【文章內容簡介】 的主要內容包括：檢查政府投資建設項目的基建程序辦理情況，項目招投標情況，合同簽訂及執(zhí)行情況，政府投資建設項目資金的來源及落實情況，征地拆遷管理情況，內部管理程序和制度設置情況。第二十條 政府投資建設項目建設實施階段跟蹤審計的主要內容包括：項目管理情況，概算執(zhí)行與變更控制情況，合同履行情況，監(jiān)理人員、項目經(jīng)理以及勘察、設計、招標咨詢等服務單位人員到位和履行職責情況，設備、材料的采購及項目環(huán)境保護情況，內控制度執(zhí)行效果與完善情況。第二十一條 政府投資建設項目竣工決算階段跟蹤審計的主要內容包括：建設目標完成情況，工程造價管理與結算情況，待攤投資、建安投資、設備投資、尾工工程的真實性、合法性，項目資產(chǎn)交付使用情況，建設項目的績效情況等。第五章 審計方法第二十二條 政府投資建設項目跟蹤審計一般采取階段審計和重點審計兩種形式。階段審計是指將項目建設全過程劃分為若干時間段進行的跟蹤審計。重點審計是指對政府投資建設項目若干重點環(huán)節(jié)、重點事項、重要活動進行的跟蹤審計。階段審計和重點審計一般應有機結合。第二十三條 審計實施過程中，應當圍繞提高監(jiān)督實效，根據(jù)項目的具體情況綜合運用各種審計手段。主要包括：（一）現(xiàn)場檢查。根據(jù)工作需要，審計組可以獨立或會同有關部門深入施工現(xiàn)場，適時對施工進度、工程質量、安全生產(chǎn)、文明施工、造價控制、各相關監(jiān)督部門及參建單位履行職責等情況進行檢查。（二）資料審查。跟蹤審計過程中，審計組應對建設項目的審批文件和證件、概預算編制資料、征地拆遷資料、工程和設備、材料的招投標與合同資料、工程圖紙、設計變更、相關簽證、各參建單位資質證書、有關技術人員資格證書、會議紀要及工程管理相關資料的真實性、完整性、合規(guī)性進行審查。（三）數(shù)據(jù)核查。對預算控制價、各項規(guī)費的繳納標準、建設單位管理費、技術服務費、設計費、監(jiān)理費等費用的計取標準、所購材料、設備數(shù)量和價格、工程量計量、議價項目的價費計取、關鍵工程部位的檢測結果等數(shù)據(jù)的真實性、準確性、合規(guī)性進行核查。（四）財務核查。對建設項目資金來源、到位、管理、使用及項目成本核算、賬務處理、交付使用資產(chǎn)的真實性與合規(guī)性應逐一進行核查。對實行電子記賬的項目，可運用計算機技術輔助核查。（五）駐場辦公。根據(jù)工作需要，審計組可在項目現(xiàn)場設立辦公場所，以便于了解項目的進展情況，加強與被審計單位的溝通與聯(lián)系。辦公場所由被審計單位提供。（六）其他手段。除采用上述手段外，還可以根據(jù)項目的實際情況，合理運用專家咨詢、專業(yè)機構檢測、訪談、問卷調查、內控測評、統(tǒng)計分析等手段或方法進行審計調查,也可以通過列席重要會議、出席重要環(huán)節(jié)工作現(xiàn)場等方式了解項目情況。第二十四條 審計組在工程的各個環(huán)節(jié)應按下列步驟實施：（一）審計組應積極了解項目征地拆遷動態(tài)，關注征地及拆遷的補償方法、補償標準及安置方式等內容，可以采用抽查、全面審計等方式審查建設單位執(zhí)行政策、落實方案、標準及程序等情況。（二）重大單項工程招標、開標前，審計組應了解招標文件、評標辦法、工程量清單、信息發(fā)布方式、招標方式等情況，并要求被審計單位將相關資料報審計組備案。