【文章內容簡介】 包括：高速公路建設項目竣工圖高速公路建設項目竣工決算說明書高速公路建設項目工程概況表高速公路建設項目竣工財務決算總表高速公路建設項目資金來源情況表高速公路建設項目工程造價和概算執(zhí)行情況表高速公路建設項目交付使用資產總表高速公路建設項目交付使用資產明細表高速公路建設項目貨幣資金及債權債務明細表二、高速公路建設項目竣工決算審計的內容（略）三、高速公路建設項目竣工決算審計的組織形式（或審計力量安排）根據(jù)方案要求的審計內容，工作大體分成三大塊組織安排：（一）工程招投標和工程價款結算審計組，大約35人為宜。安排上可分為：高速公路主線工程審計，包括路基、路面和橋梁等；房建工程，包括收費站、服務區(qū)、管護中心等；附屬工程，包括交通、機電、監(jiān)控、綠化、護欄、標志標線等。對上述這些項目的投標招標活動、合同簽訂與執(zhí)行情況和工程計量結算情況進行審計。（二）財務管理和財務收支審計小組，大約23人。財務決算報表的審查；財務收支活動的審查；各種費用的歸集、分配的審查；對沿線征地拆遷費用的撥付、使用情況的審查；對有關設計、施工、監(jiān)理等單位延伸審計；對有關經濟合同執(zhí)行、有關資產購臵的審查等。（三）項目管理和概預算執(zhí)行審計組。大約12人。審計內容包括：執(zhí)行基本建設程序情況，從項目立項、征地開始直至項目交工驗收的各個環(huán)節(jié)執(zhí)行規(guī)定和程序情況。項目管理情況，對設計、施工、監(jiān)理及采購等過程的組織、實施和管理情況；內部控制制度的建立與執(zhí)行情況；項目概預算執(zhí)行情況。該項內容應安排對整個項目管理過程比較熟悉的同志負責。一般項目審計參加人員910人為宜，工程量大、時間緊的可適當多安排人員。對這三大塊，既要有分工，又要有配合，工作中各組之間要加強溝通和協(xié)作，有效利用審計資源，提高審計效率。四、高速公路建設項目竣工決算審計的基本方法（一）確定和突出審計重點（從技術層面談一些如何找）一是廣泛收集項目審計所需資料，通過一些資料對比分析，尋找問題的突破口。（除審計必須的工程招投標、結算、合同以及財務核算資料外，還應注意收集項目單位印發(fā)的文件、會議紀要、大事記等等，從中發(fā)現(xiàn)問題線索，尋找蛛絲馬跡。）在此基礎上進行“三對照，一測試”工作：做好三個對對比分析：概算——結算——合同 將工程概算與決算對比，找出超概算和概算外項目，再將工程結算與所簽合同對比，找出工程變更較大和超合同支付項目，確定單項工程審計重點。如將工程變更較大項目作為重點。（沒時間可不考慮合同內工程，先搞變更較大項目，以招投標文件和規(guī)范審查結算）編制項目投標——中標——合同對比分析資料，尋找招投標環(huán)節(jié)及評標、中標環(huán)節(jié)和簽訂合同之間的聯(lián)系，排查疑點。對比分析合同資料、結算資料和工程價款支付情況資料，查找非法分包和轉包問題。如工程轉包、設計轉包等。（介紹如何查找）查看和測試內控制度，尋找項目管理方面問題。二是召開業(yè)主、監(jiān)理、設計、施工等相關單位座談會，掌握項目管理中的一些情況，從中尋找薄弱環(huán)節(jié)，確定重點。三是通過延伸審計，核對業(yè)主與有關單位賬項，跟蹤建設資金的流向，確定重點問題。（二）根據(jù)目前高速公路建設的特點，結合以往審計經驗和作法，談一些方法，供參考。高速公路建設項目的招投標，從形式上看基本都能夠按照規(guī)定進行，但評標、定標以及合同簽訂中，還存在一些不規(guī)范或違背規(guī)定的問題。主要表現(xiàn)在：（1）對投標單位資格審查不嚴格，評標委員會人員組成不符合相關規(guī)定，不按規(guī)定進行評標和定標等。