【正文】 理是否手續(xù)完備，是否履行了必要的程序，有無書面記錄，并及時提出審計建議。財務(wù)審計人員每月根據(jù)工程審定的數(shù)據(jù)（該數(shù)據(jù)由工程審計人員將月度審定的工程結(jié)算單按工程項目、施工單位進行匯總提供），由財務(wù)審計人員對照合同，檢查建設(shè)單位是否按照合同進度付款，是否存在超付工程款的現(xiàn)象。主要審查設(shè)備材料的會計核算是否正確，設(shè)備材料的驗收、入庫、保管、領(lǐng)用、退料等手續(xù)是否健全，是否存在盤盈盤虧現(xiàn)象。檢查竣工決算報表數(shù)據(jù)是否真實，各表之間的勾稽關(guān)系是否正確。第二十四條 審計組應建立《跟蹤審計項目臺帳》（表式見本規(guī)程附件），由主審負責登記。附件： 、執(zhí)行情況表 第三篇：政府投資項目審計突出重點 注重結(jié)合 全力服務(wù)“和諧”建設(shè)進程縣審計局近年來，隨著經(jīng)濟的快速發(fā)展和建設(shè)投資規(guī)模的持續(xù)增長，政府投資審計的任務(wù)越來越重，要求越來越高。我們主要做了以下幾個方面的工作：一、多管齊下，推進政府投資行為規(guī)范化。一、實施招標控制價審計的范圍(一)政府投資項目； ．(二)政府融資項目；（三）縣政府及相關(guān)領(lǐng)導要求審計的項目；(四)其他項目。三、審計重點及方式方法(一)審計重點綜合(清單)單價審計。預算總價審計。通過對優(yōu)化設(shè)計、施工組織及材料選用等方面提出合理化建議，提高資金使用效率。(二)審計方式審計應根據(jù)項目的投資規(guī)模、單位造價與行業(yè)指標的差異、相關(guān)領(lǐng)導及建設(shè)單位的要求等實際情況確定審計方式。二是實行全面審計。踏勘。分析。(二)項目資料送交。(四)初審結(jié)果核對。五、審計時間要求(一)投資額在200萬元以下的項目7個工作日內(nèi)完成；投資額在200萬元～500萬元的項目10個工作日內(nèi)完成；投資額在500萬元及以上的項目10—15個工作日內(nèi)完成?！秾徲嫿ㄗh書》包括工程 4概況、審計情況、招標控制價建議和相關(guān)問題說明等內(nèi)容，反映項目基本情況和預算存在的問題，并針對性地提出審計建議。（二）審計費用。審計部門對外聘中介或?qū)I(yè)人員參與項目實行合同管理，審計費用以縣政府實際支付額或與建設(shè)單位協(xié)商結(jié)果為準。第三條 本規(guī)程所稱政府投資建設(shè)項目，包括下列基本建設(shè)項目和技術(shù)改造項目：（一）財政預算資金、政府專項建設(shè)資金（基金）、政府債務(wù)資金以及其他財政性資金占概算總投資比例50%以上的建設(shè)項目，或者不足50%但政府擁有控制權(quán)的建設(shè)項目。同時，依照法定程序?qū)εc政府投資建設(shè)項目直接有關(guān)的勘察、設(shè)計、拆遷、施工、監(jiān)理、采購、供貨、評估咨詢等單位（以下簡稱項目相關(guān)單位）取得政府投資建設(shè)項目資金的真實、合法情況，進行調(diào)查。第六條 審計機關(guān)要嚴格依法依規(guī)實施建設(shè)項目跟蹤審計，不得參與項目建設(shè)的決策、管理和審批，不參加有關(guān)項目招投標、物資采購、質(zhì)量評價等管理活動，不能以審計代替結(jié)算，以減少審計風險。第九條 對政府重點投資項目、民生項目以及涉及公共利益的城市基礎(chǔ)設(shè)施、保障性住房、學校、醫(yī)院等工程項目，應當有重點地納入跟蹤審計計劃。第十二條 審計組應當編制《政府投資建設(shè)項目跟蹤審計方案》，作為實施跟蹤審計的依據(jù)。