【正文】 評(píng)估報(bào)告、安置補(bǔ)償方法及標(biāo)準(zhǔn)等進(jìn)行審查，經(jīng)審計(jì)后簽訂拆遷協(xié)議。第二十條 審計(jì)組在工程的各個(gè)環(huán)節(jié)應(yīng)按下列步驟實(shí)施： ，與被審計(jì)單位建立定期例會(huì)制度，參加被審計(jì)單位的重要例會(huì)，及時(shí)了解、掌握項(xiàng)目的各種情況，提出審計(jì)意見(jiàn)，并且作好會(huì)議記錄。第四章 審計(jì)方法第十九條 政府投資項(xiàng)目跟蹤審計(jì)應(yīng)在項(xiàng)目的前期準(zhǔn)備階段將其納入審計(jì)范圍,作好審前調(diào)查和各項(xiàng)銜接工作,掌握并監(jiān)督項(xiàng)目前期準(zhǔn)備階段的相關(guān)情況。重點(diǎn)檢查建設(shè)單位預(yù)留建設(shè)項(xiàng)目未完工程投資的真實(shí)性和合法性。重點(diǎn)檢查建設(shè)期間收入的形成和工程投資節(jié)余資金分配比例的真實(shí)性、合法性。審查合同中關(guān)于工期、質(zhì)量等獎(jiǎng)懲條款的實(shí)際執(zhí)行情況。審查竣工圖紙及相關(guān)資料的真實(shí)性，審查竣工資料與實(shí)物是否一致。已攤銷待攤投資是否真實(shí)、合理，投資決算報(bào)表中相關(guān)數(shù)據(jù)是否配比。工程建設(shè)配套設(shè)施費(fèi)支出、貸款利息和資金占用費(fèi)是否真實(shí)，其分?jǐn)偸欠窈侠恚袩o(wú)擠占工程投資支出。第十八條 政府投資項(xiàng)目竣工決算階段的跟蹤審計(jì)主要內(nèi)容包括： ，核對(duì)甲乙雙方材料決算表，超、欠供材差計(jì)算是否正確、結(jié)算憑證是否合法。、省、市優(yōu)惠政策的落實(shí)情況。對(duì)已購(gòu)設(shè)備、材料不能使用于該工程的，要分析原因，分清責(zé)任。、材料的采購(gòu)價(jià)格。對(duì)往來(lái)資金數(shù)額較大且長(zhǎng)時(shí)間不結(jié)轉(zhuǎn)的預(yù)付工程款，預(yù)付備料款項(xiàng)要查明原因，防止超付工程款現(xiàn)象。、專款專用。是否符合《國(guó)有建設(shè)單位會(huì)計(jì)制度》的要求和有利于建設(shè)項(xiàng)目的管理及竣工決算的需要。同時(shí)要督促、指導(dǎo)建立完善的管理機(jī)制并監(jiān)督其執(zhí)行，保證項(xiàng)目建設(shè)順利進(jìn)行、建設(shè)資金合理合法使用。建設(shè)單位是否建立健全的內(nèi)控制度，并按規(guī)定執(zhí)行。有無(wú)超概算和不按批準(zhǔn)概算的規(guī)定購(gòu)置自用固定資產(chǎn)，擠占或者虛列工程成本等問(wèn)題。合同各方是否認(rèn)真履行合同條款，有無(wú)轉(zhuǎn)包、違法分包工程等情況。有無(wú)擅自擴(kuò)大范圍、提高標(biāo)準(zhǔn)或者降低標(biāo)準(zhǔn)，損害拆遷人和被拆遷人的利益。；減、免、緩繳是否符合有關(guān)規(guī)定，手續(xù)是否完善。資金來(lái)源是否合理，是否專戶存儲(chǔ)，能否滿足項(xiàng)目建設(shè)投資進(jìn)度需要，后續(xù)建設(shè)資金是否落實(shí)。（勘探，設(shè)計(jì)、施工、監(jiān)理、采購(gòu)、供貨等）的確定是否按照法定程序進(jìn)行及其結(jié)果的合法性。、用地批準(zhǔn)及施工許可、環(huán)保及消防批準(zhǔn)、項(xiàng)目設(shè)計(jì)等文書(shū)是否齊全、有效。第三章 審計(jì)內(nèi)容 第十六條政府投資項(xiàng)目前期準(zhǔn)備階段的跟蹤審計(jì)主要內(nèi)容包括：檢查建設(shè)項(xiàng)目的審批文件。對(duì)施工單位的審計(jì)報(bào)告征求意見(jiàn)與審定單結(jié)合，在最后一期審定單蓋章時(shí)將具有匯總數(shù)據(jù)的審計(jì)征求意見(jiàn)書(shū)一并交于施工單位蓋章。意見(jiàn)單由審計(jì)組主審填制，審計(jì)組組長(zhǎng)、主審應(yīng)負(fù)責(zé)督促被審計(jì)單位執(zhí)行、落實(shí)審 計(jì)組提出的意見(jiàn)和建議，并作好相關(guān)記錄。