（三）工程合同簽定時，審計組應要求項目建設單位（項目法人），對招投標工程招標范圍內、外所有內容的結算以及非招投標工程的結算，在合同條款中明確政府審計部門的跟蹤審計結果的法律地位和使用價值，同時將合同及相關資料報審計組備案。審計組有權就合同內容的真實性、合法性及合理性提出審計意見及建議。（四）審計組成員經(jīng)常深入施工現(xiàn)場，掌握工程進展情況及相關技術問題。對隱蔽工程進行必要的抽查，對調整變更形成的工程做好現(xiàn)場記錄，并進行相應的原因分析和評價，并可以書面形式提出審計意見和建議。（五）審計組應及時了解并掌握材料及設備的定價及詢價情況，被審計單位也應將有關資料提供給審計組，以便審計加強對材料及設備供應環(huán)節(jié)的監(jiān)督。（六）對工程價款結算審核，單項工程完工后，項目建設單位應在初驗結束后，督促施工單位編制單項工程價款結算，經(jīng)監(jiān)理單位初步復核后由建設單位報審計組。審計組收到完整資料后，應在規(guī)定的時間內，組織并完成審核工作。審核結果原則上須經(jīng)建設單位、施工單位及審核單位三方簽字蓋章認可，作為結算依據(jù)。（七）審計組可以根據(jù)工作需要組織對跟蹤審計項目的財務收支情況進行審計。審計方式按正常建設項目財務收支審計組織，不再單獨下達審計通知書。第二十五條 審查政府投資建設項目投資效益情況并作出綜合評價。要依據(jù)項目可行性研究報告中列出的有關指標，結合工程竣工后的實際情況加以分析，作出評價，指出項目在規(guī)劃設計、概算、工期、質量等方面存在的問題，同時進行經(jīng)濟效益、社會效益和環(huán)境效益評價。第六章 質量控制第二十六條 各級審計機關應嚴格按照國家審計準則要求，建立健全政府投資跟蹤審計質量控制制度，履行審計質量分級審核責任制，確保審計質量。第二十七條在實施跟蹤審計時，審計證據(jù)的取得和審計報告的編制應關注以下內容：（一）審計過程中發(fā)現(xiàn)參建單位和相關部門存在問題的，應當分別進行取證。（二）委托第三方對工程建設質量進行檢測的，應由審計機關委托或認可的具有資質的第三方機構進行。審計過程中需要的送檢取樣，應在審計組監(jiān)督下進行并及時取證。（三）審計報告應送達被審計單位征求意見，涉及項目勘察、設計、施工等單位的，應分別征求意見。第二十八條審計機關委托中介機構審計的，中介機構應當向審計機關出具跟蹤審計報告，并對報告的結果負責，由審計機關履行內部復核審理程序后，對外出具報告。第二十九條各級審計機關應統(tǒng)一管理本地區(qū)跟蹤審計質量，加強對下級審計機關審計質量的指導和檢查力度，建立健全審計質量防控責任制，嚴格防范審計風險。第七章 附 則第二十九條 中介機構獨立承擔政府投資建設項目跟蹤審計任務，參照本規(guī)程相關規(guī)定執(zhí)行，發(fā)現(xiàn)重大事項，應當及時向審計機關報告。第三十條本操作規(guī)程由安徽省審計廳固定資產(chǎn)投資審計處負責解釋。第三十一條本操作規(guī)程自發(fā)布之日起實施。二0一五年七月第三篇：政府投資項目審計操作規(guī)程政府投資項目審計操作規(guī)程第一章 總 則第一條 為進一步加強政府投資項目審計工作，規(guī)范政府投資項目的審計行為，防范審計風險，保證審計質量，促進科學決策，充分發(fā)揮政府投資項目的社會效益和經(jīng)濟效益，根據(jù)《中華人民共和國審計法》、《中華人民共和國審計法實施條例》、《中華人民共和國國家審計準則》、審計署《政府投資項目審計規(guī)定》、《江西省審計條例》、《江西省審計機關政府投資項目審計管理暫行辦法》、《宜春市政府投資項目審計監(jiān)督辦法》等有關規(guī)定，制定本操作規(guī)程。