【正文】 學(xué)，編制深度是否達(dá)到要求等?？稍O(shè)置是否執(zhí)行了“三同時”制度、環(huán)境質(zhì)量、廢棄物再利用等指標(biāo)。可設(shè)置政策符合性、社會就業(yè)、社會人文、社會滿意度和其他社會影響等指標(biāo)。該項可設(shè)置財務(wù)凈現(xiàn)值、財務(wù)凈現(xiàn)值率、投資回收期及相關(guān)經(jīng)濟(jì)收入等指標(biāo)。主要反映項目內(nèi)控制度是否健全并得到有效執(zhí)行，項目完成進(jìn)度是否與預(yù)期（設(shè)計）目標(biāo)一致，項目質(zhì)量是否達(dá)到規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)，功能是否達(dá)到設(shè)計要求，項目建設(shè)是否存在超規(guī)模、超標(biāo)準(zhǔn)、超概算，有無擅自增加建設(shè)內(nèi)容等。主要反映項目論證是否充分可行、項目立項設(shè)計和決策等環(huán)節(jié)是否規(guī)范，可設(shè)置項目科學(xué)性和可行性、投資決策程序規(guī)范性等指標(biāo)。可設(shè)置財務(wù)內(nèi)控制度健全有效性、資金使用范圍合規(guī)性、資金支出結(jié)構(gòu)合理性、資金支出合法性、提前（延期）還貸增減利息支出、建設(shè)投資增減額、是否存在無效投資和損失浪費現(xiàn)象等指標(biāo)。第八條政府投資項目績效審計評價的主要依據(jù)有：（一）國家相關(guān)的法律、行政法規(guī)和規(guī)章制度；（二）國家制定的國民經(jīng)濟(jì)發(fā)展的方針政策；（三）政府確定的項目建設(shè)單位部門職責(zé)和績效目標(biāo)；（四）政府或項目建設(shè)單位制定的年度工作計劃和中長期發(fā)展規(guī)劃；（五）項目建設(shè)單位申報的部門預(yù)算相關(guān)材料和財政部門的預(yù)算批復(fù)文件；（六）項目建設(shè)單位申報的項目預(yù)算論證材料和項目驗收報告；（七）政府年度財政收支決算和項目建設(shè)單位部門年度收支決算報告；（八）財政部門制定的績效評價管理制度、辦法及工作規(guī)范；（九）其他相關(guān)材料。（三）效果性。（二）效率性。審計重點包括以下三個方面：（一）經(jīng)濟(jì)性。第七條 政府投資項目績效審計根據(jù)審計目標(biāo)確定審計范圍和審計重點。第三,對提高政府部門的經(jīng)濟(jì)性、效率性和效果性提出總的建議。第一,利用財務(wù)資料和非財務(wù)資料,對資源管理的經(jīng)濟(jì)性、效率性和效果性作出評價。第四條政府投資項目績效審計的目標(biāo)是通過項目資金的績效審計，在保證項目資金真實、合規(guī)的基礎(chǔ)上，揭露項目資金管理中存在的效益性問題，提出加強(qiáng)和完善項目資金管理的建議，促進(jìn)項目資金合理、有效的使用、規(guī)范管理，促進(jìn)項目的后續(xù)運營達(dá)到預(yù)期效果，促進(jìn)項目達(dá)到公共服務(wù)目標(biāo)，提高資金的使用效益、使用效率和使用效果。所謂“效率性”，是指項目建設(shè)與其所用的資源（如土地、建筑材料、機(jī)械、人工等）之間的關(guān)系，即一定的投入所能得到的最大產(chǎn)出，或一定的產(chǎn)出所需的最少投入，即支出合理。第三條政府投資項目績效審計是指政府審計機(jī)關(guān)對投資資金的真實性、合法性進(jìn)行審計的基礎(chǔ)上，分析評價其投入、管理和使用的經(jīng)濟(jì)性、效率性和效果性，并提出改進(jìn)建議的專項審計行為。第一篇：徐州市審計機(jī)關(guān)政府投資項目績效審計操作指南徐州市審計機(jī)關(guān)政府投資項目績效審計操作指南（試行）第一條 為進(jìn)一步規(guī)范本市政府投資項目績效審計工作，規(guī)范審計操作，保證工作質(zhì)量，提高工作效率，根據(jù)《徐州市審計機(jī)關(guān)績效審計通用操作指南》，結(jié)合政府投資項目績效審計特點，制定本指南。