政府投資項(xiàng)目效益審計(jì)講義(編輯修改稿)
2025-03-16 10:11 本頁面
【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 管理審計(jì) 效率性 —側(cè)重于管理程序 （客戶中心） 效果性 —側(cè)重于期望目標(biāo) 效果審計(jì) （立法中心） 管理審計(jì)服務(wù)于被審機(jī)構(gòu)和項(xiàng)目的“增值”，效 果審計(jì)服務(wù)于對(duì)公共責(zé)任的檢查，對(duì)于外部審計(jì)后 者用得較多。 25 0109 234525423423452 （一）概述 一個(gè)完整的效益審計(jì)過程，可以包括以下步驟： 戰(zhàn)略規(guī)劃 —選擇效益審計(jì)的項(xiàng)目（領(lǐng)域） 初步研究 —審前調(diào)查 意義：是否立項(xiàng)（開展全面審計(jì)）的依據(jù)； 編制審計(jì)方案（計(jì)劃）的依據(jù)。 審計(jì)方案（工作計(jì)劃） 確定效果及目標(biāo)體系 信息收集與分析 —測(cè)算指標(biāo)、評(píng)價(jià)效果 報(bào)告和傳遞審計(jì)結(jié)果 后續(xù)審計(jì) 26 0109 234525423423452 （二）實(shí)施方案 除 6號(hào)令一般要求外，應(yīng)該包括： 審計(jì)范圍，被審單位和延伸調(diào)查范圍。 評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)的選擇，包括被審計(jì)項(xiàng)目的預(yù)期目標(biāo)。 27 0109 234525423423452 （三）審計(jì)報(bào)告 除 6號(hào)令一般要求外，我國的實(shí)務(wù)慣例是： 情況段：被審項(xiàng)目概況、審計(jì)項(xiàng)目概況（可作前言） 評(píng)價(jià)段：就審計(jì)范圍和目的作全面評(píng)價(jià) 問題（發(fā)現(xiàn)）段（詳細(xì)） 建議段：包括對(duì)政府宏觀管理的建議、對(duì)被審項(xiàng)目 的建議。 如果是長(zhǎng)式報(bào)告，可以設(shè)內(nèi)容摘要。 合法性問題與效益有關(guān)的要反映，并分析其對(duì)效益的影 響。 28 0109 234525423423452 （四）審計(jì)方法 除常規(guī)審計(jì)方法外，還包括效益審計(jì)的特有方法： 與管理層討論（訪談）； 調(diào)查表（問卷）； 利用專家工作（專業(yè)技術(shù)性）； 統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)測(cè)算指標(biāo)； 查閱文件資料（會(huì)議記錄、決策文件等）。 29 0109 234525423423452 （二）初步研究（審前調(diào)查） 初步研究的目的：確定開展全面審計(jì)的前提 是否存在， 為編制審計(jì)計(jì)劃提供依據(jù)。 初步研究的內(nèi)容（亞審附件 3） （ 1）被審項(xiàng)目的管理、實(shí)施機(jī)構(gòu)及權(quán)限； （ 2）項(xiàng)目的效益目標(biāo)； （ 3）有關(guān)部門和單位的責(zé)任關(guān)系； （ 4）項(xiàng)目和利益關(guān)系方的內(nèi)、外環(huán)境； （ 5）影響項(xiàng)目執(zhí)行的限制因素； （ 6）管理過程和運(yùn)作情況； （ 7）項(xiàng)目有關(guān)的公共資源等。 30 0109 234525423423452 （二）初步研究 審前調(diào)查的渠道（ INTOSAI） （下列渠道的選擇應(yīng)考慮成本效益原則） （ 1）法律文件或政府決策文件； （ 2）近期的審計(jì)報(bào)告和評(píng)估結(jié)果； （ 3）科學(xué)研究和相關(guān)調(diào)查； （ 4）項(xiàng)目可行性研究報(bào)告和機(jī)構(gòu)章程； （ 5）年度報(bào)告和管理層會(huì)議記錄； （ 6）與被審項(xiàng)目（機(jī)構(gòu)）管理層或利害關(guān)系人 的討論； （ 7）管理信息系統(tǒng)等。 