第二條 宜春市審計局組織實施的政府投資項目審計適用本操作規(guī)程。上級審計機關下達或授權的審計項目，有統(tǒng)一操作規(guī)程的，從其規(guī)定，沒有統(tǒng)一操作規(guī)程的，參照本規(guī)程辦理。第三條 本規(guī)程所稱政府投資項目是指：（一）全部使用預算內投資資金、專項建設基金、政府舉借債務籌措的資金以及其他財政資金的政府投資項目；（二）未全部使用財政資金，財政資金占項目總投資比例超過百分之五十，或者占項目總投資的比例在百分之五十以下，但政府擁有項目建設、運營實際控制權的政府投資項目；（三）政府以項目或者土地、礦藏、水流、森林等資源融資，或者在市政基礎設施配套等方面依法給予政策優(yōu)惠的公益性政府投資項目；（四）國有資本占控股地位或者主導地位的企業(yè)和國家事業(yè)組織投資的政府投資項目；（五）法律、法規(guī)、規(guī)章和縣級以上人民政府規(guī)定的其他政府投資項目。第四條 審計機關實施政府投資項目審計，應當以項目法人單位或其授權委托進行建設管理的單位為被審計單位。審計實施過程中，可以對與項目直接有關的設計、施工、招標代理、代建、勘察、監(jiān)理、采購、供貨、檢測、咨詢等單位取得建設項目資金的真實性、合法性進行調查。第五條 審計機關對政府投資項目的總預算或者概算的執(zhí)行情況、預算的執(zhí)行情況和決算、單項工程結算、項目竣工決算，依法進行審計監(jiān)督，可根據(jù)需要以專項審計、跟蹤審計、工程結算審計、竣工決算審計等方式實施。第六條 審計人員不得參與項目建設過程中的決策和管理。第七條 審計機關開展政府投資項目竣工決算、工程結算審計時，應在建設單位按要求編制完成竣工決算書、工程結算書后方可實施。政府投資項目建設單位或其授權委托進行建設管理的單位應在招標文件中載明或者與承接項目的單位在合同中約定，審計結果作為工程結算的依據(jù)。政府投資項目已先由財政評審機構實施評審的項目，建設單位還應根據(jù)財政評審結果編制完成竣工決算書、工程結算書，連同評審資料一并送審計機關審計。第二章 審計程序第八條 政府投資項目審計應實行計劃管理制度。制定項目審計計劃應按照突出重點、盡力而為、量力而行、留有余地、確保質量的原則，結合市政府、上級審計機關的要求和有關部門的意見，確定審計項目計劃。審計機關應當對確定的審計項目配置必要的審計人力資源、審計時間、審計技術裝備、審計經(jīng)費等審計資源。第九條 審計機關應當在實施項目審計前組成審計組。審計組應由兩名以上審計人員組成，實行審計組長負責制，審計組長由審計機關確定。外聘人員不得擔任審計組長和主審。審計組組長可以根據(jù)需要在審計組成員中確定主審，主審應當履行其規(guī)定職責和審計組組長委托履行的其他職責。根據(jù)工作需要，審計機關遇有相關專業(yè)知識局限、人員不足等情況可以聘請符合審計職業(yè)要求的外部人員參加審計項目或者提供技術支持、專業(yè)咨詢、專業(yè)鑒定。審計機關對審計結果負責。第十條審計組應當編制《政府投資項目審計實施方案》，作為實施審計的作業(yè)依據(jù)。審計項目的實施方案應包括下列內容：；；、重點及審計措施；，包括項目審計進度安排、審計組內部重要管理事項及職責分工等。審計項目的審計實施方案應當經(jīng)審計組組長初步審核，并及時報投資審計業(yè)務分管領導審定。