（2）按照規(guī)定應該公開招標的工程不公開招標，擅自采取邀請招標或議標形式；（3）將工程肢解或分割成多個單項工程進行招標，甚至以此種作法規(guī)避招標；（4）有意將應招標項目在設計和概算中漏項，待招標后以各種理由改變設計和結構，導致施工中變更增加投資；（5）投標人相互串通投標，或投標人與招標人串通投標；（6）投標人弄虛作假，騙取中標，或以不正當手段謀取中標；（7）不按招投標文件的內容簽訂合同；（8）以補充協(xié)議的形式更改原合同，以變更和增加工程的方式，違背招標文件的內容簽訂合同，合同雙方責任、權利規(guī)定不清晰等。以此訂立背離招投標文件實質性內容的協(xié)議，違反招投標規(guī)定。主線工程相對規(guī)范，房建及附屬工程問題較多 高速公路項目路基路面質量要求嚴格，施工單位資質等級較高，管理和結算相對規(guī)范，如果變更不大，可不投入過多精力，而對房建和附屬工程則不容忽視。以往的審計結果表明，這些項目普遍存在提高標準、提高單價、擴大規(guī)模和不按規(guī)范計量等問題，同時也存在招標不規(guī)范和分包、轉包等問題。大家不要認為投資不大，不是主要工程而掉以輕心。對沿線征地拆遷補償費用和協(xié)調經費要跟蹤審計。一是審查業(yè)主有無包干費用外或合同外支付征地拆遷補償費用的情況，從而增大建設成本。二是審查地方政府是否將征地、拆遷費用按規(guī)定用途使用，有無克扣征地補償費用，克扣農民既得利益，將專項資金挪作他用的問題。這也是我們政府審計為構建和諧社會服務的具體體現(xiàn)。事實上。以前審計的高速公路普遍存在層層克扣、截留、挪用的問題，有的地方政府克扣挪用，有的地方政府多要少補、購臵轎車等，甚至一些地方還存在私設“小金庫”問題。（介紹）（以前是單個項目審計，這次作為行業(yè)審計可集中向政府反映問題。）在費用支出上，既要注意嚴格審查業(yè)主單位自身費用支出，也要注重一些代扣、代繳和代收的一些費用的審查。如：（1）業(yè)主代扣代繳施工單位營業(yè)稅問題，要看是否足額扣繳，稅務部門返還的代征手續(xù)費如何處理？（2）業(yè)主方代扣的工程保險費用是如何代扣代繳的？要有針對性地選擇一些施工單位進行審計延伸，查看甲乙雙方的資金、財務往來關系。注意審查設計、監(jiān)理單位是否嚴格履行職責，有無違規(guī)收取費用問題，以及設計、監(jiān)理單位與業(yè)主和承包商之間的非正常資金往來。注意審查業(yè)主單位與主管部門以及與系統(tǒng)內部單位的資金往來，看是否存在一些不正當?shù)睦骊P系。注意審查尾工工程款，防止以尾工工程名義列支費用。今年安排的高速公路項目到目前為止，大多數(shù)工程基本都已竣工近二年或二年以上，仍有大量尾工的可能性不大，但一些確實需要留存的，是否妥當，我們要予以審查。其原則是：（1）預留尾工工程按照規(guī)定不得突破概算的5%；（2）必須是概算所列項目；（3）若是概算內項目未完工，簽訂合同的可按合同簽訂數(shù)額列決；未簽訂合同且實際不需要的可以不列決，確實需要列入決算的要控制在概算數(shù)之內五、高速公路建設項目竣工決算審計應注意的問題（一）正確認識和把握高速公路竣工決算審計的概念和含義高速公路項目竣工決算審計是指項目竣工財務決算審計，不是指甲乙方工程決算審計。如前所述，工程決算審計是竣工財務決算審計的基礎和一項主要內容，但并不是唯一內容。對這一點認識，我們一些市審計局，特別是一些縣審計局還有一些模糊認識，往往認為搞好甲乙方工程決算審計就行了，而對竣工財務決算的真實、完整和合法性認識不足，從而達不到竣工決算審計的目的和要求。（二）建設項目竣工決算審計一定要具備開始所講的兩個條件，即：一定有初驗報告，二要有竣工決算資料。只有在此基礎上才能履行審計職能，才能體現(xiàn)審計成果。我們以前審計的項目往往存在竣工決算編制不出來就提前介入，造成一些項目邊審計、邊決算，審計成果難以體現(xiàn)，審計定性和處理難以把握，甚至個別項目因不具備竣工決算審計條件就提前介入，致使審計長達一年多時間仍不能結束，嚴重影響了審計權威。