第二條 政府投資項目是指由政府通過財政性資金投資、銀行貸款以及發(fā)行債券等形式，組織興建的固定資產(chǎn)投資的工程建設(shè)項目。所謂“經(jīng)濟(jì)性”，是指在充分考慮工程質(zhì)量的前提下盡量減少投資成本，即少支出。所謂“效果性”，是指項目的預(yù)期結(jié)果和實際結(jié)果之間的關(guān)系，也就是說，項目在多大程度上達(dá)到政策目標(biāo)、經(jīng)營目標(biāo)以及其他預(yù)期效果，即支出得當(dāng)。第五條政府投資項目績效審計選項應(yīng)遵循《徐州市審計機(jī)關(guān)績效審計通用操作指南（試行）》所確定的原則和重點關(guān)注的內(nèi)容。第二,對一個單位、一個計劃和項目的總的業(yè)績作出報告。第六條政府投資項目績效審計審前調(diào)查應(yīng)重點關(guān)注：（1）建設(shè)單位（或代建單位）職責(zé)范圍或業(yè)務(wù)經(jīng)營范圍、機(jī)構(gòu)設(shè)置、人員編制情況、財務(wù)會計機(jī)構(gòu)及其工作情況；（2）項目立項及可行性研究報告批準(zhǔn)情況；（3）項目概算或預(yù)算的批準(zhǔn)與調(diào)整情況；（4）基本建設(shè)程序執(zhí)行情況；（5）項目勘察、設(shè)計、施工、監(jiān)理、采購、供貨等方面的招投標(biāo)和承發(fā)包情況；（6）建設(shè)資金籌措計劃與實際籌集、到位情況；（7）工程現(xiàn)場管理、工程財務(wù)核算、工程物資收發(fā)、工程價款結(jié)算、工程合同管理等內(nèi)部控制制度的建立情況；（8）工程竣工驗收、決算及投入使用、管理情況；（9）其他需要了解的情況。審計范圍主要包括建設(shè)資金的籌集、管理和使用效益情況，根據(jù)工作需要可延伸審計設(shè)計、監(jiān)理、施工、設(shè)備材料采購、征遷以及其他與項目建設(shè)有關(guān)的經(jīng)濟(jì)活動。審查項目立項決策的科學(xué)性和可行性，工程建設(shè)成本的節(jié)約性和建設(shè)資金籌集成本與使用成本的節(jié)約性。審查項目建設(shè)與其所用的資源（如土地、建筑材料、機(jī)械、人工等）之間的關(guān)系。項目投資目標(biāo)的實現(xiàn)情況，是否達(dá)到預(yù)定的效果，是否取得預(yù)定的效益，包括經(jīng)濟(jì)效益，社會效益、環(huán)境效益等相關(guān)內(nèi)容。第九條 政府投資項目績效審計績效評價內(nèi)容主要有：（一）項目交付使用前指標(biāo)。主要反映項目資金來源是否合規(guī)、資金數(shù)額和到位時間是否按計劃進(jìn)行、是否滿足項目進(jìn)度需要，可設(shè)置資金籌集合規(guī)性、資金到位率和及時性等指標(biāo)。主要反映與項目相關(guān)的財務(wù)管理制度和措施是否健全，項目預(yù)算管理、資金管理、財務(wù)監(jiān)督等關(guān)鍵制度和管理環(huán)節(jié)是否有效，項目資金使用是否合理、資金使用的效果性如何。（二）項目交付使用后指標(biāo)。經(jīng)濟(jì)發(fā)展是社會發(fā)展的物質(zhì)基礎(chǔ)和前提，尤其是競爭性投資項目，必須重視其經(jīng)濟(jì)效益方面的評價考核。二是社會效益指標(biāo)。三是環(huán)境效益指標(biāo)。第十條 政府投資項目績效審計內(nèi)容與方法（一）審計內(nèi)容審計內(nèi)容總體上包括項目決策、建設(shè)準(zhǔn)備、建設(shè)實施、竣工驗收和投人運行五個階段，具體實施中可根據(jù)審計的類型確定側(cè)重點。前期資料的審查應(yīng)把握科學(xué)性，檢查立項決策的科學(xué)、正確性，具體審查項目是否進(jìn)行了充分的必要的可行性研究，可行性研究內(nèi)容是否齊全，深度能否達(dá)到規(guī)定的要求并滿足設(shè)計需要；項目決策、勘察、規(guī)劃、設(shè)計各階段的審批程序是否規(guī)范、有效，能否在保證質(zhì)量的前提下有效控制建設(shè)項目的投資，特別要重點分析設(shè)計變更是否合規(guī)。