【正文】 付使用資產(chǎn)，主要檢查“交付使用資產(chǎn)總表”、“交付使用資產(chǎn)明細(xì)表”，核實(shí)交付使用的固定資產(chǎn)是否真實(shí)，是否辦理了驗(yàn)收手續(xù)和交付的遞延資產(chǎn)情況等。審查合同中關(guān)于工期、質(zhì)量等獎(jiǎng)懲條款的實(shí)際執(zhí)行情況。檢查待攤投資的真實(shí)性、合法性，工程建設(shè)配套設(shè)施費(fèi)用支出、貸款利息和資金占用費(fèi)是否真實(shí)，其分?jǐn)偸欠窈侠?，有無擠占工程投資支出；審查各種非正常損失費(fèi)用的真實(shí)性，核銷有無經(jīng)過有權(quán)部門審核批準(zhǔn)；已攤銷待攤投資是否真實(shí)、合理，投資決算報(bào)表中相關(guān)數(shù)據(jù)是否配比。檢查工程結(jié)算和工程財(cái)務(wù)資料，核對甲乙雙方材料決算表，超、欠材差計(jì)算是否正確，結(jié)算憑證是否合法。這是項(xiàng)目建設(shè)的歷史資料，一定要通過審計(jì)工作將歷史的珍藏資料收集齊全，妥善保存?？⒐を?yàn)收階段的審計(jì)要把握好是否按分項(xiàng)驗(yàn)收、階段驗(yàn)收和竣工驗(yàn)收進(jìn)行；是否按預(yù)驗(yàn)收和驗(yàn)收的程序辦；驗(yàn)收的竣工報(bào)告、圖紙、文件是否齊全；是否及時(shí)辦理了交接，竣工財(cái)務(wù)決算是否合規(guī)，對工程節(jié)超情況以及剩余資產(chǎn)是否妥善處理。項(xiàng)目建成后的試運(yùn)行工作，審計(jì)要跟蹤把握好是否具備試生產(chǎn)的條件，是否存在安全隱患，試運(yùn)行是否達(dá)到原設(shè)計(jì)的要求，運(yùn)行記錄是否齊全結(jié)果如何。特別是對隱蔽工程，要盡量對真實(shí)性做到“心中有數(shù)”，檢查監(jiān)理工程師的簽證，防止弄虛作假。目前建筑市場競爭激烈，施工單位往往以低價(jià)中標(biāo)，然后通過施工過程中各種變更的機(jī)會不合理增加造價(jià)，以彌補(bǔ)低價(jià)中標(biāo)造成的損失。對設(shè)計(jì)變更情況的審計(jì)。主要材料是否有合格證、質(zhì)保書，隱蔽工程的有關(guān)圖片、文字資料是否齊全；有關(guān)工作日志、施工資料是否齊全；施工單位的安全防護(hù)措施是否到位；設(shè)計(jì)變更是否按程序辦理；工程預(yù)算款及結(jié)算是否按合同辦理；屬政府采購的項(xiàng)目是否按相應(yīng)的規(guī)定辦理。對項(xiàng)目施工階段的審計(jì)。審查應(yīng)該由政府采購的項(xiàng)目是否實(shí)行了政府采購，材料、設(shè)備采購以及材料差價(jià)調(diào)整有無相應(yīng)的管理辦法，是否得到嚴(yán)格執(zhí)行，采購價(jià)格的確定是否合理。審計(jì)施工單位是否有承攬相應(yīng)施工任務(wù)的資質(zhì)，施工單位是否制定了完善的質(zhì)量責(zé)任制考核辦法等。設(shè)計(jì)質(zhì)量是否滿足工程質(zhì)量、安全需要的規(guī)范要求。審計(jì)設(shè)計(jì)單位是否有承擔(dān)相應(yīng)資質(zhì)勘測設(shè)計(jì)能力。項(xiàng)目法人質(zhì)量控制是否通過資質(zhì)審查，按法定的招投標(biāo)程序選擇了勘測、設(shè)計(jì)、施工、監(jiān)理單位并實(shí)行合同管理，各種合同是否規(guī)范、合法有效，是否建立了質(zhì)量管理制度，是否組織了設(shè)計(jì)與施工單位的設(shè)計(jì)交底。（二）建設(shè)項(xiàng)目實(shí)施階段的審計(jì)對施工準(zhǔn)備階段的審計(jì)。加強(qiáng)對合同履行的監(jiān)督，即在合同簽訂后，注重監(jiān)督合同雙方嚴(yán)格執(zhí)行合同條款，維護(hù)合同的嚴(yán)肅性和雙方的合法權(quán)益。加強(qiáng)對合同條款的審查，即在正式合同簽訂前，審查合同具體條款的合理性、合規(guī)性。