必要時(shí)可由審計(jì)局下發(fā)審計(jì) 建議書(shū)。為區(qū)別于審計(jì)終了時(shí)的審計(jì)報(bào)告、審計(jì)意見(jiàn)書(shū)、審計(jì)決定，跟蹤審計(jì)分期報(bào)告采取向被審計(jì) 單位送達(dá)《政府投資項(xiàng)目跟蹤審計(jì)意見(jiàn)單》的形式（文書(shū)格式見(jiàn)本規(guī)程附件一，以下簡(jiǎn)稱意 見(jiàn)單），鑒于意見(jiàn)、建議主要供被審計(jì)單位改進(jìn)工作之用，為簡(jiǎn)化操作程序，可暫試用審計(jì) 組名義制發(fā)。編制審計(jì)工作底稿應(yīng)做到真實(shí)客觀、內(nèi)容完整、事實(shí)清楚、重點(diǎn)突出。審計(jì)組負(fù)責(zé)人應(yīng)對(duì)審計(jì)工作底稿進(jìn)行復(fù)核，并簽署復(fù)核意見(jiàn)。拒絕簽名或者蓋章不影響事實(shí)存在的，該審計(jì)證據(jù)仍然有效。第十二條 審計(jì)證明材料應(yīng)按照國(guó)家審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，取得相關(guān)責(zé)任人的簽名或蓋 章。審計(jì)證明材料種類有： 1．被審計(jì)單位提供的與審計(jì)事項(xiàng)有關(guān)的各種資料；2．審計(jì)人員通過(guò)觀察、調(diào)查、審核、計(jì)算等方法收集形成的、能夠證實(shí)審計(jì)事項(xiàng)真相的 證明材料。在跟蹤審計(jì)過(guò)程中，審計(jì)組還可以根據(jù)具體情況向被審計(jì)單位提出書(shū)面承諾要求。（包括設(shè)計(jì)、施工、監(jiān)理等）資質(zhì)證明及取費(fèi)證書(shū)、預(yù)結(jié)算編制人員資質(zhì)證書(shū)（復(fù)印件）；；：包括總承包、分包、設(shè)計(jì)、施工、監(jiān)理、材料（含設(shè)備）采購(gòu)等合同及與項(xiàng)目有關(guān)的協(xié)議、紀(jì)要、各類簽證等；（如：施工日志、質(zhì)量評(píng)定單等）；：包括土建、裝璜、設(shè)備及安裝（含水、電、暖、通）等專業(yè)圖紙（含設(shè)計(jì)變更方面）；：包括工程量計(jì)算資料、單價(jià)測(cè)算資料、工料分析單（含鋼筋翻樣單）及匯總計(jì)算資料等； 9.“竣工決算概況表”、“竣工財(cái)務(wù)決算表”、“交付使用財(cái)產(chǎn)總表”、“交付使用財(cái)產(chǎn)明細(xì)表”等；、憑證、報(bào)表及交付使用財(cái)產(chǎn)、項(xiàng)目結(jié)余物資清單、未完工程項(xiàng)目資料。審計(jì)通知書(shū)應(yīng)包括下列內(nèi)容：（一）與建設(shè)項(xiàng)目相關(guān)單位的名稱；（二）審計(jì)依據(jù)、范圍、內(nèi)容、方式、時(shí)間；（三）對(duì)被審計(jì)單位配合審計(jì)工作的具體要求；（四）審計(jì)組成員名單；（五）審計(jì)機(jī)關(guān)公章和簽發(fā)日期。實(shí)施審計(jì)前“建設(shè)項(xiàng)目相關(guān)單位”已經(jīng)確定的，在送達(dá)第一期審計(jì)通知書(shū)時(shí)一并送達(dá)，實(shí)施審計(jì)前“建設(shè)項(xiàng)目相關(guān)單位”尚未確定的，可待確定后在實(shí)施階段按照法定程序送達(dá)審計(jì)通知書(shū)。第九條 審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)在實(shí)施審計(jì)3日前，向被審計(jì)單位送達(dá)《審計(jì)通知書(shū)》。在執(zhí)行過(guò)程中，如發(fā)現(xiàn)部分內(nèi)容不適應(yīng)實(shí)際需要時(shí)，可根據(jù)具體情況按照規(guī)定進(jìn)行調(diào)整。跟蹤審計(jì)實(shí)施方案經(jīng)部門(mén)負(fù)責(zé)人審核，報(bào)分管局長(zhǎng)批準(zhǔn)后，由審計(jì)組負(fù)責(zé)實(shí)施。審前調(diào)查應(yīng)包括下列內(nèi)容： 1．項(xiàng)目立項(xiàng)及可行性報(bào)告批準(zhǔn)情況； 2．項(xiàng)目概算或預(yù)算的批準(zhǔn)與調(diào)整情況； 3．