3．在工程建設(shè)實施階段，主要審查概算執(zhí)行、招投標(biāo)管理，合同管理、施工管理、質(zhì)量管理、資金管理、造價管理、工期管理等幾方面，揭露因管理亂等造成的損失和浪費問題。審查建設(shè)項目管理應(yīng)把握規(guī)范性，審查的重點環(huán)節(jié)和內(nèi)容：一是設(shè)計、監(jiān)理、施工單位選擇和材料采購供應(yīng)環(huán)節(jié)，檢查項目招投標(biāo)是否按“公開、公正、公平”等原則進(jìn)行，有無因“暗箱操作”、虛假招標(biāo)、違法分包或?qū)訉愚D(zhuǎn)包謀取利益，虛假合同，墊資招標(biāo)或壓低造價等，造成損失浪費、質(zhì)量隱患以及影響工期等問題；同時，將招投標(biāo)過程中存在的各種違法違規(guī)行為與審計是否存在腐敗行為結(jié)合起來，發(fā)現(xiàn)案件線索。4．在竣工驗收階段，主要審查竣工財務(wù)決算報表的編制依據(jù)和方法是否符合國家有關(guān)基本建設(shè)財務(wù)管理的規(guī)定，項目驗收是否按國家規(guī)定的時間和程序進(jìn)行，環(huán)境保護(hù)設(shè)施是否同時驗收，工程是否按規(guī)定的比例預(yù)留了質(zhì)保金等。二是資金結(jié)算情況，將竣工決算審計應(yīng)當(dāng)作為投資效益審計的重點，審查工程造價和價款結(jié)算是否真實、合法，要重視資金撥付、結(jié)算中存在的異?，F(xiàn)象。5．在投入運行階段，主要審查項目的經(jīng)營能力、管理能力和贏利能力，以及項目的社會效益、環(huán)境效益等內(nèi)容。主要從是否達(dá)到了預(yù)期目標(biāo)或達(dá)到目標(biāo)的程度、成本效益分析評價、對社會經(jīng)濟(jì)實際影響、項目可持續(xù)性等方面對項目進(jìn)行評價。政府投資項目績效審計根據(jù)具體項目情況可采用以下評價方法：1．成本效益比較法。2．目標(biāo)預(yù)定與實施效果比較法。3．?dāng)偺嵊嬎惴?。攤提時間越短，風(fēng)險越小。在某項公共支出不易觀測或計算其效益大小的情況下，可采取比較多個功能和目的相近的方案，評價和選擇成本最低的方案。通過列舉分析所有影響收益及成本的內(nèi)外因素。將歷史上各時期的公共支出按一定原則和類別分類排列，分析比較，確定公共支出效率變化的情況。將相同或近似的支出項目通過比較其在不同地區(qū)間的實施執(zhí)行情況來分析判斷支出的績效。通過若干相關(guān)領(lǐng)域的專家對財政支出績效進(jìn)行分析，同時，設(shè)計不同的調(diào)查問卷，發(fā)給一定數(shù)量人員填寫，最后匯總分析各方意見進(jìn)行評價判斷。在科學(xué)設(shè)計評價指標(biāo)體系、建立基礎(chǔ)數(shù)據(jù)庫和綜合運用比較、因素分析和成本一效益分析法等評價方法的基礎(chǔ)上，建立部門預(yù)算或項目支出績效評價的數(shù)理模型，利用開發(fā)的績效評價軟件系統(tǒng)和計算機(jī)信息處理技術(shù)來處置、評定績效目標(biāo)完成情況。第十一條政府投資項目績效審計報告按照《徐州市審計機(jī)關(guān)績效審計通用操作指南（試行）》要求撰寫。第十三條 本操作指南就政府投資項目績效審計的程序、方法、標(biāo)準(zhǔn)、審計內(nèi)容、審計報告等提供指導(dǎo)，本指南未涉及到的部分，請參照《徐州市審計機(jī)關(guān)績效審計通用操作指南（試行）》，其他尚未涉及的特殊情況審計人員應(yīng)當(dāng)運用其專業(yè)判斷。第十五條 本指南自發(fā)布之日起施行。（一）項目前期工作階段（決策分析階段）主要審查立項程序是否合規(guī)，審批手續(xù)是否齊全，有無違反決策程序、擅自立項的行為發(fā)生；審查項目前期論證工作的充分性，論證結(jié)果是否具有科學(xué)性和公正性。具體可采用以下九項指標(biāo)：1．是否嚴(yán)格執(zhí)行基本建設(shè)程序