【正文】 資進度需要，后續(xù)建設(shè)資金是否落實。、合法、公允，與招標(biāo)文件和投標(biāo)承諾是否一致，國家審計條款在經(jīng)濟合同中有無體現(xiàn)。、施工圖預(yù)算編制范圍是否完整，編制依據(jù)及采用規(guī)范、標(biāo)準(zhǔn)是否正確，設(shè)計方案是否經(jīng)濟合理。包括項目建議書、可行性研究報告、概算批復(fù)、環(huán)境影響評估報告等文件是否齊全。第三章 審計內(nèi)容第二十條 政府投資項目審計內(nèi)容包括前期準(zhǔn)備階段審計、實施階段審計和竣工交付使用階段審計。審計機關(guān)對審計發(fā)現(xiàn)需由有關(guān)行政主管部門處理的事項，應(yīng)當(dāng)移送有關(guān)行政主管部門處理；涉嫌犯罪的，應(yīng)當(dāng)移送司法機關(guān)處理。對政府投資項目工程價款和其他服務(wù)費用存在多計或少計的，審計機關(guān)應(yīng)當(dāng)責(zé)令建設(shè)單位和其他參建單位依法據(jù)實結(jié)算，對已多付的工程價款和其他服務(wù)費用，審計機關(guān)還應(yīng)當(dāng)責(zé)令建設(shè)單位限期收回或者依法予以收繳。審計期間被審計單位對審計發(fā)現(xiàn)的問題已經(jīng)整改的，審計報告還應(yīng)當(dāng)包括有關(guān)整改情況。審計機關(guān)的審計報告(審計組的審計報告)包括下列基本要素：（一）標(biāo)題；（二）文號(審計組的審計報告不含此項)；（三）被審計單位名稱；（四）審計項目名稱；（五）內(nèi)容；（六）審計機關(guān)名稱(審計組名稱及審計組組長簽名)；（七）簽發(fā)日期(審計組向?qū)徲嫏C關(guān)提交報告的日期)。審計報告的主要內(nèi)容應(yīng)包括基本情況、審計評價意見、存在的主要問題、審計建議等。第十八條 審計機關(guān)審定審計組的審計報告后，應(yīng)當(dāng)出具審計機關(guān)的審計報告。被審計單位應(yīng)自接到審計組的審計報告之日起10日內(nèi)，提出書面意見；10日內(nèi)未提出書面意見的，視同無異議，并由審計人員予以注明。確需延長審計期限時，應(yīng)報經(jīng)批準(zhǔn)實施該項目的審計機關(guān)領(lǐng)導(dǎo)審批。第十七條 審計組實施審計后，應(yīng)當(dāng)向派出審計組的審計機關(guān)提交審計報告。一份審計證據(jù)材料對應(yīng)多個審計記錄時，審計人員可以將審計證據(jù)材料附在與其關(guān)系最密切的審計記錄后面，并在其他審計記錄中予以注明。審計工作底稿記錄的審計過程和結(jié)論主要包括：（一）實施審計的主要步驟和方法；（二）取得的審計證據(jù)的名稱和來源；（三）審計認定的事實摘要；（四）得出的審計結(jié)論所依據(jù)的規(guī)定及相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)。一個審計事項可以根據(jù)需要編制多份審計工作底稿。審計工作底稿主要記錄審計人員依據(jù)審計實施方案執(zhí)行審計措施的活動。得出的結(jié)論和與審計項目有關(guān)的重要管理事項，審計人員作出的記錄，應(yīng)當(dāng)使未參與該項業(yè)務(wù)的有經(jīng)驗的其他審計人員能夠理解其執(zhí)行的審計措施、獲取的審計證據(jù)、作出的職業(yè)判斷和得出的審計結(jié)論。已采取的審計措施難以獲取適當(dāng)、充分審計證據(jù)的，審計人員應(yīng)當(dāng)采取替代審計措施；仍無法獲取審計證據(jù)的，由審計組報請審計機關(guān)采取其他必要的措施或者不作出審計結(jié)論。