主要對招標(biāo)文件、評標(biāo)辦法的內(nèi)容是否合法、合規(guī)進(jìn)行審核，及時(shí)發(fā)現(xiàn)錯(cuò)誤，提出完善、修改意見，避免執(zhí)行過程中發(fā)生爭議和損失，如：對招標(biāo)文件中有關(guān)投資控制方面的條款，對招標(biāo)代理機(jī)構(gòu)起草的招標(biāo)文件草案、對工程量清單中的錯(cuò)項(xiàng)、漏項(xiàng)等；對招投標(biāo)的過程進(jìn)行審計(jì)，及時(shí)糾正過程中存在的不規(guī)范行為，促進(jìn)工程招投標(biāo)工作的公開、公平、公正。對招標(biāo)投標(biāo)情況的審計(jì)。主要審計(jì)其程序是否合法、手續(xù)是否完善、政策是否公開、標(biāo)準(zhǔn)是否到位。對征地拆遷情況的審計(jì)。通過審計(jì)，幫助被審計(jì)單位完善制度，從源頭上加強(qiáng)項(xiàng)目控制，提高建設(shè)管理水平。健全而有效的規(guī)章制度是加強(qiáng)管理、協(xié)調(diào)運(yùn)行、規(guī)范操作、提高效益的重要保證。為了不影響業(yè)主的工作，可待初步設(shè)計(jì)、施工圖設(shè)計(jì)及工程預(yù)算的編制做完后再進(jìn)行審計(jì)，這個(gè)階段要緊緊結(jié)合可行性研究報(bào)告進(jìn)行，要看初設(shè)內(nèi)容是否全面，是否在編制預(yù)算中正確使用定額，檢查預(yù)算的編制是否漏項(xiàng)，是否是最合理的方案，看圖紙是否為具備資質(zhì)的單位設(shè)計(jì)，是否經(jīng)過圖紙、預(yù)算審查。同時(shí)還要注意項(xiàng)目環(huán)保評價(jià)手續(xù)是否齊全。對可行性研究的審計(jì)。項(xiàng)目建議書在編制前審計(jì)就要介入，要審查對建議書中提到的項(xiàng)目是否符合上級投資方向，如果符合投資精神就要對項(xiàng)目建議書中的具體內(nèi)容進(jìn)行審計(jì)如：建議的必要性和依據(jù)；批建規(guī)模、地點(diǎn)的初步設(shè)想；建議條件、協(xié)作關(guān)系；投資估算、資金籌措；項(xiàng)目進(jìn)度效益評估等，審查其是否真正客觀實(shí)在地進(jìn)行了闡述，倘若與事實(shí)不符必須立即提出停止行為的建議，力爭將事情處理在萌芽狀態(tài)。而跟蹤審計(jì)則是將問題處理在萌芽狀態(tài)，起防患于未然的作用，更能達(dá)到投資審計(jì)的目的。無論是什么樣的“豆腐渣”工程，事后調(diào)查它的每個(gè)程序都不同程度存在問題，說明從招投標(biāo)、施工、監(jiān)理、竣工、決算等加強(qiáng)投資監(jiān)管是非常必要的。就建設(shè)項(xiàng)目投資跟蹤審計(jì)而言必須是全面的審計(jì)監(jiān)督，也就是說從項(xiàng)目建議書、可行性研究報(bào)告、初步設(shè)計(jì)、施工圖設(shè)計(jì)、施工準(zhǔn)備、項(xiàng)目實(shí)施、生產(chǎn)準(zhǔn)備、竣工驗(yàn)收及項(xiàng)目評估的幾個(gè)方面，進(jìn)行全過程監(jiān)控，否則很難做到客觀公正的去評價(jià)項(xiàng)目。要依據(jù)項(xiàng)目可行性研究報(bào)告中列出的有關(guān)指標(biāo)，結(jié)合工程竣工后的實(shí)際情況加以分析，作出評價(jià)，指出項(xiàng)目在規(guī)劃設(shè)計(jì)、概算、工期、質(zhì)量等方面存在的問題，同時(shí)進(jìn)行經(jīng)濟(jì)效益、社會效益和環(huán)境效益評價(jià)。檢查竣工決算報(bào)表數(shù)據(jù)是否真實(shí)，各表之間的勾稽關(guān)系是否正確。設(shè)備材料的供應(yīng)是否根據(jù)工程的進(jìn)度和需要進(jìn)行。（四）對建設(shè)單位采購的設(shè)備材料的核算進(jìn)行審計(jì)。（三）對建設(shè)單位付款情況進(jìn)行審計(jì)。第二十六條 財(cái)務(wù)審計(jì)應(yīng)按以下審計(jì)方法實(shí)施：（一）審計(jì)進(jìn)點(diǎn)后，審計(jì)組應(yīng)對建設(shè)資金的來源、到位情況、使用情況、賬戶科目設(shè)置情況、財(cái)務(wù)核算情況、內(nèi)控制度的建立和執(zhí)行情況進(jìn)行全面審計(jì)或調(diào)查。