20xx年度企業(yè)所得稅資產(chǎn)損失稅務(wù)處理(編輯修改稿)
2024-10-08 19:28 本頁(yè)面
【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 遭受損失的企業(yè)“雪上加霜”！鉑略財(cái)務(wù)培訓(xùn)《企業(yè)所得稅資產(chǎn)損失稅前扣除實(shí)務(wù)》系列課程中，將為財(cái)務(wù)和稅務(wù)管理者系統(tǒng)梳理資產(chǎn)損失稅前扣除的稅收政策，使財(cái)務(wù)人員能夠準(zhǔn)確把握政策要求，在實(shí)務(wù)操作中規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，充分利用稅收政策給企業(yè)“減負(fù)”。相關(guān)文件：（條款失效）《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2011年第25號(hào)）主要地區(qū)的文件《上海市國(guó)家稅務(wù)局 上海市地方稅務(wù)局關(guān)于印發(fā)的通知》（滬國(guó)稅所[2011]101號(hào)）《北京市國(guó)家稅務(wù)局、北京市地方稅務(wù)局關(guān)于企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除有關(guān)問(wèn)題的公告》（北京市國(guó)家稅務(wù)局、北京市地方稅務(wù)局公告2011年第16號(hào)）流程：資產(chǎn)損失實(shí)務(wù)案例稅務(wù)處理案例1：現(xiàn)金損失的確認(rèn)與涉稅實(shí)務(wù)處理Y公司為經(jīng)貿(mào)公司，2014發(fā)生如下現(xiàn)金損失：，在回單位途中不慎遺失。，無(wú)法查明原因。，丟失現(xiàn)金150000元，已經(jīng)向公安機(jī)關(guān)報(bào)案，但案件一直未偵破。請(qǐng)問(wèn)：上述現(xiàn)金資產(chǎn)損失是否能夠全部在稅前扣除？Y公司應(yīng)準(zhǔn)備何種資料、證據(jù)以備稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查？現(xiàn)金損失所依據(jù)的證據(jù)材料都有哪些？如果追回?fù)p失，應(yīng)該如何進(jìn)行稅務(wù)和會(huì)計(jì)？處理？案例2：應(yīng)收賬款損失的確認(rèn)與涉稅實(shí)務(wù)處理 T公司是一家專門從事成品油經(jīng)銷的大型油品批發(fā)企業(yè)。對(duì)2014年業(yè)務(wù)進(jìn)行審計(jì)，T公司聘請(qǐng)某會(huì)計(jì)師事務(wù)所進(jìn)行審計(jì)，發(fā)現(xiàn)： ，有一筆200萬(wàn)元的應(yīng)收賬款。A公司在2013年2月份申請(qǐng)破產(chǎn)并清算。T公司在2013年2月對(duì)此筆應(yīng)收款項(xiàng)確認(rèn)為壞賬損失并進(jìn)行賬務(wù)處理。但經(jīng)過(guò)調(diào)查發(fā)現(xiàn)，A公司在2014年8月才完成破產(chǎn)清算程序且無(wú)可收回款項(xiàng)。，系2012年10月形成，經(jīng)過(guò)屢次催款，Q公司均以資金緊張拒不付款。T公司遂將Q公司起訴至法院，經(jīng)過(guò)法院審理，判決T公司勝訴，但因Q公司無(wú)可供執(zhí)行的財(cái)產(chǎn)，2014年6月裁定終止執(zhí)行。，T公司銷售給同一地區(qū)的C公司一批成品油，應(yīng)收賬款為12萬(wàn)元。經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)確認(rèn)，C公司已經(jīng)是非營(yíng)業(yè)狀態(tài)，據(jù)此T公司將此筆應(yīng)收賬款作為資產(chǎn)損失在2013年進(jìn)行稅前扣除?！敖瑁籂I(yíng)業(yè)處支出，貸：應(yīng)收賬款HY公司”，對(duì)應(yīng)的金額合計(jì)是15萬(wàn)元，摘要內(nèi)容是“債務(wù)重組”。經(jīng)檢查此項(xiàng)債務(wù)重組損失已經(jīng)所得稅前扣除，后附原始憑證僅有雙方所簽的債務(wù)重組協(xié)議。