第十五條 審計人員取得證明被審計單位存在違反國家規(guī)定的財政收支、財務(wù)收支行為以及其他重要審計事項的審計證據(jù)材料，應(yīng)當(dāng)由提供證據(jù)的有關(guān)人員、單位簽名或者蓋章；不能取得簽名或者蓋章不影響事實存在的，該審計證據(jù)仍然有效，但審計人員應(yīng)當(dāng)注明原因。審計證據(jù)在支持審計結(jié)論方面必須具有充分性、相關(guān)性和可靠性。第十四條 審計實施階段，審計組負責(zé)收集審計證據(jù)。、憑證、報表及交付使用財產(chǎn)、項目結(jié)余物資清單、未完工程項目資料等。：包括工程量計算資料、單價測算資料、工料分析單（含鋼筋翻樣單）及匯總計算資料等。（計量報告）及竣工驗收資料等（如：施工日志、質(zhì)量評定單等）。、施工、招標(biāo)代理、勘察、監(jiān)理、檢測、咨詢等相關(guān)單位的資質(zhì)證明、取費證書、預(yù)結(jié)算編制人員資質(zhì)證書（復(fù)印件）、工作成果文件等。第十三條 審計實施階段應(yīng)要求被審計單位在審計過程中根據(jù)項目進展程度向?qū)徲嫿M提供以下資料：：包括項目建議書、可行性研究報告、初步設(shè)計或擴初設(shè)計（含設(shè)計概算）、施工圖設(shè)計（含施工圖預(yù)算）及審批文件等。第十二條 向被審計單位送達審計通知書時，應(yīng)當(dāng)要求被審計單位法定代表人和項目主管人員就已經(jīng)或?qū)⒁峁┵Y料的真實、完整和其他相關(guān)情況作出書面承諾。遇有特殊情況，經(jīng)本級人民政府批準(zhǔn)，審計機關(guān)可以直接持審計通知書實施審計。審計組調(diào)整審計實施方案中的審計目標(biāo)、審計組組長、審計重點、現(xiàn)場審計結(jié)束時間事項，應(yīng)當(dāng)報經(jīng)審計機關(guān)主要負責(zé)人批準(zhǔn)。審計組應(yīng)嚴格按照確定的審計實施方案執(zhí)行。審計項目的審計實施方案應(yīng)當(dāng)經(jīng)審計組組長初步審核，并及時報投資審計業(yè)務(wù)分管領(lǐng)導(dǎo)審定。第十條審計組應(yīng)當(dāng)編制《政府投資項目審計實施方案》，作為實施審計的作業(yè)依據(jù)。根據(jù)工作需要，審計機關(guān)遇有相關(guān)專業(yè)知識局限、人員不足等情況可以聘請符合審計職業(yè)要求的外部人員參加審計項目或者提供技術(shù)支持、專業(yè)咨詢、專業(yè)鑒定。外聘人員不得擔(dān)任審計組長和主審。第九條 審計機關(guān)應(yīng)當(dāng)在實施項目審計前組成審計組。制定項目審計計劃應(yīng)按照突出重點、盡力而為、量力而行、留有余地、確保質(zhì)量的原則，結(jié)合市政府、上級審計機關(guān)的要求和有關(guān)部門的意見，確定年度審計項目計劃。政府投資項目已先由財政評審機構(gòu)實施評審的項目，建設(shè)單位還應(yīng)根據(jù)財政評審結(jié)果編制完成竣工決算書、工程結(jié)算書，連同評審資料一并送審計機關(guān)審計。第七條 審計機關(guān)開展政府投資項目竣工決算、工程結(jié)算審計時，應(yīng)在建設(shè)單位按要求編制完成竣工決算書、工程結(jié)算書后方可實施。第五條 審計機關(guān)對政府投資項目的總預(yù)算或者概算的執(zhí)行情況、年度預(yù)算的執(zhí)行情況和年度決算、單項工程結(jié)算、項目竣工決算，依法進行審計監(jiān)督，可根據(jù)需要以專項審計、跟蹤審計、工程結(jié)算審計、竣工決算審計等方式實施。第四條 審計機關(guān)實施政府投資項目審計，應(yīng)當(dāng)以項目法人單位或其授權(quán)委托進行建設(shè)管理的單位為被審計單位。上級審計機關(guān)下達或授權(quán)的審計項目，有統(tǒng)一操作規(guī)程的，從其規(guī)定，沒有統(tǒng)一操作規(guī)程的，參照本規(guī)程辦理。