【文章內(nèi)容簡介】 項目相關(guān)單位的名稱及基本情況； 4．審計范圍、內(nèi)容、方法、重點、目標(biāo)、實施步驟、預(yù)定時間； 5．審計組成員名單、具體分工和相關(guān)職責(zé)； 6．編制審計實施方案的日期。跟蹤審計實施方案經(jīng)部門負(fù)責(zé)人審核，報分管局長批準(zhǔn)后，由審計組負(fù)責(zé)實施。審計組應(yīng)嚴(yán)格按照確定的審計實施方案執(zhí)行。在執(zhí)行過程中，如發(fā)現(xiàn)部分內(nèi)容不適應(yīng)實際需要時，可根據(jù)具體情況按照規(guī)定進行調(diào)整。調(diào)整手續(xù)為：審計組向部門負(fù)責(zé)人書面提出調(diào)整理由，經(jīng)部門負(fù)責(zé)人同意并經(jīng)分管局長批準(zhǔn)后實施。第九條 審計機關(guān)應(yīng)當(dāng)在實施審計3日前，向被審計單位送達(dá)《審計通知書》。鑒于跟蹤審計實施期的特點，可根據(jù)本規(guī)程第四條規(guī)定的審計對象，根據(jù)必要性原則分期、分別向“建設(shè)項目相關(guān)單位”送達(dá)審計通知書。實施審計前“建設(shè)項目相關(guān)單位”已經(jīng)確定的，在送達(dá)第一期審計通知書時一并送達(dá)，實施審計前“建設(shè)項目相關(guān)單位”尚未確定的，可待確定后在實施階段按照法定程序送達(dá)審計通知書。審計通知書采用通用格式。審計通知書應(yīng)包括下列內(nèi)容：（一）與建設(shè)項目相關(guān)單位的名稱；（二）審計依據(jù)、范圍、內(nèi)容、方式、時間；（三）對被審計單位配合審計工作的具體要求；（四）審計組成員名單；（五）審計機關(guān)公章和簽發(fā)日期。審計通知書中應(yīng)要求被審計單位在跟蹤審計過程中根據(jù)項目進展程度逐步向?qū)徲嫿M提供以下資料：：包括項目建議書、可行性研究報告、初步設(shè)計或擴初設(shè)計(含設(shè)計概算)、施工圖設(shè)計(含施工圖預(yù)算)及審批文件；：包括招標(biāo)文件、投標(biāo)標(biāo)書、中標(biāo)通知書及有關(guān)會議紀(jì)要等。（包括設(shè)計、施工、監(jiān)理等）資質(zhì)證明及取費證書、預(yù)結(jié)算編制人員資質(zhì)證書（復(fù)印件）；；：包括總承包、分包、設(shè)計、施工、監(jiān)理、材料（含設(shè)備）采購等合同及與項目有關(guān)的協(xié)議、紀(jì)要、各類簽證等；（如：施工日志、質(zhì)量評定單等）；：包括土建、裝璜、設(shè)備及安裝（含水、電、暖、通）等專業(yè)圖紙（含設(shè)計變更方面）；：包括工程量計算資料、單價測算資料、工料分析單（含鋼筋翻樣單）及匯總計算資料等； 9.“竣工決算概況表”、“竣工財務(wù)決算表”、“交付使用財產(chǎn)總表”、“交付使用財產(chǎn)明細(xì)表”等；、憑證、報表及交付使用財產(chǎn)、項目結(jié)余物資清單、未完工程項目資料。向被審計單位送達(dá)審計通知時，應(yīng)當(dāng)要求被審計單位法定代表人和項目主管人員就已經(jīng)或?qū)⒁峁┵Y料的真實、完整和其他相關(guān)情況作出書面承諾。在跟蹤審計過程中，審計組還可以根據(jù)具體情況向被審計單位提出書面承諾要求。第十條跟蹤審計設(shè)施階段，審計組負(fù)責(zé)收集審計證明材料。審計證明材料種類有： 1．被審計單位提供的與審計事項有關(guān)的各種資料；2．審計人員通過觀察、調(diào)查、審核、計算等方法收集形成的、能夠證實審計事項真相的 證明材料。第十一條 審計證明材料應(yīng)符合客觀性、相關(guān)性、充分性、合法性的要求。第十二條 審計證明材料應(yīng)按照國家審計準(zhǔn)則的規(guī)定，取得相關(guān)責(zé)任人的簽名或蓋 章。