【文章內容簡介】 情況對單位工程結算進行審計。重點檢查建安工程投資真實性、完整性、正確性、合法性。根據被審計單位提供的相關合同、招投標文件、協議、會議紀要、工程圖紙、工程變更、簽證、工程量計算、單價測算、工料分析單等資料，審查竣工圖紙及相關資料的真實性，工程價款結算是否與合同條款一致，以及合同中關于工期、質量等獎懲條款的實際執(zhí)行情況等。第十五條 財務審計應按以下審計方法實施：（一）審計進點后，審計組應對建設資金的來源、到位情況、使用情況、賬戶科目設置情況、財務核算情況、內部控制制度的建立和執(zhí)行情況進行全面審計或調查。（二）審計待攤投資的支出是否有依據，是否按照合同協議和規(guī)定進行支付。（三）對建設單位付款情況進行審計。財務審計人員根據工程每期審定的數據（該數據由工程審計人員將分期審定的工程結算單按工程項目、施工單位進行匯總提供），對照合同，檢查建設單位是否按照合同進度付款，是否存在超付或拖欠工程款的現象。（四）對建設單位采購的設備材料的核算進行審計。抽查主要設備材料的驗收、領用等手續(xù)是否健全。設備材料的供應第三篇：淺談國家建設項目投資跟蹤審計所謂建設項目投資跟蹤審計就是對一個建設項目投資的全過程進行審計。就建設項目投資跟蹤審計而言必須是全面的審計監(jiān)督，也就是說從項目建議書、可行性研究報告、初步設計、施工圖設計、施工準備、項目實施、生產準備、竣工驗收及項目評估的幾個方面，進行全過程監(jiān)控，否則很難做到客觀公正的去評價項目。建設項目投資一次性投資大，影響大，它對事業(yè)的發(fā)展起著很重要的作用。無論是什么樣的“豆腐渣”工程，事后調查它的每個程序都不同程度存在問題，說明從招投標、施工、監(jiān)理、竣工、決算等加強投資監(jiān)管是非常必要的。而目前開展的建設項目投資的審計大都是事后的某一方面的靜態(tài)審計，所起的作用不夠全面，不夠大。而跟蹤審計則是將問題處理在萌芽狀態(tài)，起防患于未然的作用，更能達到投資審計的目的。一、審計思路及審計方法（一）建設項目前期準備階段的審計對項目建議書的審計。項目建議書在編制前審計就要介入，要審查對建議書中提到的項目是否符合上級投資方向，如果符合投資精神就要對項目建議書中的具體內容進行審計如：建議的必要性和依據；批建規(guī)模、地點的初步設想；建議條件、協作關系；投資估算、資金籌措；項目進度效益評估等，審查其是否真正客觀實在地進行了闡述，倘若與事實不符必須立即提出停止行為的建議，力爭將事情處理在萌芽狀態(tài)。對于項目的建議依據可采取重點審計的方式。對可行性研究的審計。項目被批準后，就可進入可行性研究階段，在這個階段審計要積極主動去參與，瞄準每個步驟，是否進行了實地調查、勘察，各種數據資料是否準確，來源是否可靠，是否有符合規(guī)定的依據，也就是說可行性研究的主要內容不能放松一點，這將關系到項目是否能實施，是否能發(fā)揮作用的大問題。同時還要注意項目環(huán)保評價手續(xù)是否齊全。對初步設計、施工圖設計及工程預算的審計。為了不影響業(yè)主的工作，可待初步設計、施工圖設計及工程預算的編制做完后再進行審計，這個階段要緊緊結合可行性研究報告進行，要看初設內容是否全面，是否在編制預算中正確使用定額，檢查預算的編制是否漏項，是否是最合理的方案，看圖紙是否為具備資質的單位設計，是否經過圖紙、預算審查。對內部控制制度的審計。健全而有效的規(guī)章制度是加強管理、協調運行、規(guī)范操作、提高效益的重要保證。重點檢查是否建章立制，制度是否完善，是否存在不相容職務未分離、職責權限不明確、未形成制衡機制等情況。通過審計，幫助被審計單位完善制度，從源頭上加強項目控制，提高建設管理水平。同時經常性地對規(guī)章制度執(zhí)行是否有效進行跟蹤，防止制度形同虛設，避免出現大問題。