【正文】 的組成。一、建筑工程方面 “按實結(jié)算”方式的，要求被審計單位按照己完成的工作量，及時報送“分部、分項工程”的工程結(jié)算，經(jīng)監(jiān)理審核并由建設單位簽字認可后（時間一般為5天），報審計組審計（審計時一般為5天），審計結(jié)果作為甲乙雙方結(jié)算以及撥付進度款的依據(jù)，每月審定的結(jié)果作為竣工結(jié)算的組成。審計組應盡量減少項目竣工階段的審計工作量，將平時可以核定的工作量以及本規(guī)程第三章列示的審計內(nèi)容最大限度地在平時審核完成，做到項目結(jié)束，審計基本結(jié)束，歸檔基本到位。第二十二條 審計人員應根據(jù)工程建設進度，定期（一般為每月一次，裝飾工程、園林綠化工程等可根據(jù)其專業(yè)特點縮短為10天或15天，必要時可不受時間限制，隨時出具。同時，要求有關單位在經(jīng)濟合同條款中增加必須審計的條款。，應在合同形成初搞尚未簽字生效前，審查合同具體條款的合理性、合法性、全面性、有效性，并提出審計意見，尤其要對工程款的結(jié)算方式、支付方式以及工程質(zhì)量、工程進度等條款進行審計監(jiān)督。對在拆遷過程中碰到的特殊情況，及時建議有關部門按照公開、公平、公正的原則進行處理，并且嚴格程序，完善手續(xù)。關注設計方案的經(jīng)濟合理性，重點加強對設計概算及施工圖預算的審計監(jiān)督，從源頭上控制工程造價。正式進點一般安排在項目立項以后。依據(jù)有關經(jīng)濟、技術、社會和環(huán)境等指標，對建設項目投資決策的有效性、經(jīng)濟的合理性進行評價，分析影響投資效益的各種因素。主要檢查“交付使用資金總表”、“交付使用資產(chǎn)明細表”，核實交付使用的固定資產(chǎn)是否真實、是否辦理了驗收手續(xù)和交付的遞延資產(chǎn)情況等。、節(jié)余資金。依據(jù)竣工圖紙、工程簽證資料和工程量計算規(guī)則,細致、認真地審核、復算工程量，確定工程量的真實性，以及工程定頒套用與取費或者應用投標單價的準確性。、合法性。審查各種非正常損失費用的真實性，核銷有無經(jīng)過有權部門審核批準。、合法性。重點檢查環(huán)境保護設施與主體工程建改的同步性以及實施的有效性。檢查各級政府給予該項目的優(yōu)惠政策，相關部門是否貫徹執(zhí)行；建設單位是否將優(yōu)惠政策全部用于建設項目上，有無以各種形式轉(zhuǎn)移，從而增加建設項目投資。并督促建設單位及時處理，避免造成更大的損失。尤其要對建設單位關聯(lián)企業(yè)所供設備、材料的價格進行檢查，防止從中加價。，費用支出是否符合“必須、節(jié)約”的原則，有無超出概算控制金額，審查其真實性、合法性。是否按照工程進度付款，有無擠占、挪用建設項目資金或者外借使用等問題。，有無大量資金閑置、或因資金不到位而造成停工待料等損失浪費現(xiàn)象。監(jiān)理及建設單位是否及時把關，工程設計變更、施工現(xiàn)場簽證手續(xù)是否合規(guī)、及時、完整、真實。如：工程招投標制度；工程獎懲制度；工程簽證、驗收制度；設備材料采購、驗收、領用、清點制度；費用支出報銷制度等。、執(zhí)行情況。如有變更、增補、轉(zhuǎn)讓或終止等情況，審查其真實性、合法性。第十七條 政府投資項目實施階段的跟蹤審計主要內(nèi)容包括： 。、拆遷補償費是否符合有關規(guī)定和標準。對使用國債的建設項目，要嚴格規(guī)定其操作程序和使用范圍，并作為建設資金審計的重點。、合法、公允，與招標文件和投標承諾是否一致。、施工圖預算編制范圍是否完整，編制依據(jù)及采用規(guī)范、標準是否正確，設計方案是否經(jīng)濟合理。包括項目建議書、可行性研究報告、概算批復、環(huán)境影 響評估報告等意見是否齊全，投資決策是否合理。對于跟 蹤審計終結(jié)的項目，應按照現(xiàn)行的審計操作程序，由主審人員負責起草審計報告、審計決定 等法定文書。第十五條 對于跨的跟蹤審計項目，終了，審計組向局出具跟蹤審計報告（此報告可以不征求被審計單位意見）。意見單的內(nèi)容主要包括：（跟蹤審計中發(fā)現(xiàn)的主要問題）； ； ；、落實情況。對建議事項較為重大的，由分管局長審閱后發(fā)出。第十四條 跟蹤審計實施階段，審計組應按照“跟蹤審計、分期報告、迅速反饋、及 時糾正”的原則，針對發(fā)現(xiàn)的問題，定期或不定期地提出意見和建議，并出具書面分期報告。