預(yù)算安排情況；4．建設(shè)資金籌措計(jì)劃與實(shí)際到位情況； 5．基本建設(shè)程序執(zhí)行情況；6．工程現(xiàn)場(chǎng)管理、工程財(cái)務(wù)核算、工程物資收發(fā)、工程價(jià)款結(jié)算、工程合同管理等內(nèi)部控制制度的建立情況等。第八條 審計(jì)組應(yīng)當(dāng)編制《政府投資項(xiàng)目跟蹤審計(jì)實(shí)施方案》，作為實(shí)施某一具體跟蹤審計(jì)項(xiàng)目的作業(yè)依據(jù)。必要時(shí)，審計(jì)組可以聘請(qǐng)有專門(mén)知識(shí)的人員或社會(huì)中介機(jī)構(gòu)人員參加。上已列入計(jì)劃，項(xiàng)目實(shí)施期跨的項(xiàng)目，應(yīng)作為“續(xù)審”項(xiàng)目，列入當(dāng)年跟蹤審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃。被審計(jì)單位或上級(jí)主管部門(mén)制定的制度、規(guī)章、決定及相關(guān)的合同、協(xié)議等，不違反現(xiàn)行法規(guī)的，可以作為審計(jì)參考依據(jù)。審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)建設(shè)項(xiàng)目相關(guān)單位的有關(guān)財(cái)務(wù)收支審計(jì)，不受審計(jì)管轄范圍的限制。第四條 實(shí)施政府投資項(xiàng)目跟蹤審計(jì)時(shí)，應(yīng)當(dāng)確定建設(shè)單位（含項(xiàng)目法人，下同）為主要被審計(jì)單位。省級(jí)以上審計(jì)機(jī)關(guān)下達(dá)或授權(quán)的跟蹤審計(jì)項(xiàng)目，有統(tǒng)一操作規(guī)程的，按其執(zhí)行；沒(méi)有統(tǒng)一操作規(guī)程的，參照本規(guī)程辦理。促進(jìn)在項(xiàng)目建設(shè)過(guò)程中形成有效的制約機(jī)制，在規(guī)范建設(shè)程序、加強(qiáng)建設(shè)管理、節(jié)約建設(shè)資金、推動(dòng)反腐倡廉等方面發(fā)揮審計(jì)的積極作用。第一章 總 則第一條 本規(guī)程所稱政府投資項(xiàng)目跟蹤審計(jì)，是指審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)政府投資項(xiàng)目的前期準(zhǔn)備階段、建設(shè)實(shí)施階段以及竣工決算驗(yàn)收階段進(jìn)行的全過(guò)程審計(jì)監(jiān)督。第三十一條本操作規(guī)程自發(fā)布之日起實(shí)施。第七章 附 則第二十九條 中介機(jī)構(gòu)獨(dú)立承擔(dān)政府投資建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)任務(wù)，參照本規(guī)程相關(guān)規(guī)定執(zhí)行，發(fā)現(xiàn)重大事項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)及時(shí)向?qū)徲?jì)機(jī)關(guān)報(bào)告。第二十八條審計(jì)機(jī)關(guān)委托中介機(jī)構(gòu)審計(jì)的，中介機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)向?qū)徲?jì)機(jī)關(guān)出具跟蹤審計(jì)報(bào)告，并對(duì)報(bào)告的結(jié)果負(fù)責(zé)，由審計(jì)機(jī)關(guān)履行內(nèi)部復(fù)核審理程序后，對(duì)外出具報(bào)告。審計(jì)過(guò)程中需要的送檢取樣，應(yīng)在審計(jì)組監(jiān)督下進(jìn)行并及時(shí)取證。第二十七條在實(shí)施跟蹤審計(jì)時(shí)，審計(jì)證據(jù)的取得和審計(jì)報(bào)告的編制應(yīng)關(guān)注以下內(nèi)容：（一）審計(jì)過(guò)程中發(fā)現(xiàn)參建單位和相關(guān)部門(mén)存在問(wèn)題的，應(yīng)當(dāng)分別進(jìn)行取證。