對征地拆遷情況的審計。征地拆遷關系群眾的切身利益，也是近幾年來引發(fā)矛盾較多、造成社會不穩(wěn)定的一個重要因素。主要審計其程序是否合法、手續(xù)是否完善、政策是否公開、標準是否到位。通過審計，要讓政府對群眾的補償執(zhí)行到位，要對存在的問題和需要完善的方面提出審計意見和建議，供政府決策。對招標投標情況的審計。對建設項目招投標的審計，是跟蹤審計的一項十分重要的內容。主要對招標文件、評標辦法的內容是否合法、合規(guī)進行審核，及時發(fā)現錯誤，提出完善、修改意見，避免執(zhí)行過程中發(fā)生爭議和損失，如：對招標文件中有關投資控制方面的條款，對招標代理機構起草的招標文件草案、對工程量清單中的錯項、漏項等；對招投標的過程進行審計，及時糾正過程中存在的不規(guī)范行為，促進工程招投標工作的公開、公平、公正。對工程合同的審計。加強對合同條款的審查，即在正式合同簽訂前，審查合同具體條款的合理性、合規(guī)性。重點審查合同與招投標文件內容相矛盾的條款、補充條款和注意事項等，促進合同條款完善，防止因合同內容有誤或遺漏而造成建設資金的損失浪費。加強對合同履行的監(jiān)督，即在合同簽訂后，注重監(jiān)督合同雙方嚴格執(zhí)行合同條款，維護合同的嚴肅性和雙方的合法權益。審查有無違法轉包和違規(guī)分包的現象，糾正違反合同條款和執(zhí)行合同不到位的行為，促進嚴格履行合同。（二）建設項目實施階段的審計對施工準備階段的審計。施工準備階段是項目建設的前期工作之一，主要把握好項目法人質量控制、監(jiān)理工作，涉及施工單位各方面的問題。項目法人質量控制是否通過資質審查，按法定的招投標程序選擇了勘測、設計、施工、監(jiān)理單位并實行合同管理，各種合同是否規(guī)范、合法有效，是否建立了質量管理制度，是否組織了設計與施工單位的設計交底。審計監(jiān)理單位是否有相應資格等級證書，所派監(jiān)理人員是否有崗位證書，是否對施工單位圖紙進行了簽發(fā)，是否對施工單位組織設計和技術措施進行過審查。審計設計單位是否有承擔相應資質勘測設計能力。設計單位是否將經過會審后的資料做過技術交底。設計質量是否滿足工程質量、安全需要的規(guī)范要求。大中型工程設計單位是否派代表到施工現場。審計施工單位是否有承攬相應施工任務的資質，施工單位是否制定了完善的質量責任制考核辦法等。對材料、設備采購情況的審計。審查應該由政府采購的項目是否實行了政府采購，材料、設備采購以及材料差價調整有無相應的管理辦法，是否得到嚴格執(zhí)行，采購價格的確定是否合理。通過審計，促進被審計單位規(guī)范選擇供應商，比價確定價格節(jié)省投資，預防腐敗現象產生。對項目施工階段的審計。項目施工階段的審計要把握好設計單位、監(jiān)理單位、項目法人的代表是否按規(guī)定到位；各個部門的管理措施資料是否到位；實際施工單位是否與合同單位一致，工程的分包是否經過建設單位按規(guī)定認可的原則辦理，對工程質量事故，施工單位是否有報告，是否保護現場并配合處理。主要材料是否有合格證、質保書，隱蔽工程的有關圖片、文字資料是否齊全；有關工作日志、施工資料是否齊全；施工單位的安全防護措施是否到位；設計變更是否按程序辦理；工程預算款及結算是否按合同辦理；屬政府采購的項目是否按相應的規(guī)定辦理。這個階段是一個非常關鍵的時期，關系到工程質量好壞，審計質量高低的問題，對審計評價有相當高的參考價值。對設計變更情況的審計。工程通過招標投標后，設計變更成為影響工程造價的主要因素。目前建筑市場競爭激烈，施工單位往往以低價中標，然后通過施工過程中各種變更的機會不合理增加造價，以彌補低價中標造成的損失。