（三）具體實施跟蹤審計項目的審計機關(guān)或?qū)徲嫿M應編制《跟蹤審計實施方案》，作為實施作業(yè)的依據(jù)。在執(zhí)行過程中，如發(fā)現(xiàn)部分內(nèi)容不適應實際需要時，可根據(jù)具體情況按照規(guī)定調(diào)整。第十四條 跟蹤審計實施階段，審計組負責收集審計證明材料。審計組負責人應對審計工作底稿進行復核，并簽署復核意見。對重大違規(guī)違紀問題，可以下達審計決定，移送有關(guān)部門處理。第二十條 政府投資建設(shè)項目建設(shè)實施階段跟蹤審計的主要內(nèi)容包括：項目管理情況，概算執(zhí)行與變更控制情況，合同履行情況，監(jiān)理人員、項目經(jīng)理以及勘察、設(shè)計、招標咨詢等服務(wù)單位人員到位和履行職責情況，設(shè)備、材料的采購及項目環(huán)境保護情況，內(nèi)控制度執(zhí)行效果與完善情況。重點審計是指對政府投資建設(shè)項目若干重點環(huán)節(jié)、重點事項、重要活動進行的跟蹤審計。根據(jù)工作需要，審計組可以獨立或會同有關(guān)部門深入施工現(xiàn)場，適時對施工進度、工程質(zhì)量、安全生產(chǎn)、文明施工、造價控制、各相關(guān)監(jiān)督部門及參建單位履行職責等情況進行檢查。對預算控制價、各項規(guī)費的繳納標準、建設(shè)單位管理費、技術(shù)服務(wù)費、設(shè)計費、監(jiān)理費等費用的計取標準、所購材料、設(shè)備數(shù)量和價格、工程量計量、議價項目的價費計取、關(guān)鍵工程部位的檢測結(jié)果等數(shù)據(jù)的真實性、準確性、合規(guī)性進行核查。（五）駐場辦公。除采用上述手段外，還可以根據(jù)項目的實際情況，合理運用專家咨詢、專業(yè)機構(gòu)檢測、訪談、問卷調(diào)查、內(nèi)控測評、統(tǒng)計分析等手段或方法進行審計調(diào)查,也可以通過列席重要會議、出席重要環(huán)節(jié)工作現(xiàn)場等方式了解項目情況。審計組有權(quán)就合同內(nèi)容的真實性、合法性及合理性提出審計意見及建議。（六）對工程價款結(jié)算審核，單項工程完工后，項目建設(shè)單位應在初驗結(jié)束后，督促施工單位編制單項工程價款結(jié)算，經(jīng)監(jiān)理單位初步復核后由建設(shè)單位報審計組。審計方式按正常建設(shè)項目財務(wù)收支審計組織，不再單獨下達審計通知書。第二十七條在實施跟蹤審計時，審計證據(jù)的取得和審計報告的編制應關(guān)注以下內(nèi)容：（一）審計過程中發(fā)現(xiàn)參建單位和相關(guān)部門存在問題的，應當分別進行取證。第二十八條審計機關(guān)委托中介機構(gòu)審計的，中介機構(gòu)應當向?qū)徲嫏C關(guān)出具跟蹤審計報告，并對報告的結(jié)果負責，由審計機關(guān)履行內(nèi)部復核審理程序后，對外出具報告。第三十一條本操作規(guī)程自發(fā)布之日起實施。第七章 附 則第二十九條 中介機構(gòu)獨立承擔政府投資建設(shè)項目跟蹤審計任務(wù)，參照本規(guī)程相關(guān)規(guī)定執(zhí)行，發(fā)現(xiàn)重大事項，應當及時向?qū)徲嫏C關(guān)報告。審計過程中需要的送檢取樣，應在審計組監(jiān)督下進行并及時取證。要依據(jù)項目可行性研究報告中列出的有關(guān)指標，結(jié)合工程竣工后的實際情況加以分析，作出評價，指出項目在規(guī)劃設(shè)計、概算、工期、質(zhì)量等方面存在的問題，同時進行經(jīng)濟效益、社會效益和環(huán)境效益評價。