【正文】 ，理直氣壯地開展建設項目投資審計工作。由于部分部門特別是建設行政主管部門等，對建設項目投資審計工作不理解，認為審計機關(guān)只能對建設資金的來源、財務費用等進行審計，而無權(quán)對工程結(jié)（決）算及預算執(zhí)行進行監(jiān)督，致使我們的工作面臨很大的困難和阻力。為此，要迎難而上，拓展建設項目投資審計領(lǐng)域，把投資審計工作作為搞好審計工作的重點和突破口，在人力、物力和組織領(lǐng)導方面給予重點傾斜，開創(chuàng)建設項目投資審計工作的新局面。審計機關(guān)最重要、最基本的職責，應是強化財政資金和公共資金的審計，嚴格規(guī)范資金的征、管、用。另外，整個過程審計后按審計報告的要求要盡快形成審計報告并與有關(guān)方面多溝通，同時還要抓好報告中提出問題的處理和落實。檢查建設項目交付使用資產(chǎn)，主要檢查“交付使用資產(chǎn)總表”、“交付使用資產(chǎn)明細表”，核實交付使用的固定資產(chǎn)是否真實，是否辦理了驗收手續(xù)和交付的遞延資產(chǎn)情況等。審查合同中關(guān)于工期、質(zhì)量等獎懲條款的實際執(zhí)行情況。檢查待攤投資的真實性、合法性，工程建設配套設施費用支出、貸款利息和資金占用費是否真實，其分攤是否合理，有無擠占工程投資支出；審查各種非正常損失費用的真實性，核銷有無經(jīng)過有權(quán)部門審核批準；已攤銷待攤投資是否真實、合理，投資決算報表中相關(guān)數(shù)據(jù)是否配比。檢查工程結(jié)算和工程財務資料，核對甲乙雙方材料決算表，超、欠材差計算是否正確，結(jié)算憑證是否合法。這是項目建設的歷史資料，一定要通過審計工作將歷史的珍藏資料收集齊全，妥善保存。竣工驗收階段的審計要把握好是否按分項驗收、階段驗收和竣工驗收進行；是否按預驗收和驗收的程序辦；驗收的竣工報告、圖紙、文件是否齊全；是否及時辦理了交接，竣工財務決算是否合規(guī)，對工程節(jié)超情況以及剩余資產(chǎn)是否妥善處理。項目建成后的試運行工作，審計要跟蹤把握好是否具備試生產(chǎn)的條件，是否存在安全隱患，試運行是否達到原設計的要求，運行記錄是否齊全結(jié)果如何。特別是對隱蔽工程，要盡量對真實性做到“心中有數(shù)”，檢查監(jiān)理工程師的簽證，防止弄虛作假。目前建筑市場競爭激烈，施工單位往往以低價中標，然后通過施工過程中各種變更的機會不合理增加造價，以彌補低價中標造成的損失。對設計變更情況的審計。主要材料是否有合格證、質(zhì)保書，隱蔽工程的有關(guān)圖片、文字資料是否齊全；有關(guān)工作日志、施工資料是否齊全；施工單位的安全防護措施是否到位；設計變更是否按程序辦理；工程預算款及結(jié)算是否按合同辦理；屬政府采購的項目是否按相應的規(guī)定辦理。對項目施工階段的審計。審查應該由政府采購的項目是否實行了政府采購，材料、設備采購以及材料差價調(diào)整有無相應的管理辦法，是否得到嚴格執(zhí)行，采購價格的確定是否合理。審計施工單位是否有承攬相應施工任務的資質(zhì)，施工單位是否制定了完善的質(zhì)量責任制考核辦法等。設計質(zhì)量是否滿足工程質(zhì)量、安全需要的規(guī)范要求。審計設計單位是否有承擔相應資質(zhì)勘測設計能力。項目法人質(zhì)量控制是否通過資質(zhì)審查，按法定的招投標程序選擇了勘測、設計、施工、監(jiān)理單位并實行合同管理，各種合同是否規(guī)范、合法有效，是否建立了質(zhì)量管理制度，是否組織了設計與施工單位的設計交底。（二）建設項目實施階段的審計對施工準備階段的審計。加強對合同履行的監(jiān)督，即在合同簽訂后，注重監(jiān)督合同雙方嚴格執(zhí)行合同條款，維護合同的嚴肅性和雙方的合法權(quán)益。加強對合同條款的審查，即在正式合同簽訂前，審查合同具體條款的合理性、合規(guī)性。主要對招標文件、評標辦法的內(nèi)容是否合法、合規(guī)進行審核，及時發(fā)現(xiàn)錯誤，提出完善、修改意見，避免執(zhí)行過程中發(fā)生爭議和損失，如：對招標文件中有關(guān)投資控制方面的條款，對招標代理機構(gòu)起草的招標文件草案、對工程量清單中的錯項、漏項等；對招投標的過程進行審計，及時糾正過程中存在的不規(guī)范行為，促進工程招投標工作的公開、公平、公正。