【文章內(nèi)容簡介】 的主要內(nèi)容包括：檢查政府投資建設(shè)項目的基建程序辦理情況，項目招投標(biāo)情況，合同簽訂及執(zhí)行情況，政府投資建設(shè)項目資金的來源及落實情況，征地拆遷管理情況，內(nèi)部管理程序和制度設(shè)置情況。第二十條 政府投資建設(shè)項目建設(shè)實施階段跟蹤審計的主要內(nèi)容包括：項目管理情況，概算執(zhí)行與變更控制情況，合同履行情況，監(jiān)理人員、項目經(jīng)理以及勘察、設(shè)計、招標(biāo)咨詢等服務(wù)單位人員到位和履行職責(zé)情況，設(shè)備、材料的采購及項目環(huán)境保護情況，內(nèi)控制度執(zhí)行效果與完善情況。第二十一條 政府投資建設(shè)項目竣工決算階段跟蹤審計的主要內(nèi)容包括：建設(shè)目標(biāo)完成情況，工程造價管理與結(jié)算情況，待攤投資、建安投資、設(shè)備投資、尾工工程的真實性、合法性，項目資產(chǎn)交付使用情況，建設(shè)項目的績效情況等。第五章 審計方法第二十二條 政府投資建設(shè)項目跟蹤審計一般采取階段審計和重點審計兩種形式。階段審計是指將項目建設(shè)全過程劃分為若干時間段進行的跟蹤審計。重點審計是指對政府投資建設(shè)項目若干重點環(huán)節(jié)、重點事項、重要活動進行的跟蹤審計。階段審計和重點審計一般應(yīng)有機結(jié)合。第二十三條 審計實施過程中，應(yīng)當(dāng)圍繞提高監(jiān)督實效，根據(jù)項目的具體情況綜合運用各種審計手段。主要包括：（一）現(xiàn)場檢查。根據(jù)工作需要，審計組可以獨立或會同有關(guān)部門深入施工現(xiàn)場，適時對施工進度、工程質(zhì)量、安全生產(chǎn)、文明施工、造價控制、各相關(guān)監(jiān)督部門及參建單位履行職責(zé)等情況進行檢查。（二）資料審查。跟蹤審計過程中，審計組應(yīng)對建設(shè)項目的審批文件和證件、概預(yù)算編制資料、征地拆遷資料、工程和設(shè)備、材料的招投標(biāo)與合同資料、工程圖紙、設(shè)計變更、相關(guān)簽證、各參建單位資質(zhì)證書、有關(guān)技術(shù)人員資格證書、會議紀(jì)要及工程管理相關(guān)資料的真實性、完整性、合規(guī)性進行審查。（三）數(shù)據(jù)核查。對預(yù)算控制價、各項規(guī)費的繳納標(biāo)準(zhǔn)、建設(shè)單位管理費、技術(shù)服務(wù)費、設(shè)計費、監(jiān)理費等費用的計取標(biāo)準(zhǔn)、所購材料、設(shè)備數(shù)量和價格、工程量計量、議價項目的價費計取、關(guān)鍵工程部位的檢測結(jié)果等數(shù)據(jù)的真實性、準(zhǔn)確性、合規(guī)性進行核查。（四）財務(wù)核查。對建設(shè)項目資金來源、到位、管理、使用及項目成本核算、賬務(wù)處理、交付使用資產(chǎn)的真實性與合規(guī)性應(yīng)逐一進行核查。對實行電子記賬的項目，可運用計算機技術(shù)輔助核查。（五）駐場辦公。根據(jù)工作需要，審計組可在項目現(xiàn)場設(shè)立辦公場所，以便于了解項目的進展情況，加強與被審計單位的溝通與聯(lián)系。辦公場所由被審計單位提供。（六）其他手段。除采用上述手段外，還可以根據(jù)項目的實際情況，合理運用專家咨詢、專業(yè)機構(gòu)檢測、訪談、問卷調(diào)查、內(nèi)控測評、統(tǒng)計分析等手段或方法進行審計調(diào)查,也可以通過列席重要會議、出席重要環(huán)節(jié)工作現(xiàn)場等方式了解項目情況。