、完整性、正確性、合法性。審計(jì)人員尤應(yīng)關(guān)注特殊規(guī)格材料、非標(biāo)設(shè)備的采購情況。（包括在工程實(shí)施過程中發(fā)生的工程變更、額外工程），建設(shè)項(xiàng)目相關(guān)單位必須嚴(yán)格按程序進(jìn)行申報(bào)，并書面說明變更原因，提交實(shí)施方案的同時(shí)，申報(bào)變更價(jià)款（要有詳細(xì)的價(jià)格組成），經(jīng)監(jiān)理、建設(shè)方審核后，報(bào)審計(jì)組審計(jì)。，建設(shè)項(xiàng)目相關(guān)單位已完成的工作量按合同約定支付進(jìn)度款。，必須附相關(guān)的合同、招投標(biāo)文件、協(xié)議、會議紀(jì)要、工程圖紙、設(shè)計(jì)變更、簽證、工程量計(jì)算、單價(jià)測算、工料分析單等資料。同時(shí)，要求有關(guān)單位在經(jīng)濟(jì)合同條款中明確國家審計(jì)的條款。，應(yīng)在合同形成初稿、尚未簽字生效前，審查合同具體條款的合理性、合法性、全面性、有效性，對工程款的結(jié)算方式、支付方式以及工程質(zhì)量、工程進(jìn)度等條款進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督。（3）審計(jì)組應(yīng)對拆遷實(shí)施單位及相關(guān)單位的賬目及時(shí)審查，通過走訪、調(diào)查被拆遷戶等方法，抽查拆遷實(shí)施單位是否按照拆遷安置協(xié)議進(jìn)行補(bǔ)償，有無弄虛作假，截留、侵占、挪用拆遷資金，并及時(shí)提出審計(jì)建議。（2）重點(diǎn)審查實(shí)際補(bǔ)償費(fèi)用高出評估價(jià)格的補(bǔ)償金額是否履行了必要的程序。，應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注評估結(jié)果的準(zhǔn)確性和補(bǔ)償安置費(fèi)用確認(rèn)程序的合法性。審計(jì)組應(yīng)根據(jù)跟蹤審計(jì)實(shí)施方案的要求，全面審計(jì)與抽樣審計(jì)相結(jié)合，對審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題及時(shí)提出審計(jì)意見或建議。定點(diǎn)跟蹤審計(jì)為主的項(xiàng)目時(shí)間間隔一般長于定期審計(jì)。正式進(jìn)點(diǎn)時(shí)間一般安排在項(xiàng)目立項(xiàng)以后。第四章 審計(jì)方法第二十二條 國家建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)應(yīng)在項(xiàng)目的前期準(zhǔn)備階段將其納入審計(jì)范圍，做好審前調(diào)查和各項(xiàng)銜接工作，掌握并監(jiān)督項(xiàng)目前期準(zhǔn)備階段的相關(guān)情況。（二）項(xiàng)目實(shí)施階段本規(guī)程第十九條第9款。第二十一條 實(shí)施定點(diǎn)跟蹤審計(jì)為主的項(xiàng)目，根據(jù)項(xiàng)目具體情況確定定點(diǎn)跟蹤審計(jì)的重點(diǎn)環(huán)節(jié)及其內(nèi)容。重點(diǎn)檢查建設(shè)單位預(yù)留建設(shè)項(xiàng)目未完工程投資的真實(shí)性和合法性。主要檢查“交付使用資產(chǎn)總表”、“交付使用資產(chǎn)明細(xì)表”，核實(shí)交付使用的固定資產(chǎn)是否真實(shí)、是否辦理了驗(yàn)收手續(xù)等。重點(diǎn)檢查建設(shè)期間收入的形成和工程投資結(jié)余資金分配比例的真實(shí)性、合法性。審查工程價(jià)款結(jié)算是否與合同條款一致，以及合同中關(guān)于工期、質(zhì)量等獎(jiǎng)懲條款的實(shí)際執(zhí)行情況。審查竣工圖紙及相關(guān)資料的真實(shí)性，審查竣工資料與實(shí)物是否一致。已攤銷待攤投資是否真實(shí)、合理，投資決算報(bào)表中相關(guān)數(shù)據(jù)是否配比。工程建設(shè)配套設(shè)施費(fèi)支出、貸款利息和資金占用費(fèi)是否真實(shí)，其分?jǐn)偸欠窈侠?