(xiàng)目成本、債權(quán)債務(wù)等；審減審增的交付使用資產(chǎn)、項(xiàng)目成本、債權(quán)債務(wù)等。 政府投資建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)程序 （六）提交審計(jì)報(bào)告、審計(jì)決定 （一）報(bào)告內(nèi)容的基本結(jié)構(gòu) 審計(jì)評(píng)價(jià)意見(jiàn)： ? ，依照有關(guān)法律法規(guī)、政策及其他標(biāo)準(zhǔn)，對(duì)被審計(jì)單位的財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支及其有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的真實(shí)、合法、效益情況進(jìn)行評(píng)價(jià)。 ? ，也包括對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的主要問(wèn)題的簡(jiǎn)要概括。 ? ，對(duì)審計(jì)過(guò)程中未涉及、審計(jì)證據(jù)不充分、評(píng)價(jià)依據(jù)或者標(biāo)準(zhǔn)不明確以及超越審計(jì)職責(zé)范圍的事項(xiàng)，不發(fā)表審計(jì)評(píng)價(jià)意見(jiàn)。 ? 。 ? 計(jì)建議情況作出總體評(píng)價(jià)。 ? 、適當(dāng)，以寫(xiě)實(shí)為主。 政府投資建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)程序 （六）提交審計(jì)報(bào)告、審計(jì)決定 （一）報(bào)告內(nèi)容的基本結(jié)構(gòu) 概算執(zhí)行情況分析 ： 主要是將批準(zhǔn)的項(xiàng)目概算與項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算對(duì)比，反映項(xiàng)目超概算或概算結(jié)余情況，同時(shí)，結(jié)合審計(jì)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，分析其對(duì)項(xiàng)目建設(shè)成本的影響，揭示項(xiàng)目超概算或概算結(jié)余的原因。 政府投資建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)程序 （六）提交審計(jì)報(bào)告、審計(jì)決定 （一）報(bào)告內(nèi)容的基本結(jié)構(gòu) 投資效益審計(jì)評(píng)析： 主要結(jié)合項(xiàng)目可行性研究報(bào)告，分析項(xiàng)目竣工后是否達(dá)到預(yù)期的效果，是否產(chǎn)生預(yù)期的經(jīng)濟(jì)、環(huán)境、社會(huì)效益。結(jié)合審計(jì)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，分析其對(duì)項(xiàng)目效益、效果的影響。 政府投資建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)程序 （六）提交審計(jì)報(bào)告、審計(jì)決定 （一）報(bào)告內(nèi)容的基本結(jié)構(gòu) 投資效益審計(jì)評(píng)析： 主要結(jié)合項(xiàng)目可行性研究報(bào)告，分析項(xiàng)目竣工后是否達(dá)到預(yù)期的效果，是否產(chǎn)生預(yù)期的經(jīng)濟(jì)、環(huán)境、社會(huì)效益。結(jié)合審計(jì)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，分析其對(duì)項(xiàng)目效益、效果的影響。 政府投資建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)程序 （六）提交審計(jì)報(bào)告、審計(jì)決定 （ 二 ） 審計(jì)決定 ?8號(hào)令第一百三十九條規(guī)定：對(duì)被審計(jì)單位或者被調(diào)查單位違反國(guó)家規(guī)定的財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支行為，依法應(yīng)當(dāng)由審計(jì)機(jī)關(guān)進(jìn)行處理處罰的，審計(jì)組應(yīng)當(dāng)起草審計(jì)決定書(shū)。 ? 對(duì)依法應(yīng)當(dāng)由其他有關(guān)部門(mén)糾正、處理處罰或者追究有關(guān)責(zé)任人員責(zé)任的事項(xiàng)，審計(jì)組應(yīng)當(dāng)起草審計(jì)移送處理書(shū)。 ?審計(jì)決定的格式 政府投資建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)程序 （七）公布審計(jì)結(jié)果 公布審計(jì)結(jié)果 ?8號(hào)令第一百五十七條規(guī)定：審計(jì)機(jī)關(guān)依法實(shí)行公告制度。審計(jì)機(jī)關(guān)的審計(jì)結(jié)果、審計(jì)調(diào)查結(jié)果依法向社會(huì)公布。 