政府投資項(xiàng)目效益審計(jì)(編輯修改稿)
2024-11-15 19:30 本頁(yè)面
【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 2）選擇的步驟（ INTOSAI） ——確定進(jìn)行選擇的潛在審計(jì)領(lǐng)域； ——建立用于選擇的標(biāo)準(zhǔn)； ——確認(rèn)用于選擇的主要信息渠道。 （三）選擇的標(biāo)準(zhǔn) 公共責(zé)任風(fēng)險(xiǎn)的大小 ——審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)管轄范圍內(nèi)的審計(jì)對(duì)象建立動(dòng)態(tài) 的信息資料庫(kù)，對(duì)其潛在的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行關(guān)注； ——編制年度審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃時(shí)，對(duì)審計(jì)對(duì)象的公 共責(zé)任風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行初步評(píng)估； 例如：固有風(fēng)險(xiǎn) 被審機(jī)構(gòu)業(yè)務(wù)的性質(zhì)、項(xiàng)目資金 的撥付層次多少、管理層和實(shí)施人員素質(zhì)的高低； （采購(gòu)、工程承包、現(xiàn)金、人事一般屬于高風(fēng)險(xiǎn)） 控制風(fēng)險(xiǎn) —項(xiàng)目管理部門對(duì)實(shí)施單位的監(jiān)管力度、 財(cái)務(wù)制度和帳戶設(shè)置、職務(wù)分離和授權(quán)控制等。 （三）選擇的標(biāo)準(zhǔn) （ 2）重要性的判斷 ——對(duì)信息使用者判斷、決策的影響程度； （效益審計(jì)結(jié)果的使用者是立法機(jī)構(gòu)即預(yù)算的決 策者、政府和其他公共資源的管理者） ——對(duì)國(guó)家政策和地方經(jīng)濟(jì)發(fā)展的影響程度； ——預(yù)算支出（投資）金額的大小等； ——是否建立重要性水平？判斷基礎(chǔ)和比率如何 確定？有待于進(jìn)一步研究。 （三）選擇的標(biāo)準(zhǔn) （ 3）議會(huì)和社會(huì)公眾關(guān)注的程度 （包括政府和新聞媒體）； （ 4）增值性，即節(jié)約資源或改進(jìn)服務(wù)質(zhì)量的空間 和潛力； （ 5）對(duì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的初步評(píng)估，包括 —— 審計(jì)主體的資源和能力； —— 預(yù)期效果（法定職責(zé)目標(biāo)）是否明確； —— 評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)是否明確； —— 收集資料的技術(shù)要求和難易程度等。 五、審計(jì)程序和方法（一） （一）概述 效益審計(jì)可以按審計(jì)目的分為兩類： 經(jīng)濟(jì)性 —側(cè)重于資源消耗 管理審計(jì) 效率性 —側(cè)重于管理程序 （客戶中心） 效果性 —側(cè)重于期望目標(biāo) 效果審計(jì) （立法中心） 管理審計(jì)服務(wù)于被審機(jī)構(gòu)和項(xiàng)目的“增值”，效 果審計(jì)服務(wù)于對(duì)公共責(zé)任的檢查，對(duì)于外部審計(jì)后 者用得較多。 （一）概述 一個(gè)完整的效益審計(jì)過程，可以包括以下步驟： 戰(zhàn)略規(guī)劃 —選擇效益審計(jì)的項(xiàng)目（領(lǐng)域） 初步研究 —審前調(diào)查 意義：是否立項(xiàng)（開展全面審計(jì)）的依據(jù)； 編制審計(jì)方案（計(jì)劃）的依據(jù)。 審計(jì)方案（工作計(jì)劃） 確定效果及目標(biāo)體系 信息收集與分析 —測(cè)算指標(biāo)、評(píng)價(jià)效果 報(bào)告和傳遞審計(jì)結(jié)果 后續(xù)審計(jì) （二）實(shí)施方案 除 6號(hào)令一般要求外，應(yīng)該包括： 審計(jì)范圍，被審單位和延伸調(diào)查范圍。 評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)的選擇，包括被審計(jì)項(xiàng)目的預(yù)期目標(biāo)。 （三）審計(jì)報(bào)告 除 6號(hào)令一般要求外，我國(guó)的實(shí)務(wù)慣例是： 情況段：被審項(xiàng)目概況、審計(jì)項(xiàng)目概況（可作前言） 評(píng)價(jià)段：就審計(jì)范圍和目的作全面評(píng)價(jià) 問題（發(fā)現(xiàn)）段（詳細(xì)） 建議段：包括對(duì)政府宏觀管理的建議、對(duì)被審項(xiàng)目 的建議。 如果是長(zhǎng)式報(bào)告，可以設(shè)內(nèi)容摘要。 合法性問題與效益有關(guān)的要反映，并分析其對(duì)效益的影 響。 （四）審計(jì)方法 除常規(guī)審計(jì)方法外，還包括效益審計(jì)的特有方法： 與管理層討論（訪談）； 調(diào)查表（問卷）； 利用專家工作（專業(yè)技術(shù)性）； 統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)測(cè)算指標(biāo)； 查閱文件資料（會(huì)議記錄、決策文件等）。 （二）初步研究（審前調(diào)查） 初步研究的目的：確定開展全面審計(jì)的前提 是否存在， 為編制審計(jì)計(jì)劃提供依據(jù)。 初步研究的內(nèi)容（亞審附件 3） （ 1）被審項(xiàng)目的管理、實(shí)施機(jī)構(gòu)及權(quán)限； （ 2）項(xiàng)目的效益目標(biāo)； （ 3）有關(guān)部門和單位的責(zé)任關(guān)系； （ 4）項(xiàng)目和利益關(guān)系方的內(nèi)、外環(huán)境； （ 5）影響項(xiàng)目執(zhí)行的限制因素； （ 6）管理過程和運(yùn)作情況； （ 7）項(xiàng)目有關(guān)的公共資源等。 （二）初步研究 審前調(diào)查的渠道（ INTOSAI） （下列渠道的選擇應(yīng)考慮成本效益原則） （ 1）法律文件或政府決策文件； （ 2）近期的審計(jì)報(bào)告和評(píng)估結(jié)果； （ 3）科學(xué)研究和相關(guān)調(diào)查； （ 4）項(xiàng)目可行性研究報(bào)告和機(jī)構(gòu)章程； （ 5）年度報(bào)告和管理層會(huì)議記錄； （ 6）與被審項(xiàng)目（機(jī)構(gòu)）管理層或利害關(guān)系人 的討論； （ 7）管理信息系統(tǒng)等。 （三）編制項(xiàng)目計(jì)劃（方案） 審計(jì)實(shí)施方案的理論實(shí)質(zhì) （ 1）實(shí)施審計(jì)的事前規(guī)劃； （ 2）選擇耗用資源少而效用大的最優(yōu)方案。 實(shí)施方案的基本內(nèi)容： （ 1）確認(rèn)審計(jì)目的和審計(jì)范圍（時(shí)間和事項(xiàng)）； （ 2）開發(fā)審計(jì)框架和籌劃 （包括準(zhǔn)則、方法、標(biāo)準(zhǔn)、數(shù)據(jù)收集等） （ 3）確定審計(jì)的質(zhì)量保
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