第一篇：政府投資項目審計操作規(guī)程政府投資項目審計操作規(guī)程第一章 總 則第一條 為進一步加強政府投資項目審計工作，規(guī)范政府投資項目的審計行為，防范審計風(fēng)險，保證審計質(zhì)量，促進科學(xué)決策，充分發(fā)揮政府投資項目的社會效益和經(jīng)濟效益，根據(jù)《中華人民共和國審計法》、《中華人民共和國審計法實施條例》、《中華人民共和國國家審計準(zhǔn)則》、審計署《政府投資項目審計規(guī)定》、《江西省審計條例》、《江西省審計機關(guān)政府投資項目審計管理暫行辦法》、《宜春市政府投資項目審計監(jiān)督辦法》等有關(guān)規(guī)定，制定本操作規(guī)程。第二條 宜春市審計局組織實施的政府投資項目審計適用本操作規(guī)程。第三條 本規(guī)程所稱政府投資項目是指：（一）全部使用預(yù)算內(nèi)投資資金、專項建設(shè)基金、政府舉借債務(wù)籌措的資金以及其他財政資金的政府投資項目；（二）未全部使用財政資金，財政資金占項目總投資比例超過百分之五十，或者占項目總投資的比例在百分之五十以下，但政府擁有項目建設(shè)、運營實際控制權(quán)的政府投資項目；（三）政府以項目或者土地、礦藏、水流、森林等資源融資，或者在市政基礎(chǔ)設(shè)施配套等方面依法給予政策優(yōu)惠的公益性政府投資項目；（四）國有資本占控股地位或者主導(dǎo)地位的企業(yè)和國家事業(yè)組織投資的政府投資項目；（五）法律、法規(guī)、規(guī)章和縣級以上人民政府規(guī)定的其他政府投資項目。審計實施過程中，可以對與項目直接有關(guān)的設(shè)計、施工、招標(biāo)代理、代建、勘察、監(jiān)理、采購、供貨、檢測、咨詢等單位取得建設(shè)項目資金的真實性、合法性進行調(diào)查。第六條 審計人員不得參與項目建設(shè)過程中的決策和管理。政府投資項目建設(shè)單位或其授權(quán)委托進行建設(shè)管理的單位應(yīng)在招標(biāo)文件中載明或者與承接項目的單位在合同中約定，審計結(jié)果作為工程結(jié)算的依據(jù)。第二章 審計程序第八條 政府投資項目審計應(yīng)實行計劃管理制度。審計機關(guān)應(yīng)當(dāng)對確定的審計項目配置必要的審計人力資源、審計時間、審計技術(shù)裝備、審計經(jīng)費等審計資源。審計組應(yīng)由兩名以上審計人員組成，實行審計組長負責(zé)制，審計組長由審計機關(guān)確定。審計組組長可以根據(jù)需要在審計組成員中確定主審，主審應(yīng)當(dāng)履行其規(guī)定職責(zé)和審計組組長委托履行的其他職責(zé)。審計機關(guān)對審計結(jié)果負責(zé)。審計項目的實施方案應(yīng)包括下列內(nèi)容：；；、重點及審計措施；，包括項目審計進度安排、審計組內(nèi)部重要管理事項及職責(zé)分工等。重要審計項目的審計實施方案應(yīng)當(dāng)報經(jīng)審計機關(guān)負責(zé)人審定。在執(zhí)行過程中，如發(fā)現(xiàn)部分內(nèi)容不適應(yīng)實際需要時，應(yīng)及時進行調(diào)整。第十一條 審計機關(guān)應(yīng)在實施審計3個工作日前向被審計單位送達審計通知書。審計通知書的內(nèi)容主要包括被審計單位名稱、審計依據(jù)、審計內(nèi)容、審計范圍、審計起始時間、審計組組長及其他成員名單和被審計單位配合審計工作的要求。在審計過程中，審計組還可以根據(jù)具體情況向被審計單位提出書面承諾要求。：包括招投標(biāo)文件、中標(biāo)通知書及有關(guān)會議紀要等。：包括總承包、分包、設(shè)計、折遷、評估、施工、監(jiān)理、咨詢、材料（含設(shè)備）采購等合同及與項目有關(guān)的協(xié)議、紀要、各類簽證等。：包括土建、裝飾、安裝、市政、園林、交通、水利、電力等專業(yè)圖紙（含工程變更）等。