審核結(jié)果原則上須經(jīng)建設(shè)單位、施工單位及審核單位三方簽字蓋章認可，作為結(jié)算依據(jù)。對隱蔽工程進行必要的抽查，對調(diào)整變更形成的工程做好現(xiàn)場記錄，并進行相應的原因分析和評價，并可以書面形式提出審計意見和建議。（二）重大單項工程招標、開標前，審計組應了解招標文件、評標辦法、工程量清單、信息發(fā)布方式、招標方式等情況，并要求被審計單位將相關(guān)資料報審計組備案。辦公場所由被審計單位提供。對建設(shè)項目資金來源、到位、管理、使用及項目成本核算、賬務(wù)處理、交付使用資產(chǎn)的真實性與合規(guī)性應逐一進行核查。跟蹤審計過程中，審計組應對建設(shè)項目的審批文件和證件、概預算編制資料、征地拆遷資料、工程和設(shè)備、材料的招投標與合同資料、工程圖紙、設(shè)計變更、相關(guān)簽證、各參建單位資質(zhì)證書、有關(guān)技術(shù)人員資格證書、會議紀要及工程管理相關(guān)資料的真實性、完整性、合規(guī)性進行審查。第二十三條 審計實施過程中，應當圍繞提高監(jiān)督實效，根據(jù)項目的具體情況綜合運用各種審計手段。第五章 審計方法第二十二條 政府投資建設(shè)項目跟蹤審計一般采取階段審計和重點審計兩種形式。第十八條 跟蹤審計人員應將跟蹤過程中形成的資料進行整理、匯總，根據(jù)《審計機關(guān)檔案管理規(guī)定》的要求，歸納成跟蹤審計檔案，提交審計機關(guān)。第十六條 跟蹤審計實施階段，審計組應針對發(fā)現(xiàn)的問題，定期或者不定期地提出書面意見和建議；對于發(fā)現(xiàn)的重大事項，應及時向?qū)徲嫏C關(guān)報告，按規(guī)定進行處理。拒絕簽名或者蓋章不影響事實存在的，該審計證據(jù)仍然有效。第十三條 審計機關(guān)應當在實施審計3日前，向建設(shè)單位送達《審計通知書》。項目跟蹤審計實施方案經(jīng)部門負責人審核，報審計機關(guān)分管領(lǐng)導批準后，由審計組負責實施。主要了解建設(shè)單位基本情況，項目立項及可行性報告批準情況，項目概算或預算的批準與調(diào)整情況，基本建設(shè)程序執(zhí)行情況，征地拆遷、三通一平等主要前期工程支出情況，項目勘察、設(shè)計、施工、監(jiān)理、采購、供貨等方面的招投標和承發(fā)包情況，建設(shè)資金籌措計劃與實際籌集、到位情況等。第三章 審計程序 第十一條 根據(jù)跟蹤審計項目計劃，審計機關(guān)確定審計組組長、主審，選派審計人員，組成審計組。跟蹤審計中涉及工程價款結(jié)算審計，應執(zhí)行《安徽省政府投資建設(shè)項目工程價款結(jié)算審計操作規(guī)程》的規(guī)定。被審計單位或者其上級主管部門制定的制度、章程、決議及相關(guān)的合同、協(xié)議，不違反現(xiàn)行法規(guī)的，可以作為審計參考依據(jù)。（三）法律、法規(guī)、規(guī)章和縣級以上人民政府規(guī)定的其他政府性投資建設(shè)項目。第二條 本規(guī)程所稱政府投資建設(shè)項目跟蹤審計，是指審計機關(guān)采用跟蹤方式對政府投資建設(shè)項目前期準備階段、建設(shè)實施階段、竣工決算階段實施的審計監(jiān)督活動。(三)外聘中介機構(gòu)或?qū)I(yè)人員參與項目的相關(guān)問題。七、審計人員安排和費用計取(一)審計人員。(三)特殊情況另定。(五)出具審計結(jié)論。(三)項目審計實施。四、審計程序（一）項目審計申報。復核。．(三)審計方法 ．測試。對項目預算編制較規(guī)范、單位造價與行業(yè)指標差異不大的項目實行抽查審計。