重要審計項目的審計實施方案應當報經(jīng)審計機關負責人審定。審計組應嚴格按照確定的審計實施方案執(zhí)行。在執(zhí)行過程中，如發(fā)現(xiàn)部分內容不適應實際需要時，應及時進行調整。審計組調整審計實施方案中的審計目標、審計組組長、審計重點、現(xiàn)場審計結束時間事項，應當報經(jīng)審計機關主要負責人批準。第十一條 審計機關應在實施審計3個工作日前向被審計單位送達審計通知書。遇有特殊情況，經(jīng)本級人民政府批準，審計機關可以直接持審計通知書實施審計。審計通知書的內容主要包括被審計單位名稱、審計依據(jù)、審計內容、審計范圍、審計起始時間、審計組組長及其他成員名單和被審計單位配合審計工作的要求。第十二條 向被審計單位送達審計通知書時，應當要求被審計單位法定代表人和項目主管人員就已經(jīng)或將要提供資料的真實、完整和其他相關情況作出書面承諾。在審計過程中，審計組還可以根據(jù)具體情況向被審計單位提出書面承諾要求。第十三條 審計實施階段應要求被審計單位在審計過程中根據(jù)項目進展程度向審計組提供以下資料：：包括項目建議書、可行性研究報告、初步設計或擴初設計（含設計概算）、施工圖設計（含施工圖預算）及審批文件等。：包括招投標文件、中標通知書及有關會議紀要等。、施工、招標代理、勘察、監(jiān)理、檢測、咨詢等相關單位的資質證明、取費證書、預結算編制人員資質證書（復印件）、工作成果文件等。：包括總承包、分包、設計、折遷、評估、施工、監(jiān)理、咨詢、材料（含設備）采購等合同及與項目有關的協(xié)議、紀要、各類簽證等。（計量報告）及竣工驗收資料等（如：施工日志、質量評定單等）。：包括土建、裝飾、安裝、市政、園林、交通、水利、電力等專業(yè)圖紙（含工程變更）等。：包括工程量計算資料、單價測算資料、工料分析單（含鋼筋翻樣單）及匯總計算資料等。8.“基本建設項目概況表”、“竣工財務決算表”、“交付使用財產(chǎn)總表”、“交付使用資產(chǎn)明細表”、“竣工財務決算說明書”等。、憑證、報表及交付使用財產(chǎn)、項目結余物資清單、未完工程項目資料等。（含與項目有關的電子數(shù)據(jù)）。第十四條 審計實施階段，審計組負責收集審計證據(jù)。審計人員應當依照法定權限和程序獲取審計證據(jù)，并保證審計證據(jù)可復核。審計證據(jù)在支持審計結論方面必須具有充分性、相關性和可靠性。審計人員可以采取下列方法但不限于下列方法向有關單位和個人獲取審計證據(jù)：（一）檢查，是指對紙質、電子或者其他介質形式存在的文件、資料進行審查，或者對有形資產(chǎn)進行審查；（二）觀察，是指察看相關人員正在從事的活動或者執(zhí)行的程序，完成項目建成情況或在建項目現(xiàn)場情況；（三）詢問，是指以書面或者口頭方式向有關人員了解關于審計事項的信息；（四）外部調查，是指向與審計事項有關的第三方進行調查；（五）重新計算，是指以手工方式或者使用信息技術對有關數(shù)據(jù)計算的正確性進行核對；（六）重新操作，是指對有關業(yè)務程序或者控制活動獨立進行重新操作驗證；（七）分析，是指研究工程結算數(shù)據(jù)之間、財務數(shù)據(jù)與工程結算數(shù)據(jù)之間可能存在的合理關系，對相關信息作出評價，并關注異常波動和差異。第十五條 審計人員取得證明被審計單位存在違反國家規(guī)定的財政收支、財務收支行為以及其他重要審計事項的審計證據(jù)材料，應當由提供