審計(jì)公告主要包括下列信息： （一）被審計(jì)（調(diào)查）單位基本情況； （二）審計(jì)（調(diào)查）評(píng)價(jià)意見(jiàn)； （三）審計(jì)（調(diào)查）發(fā)現(xiàn)的主要問(wèn)題； （四）處理處罰決定及審計(jì)（調(diào)查）建議； （五）被審計(jì)（調(diào)查）單位的整改情況。 政府投資建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)程序 （八）檢查審計(jì)整改情況 審計(jì)報(bào)告和審計(jì)決定下達(dá)后，審計(jì)組應(yīng)適時(shí)檢查審計(jì)報(bào)告和審計(jì)決定的執(zhí)行情況。主要落實(shí)審計(jì)報(bào)告中要求自行糾正的事項(xiàng)是否糾正，審計(jì)建議是否采納；審計(jì)決定所列事項(xiàng)是否整改，各項(xiàng)上繳及罰沒(méi)款項(xiàng)是否足額上繳。 《 河南省政府投資審計(jì)條例 》 第三十四條規(guī)定：應(yīng)當(dāng)在審計(jì)決定生效之日起三個(gè)月內(nèi)檢查審計(jì)決定的執(zhí)行情況。 政府投資建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)方法和技巧 審計(jì)的基本方法： 1實(shí)物盤(pán)存法； 文件檢查法； 函證法； 詢問(wèn)法； 觀察法； 分析法。 政府投資建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)方法和技巧 （一）基本建設(shè)程序?qū)徟马?xiàng)： 政府對(duì)建設(shè)項(xiàng)目審批程序和環(huán)節(jié)： （ 1）項(xiàng)目建議書(shū) （ 2）可行性研究報(bào)告 （ 3）設(shè)計(jì)文件 （ 4）建設(shè)用地規(guī)劃許可和土地使用權(quán)證、 （ 5）環(huán)境影響評(píng)估 （ 6）節(jié)能評(píng)估 （ 7）開(kāi)工報(bào)告和建設(shè)項(xiàng)目施工許可 （ 8）竣工財(cái)務(wù)決算 （ 9）竣工驗(yàn)收 基建程序履行情況審計(jì) （三）常見(jiàn)問(wèn)題： ?未按規(guī)定履行基建審批手續(xù)。如可行性研究報(bào)告或初步設(shè)計(jì)未經(jīng)批準(zhǔn)等； ?將一個(gè)項(xiàng)目拆分報(bào)批，逃避審批。 ?搞三邊工程：邊勘察、邊設(shè)計(jì)，邊施工；邊審批，邊設(shè)計(jì)、邊建設(shè)； ?重大設(shè)計(jì)變更未按規(guī)定報(bào)批； ?工程竣工后未及時(shí)辦理決算； ?未按規(guī)定辦理環(huán)境影響評(píng)價(jià)； ?未辦理土地規(guī)劃及權(quán)證。 政府投資建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)方法和技巧 基建程序履行情況審計(jì) 政府投資建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)方法和技巧 （一）招投標(biāo)審計(jì)的方法： ?查看項(xiàng)目可行性研究報(bào)告，確定有關(guān)部門(mén)核準(zhǔn)的項(xiàng)目招標(biāo)范圍及招標(biāo)方； ?查看招標(biāo)公告、招標(biāo)書(shū)、投標(biāo)書(shū)、評(píng)標(biāo)報(bào)告及中標(biāo)通知書(shū)。 ?查看邀請(qǐng)招標(biāo)的批準(zhǔn)文件，檢查邀請(qǐng)招標(biāo)是否經(jīng)過(guò)本級(jí)人民政府批準(zhǔn)； ?查看設(shè)計(jì)單位的設(shè)計(jì)文件、監(jiān)理、施工單位的計(jì)量申報(bào)資料。 ?檢查監(jiān)理日記、施工日記等日常執(zhí)業(yè)記錄資料。 招投標(biāo)情況審計(jì) 政府投資建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)方法和技巧 （二）常見(jiàn)問(wèn)題： 應(yīng)公開(kāi)招標(biāo)項(xiàng)目不公開(kāi)招標(biāo) 擅自采取邀請(qǐng)招標(biāo)或議標(biāo)形式招標(biāo)； 搞形式上的招標(biāo)； 以各種形式規(guī)避招標(biāo)， 主體項(xiàng)目招標(biāo)，附屬工程不招標(biāo)； 施工招標(biāo)，設(shè)計(jì)、監(jiān)理、主要設(shè)備材料采購(gòu)不招標(biāo)； 有意將應(yīng)招標(biāo)項(xiàng)目漏項(xiàng)，招標(biāo)后則以此為由簽訂補(bǔ)充合同； 評(píng)標(biāo)不規(guī)范； 投標(biāo)人采取 “ 串標(biāo) ” 、 “ 圍標(biāo) “ 等不正當(dāng)手段謀取中標(biāo)。 招投標(biāo)情況審計(jì) 政府投資建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)方法和技巧 （一）方法： 查看項(xiàng)目建設(shè)相關(guān)合同，檢查合同要件是否完整。 查看設(shè)計(jì)、監(jiān)理、施工合同，并與招標(biāo)、投標(biāo)文件對(duì)比。 查看工程計(jì)量申報(bào)資料、設(shè)計(jì)文件資料、監(jiān)理日志資料等，分析設(shè)計(jì)、監(jiān)理、施工單位是否存在轉(zhuǎn)包業(yè)務(wù)、分包工程等違法行為。 