審計工作底稿的主要內(nèi)容包括： ；； ；； ； 。第十三條 跟蹤審計過程中，審計人員應當對審計工作中的重要事項以及審計人員的專業(yè)判斷進行記錄，編制審計工作底稿，并對審計工作底稿的真實性負責。審計人員對證據(jù)提供者拒絕簽名或者蓋章的審計證據(jù)，應當注明拒絕簽名或者蓋章的原 因和日期。第十一條 審計證明材料應符合客觀性、相關性、充分性、合法性的要求。第十條跟蹤審計設施階段，審計組負責收集審計證明材料。向被審計單位送達審計通知時，應當要求被審計單位法定代表人和項目主管人員就已經(jīng)或?qū)⒁峁┵Y料的真實、完整和其他相關情況作出書面承諾。審計通知書中應要求被審計單位在跟蹤審計過程中根據(jù)項目進展程度逐步向?qū)徲嫿M提供以下資料：：包括項目建議書、可行性研究報告、初步設計或擴初設計(含設計概算)、施工圖設計(含施工圖預算)及審批文件；：包括招標文件、投標標書、中標通知書及有關會議紀要等。審計通知書采用通用格式。鑒于跟蹤審計實施期的特點，可根據(jù)本規(guī)程第四條規(guī)定的審計對象，根據(jù)必要性原則分期、分別向“建設項目相關單位”送達審計通知書。調(diào)整手續(xù)為：審計組向部門負責人書面提出調(diào)整理由，經(jīng)部門負責人同意并經(jīng)分管局長批準后實施。審計組應嚴格按照確定的審計實施方案執(zhí)行。（二）跟蹤審計項目的實施方案應包括下列內(nèi)容： 1．編制審計實施方案的依據(jù)； 2．建設單位和被審計項目的名稱、基本情況； 3．建設項目相關單位的名稱及基本情況； 4．審計范圍、內(nèi)容、方法、重點、目標、實施步驟、預定時間； 5．審計組成員名單、具體分工和相關職責； 6．編制審計實施方案的日期。（一）在編制審計實施方案前，應當?shù)奖粚徲媶挝缓陀嘘P部門進行審前調(diào)查，詳細了解被審計項目的基本情況，分析調(diào)查資料，確定審計目標和工作重點。審計組實行組長負責制。第七條 根據(jù)跟蹤審計項目計劃，指定審計組組長、主審，選派審計人員，組成審計組。第二章 審計程序第六條 根據(jù)我市政府投資項目投資計劃，按照“全面審計，突出重點”的方針，結(jié)合市政府、上級審計機關的要求和有關部門的意見，確定跟蹤審計項目計劃。第五條 政府投資項目跟蹤審計應以國家有關基本建設方面的法律、法規(guī)、規(guī)章、規(guī)定、辦法為審計依據(jù)。同時，依據(jù)法定程序?qū)辈?、設計、施工、監(jiān)理、采購、供貨等單位（以下簡稱建設項目相關單位）與政府投資項目有關的財政收支進行審計監(jiān)督。第三條 政府投資項目是指以本市財政性資金和國有資產(chǎn)投資或者融資為主的基本建設項目、城市基礎設施建設項目和技術改造項目。第二條 本部門對列入審計計劃的政府投資項目實施跟蹤審計時，應按照本操作規(guī)程的規(guī)定執(zhí)行。其主要目的在于及時、有效地監(jiān)督投資管理、建設管理的各個環(huán)節(jié)以及建設資金籌集、使用的合法性、真實性、效益性，防止建設資金流失和舞弊行為發(fā)生，促進被審計單位加強和改善管理；全面、真實地掌握投資和建設過程中的具體情況，作出客觀公正、實事求是的審計結(jié)論和評價；在監(jiān)督的同時，體現(xiàn)服務功能，及時向政府及有關部門反饋審計信息。第二篇：政府投資項目跟蹤審計操作規(guī)程政府投資項目跟蹤審計操作規(guī)程為規(guī)范審計人員對政府投資項目的跟蹤審計行為，完善實施過程、提高工作效率、保證審計質(zhì)量，根據(jù)《中華人民共和國審計法》第二十二條“審計機關對政府投資和以政府投資為主的建設項目的預算執(zhí)行情況和決算，進行審計監(jiān)督”，以及《審計機關國家建設項目審計準則》、《濱州市政府投資建設項目審計辦法》等有關規(guī)定，制定本操作規(guī)程。第六章 附則第三十八條 本操作規(guī)程由宜春市審計局負責解釋。第三十六條審計機關每年應選擇性對5%的政府投資項目竣工結(jié)算審計結(jié)果實行第三方復核。第三十五條 審計報告、審計決定書原則上應當由審計機關審計業(yè)務會議審定；特殊情況下，經(jīng)審計機關主要負責人授權，可以由審計機關其他負責人審定。