第二十四條 審計組在工程的各個環(huán)節(jié)應(yīng)按下列步驟實施：（一）審計組應(yīng)積極了解項目征地拆遷動態(tài)，關(guān)注征地及拆遷的補償方法、補償標(biāo)準(zhǔn)及安置方式等內(nèi)容，可以采用抽查、全面審計等方式審查建設(shè)單位執(zhí)行政策、落實方案、標(biāo)準(zhǔn)及程序等情況。（二）重大單項工程招標(biāo)、開標(biāo)前，審計組應(yīng)了解招標(biāo)文件、評標(biāo)辦法、工程量清單、信息發(fā)布方式、招標(biāo)方式等情況，并要求被審計單位將相關(guān)資料報審計組備案。（三）工程合同簽定時，審計組應(yīng)要求項目建設(shè)單位（項目法人），對招投標(biāo)工程招標(biāo)范圍內(nèi)、外所有內(nèi)容的結(jié)算以及非招投標(biāo)工程的結(jié)算，在合同條款中明確政府審計部門的跟蹤審計結(jié)果的法律地位和使用價值，同時將合同及相關(guān)資料報審計組備案。審計組有權(quán)就合同內(nèi)容的真實性、合法性及合理性提出審計意見及建議。（四）審計組成員經(jīng)常深入施工現(xiàn)場，掌握工程進展情況及相關(guān)技術(shù)問題。對隱蔽工程進行必要的抽查，對調(diào)整變更形成的工程做好現(xiàn)場記錄，并進行相應(yīng)的原因分析和評價，并可以書面形式提出審計意見和建議。（五）審計組應(yīng)及時了解并掌握材料及設(shè)備的定價及詢價情況，被審計單位也應(yīng)將有關(guān)資料提供給審計組，以便審計加強對材料及設(shè)備供應(yīng)環(huán)節(jié)的監(jiān)督。（六）對工程價款結(jié)算審核，單項工程完工后，項目建設(shè)單位應(yīng)在初驗結(jié)束后，督促施工單位編制單項工程價款結(jié)算，經(jīng)監(jiān)理單位初步復(fù)核后由建設(shè)單位報審計組。審計組收到完整資料后，應(yīng)在規(guī)定的時間內(nèi)，組織并完成審核工作。審核結(jié)果原則上須經(jīng)建設(shè)單位、施工單位及審核單位三方簽字蓋章認(rèn)可，作為結(jié)算依據(jù)。（七）審計組可以根據(jù)工作需要組織對跟蹤審計項目的財務(wù)收支情況進行審計。審計方式按正常建設(shè)項目財務(wù)收支審計組織，不再單獨下達(dá)審計通知書。第二十五條 審查政府投資建設(shè)項目投資效益情況并作出綜合評價。要依據(jù)項目可行性研究報告中列出的有關(guān)指標(biāo)，結(jié)合工程竣工后的實際情況加以分析，作出評價，指出項目在規(guī)劃設(shè)計、概算、工期、質(zhì)量等方面存在的問題，同時進行經(jīng)濟效益、社會效益和環(huán)境效益評價。第六章 質(zhì)量控制第二十六條 各級審計機關(guān)應(yīng)嚴(yán)格按照國家審計準(zhǔn)則要求，建立健全政府投資跟蹤審計質(zhì)量控制制度，履行審計質(zhì)量分級審核責(zé)任制，確保審計質(zhì)量。第二十七條在實施跟蹤審計時，審計證據(jù)的取得和審計報告的編制應(yīng)關(guān)注以下內(nèi)容：（一）審計過程中發(fā)現(xiàn)參建單位和相關(guān)部門存在問題的，應(yīng)當(dāng)分別進行取證。（二）委托第三方對工程建設(shè)質(zhì)量進行檢測的，應(yīng)由審計機關(guān)委托或認(rèn)可的具有資質(zhì)的第三方機構(gòu)進行。