（三）關于工程結算審計的定性和處理問題雖說這次審計方案要求統(tǒng)一進行處理，但具體定性和處理的大量工作還要靠我們有關審計局來做。我想在定性和處理方法上，我們要充分的把握，對審計出需要核減或收繳的款項，首先要征得業(yè)主方的同意，然后再與施工單位溝通，只有與業(yè)主意見達成一致，才能讓施工單位無話可說，防止甲乙雙方串通勾結，共同對付審計。對一些承包商確實付出的工程支出款項，雖說不符合招投標的要求和工程施工規(guī)范，但由于合同已有約定，為避免引起法律訴訟，不能硬性扣減。但我們可以追究業(yè)主方的責任。同時，針對近年來高速公路建設為了趕速度、趕工期所發(fā)生的費用，業(yè)主方無法支付而改為其他項目“論堆”支付的，我們也要具體情況，具體分析，實事求是地進行處理。（四）建設項目竣工決算審計風險較大，一定要認真對待開展項目竣工決算審計，基本上是最后一道審計關口，有對建設項目畫句號、甚至“蓋棺定論”的意義。這就要求我們工作中必須嚴謹細致、一絲不茍，通過認真地工作來化解審計風險。并且，省政府出臺的公路建設管理條例規(guī)定，由審計部門審計、財政部門對決算審批。目前財政部門正盯著該行業(yè)的一些項目，如果不認真審計，把有關問題揭示出來，很容易讓財政部門在后邊提出復查，大家一定要注意。（五）高速公路建設項目竣工決算審計報告，內容一定要翔實、豐富、準確。不要像以前一些市縣審計一樣，查出一、二個問題寫入報告了事。一定要按照“審計方案”要求的內容進行認真審查，要有情況、有問題。同時，報告中還要反映出竣工決算編制數(shù)，我們審計后的認定數(shù)，存在什么問題等，以便在正式竣工驗收時，按照審計意見進行整改。具體內容和要求，一會兒其他同志還要講，我就不再具體講了?？傊痪湓?，大家對這次審計要有新的認識，要高質量地完成好此次審計任務。第四篇：政府主導性建設項目的審計方法探討政府主導性建設項目的審計方法探討前 言2008年底，世界經濟、金融危機日趨嚴峻。為抵御國際經濟環(huán)境對我國的不利影響，國務院出臺了擴大內需十措施，確定4萬億元投資計劃，促進經濟平穩(wěn)較快增長。擴大內需十措施包括：一是加快建設保障性安居工程。加大對廉租住房建設支持力度，加快棚戶區(qū)改造，實施游牧民定居工程，擴大農村危房改造試點。二是加快農村基礎設施建設。加大農村沼氣、飲水安全工程和農村公路建設力度，完善農村電網(wǎng)，加快南水北調等重大水利工程建設和病險水庫除險加固，加強大型灌區(qū)節(jié)水改造。加大扶貧開發(fā)力度。三是加快鐵路、公路和機場等重大基礎設施建設。重點建設一批客運專線、煤運通道項目和西部干線鐵路，完善高速公路網(wǎng)，安排中西部干線機場和支線機場建設，加快城市電網(wǎng)改造。四是加快醫(yī)療衛(wèi)生、文化教育事業(yè)發(fā)展。加強基層醫(yī)療衛(wèi)生服務體系建設，加快中西部農村初中校舍改造，推進中西部地區(qū)特殊教育學校和鄉(xiāng)鎮(zhèn)綜合文化站建設。五是加強生態(tài)環(huán)境建設。加快城鎮(zhèn)污水、垃圾處理設施建設和重點流域水污染防治，加強重點防護林和天然林資源保護工程建設，支持重點節(jié)能減排工程建設。六是加快自主創(chuàng)新和結構調整。支持高技術產業(yè)化建設和產業(yè)技術進步，支持服務業(yè)發(fā)展。七是加快地震災區(qū)災后重建各項工作。八是提高城—1— 鄉(xiāng)居民收入。提高明年糧食最低收購價格，提高農資綜合直補、良種補貼、農機具補貼等標準，增加農民收入。提高低收入群體等社保對象待遇水平，增加城市和農村低保補助，繼續(xù)提高企業(yè)退休人員基本養(yǎng)老金水平和