31 0109 234525423423452 （三）編制項(xiàng)目計(jì)劃（方案） 審計(jì)實(shí)施方案的理論實(shí)質(zhì) （ 1）實(shí)施審計(jì)的事前規(guī)劃； （ 2）選擇耗用資源少而效用大的最優(yōu)方案。 實(shí)施方案的基本內(nèi)容： （ 1）確認(rèn)審計(jì)目的和審計(jì)范圍（時(shí)間和事項(xiàng)）； （ 2）開發(fā)審計(jì)框架和籌劃 （包括準(zhǔn)則、方法、標(biāo)準(zhǔn)、數(shù)據(jù)收集等） （ 3）確定審計(jì)的質(zhì)量保證、時(shí)間表和資源配置。 32 0109 234525423423452 （三）項(xiàng)目計(jì)劃（方案） 編制審計(jì)方案的步驟（ INTOSAI） （ 1）收集被審項(xiàng)目的信息（知識(shí)和問題）； （ 2）確定審計(jì)目標(biāo)、范圍和標(biāo)準(zhǔn)（使用者的需 求）；（立法中心和客戶中心使用者不同） （ 3）初步分析，確定需采取的方式和審計(jì)測(cè) 試的范圍和性質(zhì)； （ 4）人員分工、經(jīng)費(fèi)預(yù)算和時(shí)間安排； （ 5）與被審項(xiàng)目管理層就目標(biāo)、范圍和標(biāo)準(zhǔn)進(jìn) 行討論協(xié)商。 33 0109 234525423423452 （四）效果和目標(biāo)體系 案例 A 為了達(dá)到公共衛(wèi)生法所規(guī)定的醫(yī)生人數(shù)比例， 美國議會(huì)通過對(duì)醫(yī)學(xué)院學(xué)生實(shí)施資助的支出法案。 具體目的：一是提高進(jìn)入醫(yī)學(xué)院的學(xué)生人數(shù)和 質(zhì)量，二是鼓勵(lì)畢業(yè)生到缺少醫(yī)生地區(qū)就業(yè)。 項(xiàng)目措施：一是獎(jiǎng)學(xué)金，二是低息貸款，三是 免除部分償貸責(zé)任。 項(xiàng)目實(shí)施十年后審計(jì)機(jī)關(guān)開展效果審計(jì)。 34 0109 234525423423452 （四）效果和目標(biāo)體系 效果和目標(biāo)體系的確定 案例 A中：通過法律文件、委員會(huì)報(bào)告、聽證會(huì)資 料的審閱進(jìn)行確定。 總目標(biāo)：緩解將會(huì)出現(xiàn)的缺少醫(yī)生的狀況。 （指標(biāo)：醫(yī)衛(wèi)人員占人口的比重） 二級(jí)目標(biāo)： a1提高入學(xué)人員的數(shù)量和質(zhì)量 （指標(biāo)：申請(qǐng)人數(shù)、錄取比率） a2鼓勵(lì)到缺醫(yī)地區(qū)工作 （指標(biāo)：人數(shù)、比例、年數(shù)） a3來自低收入家庭學(xué)生的增加 （低收入家庭學(xué)生所占的比例） 35 0109 234525423423452 案例： 某公路建設(shè)項(xiàng)目 效益審計(jì)案例 (杭州市審計(jì)局） 項(xiàng)目概況 某公路建設(shè)項(xiàng)目是省政府批準(zhǔn)的重點(diǎn)工程，本項(xiàng)目審計(jì)的 分為 A、 B、 C三段，全長(zhǎng) 。 三段工程都由 A\B\C三縣政府成立指揮部負(fù)責(zé)建設(shè)管理； A/B段后期又成立項(xiàng)目法人，進(jìn)行收費(fèi)經(jīng)營； 設(shè)計(jì)單位、監(jiān)理單位和施工企業(yè)（略）； 三段工期為 1年半至 3年半不等，分別于 1999年 2月和 2023年 3月開始收費(fèi)。 36 0109 234525423423452 1\概況 三段概算總額 84129萬元； 審計(jì)核定總投資 83665萬元。 建設(shè)資金來源： 省交通廳撥款 20%； 地方政府投資 39%； 企業(yè)投資 16%； 銀行貸款 25%； 共計(jì) 82991萬元。 37 0109 234525423423452 1\概況 審計(jì)目的：
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