審計過程中需要的送檢取樣，應(yīng)在審計組監(jiān)督下進行并及時取證。（三）審計報告應(yīng)送達(dá)被審計單位征求意見，涉及項目勘察、設(shè)計、施工等單位的，應(yīng)分別征求意見。第二十八條審計機關(guān)委托中介機構(gòu)審計的，中介機構(gòu)應(yīng)當(dāng)向?qū)徲嫏C關(guān)出具跟蹤審計報告，并對報告的結(jié)果負(fù)責(zé)，由審計機關(guān)履行內(nèi)部復(fù)核審理程序后，對外出具報告。第二十九條各級審計機關(guān)應(yīng)統(tǒng)一管理本地區(qū)跟蹤審計質(zhì)量，加強對下級審計機關(guān)審計質(zhì)量的指導(dǎo)和檢查力度，建立健全審計質(zhì)量防控責(zé)任制，嚴(yán)格防范審計風(fēng)險。第七章 附 則第二十九條 中介機構(gòu)獨立承擔(dān)政府投資建設(shè)項目跟蹤審計任務(wù)，參照本規(guī)程相關(guān)規(guī)定執(zhí)行，發(fā)現(xiàn)重大事項，應(yīng)當(dāng)及時向?qū)徲嫏C關(guān)報告。第三十條本操作規(guī)程由安徽省審計廳固定資產(chǎn)投資審計處負(fù)責(zé)解釋。第三十一條本操作規(guī)程自發(fā)布之日起實施。二0一五年七月第三篇：政府投資項目審計操作規(guī)程政府投資項目審計操作規(guī)程第一章 總 則第一條 為進一步加強政府投資項目審計工作，規(guī)范政府投資項目的審計行為，防范審計風(fēng)險，保證審計質(zhì)量，促進科學(xué)決策，充分發(fā)揮政府投資項目的社會效益和經(jīng)濟效益，根據(jù)《中華人民共和國審計法》、《中華人民共和國審計法實施條例》、《中華人民共和國國家審計準(zhǔn)則》、審計署《政府投資項目審計規(guī)定》、《江西省審計條例》、《江西省審計機關(guān)政府投資項目審計管理暫行辦法》、《宜春市政府投資項目審計監(jiān)督辦法》等有關(guān)規(guī)定，制定本操作規(guī)程。第二條 宜春市審計局組織實施的政府投資項目審計適用本操作規(guī)程。上級審計機關(guān)下達(dá)或授權(quán)的審計項目，有統(tǒng)一操作規(guī)程的，從其規(guī)定，沒有統(tǒng)一操作規(guī)程的，參照本規(guī)程辦理。第三條 本規(guī)程所稱政府投資項目是指：（一）全部使用預(yù)算內(nèi)投資資金、專項建設(shè)基金、政府舉借債務(wù)籌措的資金以及其他財政資金的政府投資項目；（二）未全部使用財政資金，財政資金占項目總投資比例超過百分之五十，或者占項目總投資的比例在百分之五十以下，但政府擁有項目建設(shè)、運營實際控制權(quán)的政府投資項目；（三）政府以項目或者土地、礦藏、水流、森林等資源融資，或者在市政基礎(chǔ)設(shè)施配套等方面依法給予政策優(yōu)惠的公益性政府投資項目；（四）國有資本占控股地位或者主導(dǎo)地位的企業(yè)和國家事業(yè)組織投資的政府投資項目；（五）法律、法規(guī)、規(guī)章和縣級以上人民政府規(guī)定的其他政府投資項目。第四條 審計機關(guān)實施政府投資項目審計，應(yīng)當(dāng)以項目法人單位或其授權(quán)委托進行建設(shè)管理的單位為被審計單位。審計實施過程中，可以對與項目直接有關(guān)的設(shè)計、施工、招標(biāo)代理、代建、勘察、監(jiān)理、采購、供貨、檢測、咨詢等單位取得建設(shè)項目資金的真實性、合法性進行調(diào)查。