將招標(biāo)資料、合同文件與相關(guān)的財(cái)務(wù)收支對(duì)比。 合同執(zhí)行情況審計(jì) 政府投資建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)方法 （二）常見(jiàn)問(wèn)題： 不按招投標(biāo)文件的內(nèi)容簽訂合同； 以補(bǔ)充協(xié)議的形式更改原合同，以此訂立背離招投標(biāo)文件實(shí)質(zhì)性內(nèi)容的協(xié)議； 以變更和增加工程的方式，將原招標(biāo)范圍內(nèi)的工程另簽合同； 合同雙方責(zé)任、權(quán)利要約不清楚、不細(xì)致，導(dǎo)致結(jié)算時(shí)出現(xiàn)糾紛； 中標(biāo)單位非法轉(zhuǎn)包或分包工程； 將已招標(biāo)的項(xiàng)目指定分包； 不能按合同約定提供服務(wù)； 不履行合同承諾的優(yōu)惠條件； 未按規(guī)定預(yù)留工程質(zhì)量保證金 。 合同執(zhí)行情況審計(jì) 政府投資建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)方法和技巧 （一）方法： 查看項(xiàng)目概算書(shū)，關(guān)注項(xiàng)目概算總投資及資金來(lái)源構(gòu)成，與實(shí)際到位資金對(duì)比。 檢查成本賬，重點(diǎn)關(guān)注成本核算的真實(shí)性、合規(guī)性。 檢查往來(lái)賬，重點(diǎn)關(guān)注往來(lái)賬項(xiàng)的真實(shí)性。 審查尾工工程款，防止以尾工工程名義列支費(fèi)用、截留建設(shè)資金。 資金到位及財(cái)務(wù)管理審計(jì) 政府投資建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)方法和技巧 （一）常見(jiàn)問(wèn)題： 建設(shè)不落實(shí)、不到位。 抽逃項(xiàng)目資本金。 轉(zhuǎn)移、挪用建設(shè)資金。 擠占建設(shè)成本。 隱匿結(jié)余資金、隱瞞基建收入。 收入不入帳，設(shè)置 “ 小金庫(kù) ” 。 資金到位及財(cái)務(wù)管理審計(jì) 政府投資建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)方法和技巧 （一）方法： 熟悉招投標(biāo)文件、施工合同、施工圖紙以及結(jié)算適用定額等。 復(fù)核計(jì)量，檢查是否存在虛計(jì)、重計(jì)問(wèn)題。 復(fù)核計(jì)價(jià)，檢查定額選用是否適當(dāng)，套用是否合規(guī)，變更是否真實(shí)、合理，變更單價(jià)調(diào)整是否合規(guī)等。 實(shí)地踏勘，檢查施工單位申報(bào)計(jì)量中是否存在未實(shí)施項(xiàng)目。 工程結(jié)算審計(jì) 政府投資建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)方法 （四）適時(shí)踏堪現(xiàn)場(chǎng)： 審計(jì)技巧 政府投資建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)方法和技巧 （一）常見(jiàn)問(wèn)題： 虛計(jì)工程量。 多計(jì)、重計(jì)工程量。 將已包含在計(jì)量支付子目中的項(xiàng)目單獨(dú)計(jì)量計(jì)價(jià)。 以虛假變更手段將合同內(nèi)工程重新定價(jià)。 變更工程單價(jià)調(diào)整不合規(guī)。 主材、裝飾材料、特殊材料定價(jià)不合理。 工程結(jié)算審計(jì) 政府投資建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)方法和技巧 查看招標(biāo)文件，主要確認(rèn)主要設(shè)備材料的采購(gòu)方式； 查看主要設(shè)備材料采購(gòu)合同，關(guān)注雙方的責(zé)任、義務(wù)； 檢查設(shè)備材料出入庫(kù)資料，并實(shí)地盤(pán)點(diǎn)，主要確認(rèn)其存在性、完整性，檢查是否存在積壓、損毀、丟失等問(wèn)題，并分析原因，確定責(zé)任。 設(shè)備、材料采購(gòu)審計(jì) 政府投資建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)方法和技巧 （一）方法： 查看征地拆遷合同 檢查征地拆遷資金管理單位的賬簿 檢查設(shè)計(jì)、施工、監(jiān)理單位與項(xiàng)目建設(shè)相關(guān)的會(huì)計(jì)賬簿 查看施工、監(jiān)理相關(guān)記錄，檢查設(shè)計(jì)、監(jiān)理單位是否嚴(yán)格履行職責(zé)。 查看設(shè)計(jì)、監(jiān)理、施工單位資質(zhì)證書(shū)，與其投標(biāo)資料對(duì)比，檢查其投標(biāo)資質(zhì)是否真實(shí)，是否符合工程建設(shè)要求。 延伸審計(jì) 政府投資建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)方法和技巧 （二）常見(jiàn)問(wèn)題： 截留、擠占、挪用征地拆遷費(fèi)用。 施工單位偷稅漏稅。 施工單位違規(guī)向業(yè)主、設(shè)計(jì)、監(jiān)理單位支付費(fèi)用。 設(shè)計(jì)服務(wù)不到位、監(jiān)理履行職責(zé)不嚴(yán)、施工管理不善