審計人員對證據(jù)提供者拒絕簽名或者蓋章的審計證據(jù)，應(yīng)當(dāng)注明拒絕簽名或者蓋章的原 因和日期。拒絕簽名或者蓋章不影響事實存在的，該審計證據(jù)仍然有效。第十三條 跟蹤審計過程中，審計人員應(yīng)當(dāng)對審計工作中的重要事項以及審計人員的專業(yè)判斷進行記錄，編制審計工作底稿，并對審計工作底稿的真實性負(fù)責(zé)。審計組負(fù)責(zé)人應(yīng)對審計工作底稿進行復(fù)核，并簽署復(fù)核意見。審計工作底稿的主要內(nèi)容包括： ；； ；； ； 。編制審計工作底稿應(yīng)做到真實客觀、內(nèi)容完整、事實清楚、重點突出。第十四條 跟蹤審計實施階段，審計組應(yīng)按照“跟蹤審計、分期報告、迅速反饋、及 時糾正”的原則，針對發(fā)現(xiàn)的問題，定期或不定期地提出意見和建議，并出具書面分期報告。為區(qū)別于審計終了時的審計報告、審計意見書、審計決定，跟蹤審計分期報告采取向被審計 單位送達(dá)《政府投資項目跟蹤審計意見單》的形式（文書格式見本規(guī)程附件一，以下簡稱意 見單），鑒于意見、建議主要供被審計單位改進工作之用，為簡化操作程序，可暫試用審計 組名義制發(fā)。對建議事項較為重大的，由分管局長審閱后發(fā)出。必要時可由審計局下發(fā)審計 建議書。意見單的內(nèi)容主要包括：（跟蹤審計中發(fā)現(xiàn)的主要問題）； ； ；、落實情況。意見單由審計組主審填制，審計組組長、主審應(yīng)負(fù)責(zé)督促被審計單位執(zhí)行、落實審 計組提出的意見和建議，并作好相關(guān)記錄。第十五條 對于跨的跟蹤審計項目，終了，審計組向局出具跟蹤審計報告（此報告可以不征求被審計單位意見）。對施工單位的審計報告征求意見與審定單結(jié)合，在最后一期審定單蓋章時將具有匯總數(shù)據(jù)的審計征求意見書一并交于施工單位蓋章。對于跟 蹤審計終結(jié)的項目，應(yīng)按照現(xiàn)行的審計操作程序，由主審人員負(fù)責(zé)起草審計報告、審計決定 等法定文書。第三章 審計內(nèi)容 第十六條政府投資項目前期準(zhǔn)備階段的跟蹤審計主要內(nèi)容包括：檢查建設(shè)項目的審批文件。包括項目建議書、可行性研究報告、概算批復(fù)、環(huán)境影 響評估報告等意見是否齊全，投資決策是否合理。、用地批準(zhǔn)及施工許可、環(huán)保及消防批準(zhǔn)、項目設(shè)計等文書是否齊全、有效。、施工圖預(yù)算編制范圍是否完整，編制依據(jù)及采用規(guī)范、標(biāo)準(zhǔn)是否正確，設(shè)計方案是否經(jīng)濟合理。（勘探，設(shè)計、施工、監(jiān)理、采購、供貨等）的確定是否按照法定程序進行及其結(jié)果的合法性。、合法、公允，與招標(biāo)文件和投標(biāo)承諾是否一致。資金來源是否合理，是否專戶存儲，能否滿足項目建設(shè)投資進度需要，后續(xù)建設(shè)資金是否落實。對使用國債的建設(shè)項目，要嚴(yán)格規(guī)定其操作程序和使用范圍，并作為建設(shè)資金審計的重點。；減、免、緩繳是否符合有關(guān)規(guī)定，手續(xù)是否完善。、拆遷補償費是否符合有關(guān)規(guī)定和標(biāo)準(zhǔn)。有無擅自擴大范圍、提高標(biāo)準(zhǔn)或者降低標(biāo)準(zhǔn)，損害拆遷人和被拆遷人的利益。第十七條 政府投資項目實施階段的跟蹤審計主要內(nèi)容包括： 。合同各方是否認(rèn)真履行合同條款，有無轉(zhuǎn)包、違法分包工程等情況。如有變更、增補、轉(zhuǎn)讓或終止等情況，審查其真實性、合法性。有無超概算和不按批準(zhǔn)概算的規(guī)定購置自用固定資產(chǎn)，擠占或者虛列工程成本等問題。、執(zhí)行情況。