，有無擠占工程投資支出。重點(diǎn)檢查環(huán)境保護(hù)設(shè)施與主體工程建設(shè)的同步性以及實(shí)施的有效性。檢查各級政府給予該項(xiàng)目的優(yōu)惠政策，相關(guān)部門是否貫徹執(zhí)行；建設(shè)單位是否將優(yōu)惠政策全部用于建設(shè)項(xiàng)目上，有無將優(yōu)惠政策以各種形式移作他用，從而增加建設(shè)項(xiàng)目投資。、合法、合規(guī)，是否進(jìn)行招投標(biāo)或比價(jià)采購。對往來資金數(shù)額較大且長時(shí)間不結(jié)轉(zhuǎn)的預(yù)付工程款、預(yù)付備料款要查明原因，防止超付工程款現(xiàn)象。、?？顚Ｓ谩?，是否符合《國有建設(shè)單位會計(jì)制度》的要求和有利于建設(shè)項(xiàng)目的管理及竣工決算的需要。，監(jiān)理及建設(shè)單位是否認(rèn)真把關(guān)。如：工程招投標(biāo)制度；工程獎(jiǎng)懲制度；工程簽證、驗(yàn)收制度；設(shè)備材料采購、驗(yàn)收、領(lǐng)用、清點(diǎn)制度；費(fèi)用支出報(bào)銷制度等。、執(zhí)行情況。合同各方是否認(rèn)真履行合同條款，有無轉(zhuǎn)包、違法分包工程等情況。重點(diǎn)關(guān)注拆遷補(bǔ)償評估結(jié)果的準(zhǔn)確性和合法性，特別是高出評估價(jià)格的補(bǔ)償金額的確定是否履行了必要的程序、有無書面記錄。、拆遷補(bǔ)償費(fèi)是否符合有關(guān)規(guī)定和標(biāo)準(zhǔn)。對使用國債的建設(shè)項(xiàng)目，要嚴(yán)格規(guī)定其操作程序和使用范圍，并作為建設(shè)資金審計(jì)的重點(diǎn)。,以及其結(jié)果的合法性。、用地批準(zhǔn)及施工許可、環(huán)保及消防許可、項(xiàng)目設(shè)計(jì)等文件是否齊全。第三章 審計(jì)內(nèi)容第十八條 國家建設(shè)項(xiàng)目前期準(zhǔn)備階段跟蹤審計(jì)的主要內(nèi)容包括：。第十七條 對于跨的跟蹤審計(jì)項(xiàng)目，終了，審計(jì)組向?qū)徲?jì)機(jī)關(guān)出具跟蹤審計(jì)工作報(bào)告（此報(bào)告可以不征求被審計(jì)單位意見）。、落實(shí)情況。審計(jì)組應(yīng)重視審計(jì)建議或意見的針對性和可操作性，努力提高審計(jì)建議或意見的質(zhì)量。鑒于意見、建議主要供被審計(jì)單位改進(jìn)工作之用，為簡化操作程序，可以審計(jì)組名義制發(fā)。編制審計(jì)工作底稿應(yīng)做到真實(shí)客觀、內(nèi)容完整、事實(shí)清楚、重點(diǎn)突出。審計(jì)工作底稿的主要內(nèi)容包括。第十五條 跟蹤審計(jì)過程中，審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)對審計(jì)工作中的重要事項(xiàng)以及審計(jì)人員的專業(yè)判斷進(jìn)行記錄，編制審計(jì)工作底稿，并對審計(jì)工作底稿的真實(shí)性負(fù)責(zé)。及時(shí)記載審計(jì)時(shí)間、工作記實(shí)（包括審計(jì)內(nèi)容、項(xiàng)目現(xiàn)狀、發(fā)現(xiàn)問題、審計(jì)意見、整改情況、審計(jì)成果）。拒絕簽名或者蓋章不影響事實(shí)存在的，該審計(jì)證據(jù)仍然有效。第十三條 審計(jì)證明材料應(yīng)按照國家審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，取得相關(guān)責(zé)任人的簽名或蓋章。（二）審計(jì)人員通過觀察、調(diào)查、審核、計(jì)算等方法收集形成的、能夠證實(shí)審計(jì)事項(xiàng)真相的證明材料。第十一條 跟蹤審計(jì)實(shí)施階段，審計(jì)組負(fù)責(zé)收集審計(jì)證明材料。向被審計(jì)單位送達(dá)審計(jì)通知時(shí)，應(yīng)當(dāng)要求被審計(jì)單位法定代表人和項(xiàng)目主管人員就已經(jīng)或?qū)⒁峁┵Y料的真實(shí)、完整和其他相關(guān)情