8.“基本建設(shè)項目概況表”、“竣工財務(wù)決算表”、“交付使用財產(chǎn)總表”、“交付使用資產(chǎn)明細表”、“竣工財務(wù)決算說明書”等。（含與項目有關(guān)的電子數(shù)據(jù)）。審計人員應(yīng)當(dāng)依照法定權(quán)限和程序獲取審計證據(jù)，并保證審計證據(jù)可復(fù)核。審計人員可以采取下列方法但不限于下列方法向有關(guān)單位和個人獲取審計證據(jù)：（一）檢查，是指對紙質(zhì)、電子或者其他介質(zhì)形式存在的文件、資料進行審查，或者對有形資產(chǎn)進行審查；（二）觀察，是指察看相關(guān)人員正在從事的活動或者執(zhí)行的程序，完成項目建成情況或在建項目現(xiàn)場情況；（三）詢問，是指以書面或者口頭方式向有關(guān)人員了解關(guān)于審計事項的信息；（四）外部調(diào)查，是指向與審計事項有關(guān)的第三方進行調(diào)查；（五）重新計算，是指以手工方式或者使用信息技術(shù)對有關(guān)數(shù)據(jù)計算的正確性進行核對；（六）重新操作，是指對有關(guān)業(yè)務(wù)程序或者控制活動獨立進行重新操作驗證；（七）分析，是指研究工程結(jié)算數(shù)據(jù)之間、財務(wù)數(shù)據(jù)與工程結(jié)算數(shù)據(jù)之間可能存在的合理關(guān)系，對相關(guān)信息作出評價，并關(guān)注異常波動和差異。審計事項比較復(fù)雜或者取得的審計證據(jù)數(shù)量較大的，可以對審計證據(jù)進行匯總分析，編制審計取證單，由證據(jù)提供者簽名或者蓋章。第十六條 審計過程中，審計人員應(yīng)當(dāng)真實、完整地記錄實施審計的過程。審計記錄包括調(diào)查了解記錄、審計工作底稿和重要管理事項記錄。審計人員對審計實施方案確定的審計事項，編制審計工作底稿。審計工作底稿的內(nèi)容主要包括：（一）審計項目名稱；（二）審計事項名稱；（三）審計過程、審計認定的事實摘要和審計結(jié)論；（四）審計人員姓名及審計工作底稿編制日期并簽名；（五）審核人員姓名、審核意見及審核日期并簽名；（六）索引號及頁碼；（七）附件數(shù)量。審計證據(jù)材料應(yīng)當(dāng)作為調(diào)查了解記錄和審計工作底稿的附件。審計組起草審計報告前，審計組組長應(yīng)對審計工作底稿進行審核，并簽署審核意見。審計機關(guān)應(yīng)在審計通知書確定的審計實施日起3個月內(nèi)出具審計報告。審計組向?qū)徲嫏C關(guān)提出審計報告前，應(yīng)當(dāng)書面征求被審計單位意見。審計組應(yīng)針對被審計單位提出的書面意見，進一步核實情況，對審計組的審計報告作必要修改，連同被審計單位的書面意見報送審計機關(guān)。審計報告應(yīng)當(dāng)內(nèi)容完整、事實清楚、結(jié)論正確、用詞恰當(dāng)、格式規(guī)范。審計對工程價款的核減應(yīng)作為主要問題反映。審計報告的內(nèi)容主要包括：（一）審計依據(jù)，即實施審計所依據(jù)的法律法規(guī)規(guī)定；（二）實施審計的基本情況，一般包括審計范圍、內(nèi)容、方式和實施的起止時間；（三）被審計單位及項目建設(shè)基本情況；（四）審計評價意見，即根據(jù)不同的審計目標(biāo)，以適當(dāng)、充分的審計證據(jù)為基礎(chǔ)發(fā)表的評價意見；跟蹤審計項目應(yīng)反映以往審計決定執(zhí)行情況和審計建議采納情況；（五）審計發(fā)現(xiàn)的被審計單位違反國家規(guī)定的財政收支、財務(wù)收支行為和其他重要問題的事實、定性、處理處罰意見以及依據(jù)的法律法規(guī)和標(biāo)準(zhǔn)；工程竣工結(jié)算審計應(yīng)反映審計結(jié)果；（六）審計發(fā)現(xiàn)的移送處理事項的事實和移送處理