建設(shè)單位是否建立健全的內(nèi)控制度，并按規(guī)定執(zhí)行。如：工程招投標(biāo)制度；工程獎懲制度；工程簽證、驗收制度；設(shè)備材料采購、驗收、領(lǐng)用、清點制度；費用支出報銷制度等。同時要督促、指導(dǎo)建立完善的管理機制并監(jiān)督其執(zhí)行，保證項目建設(shè)順利進行、建設(shè)資金合理合法使用。，監(jiān)理及建設(shè)單位是否及時把關(guān)，工程設(shè)計變更、施工現(xiàn)場簽證手續(xù)是否合規(guī)、及時、完整、真實。，是否符合《國有建設(shè)單位會計制度》的要求和有利于建設(shè)項目的管理及竣工決算的需要。，有無大量資金閑置、或因資金不到位而造成停工待料等損失浪費現(xiàn)象。、?？顚Ｓ?。是否按照工程進度付款，有無擠占、挪用建設(shè)項目資金或者外借使用等問題。對往來資金數(shù)額較大且長時間不結(jié)轉(zhuǎn)的預(yù)付工程款，預(yù)付備料款項要查明原因，防止超付工程款現(xiàn)象。，費用支出是否符合“必須、節(jié)約”的原則，有無超出概算控制金額，審查其真實性、合法性。、材料的采購價格。尤其要對建設(shè)單位關(guān)聯(lián)企業(yè)所供設(shè)備、材料的價格進行檢查，防止從中加價。對已購設(shè)備、材料不能使用于該工程的，要分析原因，分清責(zé)任。并督促建設(shè)單位及時處理，避免造成更大的損失。、省、市優(yōu)惠政策的落實情況。檢查各級政府給予該項目的優(yōu)惠政策，相關(guān)部門是否貫徹執(zhí)行；建設(shè)單位是否將優(yōu)惠政策全部用于建設(shè)項目上，有無以各種形式轉(zhuǎn)移，從而增加建設(shè)項目投資。重點檢查環(huán)境保護設(shè)施與主體工程建改的同步性以及實施的有效性。第十八條 政府投資項目竣工決算階段的跟蹤審計主要內(nèi)容包括： ，核對甲乙雙方材料決算表，超、欠供材差計算是否正確、結(jié)算憑證是否合法。、合法性。工程建設(shè)配套設(shè)施費支出、貸款利息和資金占用費是否真實，其分?jǐn)偸欠窈侠?，有無擠占工程投資支出。審查各種非正常損失費用的真實性，核銷有無經(jīng)過有權(quán)部門審核批準(zhǔn)。已攤銷待攤投資是否真實、合理，投資決算報表中相關(guān)數(shù)據(jù)是否配比。、合法性。審查竣工圖紙及相關(guān)資料的真實性，審查竣工資料與實物是否一致。依據(jù)竣工圖紙、工程簽證資料和工程量計算規(guī)則,細(xì)致、認(rèn)真地審核、復(fù)算工程量，確定工程量的真實性，以及工程定頒套用與取費或者應(yīng)用投標(biāo)單價的準(zhǔn)確性。審查合同中關(guān)于工期、質(zhì)量等獎懲條款的實際執(zhí)行情況。、節(jié)余資金。重點檢查建設(shè)期間收入的形成和工程投資節(jié)余資金分配比例的真實性、合法性。主要檢查“交付使用資金總表”、“交付使用資產(chǎn)明細(xì)表”，核實交付使用的固定資產(chǎn)是否真實、是否辦理了驗收手續(xù)和交付的遞延資產(chǎn)情況等。重點檢查建設(shè)單位預(yù)留建設(shè)項目未完工程投資的真實性和合法性。，依據(jù)有關(guān)經(jīng)濟、技術(shù)、社會和環(huán)境等指標(biāo)，對建設(shè)項目投資決策的有效性、經(jīng)濟的合理性進行評價，分析影響投資效益的各種因素。第四章 審計方法第十九條 政府投資項目跟蹤審計應(yīng)在項目的前期準(zhǔn)備階段將其納入審計范圍,作好審前調(diào)查和各項銜接工作,掌握并監(jiān)督項目前期準(zhǔn)備階段的相關(guān)情況。正式進點一般安排在項目立項以后。第二十條 審計組在工程的各個環(huán)節(jié)應(yīng)按下列步驟實施： ，與被審計單位建立定期例會制度，參加被審計單位的重要例會，及時了解、掌握項目的各種情況，提出審計意見，并且作好會議記錄。