審查招標文件明確的主要材料價格或信息價格是否明顯高于本地實際市場價格防止工程預算虛高、加大預算金額；對實際工作中廣泛采用包干辦法結(jié)算的工程，審查時可以按議價項目提出調(diào)整預算的建議。工程設(shè)計合理性審計。工程量清單審計。(二)建設(shè)單位提供的資料必須完整、清晰、規(guī)范，不符合規(guī)定的項目資料將不予受理。提高社會各界對開展固定資產(chǎn)投資審計的重要性和必要性的認識，進一步擴大政府投資審計的影響力；宣傳開展政府投資項目審計的主要內(nèi)容、查出的問題及取得的成果，讓社會各界看到政府投資項目審計在規(guī)范建筑市場秩序和節(jié)約建設(shè)資金等方面起到的重要作用，讓政府投資建設(shè)單位積極主動的接受審計。近兩年來，審計投資項目個，報審金額萬元，審定金額萬元，審減投資額萬元，%。臺帳要注重反映量化成果，要成為反映跟蹤審計全貌的工作日志。要依據(jù)項目可行性分析報告中列出的有關(guān)指標，結(jié)合工程竣工后的實際情況加以分析，作出評價，指出項目在規(guī)劃設(shè)計、概算、工期、質(zhì)量等方面存在的問題，同時進行經(jīng)濟效益、社會效益和環(huán)境效益分析。必要時，審計人員應對設(shè)備、材料的庫存情況進行抽盤。首先審查設(shè)備、材料采購的規(guī)格、數(shù)量、型號與工程項目確定的是否一致，審計時要根據(jù)建設(shè)單位提供的設(shè)備、材料采購計劃進行核對；其次審查采購的方式是否合理、合法、合規(guī)，價格是否符合市場情況，是否進行比價采購。五、財務(wù)方面，審計組應對建設(shè)資金的來源、到位情況、使用情況、帳戶科目設(shè)置情況、財務(wù)核算情況、內(nèi)控制度的建立和執(zhí)行情況進行全面審計或調(diào)查。審查合同內(nèi)容是否符合相關(guān)的拆遷法規(guī)，費率計取是否合法，涉及的條款是否真實、全面、無歧義，對違約責任有無相關(guān)約定等，并及時提出審計建議。對供應苗木的品種、規(guī)格（包括胸徑、蓬徑等）、單價等應嚴格要求按照招投標文件規(guī)定、合同約定執(zhí)行。,應關(guān)注設(shè)計方案的經(jīng)濟技術(shù)合理性,使項目的工藝流程、主要設(shè)備選型配置投資控制在批準概算之內(nèi)。，必須附上相關(guān)的合同、招投標文件、協(xié)議、會議紀要、工程圖紙、設(shè)計變更、簽證、工程量計算、單價測算、工料分析單等資料?！皢蝺r包干、工程量按實結(jié)算”方式的，要求被審計單位將每月己完成的工作量結(jié)合合同約定的單價上報工程結(jié)算，經(jīng)監(jiān)理審核并由建設(shè)單位簽字認可后（時間一般為5天），報審計組審計（審計時間一般為5天），審計結(jié)果作為甲乙雙方結(jié)算以及撥付進度款的依據(jù)，每月審定的結(jié)果作為竣工結(jié)算的組成。審計組應盡量減少項目竣工階段的審計工作量，將平時可以核定的工作量以及本規(guī)程第三章列示的審計內(nèi)容最大限度地在平時審核完成，做到項目結(jié)束，審計基本結(jié)束，歸檔基本到位。同時，要求有關(guān)單位在經(jīng)濟合同條款中增加必須審計的條款。對在拆遷過程中碰到的特殊情況，及時建議有關(guān)部門按照公開、公平、公正的原則進行處理，并且嚴格程序，完善手續(xù)。正式進點一般安排在項目立項以后。主要檢查“交付使用資金總表”、“交付使用資產(chǎn)明細表”，核實交付使用的固定資產(chǎn)是否真實、是否辦理了驗收手續(xù)和交付的遞延資產(chǎn)情況等。依據(jù)竣工圖紙、工程簽證資料