第五條 審計機關(guān)對政府投資項目的總預(yù)算或者概算的執(zhí)行情況、預(yù)算的執(zhí)行情況和決算、單項工程結(jié)算、項目竣工決算，依法進行審計監(jiān)督，可根據(jù)需要以專項審計、跟蹤審計、工程結(jié)算審計、竣工決算審計等方式實施。第六條 審計人員不得參與項目建設(shè)過程中的決策和管理。第七條 審計機關(guān)開展政府投資項目竣工決算、工程結(jié)算審計時，應(yīng)在建設(shè)單位按要求編制完成竣工決算書、工程結(jié)算書后方可實施。政府投資項目建設(shè)單位或其授權(quán)委托進行建設(shè)管理的單位應(yīng)在招標(biāo)文件中載明或者與承接項目的單位在合同中約定，審計結(jié)果作為工程結(jié)算的依據(jù)。政府投資項目已先由財政評審機構(gòu)實施評審的項目，建設(shè)單位還應(yīng)根據(jù)財政評審結(jié)果編制完成竣工決算書、工程結(jié)算書，連同評審資料一并送審計機關(guān)審計。第二章 審計程序第八條 政府投資項目審計應(yīng)實行計劃管理制度。制定項目審計計劃應(yīng)按照突出重點、盡力而為、量力而行、留有余地、確保質(zhì)量的原則，結(jié)合市政府、上級審計機關(guān)的要求和有關(guān)部門的意見，確定審計項目計劃。審計機關(guān)應(yīng)當(dāng)對確定的審計項目配置必要的審計人力資源、審計時間、審計技術(shù)裝備、審計經(jīng)費等審計資源。第九條 審計機關(guān)應(yīng)當(dāng)在實施項目審計前組成審計組。審計組應(yīng)由兩名以上審計人員組成，實行審計組長負(fù)責(zé)制，審計組長由審計機關(guān)確定。外聘人員不得擔(dān)任審計組長和主審。審計組組長可以根據(jù)需要在審計組成員中確定主審，主審應(yīng)當(dāng)履行其規(guī)定職責(zé)和審計組組長委托履行的其他職責(zé)。根據(jù)工作需要，審計機關(guān)遇有相關(guān)專業(yè)知識局限、人員不足等情況可以聘請符合審計職業(yè)要求的外部人員參加審計項目或者提供技術(shù)支持、專業(yè)咨詢、專業(yè)鑒定。審計機關(guān)對審計結(jié)果負(fù)責(zé)。第十條審計組應(yīng)當(dāng)編制《政府投資項目審計實施方案》，作為實施審計的作業(yè)依據(jù)。審計項目的實施方案應(yīng)包括下列內(nèi)容：；；、重點及審計措施；，包括項目審計進度安排、審計組內(nèi)部重要管理事項及職責(zé)分工等。審計項目的審計實施方案應(yīng)當(dāng)經(jīng)審計組組長初步審核，并及時報投資審計業(yè)務(wù)分管領(lǐng)導(dǎo)審定。重要審計項目的審計實施方案應(yīng)當(dāng)報經(jīng)審計機關(guān)負(fù)責(zé)人審定。審計組應(yīng)嚴(yán)格按照確定的審計實施方案執(zhí)行。在執(zhí)行過程中，如發(fā)現(xiàn)部分內(nèi)容不適應(yīng)實際需要時，應(yīng)及時進行調(diào)整。審計組調(diào)整審計實施方案中的審計目標(biāo)、審計組組長、審計重點、現(xiàn)場審計結(jié)束時間事項，應(yīng)當(dāng)報經(jīng)審計機關(guān)主要負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)。第十一條 審計機關(guān)應(yīng)在實施審計3個工作日前向被審計單位送達(dá)審計通知書。遇有特殊情況，經(jīng)本級人民政府批準(zhǔn)，審計機關(guān)可以直接持審計通知書實施審計。