要依據(jù)項(xiàng)目可行性研究報(bào)告中列出的有關(guān)指標(biāo)，結(jié)合工程竣工后的實(shí)際情況加以分析，作出評(píng)價(jià)，指出項(xiàng)目在規(guī)劃設(shè)計(jì)、概算、工期、質(zhì)量等方面存在的問(wèn)題，同時(shí)進(jìn)行經(jīng)濟(jì)效益、社會(huì)效益和環(huán)境效益評(píng)價(jià)。審計(jì)方式按正常建設(shè)項(xiàng)目財(cái)務(wù)收支審計(jì)組織，不再單獨(dú)下達(dá)審計(jì)通知書(shū)。審核結(jié)果原則上須經(jīng)建設(shè)單位、施工單位及審核單位三方簽字蓋章認(rèn)可，作為結(jié)算依據(jù)。（六）對(duì)工程價(jià)款結(jié)算審核，單項(xiàng)工程完工后，項(xiàng)目建設(shè)單位應(yīng)在初驗(yàn)結(jié)束后，督促施工單位編制單項(xiàng)工程價(jià)款結(jié)算，經(jīng)監(jiān)理單位初步復(fù)核后由建設(shè)單位報(bào)審計(jì)組。對(duì)隱蔽工程進(jìn)行必要的抽查，對(duì)調(diào)整變更形成的工程做好現(xiàn)場(chǎng)記錄，并進(jìn)行相應(yīng)的原因分析和評(píng)價(jià)，并可以書(shū)面形式提出審計(jì)意見(jiàn)和建議。審計(jì)組有權(quán)就合同內(nèi)容的真實(shí)性、合法性及合理性提出審計(jì)意見(jiàn)及建議。（二）重大單項(xiàng)工程招標(biāo)、開(kāi)標(biāo)前，審計(jì)組應(yīng)了解招標(biāo)文件、評(píng)標(biāo)辦法、工程量清單、信息發(fā)布方式、招標(biāo)方式等情況，并要求被審計(jì)單位將相關(guān)資料報(bào)審計(jì)組備案。除采用上述手段外，還可以根據(jù)項(xiàng)目的實(shí)際情況，合理運(yùn)用專家咨詢、專業(yè)機(jī)構(gòu)檢測(cè)、訪談、問(wèn)卷調(diào)查、內(nèi)控測(cè)評(píng)、統(tǒng)計(jì)分析等手段或方法進(jìn)行審計(jì)調(diào)查,也可以通過(guò)列席重要會(huì)議、出席重要環(huán)節(jié)工作現(xiàn)場(chǎng)等方式了解項(xiàng)目情況。辦公場(chǎng)所由被審計(jì)單位提供。（五）駐場(chǎng)辦公。對(duì)建設(shè)項(xiàng)目資金來(lái)源、到位、管理、使用及項(xiàng)目成本核算、賬務(wù)處理、交付使用資產(chǎn)的真實(shí)性與合規(guī)性應(yīng)逐一進(jìn)行核查。對(duì)預(yù)算控制價(jià)、各項(xiàng)規(guī)費(fèi)的繳納標(biāo)準(zhǔn)、建設(shè)單位管理費(fèi)、技術(shù)服務(wù)費(fèi)、設(shè)計(jì)費(fèi)、監(jiān)理費(fèi)等費(fèi)用的計(jì)取標(biāo)準(zhǔn)、所購(gòu)材料、設(shè)備數(shù)量和價(jià)格、工程量計(jì)量、議價(jià)項(xiàng)目的價(jià)費(fèi)計(jì)取、關(guān)鍵工程部位的檢測(cè)結(jié)果等數(shù)據(jù)的真實(shí)性、準(zhǔn)確性、合規(guī)性進(jìn)行核查。跟蹤審計(jì)過(guò)程中，審計(jì)組應(yīng)對(duì)建設(shè)項(xiàng)目的審批文件和證件、概預(yù)算編制資料、征地拆遷資料、工程和設(shè)備、材料的招投標(biāo)與合同資料、工程圖紙、設(shè)計(jì)變更、相關(guān)簽證、各參建單位資質(zhì)證書(shū)、有關(guān)技術(shù)人員資格證書(shū)、會(huì)議紀(jì)要及工程管理相關(guān)資料的真實(shí)性、完整性、合規(guī)性進(jìn)行審查。根據(jù)工作需要，審計(jì)組可以獨(dú)立或會(huì)同有關(guān)部門(mén)深入施工現(xiàn)場(chǎng)，適時(shí)對(duì)施工進(jìn)度、工程質(zhì)量、安全生產(chǎn)、文明施工、造價(jià)控制、各相關(guān)監(jiān)督部門(mén)及參建單位履行職責(zé)等情況進(jìn)行檢查。第二十三條 審計(jì)實(shí)施過(guò)程中，應(yīng)當(dāng)圍繞提高監(jiān)督實(shí)效，根據(jù)項(xiàng)目的具體情況綜合運(yùn)用各種審計(jì)手段。