政府投資項目效益審計講義(編輯修改稿)
2025-03-16 10:11 本頁面
【文章內(nèi)容簡介】 管理審計 效率性 —側重于管理程序 （客戶中心） 效果性 —側重于期望目標 效果審計 （立法中心） 管理審計服務于被審機構和項目的“增值”，效 果審計服務于對公共責任的檢查，對于外部審計后 者用得較多。 25 0109 234525423423452 （一）概述 一個完整的效益審計過程，可以包括以下步驟： 戰(zhàn)略規(guī)劃 —選擇效益審計的項目（領域） 初步研究 —審前調(diào)查 意義：是否立項（開展全面審計）的依據(jù)； 編制審計方案（計劃）的依據(jù)。 審計方案（工作計劃） 確定效果及目標體系 信息收集與分析 —測算指標、評價效果 報告和傳遞審計結果 后續(xù)審計 26 0109 234525423423452 （二）實施方案 除 6號令一般要求外，應該包括： 審計范圍，被審單位和延伸調(diào)查范圍。 評價標準的選擇，包括被審計項目的預期目標。 27 0109 234525423423452 （三）審計報告 除 6號令一般要求外，我國的實務慣例是： 情況段：被審項目概況、審計項目概況（可作前言） 評價段：就審計范圍和目的作全面評價 問題（發(fā)現(xiàn)）段（詳細） 建議段：包括對政府宏觀管理的建議、對被審項目 的建議。 如果是長式報告，可以設內(nèi)容摘要。 合法性問題與效益有關的要反映，并分析其對效益的影 響。 28 0109 234525423423452 （四）審計方法 除常規(guī)審計方法外，還包括效益審計的特有方法： 與管理層討論（訪談）； 調(diào)查表（問卷）； 利用專家工作（專業(yè)技術性）； 統(tǒng)計數(shù)據(jù)測算指標； 查閱文件資料（會議記錄、決策文件等）。 29 0109 234525423423452 （二）初步研究（審前調(diào)查） 初步研究的目的：確定開展全面審計的前提 是否存在， 為編制審計計劃提供依據(jù)。 初步研究的內(nèi)容（亞審附件 3） （ 1）被審項目的管理、實施機構及權限； （ 2）項目的效益目標； （ 3）有關部門和單位的責任關系； （ 4）項目和利益關系方的內(nèi)、外環(huán)境； （ 5）影響項目執(zhí)行的限制因素； （ 6）管理過程和運作情況； （ 7）項目有關的公共資源等。 30 0109 234525423423452 （二）初步研究 審前調(diào)查的渠道（ INTOSAI） （下列渠道的選擇應考慮成本效益原則） （ 1）法律文件或政府決策文件； （ 2）近期的審計報告和評估結果； （ 3）科學研究和相關調(diào)查； （ 4）項目可行性研究報告和機構章程； （ 5）年度報告和管理層會議記錄； （ 6）與被審項目（機構）管理層或利害關系人 的討論； （ 7）管理信息系統(tǒng)等。 31 0109 234525423423452 （三）編制項目計劃（方案） 審計實施方案的理論實質 （ 1）實施審計的事前規(guī)劃； （ 2）選擇耗用資源少而效用大的最優(yōu)方案。 實施方案的基本內(nèi)容： （ 1）確認審計目的和審計范圍（時間和事項）； （ 2）開發(fā)審計框架和籌劃 （包括準則、方法、標準、數(shù)據(jù)收集等） （ 3）確定審計的質量保證、時間表和資源配置。 32 0109 234525423423452 （三）項目計劃（方案） 編制審計方案的步驟（ INTOSAI） （ 1）收集被審項目的信息（知識和問題）； （ 2）確定審計目標、范圍和標準（使用者的需 求）；（立法中心和客戶中心使用者不同） （ 3）初步分析，確定需采取的方式和審計測 試的范圍和性質； （ 4）人員分工、經(jīng)費預算和時間安排； （ 5）與被審項目管理層就目標、范圍和標準進 行討論協(xié)商。 33 0109 234525423423452 （四）效果和目標體系 案例 A 為了達到公共衛(wèi)生法所規(guī)定的醫(yī)生人數(shù)比例， 美國議會通過對醫(yī)學院學生實施資助的支出法案。 具體目的：一是提高進入醫(yī)學院的學生人數(shù)和 質量，二是鼓勵畢業(yè)生到缺少醫(yī)生地區(qū)就業(yè)。 項目措施：一是獎學金，二是低息貸款，三是 免除部分償貸責任。 項目實施十年后審計機關開展效果審計。 34 0109 234525423423452 （四）效果和目標體系 效果和目標體系的確定 案例 A中：通過法律文件、委員會報告、聽證會資 料的審閱進行確定。 總目標：緩解將會出現(xiàn)的缺少醫(yī)生的狀況。 （指標：醫(yī)衛(wèi)人員占人口的比重） 二級目標： a1提高入學人員的數(shù)量和質量 （指標：申請人數(shù)、錄取比率） a2鼓勵到缺醫(yī)地區(qū)工作 （指標：人數(shù)、比例、年數(shù)） a3來自低收入家庭學生的增加 （低收入家庭學生所占的比例） 35 0109 234525423423452 案例： 某公路建設項目 效益審計案例 (杭州市審計局） 項目概況 某公路建設項目是省政府批準的重點工程，本項目審計的 分為 A、 B、 C三段，全長 。 三段工程都由 A\B\C三縣政府成立指揮部負責建設管理； A/B段后期又成立項目法人，進行收費經(jīng)營； 設計單位、監(jiān)理單位和施工企業(yè)（略）； 三段工期為 1年半至 3年半不等，分別于 1999年 2月和 2023年 3月開始收費。 36 0109 234525423423452 1\概況 三段概算總額 84129萬元； 審計核定總投資 83665萬元。 建設資金來源： 省交通廳撥款 20%； 地方政府投資 39%； 企業(yè)投資 16%； 銀行貸款 25%； 共計 82991萬元。 37 0109 234525423423452 1\概況 審計目的：
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