審計通知書的內(nèi)容主要包括被審計單位名稱、審計依據(jù)、審計內(nèi)容、審計范圍、審計起始時間、審計組組長及其他成員名單和被審計單位配合審計工作的要求。第十二條 向被審計單位送達(dá)審計通知書時，應(yīng)當(dāng)要求被審計單位法定代表人和項目主管人員就已經(jīng)或?qū)⒁峁┵Y料的真實、完整和其他相關(guān)情況作出書面承諾。在審計過程中，審計組還可以根據(jù)具體情況向被審計單位提出書面承諾要求。第十三條 審計實施階段應(yīng)要求被審計單位在審計過程中根據(jù)項目進展程度向?qū)徲嫿M提供以下資料：：包括項目建議書、可行性研究報告、初步設(shè)計或擴初設(shè)計（含設(shè)計概算）、施工圖設(shè)計（含施工圖預(yù)算）及審批文件等。：包括招投標(biāo)文件、中標(biāo)通知書及有關(guān)會議紀(jì)要等。、施工、招標(biāo)代理、勘察、監(jiān)理、檢測、咨詢等相關(guān)單位的資質(zhì)證明、取費證書、預(yù)結(jié)算編制人員資質(zhì)證書（復(fù)印件）、工作成果文件等。：包括總承包、分包、設(shè)計、折遷、評估、施工、監(jiān)理、咨詢、材料（含設(shè)備）采購等合同及與項目有關(guān)的協(xié)議、紀(jì)要、各類簽證等。（計量報告）及竣工驗收資料等（如：施工日志、質(zhì)量評定單等）。：包括土建、裝飾、安裝、市政、園林、交通、水利、電力等專業(yè)圖紙（含工程變更）等。：包括工程量計算資料、單價測算資料、工料分析單（含鋼筋翻樣單）及匯總計算資料等。8.“基本建設(shè)項目概況表”、“竣工財務(wù)決算表”、“交付使用財產(chǎn)總表”、“交付使用資產(chǎn)明細(xì)表”、“竣工財務(wù)決算說明書”等。、憑證、報表及交付使用財產(chǎn)、項目結(jié)余物資清單、未完工程項目資料等。（含與項目有關(guān)的電子數(shù)據(jù)）。第十四條 審計實施階段，審計組負(fù)責(zé)收集審計證據(jù)。審計人員應(yīng)當(dāng)依照法定權(quán)限和程序獲取審計證據(jù)，并保證審計證據(jù)可復(fù)核。審計證據(jù)在支持審計結(jié)論方面必須具有充分性、相關(guān)性和可靠性。審計人員可以采取下列方法但不限于下列方法向有關(guān)單位和個人獲取審計證據(jù)：（一）檢查，是指對紙質(zhì)、電子或者其他介質(zhì)形式存在的文件、資料進行審查，或者對有形資產(chǎn)進行審查；（二）觀察，是指察看相關(guān)人員正在從事的活動或者執(zhí)行的程序，完成項目建成情況或在建項目現(xiàn)場情況；（三）詢問，是指以書面或者口頭方式向有關(guān)人員了解關(guān)于審計事項的信息；（四）外部調(diào)查，是指向與審計事項有關(guān)的第三方進行調(diào)查；（五）重新計算，是指以手工方式或者使用信息技術(shù)對有關(guān)數(shù)據(jù)計算的正確性進行核對；（六）重新操作，是指對有關(guān)業(yè)務(wù)程序或者控制活動獨立進行重新操作驗證；（七）分析，是指研究工程結(jié)算數(shù)據(jù)之間、財務(wù)數(shù)據(jù)與工程結(jié)算數(shù)據(jù)之間可能存在的合理關(guān)系，對相關(guān)信息作出評價，并關(guān)注異常波動和差異。第十五條 審計人員取得證明被審計單位存在違反國家規(guī)定的財政收支、財務(wù)收支行為以及其他重要審計事項的審計證據(jù)材料，應(yīng)當(dāng)由提供