對招標投標情況的審計。主要審計其程序是否合法、手續(xù)是否完善、政策是否公開、標準是否到位。對征地拆遷情況的審計。通過審計，幫助被審計單位完善制度，從源頭上加強項目控制，提高建設管理水平。健全而有效的規(guī)章制度是加強管理、協(xié)調(diào)運行、規(guī)范操作、提高效益的重要保證。為了不影響業(yè)主的工作，可待初步設計、施工圖設計及工程預算的編制做完后再進行審計，這個階段要緊緊結(jié)合可行性研究報告進行，要看初設內(nèi)容是否全面，是否在編制預算中正確使用定額，檢查預算的編制是否漏項，是否是最合理的方案，看圖紙是否為具備資質(zhì)的單位設計，是否經(jīng)過圖紙、預算審查。同時還要注意項目環(huán)保評價手續(xù)是否齊全。對可行性研究的審計。項目建議書在編制前審計就要介入，要審查對建議書中提到的項目是否符合上級投資方向，如果符合投資精神就要對項目建議書中的具體內(nèi)容進行審計如：建議的必要性和依據(jù)；批建規(guī)模、地點的初步設想；建議條件、協(xié)作關(guān)系；投資估算、資金籌措；項目進度效益評估等，審查其是否真正客觀實在地進行了闡述，倘若與事實不符必須立即提出停止行為的建議，力爭將事情處理在萌芽狀態(tài)。而跟蹤審計則是將問題處理在萌芽狀態(tài)，起防患于未然的作用，更能達到投資審計的目的。無論是什么樣的“豆腐渣”工程，事后調(diào)查它的每個程序都不同程度存在問題，說明從招投標、施工、監(jiān)理、竣工、決算等加強投資監(jiān)管是非常必要的。就建設項目投資跟蹤審計而言必須是全面的審計監(jiān)督，也就是說從項目建議書、可行性研究報告、初步設計、施工圖設計、施工準備、項目實施、生產(chǎn)準備、竣工驗收及項目評估的幾個方面，進行全過程監(jiān)控，否則很難做到客觀公正的去評價項目。抽查主要設備材料的驗收、領(lǐng)用等手續(xù)是否健全。財務審計人員根據(jù)工程每期審定的數(shù)據(jù)（該數(shù)據(jù)由工程審計人員將分期審定的工程結(jié)算單按工程項目、施工單位進行匯總提供），對照合同，檢查建設單位是否按照合同進度付款，是否存在超付或拖欠工程款的現(xiàn)象。（二）審計待攤投資的支出是否有依據(jù)，是否按照合同協(xié)議和規(guī)定進行支付。根據(jù)被審計單位提供的相關(guān)合同、招投標文件、協(xié)議、會議紀要、工程圖紙、工程變更、簽證、工程量計算、單價測算、工料分析單等資料，審查竣工圖紙及相關(guān)資料的真實性，工程價款結(jié)算是否與合同條款一致，以及合同中關(guān)于工期、質(zhì)量等獎懲條款的實際執(zhí)行情況等。（三）竣工交付階段工程結(jié)束，審計組依據(jù)已審計的分期結(jié)算，并結(jié)合工程變更、其他調(diào)整等情況對單位工程結(jié)算進行審計。第十二條 實施定點跟蹤審計為主的項目，根據(jù)項目的具體情況確定定點的重點環(huán)節(jié)和內(nèi)容：（一）前期準備階段初設概算、施工圖預算、合同與招投標文件、征地拆遷等（二）實施階段合同履行、工程結(jié)算資料（變更、增加、隱蔽工程）（三）竣工交付階段竣工圖及相關(guān)資料、工程單價及取費、工程價款結(jié)算、尾工工程理審核后，交審計組審計。（六）檢查尾工工程。（四）檢查建設項目基建收入、結(jié)余資金。（二）檢查待攤投資的真實性、合法性。重點檢查環(huán)境保護設施和主體工程建設的同步性及實施的有效性。（八）檢查主要材料與設備的采購方式是否合理、合法、合規(guī)，是否進行招投標和比價采購。意見單的內(nèi)容主要包括審計查證情況（審計發(fā)現(xiàn)的主要問題）；審計意見和建議；被審計單位意見；（六）檢查建設資金的到位情況。第七條 跟蹤審計過程中，審計人員應當對審計工作中的重要事項以及審計人員的專業(yè)判斷進行記錄，編制審計工作底稿。第六條 審計組應建立《跟蹤審計日記》，及時記載審計時間、工作紀實（包括審計內(nèi)容、項目現(xiàn)狀、發(fā)現(xiàn)問題、審計意見、整改情況、審計成果）。