第三十四條 審理機構將審理后的審計報告、審計決定書連同審理意見書報送審計機關負責人。審理過程中遇有復雜問題的，經(jīng)審計機關負責人同意后，審理機構可以組織專家進行論證。必要時審理機構可以參加審計組與被審計單位交換意見的會議，或者向被審計單位和有關人員了解相關情況。第三十一條審理機構以審計實施方案為基礎，重點關注審計實施的過程及結(jié)果，主要審理下列內(nèi)容：（一）審計實施方案確定的審計事項是否完成；（二）審計發(fā)現(xiàn)的重要問題是否在審計報告中反映；（三）主要事實是否清楚、相關證據(jù)是否適當、充分；（四）適用法律法規(guī)和標準是否適當；（五）評價、定性、處理處罰意見是否恰當；（六）審計程序是否符合規(guī)定。第二十九條 審計機關業(yè)務部門應當對下列事項進行復核，并提出書面復核意見：（一）審計目標是否實現(xiàn)；（二）審計實施方案確定的審計事項是否完成；（三）審計發(fā)現(xiàn)的重要問題是否在審計報告中反映；（四）事實是否清楚、數(shù)據(jù)是否正確；（五）審計證據(jù)是否適當、充分；（六）審計評價、定性、處理處罰和移送處理意見是否恰當，適用法律法規(guī)和標準是否適當；（七）被審計單位、被調(diào)查單位、被審計人員或者有關責任人員提出的合理意見是否采納；（八）需要復核的其他事項。受委托的成員在受托范圍內(nèi)承擔相應責任。主審根據(jù)審計分工和審計組組長的委托，主要履行下列職責：（一）起草審計實施方案、審計文書和審計信息；（二）對主要審計事項進行審計查證；（三）協(xié)助組織實施審計；（四）督導審計組成員的工作；（五）審核審計工作底稿和審計證據(jù)；（六）組織審計項目歸檔工作；（七）完成審計組組長委托的其他工作。第二十六條 審計組組長的工作職責包括：（一）編制或者審核審計實施方案；（二）組織實施審計工作；（三）督導審計組成員的工作；（四）審核審計工作底稿和審計證據(jù)；（五）組織編制并審核審計組起草的審計報告、審計決定書、審計移送處理書、專題報告、審計信息；（六）配置和管理審計組的資源；（七）審計機關規(guī)定的其他職責。第五章審計質(zhì)量控制第二十四條 審計機關實行審計組成員、審計組主審、審計組組長、審計機關業(yè)務部門、審理機構、總審計師和審計機關負責人對審計業(yè)務的分級質(zhì)量控制，審計人員的責任追究按照審計機關的有關內(nèi)控制度的規(guī)定執(zhí)行。重點審查建設單位預留建設項目未完工程投資的真實性和合法性。主要審查“交付使用資產(chǎn)總表”、“交付使用資產(chǎn)明細表”，核實交付使用的固定資產(chǎn)是否真實、是否辦理了驗收手續(xù)等。重點審查建設期間收入的形成和工程投資結(jié)余資金分配比例的真實性、合法性。審查工程價款結(jié)算是否與合同條款一致，以及合同中關于工期、質(zhì)量等獎懲條款的實際執(zhí)行情況。審查竣工圖紙及相關資料的真實性，審查竣工資料與實物是否一致。已攤銷待攤投資是否真實、合理，投資決算報表中相關數(shù)據(jù)是否配比。工程建設配套設施費支出、貸款利息和資金占用費是否真實，其分攤是否合理，有無擠占工程投資支出。重點審查環(huán)境保護設施與主體工程建設的同步性以及實施的有效性。審查各級政府給予該項目的優(yōu)惠政策，相關部門是否貫徹執(zhí)行；建設單位是否將優(yōu)惠政策全部用于建設項目上，有無將優(yōu)惠政策以各種形式移作他用，從而增加建設項目投資。、合法、合規(guī)，是否進行招投標或比價采購。對往來資金數(shù)額較大且長時間不結(jié)轉(zhuǎn)的預付工程款、預付備料款要查明原因，防止超付工程款現(xiàn)象。、專款專用。重點審查施工合同中工程變更及合同外工程內(nèi)容的真實性、合法性，包括程序是否規(guī)范、價款是否合理等；審查主要隱蔽工程的真實性，以及是否按設計規(guī)范、設計要求完成。如：工程招投標制度；工程獎懲制度；工程簽證、驗收制度；設備材料采購、驗收、領用、清點制度；費用支出報銷制度等。、執(zhí)行情況。合同各方是否認真履行合同條款，有無轉(zhuǎn)包、違法分包工程等情況。重點關注征收與補償評估結(jié)果的準確性和合法性，特別是高出評估價格的補償金額的確定是否履行了必要的程序、有無書面記錄。資金來源是否合理，是否專戶存儲，能否滿足項目建設投