，關(guān)注設(shè)計方案的經(jīng)濟合理性，重點加強對設(shè)計概算及施工圖預(yù)算的審計監(jiān)督，從源頭上控制工程造價。，應(yīng)在拆遷單位與被拆遷戶簽訂拆遷協(xié)議之前，對房屋產(chǎn)權(quán)證、土地使用證、評估報告、安置補償方法及標(biāo)準(zhǔn)等進行審查，經(jīng)審計后簽訂拆遷協(xié)議。對在拆遷過程中碰到的特殊情況，及時建議有關(guān)部門按照公開、公平、公正的原則進行處理，并且嚴(yán)格程序，完善手續(xù)。，應(yīng)在工程開標(biāo)前，對招標(biāo)文件、評標(biāo)辦法、工程量清單、信息發(fā)布方式、招標(biāo)方式等方面進行審計監(jiān)督；列席工程開標(biāo)會，檢查開標(biāo)、評標(biāo)過程以及招投標(biāo)結(jié)果的合法性。，應(yīng)在合同形成初搞尚未簽字生效前，審查合同具體條款的合理性、合法性、全面性、有效性，并提出審計意見，尤其要對工程款的結(jié)算方式、支付方式以及工程質(zhì)量、工程進度等條款進行審計監(jiān)督。另外，對非招投標(biāo)工程，應(yīng)對施工單位的資質(zhì)、合同價款結(jié)算方式、主要材料價格等方面進行審查，做到“先定價，后施工”。同時，要求有關(guān)單位在經(jīng)濟合同條款中增加必須審計的條款。第二十一條 審計組成員應(yīng)經(jīng)常深入施工現(xiàn)場，掌握工程進展情況及相關(guān)技術(shù)問題；對隱蔽工程進行必要的抽查，做到心中有數(shù)；對工程實施過程中的變更工程、額外工程進行嚴(yán)格的審計把關(guān)，并且作好相關(guān)記錄。第二十二條 審計人員應(yīng)根據(jù)工程建設(shè)進度，定期（一般為每月一次，裝飾工程、園林綠化工程等可根據(jù)其專業(yè)特點縮短為10天或15天，必要時可不受時間限制，隨時出具。）對各參建單位實際完成的工作內(nèi)容、工作數(shù)量、工作質(zhì)量及存在的問題出具跟蹤審計意見單。審計組應(yīng)盡量減少項目竣工階段的審計工作量，將平時可以核定的工作量以及本規(guī)程第三章列示的審計內(nèi)容最大限度地在平時審核完成，做到項目結(jié)束，審計基本結(jié)束，歸檔基本到位。第二十三條 審計組應(yīng)根據(jù)在建項目跟蹤審計實施方案的要求，要求被審計單位按照審計組規(guī)定的時間和方法報送工程結(jié)算資料，并及時出具審計結(jié)果。一、建筑工程方面 “按實結(jié)算”方式的，要求被審計單位按照己完成的工作量，及時報送“分部、分項工程”的工程結(jié)算，經(jīng)監(jiān)理審核并由建設(shè)單位簽字認(rèn)可后（時間一般為5天），報審計組審計（審計時一般為5天），審計結(jié)果作為甲乙雙方結(jié)算以及撥付進度款的依據(jù)，每月審定的結(jié)果作為竣工結(jié)算的組成?！爸袠?biāo)價包干，設(shè)計變更、額外工作量簽證按實調(diào)整”結(jié)算方式的，要求被審計單位每月將已完成的工作量，分中標(biāo)價包干、設(shè)計變更及簽證工作量兩部分分別編制工程結(jié)算，經(jīng)監(jiān)理審核并由建設(shè)單位簽字認(rèn)可后（時間一般為5大），報審計組審計（審計時間一般為5天），審計結(jié)果作為甲乙雙方結(jié)算以及撥付進度款的依據(jù)，每月審定的結(jié)果作為竣工結(jié)算的組成?！皢蝺r包干、工程量按實結(jié)算”方式的，要求被審計單位將每月己完成的工作量結(jié)合合同約定的單價上報工程結(jié)算，經(jīng)監(jiān)理審核并由建設(shè)單位簽字認(rèn)可后（時間一般為5天），報審計組審計（審計時間一般為5天），審計結(jié)