第二條 審計機關(guān)對政府投資項目重點審計以下內(nèi)容：（一）履行基本建設程序情況；（二）投資控制和資金管理使用情況；（三）項目建設管理情況；（四）有關(guān)政策措施執(zhí)行和規(guī)劃實施情況；（五）工程質(zhì)量情況；（六）設備、物資和材料采購情況；（七）土地利用和征地拆遷情況；（八）環(huán)境保護情況；（九）工程造價情況；（十）投資績效情況；（十一）其他需要重點審計的內(nèi)容。附件： 、執(zhí)行情況表 第二篇：國家建設項目跟蹤審計規(guī)程國家建設項目跟蹤審計操作規(guī)程為進一步加強政府投資審計工作，規(guī)范政府投資審計工作，根據(jù)審計署《政府投資項目審計規(guī)定》，梁平縣人民政府《梁平縣國家建設項目審計辦法（試行）》等有關(guān)規(guī)定，制定本操作規(guī)程。第二十七條 審查建設項目投資效益情況并作出綜合評價。（五）審查工程竣工決算編報是否及時、正確、完整。抽查主要設備材料的驗收、領(lǐng)用等手續(xù)是否健全。財務審計人員根據(jù)工程每期審定的數(shù)據(jù)（該數(shù)據(jù)由工程審計人員將分期審定的工程結(jié)算單按工程項目、施工單位進行匯總提供），由財務審計人員對照合同，檢查建設單位是否按照合同進度付款，是否存在超付或拖欠工程款的現(xiàn)象。（二）審計待攤投資的支出是否有依據(jù)，是否按照合同協(xié)議和規(guī)定進行支付。根據(jù)被審計單位提供相關(guān)的合同、招投標文件、協(xié)議、會議紀要、工程圖紙、工程變更、簽證、工程量計算、單價測算、工料分析單等資料，審查竣工圖紙及相關(guān)資料的真實性，工程價款結(jié)算是否與合同條款一致，以及合同中關(guān)于工期、質(zhì)量等獎懲條款的實際執(zhí)行情況等。（三）竣工交付階段，審計組依據(jù)已審計的分期結(jié)算，并結(jié)合工程變更、其他調(diào)整等情況，對單位工程結(jié)算進行審計。首先審查采購的方式是否合理、合法、合規(guī)，是否進行招投標或比價采購，價格是否符合市場情況；其次審查設備、材料采購的規(guī)格、型號、數(shù)量與合同要求是否一致，審計時要根據(jù)建設單位提供的設備、材料采購計劃進行核對。，建設項目相關(guān)單位應在工程隱蔽之前告知審計組，審計組成員進行必要的檢查，重點關(guān)注其真實性以及是否按設計規(guī)范、設計要求完成。審計組根據(jù)項目特點分期對合同內(nèi)工程進行審計，審計結(jié)果作為甲乙雙方調(diào)整結(jié)算和竣工決算的依據(jù)。，強化監(jiān)理的質(zhì)量、進度、投資控制職能，并對監(jiān)理工作進行定期或不定期的復核檢查。（二）建設實施階段，要求被審計單位按照審計組規(guī)定的時間和方法報送分期或匯總工程結(jié)算資料，審計組應按跟蹤審計實施方案要求及時出具審計結(jié)果。重點審查合同條款是否與招標文件精神一致，中標單位投標承諾是否得以體現(xiàn)，并提出審計意見。監(jiān)督建設項目相關(guān)單位的確定程序，重點是施工、監(jiān)理、供貨單位的確定；應在工程開標前，對招標方式、招標文件、評標辦法、工程量清單、信息發(fā)布方式等方面進行審計監(jiān)督；列席相關(guān)開標、評標或比選會議，檢查招投標及比選結(jié)果的合法性。審查對疑難問題和特例事項的處理是否合理，手續(xù)是否完備，是否履行了必要的程序，有無書面記錄，并及時提出審計建議。（1）拆遷評估的結(jié)果作為拆遷補償?shù)闹饕罁?jù)，其準確性和合法性是審計關(guān)注的重點，審計組應根據(jù)土地性質(zhì)，按照現(xiàn)行國有土地和集體土地拆遷補償辦法，對評估單位出具的評估結(jié)果進行全面或抽樣審核。第二十五條 審計組在工程的各個環(huán)節(jié)可按下列方法實施：（一）前期準備階段，關(guān)注設計方案的經(jīng)濟合理性，重點加強對設計概算及施工圖預算的審計監(jiān)督，從源頭上控制工程造價。第二十四條 審計組應在項目現(xiàn)場設立辦公場所，與被審計單位建立有效的溝通制度，積極了解項目的進展情況，有選擇地參加工程例會，收集、掌握工程