因此，對設計變更的審計是跟蹤審計的一個重點，審計主要應對設計變更的合理性、經濟性乾審查，審查設計變更手續(xù)是否齊全、變更理由是否充分，以及是否有利于節(jié)約投資和保證質量。特別是對隱蔽工程，要盡量對真實性做到“心中有數”，檢查監(jiān)理工程師的簽證，防止弄虛作假。（三）建設項目竣工決算階段的審計對試運行工作的審計。項目建成后的試運行工作，審計要跟蹤把握好是否具備試生產的條件，是否存在安全隱患，試運行是否達到原設計的要求，運行記錄是否齊全結果如何。對竣工驗收階段的審計?？⒐を炇针A段的審計要把握好是否按分項驗收、階段驗收和竣工驗收進行；是否按預驗收和驗收的程序辦；驗收的竣工報告、圖紙、文件是否齊全；是否及時辦理了交接，竣工財務決算是否合規(guī)，對工程節(jié)超情況以及剩余資產是否妥善處理。是否有批準后的驗收申請；驗收中設計、建設、施工監(jiān)理、地方質檢部門、管理運行單位以及計劃審計、檔案等專業(yè)人員是否齊全；驗收中提出的問題是否按規(guī)定進行處理。這是項目建設的歷史資料，一定要通過審計工作將歷史的珍藏資料收集齊全，妥善保存。對竣工決算的審計。檢查工程結算和工程財務資料，核對甲乙雙方材料決算表，超、欠材差計算是否正確，結算憑證是否合法。檢查工程庫存物資的財務處理是否合規(guī)。檢查待攤投資的真實性、合法性，工程建設配套設施費用支出、貸款利息和資金占用費是否真實，其分攤是否合理，有無擠占工程投資支出；審查各種非正常損失費用的真實性，核銷有無經過有權部門審核批準；已攤銷待攤投資是否真實、合理，投資決算報表中相關數據是否配比。檢查建安工程投資真實性、合法性，審查竣工圖紙及相關資料的真實性，審查竣工資料與實物是否一致；依據竣工圖紙、工程簽證資料和工程量計算規(guī)則，細致、認真地審核、復算工程量，確定工程量的真實性，以及工程定額套用與取費或者應用投標單價的準確性。審查合同中關于工期、質量等獎懲條款的實際執(zhí)行情況。檢查建設項目基建收入、節(jié)余資金，重點檢查建設期間收入的形成和工程投資節(jié)余資金分配比例的真實必、合法性。檢查建設項目交付使用資產，主要檢查“交付使用資產總表”、“交付使用資產明細表”，核實交付使用的固定資產是否真實，是否辦理了驗收手續(xù)和交付的遞延資產情況等。檢查尾工工程，重點檢查建設單位預留建設項目未完工程投資的真實性和合法性。另外，整個過程審計后按審計報告的要求要盡快形成審計報告并與有關方面多溝通，同時還要抓好報告中提出問題的處理和落實。二、跟蹤審計中需要重視的幾個方面（一）審時度勢，把建設項目投資跟蹤審計納入重點審計范疇。審計機關最重要、最基本的職責，應是強化財政資金和公共資金的審計，嚴格規(guī)范資金的征、管、用。近幾年來，建設項目投資增長較快，建設項目投資成為財政資金的重要“出口”，建設項目投資審計應順應形勢成為審計工作的重中之重；雖然投資審計工作所面臨的困難、壓力和阻力雖然較大，但這項工作做好了，對于樹立審計權威、擴大審計影響、提升整體審計效果，能起到立竿見影、事半功倍的作用。為此，要迎難而上，拓展建設項目投資審計領域，把投資審計工作作為搞好審計工作的重點和突破口，在人力、物力和組織領導方面給予重點傾斜，開創(chuàng)建設項目投資審計工作的新局面。（二）理順關系，爭取黨政和有關部門、單位的理解和支持。由于部分部門特別是建設行政主管部門等，對建設項目投資審計工作不理解，認為審計機關只能對建設資金的來源、財務費用等進行審計，而無權對工程結（決）算及預算執(zhí)行進行監(jiān)督，致使我們的工作面臨很大的困難和阻力。對此，我們首先積極主動做好宣傳解釋工作，積極向政府主管領導及有關部門宣傳《審計法》及其實施條例的有關精神，爭取理解和支持。其次，確立“有為才有位”指導思想，不等不靠，真抓實干，理直氣壯地開展建設項目投資