重點(diǎn)審計(jì)是指對(duì)政府投資建設(shè)項(xiàng)目若干重點(diǎn)環(huán)節(jié)、重點(diǎn)事項(xiàng)、重要活動(dòng)進(jìn)行的跟蹤審計(jì)。第五章 審計(jì)方法第二十二條 政府投資建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)一般采取階段審計(jì)和重點(diǎn)審計(jì)兩種形式。第二十條 政府投資建設(shè)項(xiàng)目建設(shè)實(shí)施階段跟蹤審計(jì)的主要內(nèi)容包括：項(xiàng)目管理情況，概算執(zhí)行與變更控制情況，合同履行情況，監(jiān)理人員、項(xiàng)目經(jīng)理以及勘察、設(shè)計(jì)、招標(biāo)咨詢等服務(wù)單位人員到位和履行職責(zé)情況，設(shè)備、材料的采購(gòu)及項(xiàng)目環(huán)境保護(hù)情況，內(nèi)控制度執(zhí)行效果與完善情況。第十八條 跟蹤審計(jì)人員應(yīng)將跟蹤過(guò)程中形成的資料進(jìn)行整理、匯總，根據(jù)《審計(jì)機(jī)關(guān)檔案管理規(guī)定》的要求，歸納成跟蹤審計(jì)檔案，提交審計(jì)機(jī)關(guān)。對(duì)重大違規(guī)違紀(jì)問(wèn)題，可以下達(dá)審計(jì)決定，移送有關(guān)部門(mén)處理。第十六條 跟蹤審計(jì)實(shí)施階段，審計(jì)組應(yīng)針對(duì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，定期或者不定期地提出書(shū)面意見(jiàn)和建議；對(duì)于發(fā)現(xiàn)的重大事項(xiàng)，應(yīng)及時(shí)向?qū)徲?jì)機(jī)關(guān)報(bào)告，按規(guī)定進(jìn)行處理。審計(jì)組負(fù)責(zé)人應(yīng)對(duì)審計(jì)工作底稿進(jìn)行復(fù)核，并簽署復(fù)核意見(jiàn)。拒絕簽名或者蓋章不影響事實(shí)存在的，該審計(jì)證據(jù)仍然有效。第十四條 跟蹤審計(jì)實(shí)施階段，審計(jì)組負(fù)責(zé)收集審計(jì)證明材料。第十三條 審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)在實(shí)施審計(jì)3日前，向建設(shè)單位送達(dá)《審計(jì)通知書(shū)》。在執(zhí)行過(guò)程中，如發(fā)現(xiàn)部分內(nèi)容不適應(yīng)實(shí)際需要時(shí)，可根據(jù)具體情況按照規(guī)定調(diào)整。項(xiàng)目跟蹤審計(jì)實(shí)施方案經(jīng)部門(mén)負(fù)責(zé)人審核，報(bào)審計(jì)機(jī)關(guān)分管領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后，由審計(jì)組負(fù)責(zé)實(shí)施。（三）具體實(shí)施跟蹤審計(jì)項(xiàng)目的審計(jì)機(jī)關(guān)或?qū)徲?jì)組應(yīng)編制《跟蹤審計(jì)實(shí)施方案》，作為實(shí)施作業(yè)的依據(jù)。主要了解建設(shè)單位基本情況，項(xiàng)目立項(xiàng)及可行性報(bào)告批準(zhǔn)情況，項(xiàng)目概算或預(yù)算的批準(zhǔn)與調(diào)整情況，基本建設(shè)程序執(zhí)行情況，征地拆遷、三通一平等主要前期工程支出情況，項(xiàng)目勘察、設(shè)計(jì)、施工、監(jiān)理、采購(gòu)、供貨等方面的招投標(biāo)和承發(fā)包情況，建設(shè)資金籌措計(jì)劃與實(shí)際籌集、到位情況等。第十二條 審計(jì)組應(yīng)當(dāng)編制《政府投資建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)方案》，作為實(shí)施跟蹤審計(jì)的依據(jù)。第三章 審計(jì)程序 第十一條 根據(jù)跟蹤審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃，審計(jì)機(jī)關(guān)確定審計(jì)組組長(zhǎng)、主審，選派審計(jì)人員，組成審計(jì)組。第九