，經(jīng)詢問(wèn)相關(guān)人員，這筆款項(xiàng)一直未收回，但沒(méi)有做為壞賬損失進(jìn)行處理。，營(yíng)業(yè)外收入200萬(wàn)元，被稅務(wù)稽查機(jī)關(guān)專項(xiàng)檢查發(fā)現(xiàn)少計(jì)收入300萬(wàn)元。在2013年按照8500萬(wàn)元的萬(wàn)分之一作為標(biāo)準(zhǔn)，將8500元以下且逾期1年以上的應(yīng)收賬款全部作為壞賬損失進(jìn)行處理并稅前扣除。請(qǐng)問(wèn)：？T公司應(yīng)準(zhǔn)備哪些證據(jù)、資料以備檢查？，能否作為損失扣除？如果是中止執(zhí)行呢？對(duì)于此種情形，T公司應(yīng)準(zhǔn)備何種證據(jù)、資料以備檢查？？如果取得稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)于C公司注銷稅務(wù)登記的證明是否可以？相關(guān)政策是如何歸定的？，稅前扣除需要準(zhǔn)備哪些證明材料？，能否稅前直接扣除？應(yīng)如何扣除？，是否正確？逾期一年以上應(yīng)收賬款稅前扣除的標(biāo)準(zhǔn)有什么？？ 案例3：存貨損失確認(rèn)與涉稅實(shí)務(wù)處理BM能源有限公司，主營(yíng)經(jīng)營(yíng)煤炭批發(fā)業(yè)務(wù)，有自有煤場(chǎng)進(jìn)行儲(chǔ)存煤炭。2014年關(guān)于存貨發(fā)生如下情況：（1）2014年末對(duì)塊煤進(jìn)行盤點(diǎn)時(shí)，發(fā)現(xiàn)比賬面數(shù)量少3噸，此筆塊煤系8月份購(gòu)進(jìn)，成本價(jià)為450元/噸。無(wú)法查明盤虧原因。（2）因煤場(chǎng)位于郊區(qū)，地處偏遠(yuǎn)，在2014年1月時(shí)被盜取塊煤5噸，成本價(jià)為500元/噸，猜測(cè)是附近村民盜竊的，已經(jīng)報(bào)案但案件一直未偵破。（3）在2014年雨季，由于煤場(chǎng)位于一條河流邊上，因?yàn)楹铀q，將該單位一批沫煤（鉑略注:一種煤炭）全部沖走，總金額為20萬(wàn)元。（4）2011年購(gòu)進(jìn)一批塊煤，因?yàn)槠渲泻休^多煤矸石，一直無(wú)法銷售，到2014年品質(zhì)已經(jīng)下降到無(wú)法銷售，準(zhǔn)備作為報(bào)廢處理。請(qǐng)問(wèn)：對(duì)于該單位上述存貨損失，是否能在稅前扣除？應(yīng)分別采取何種申報(bào)方式？相關(guān)增值稅應(yīng)如何處理？對(duì)于不同損失，應(yīng)分別準(zhǔn)備何種證據(jù)、資料以備檢查？對(duì)于較大額度的存貨損失，稅法是否有特殊要求？ 案例4：固定資產(chǎn)損失確認(rèn)與涉稅實(shí)務(wù)處理M重工機(jī)械設(shè)備制造有限公司，始建于1994年，主要承擔(dān)重型機(jī)械的設(shè)計(jì)、制造、安裝調(diào)試等。有關(guān)固定資產(chǎn)項(xiàng)目發(fā)生以下事項(xiàng)：（1）M公司第一生產(chǎn)車間2004年購(gòu)入一臺(tái)生產(chǎn)線，在購(gòu)入時(shí)確定折舊年限為12年，預(yù)計(jì)凈殘值率為3%。但因技術(shù)發(fā)展，該生產(chǎn)線不適應(yīng)生產(chǎn)要求，M公司決定在2014年對(duì)該生產(chǎn)線進(jìn)行報(bào)廢處理。（2）M公司2009年購(gòu)入一臺(tái)貨車，購(gòu)入價(jià)值為8萬(wàn)元，按照4年確定折舊年限，在2014年發(fā)生自燃，全部毀損。（3）2013年10月購(gòu)入一臺(tái)小汽車，因管理疏忽在2014年5月被盜，已向公安機(jī)關(guān)報(bào)案，但案件至今尚未偵破。（4）2014年12月，對(duì)全公司電子設(shè)備進(jìn)行全面盤點(diǎn)，發(fā)現(xiàn)少了一臺(tái)筆記本電腦，該電腦系2013年5月購(gòu)入，應(yīng)由技術(shù)部的小李負(fù)責(zé)保管使用，已經(jīng)計(jì)提折舊625元。請(qǐng)問(wèn)：M公司上述固定資產(chǎn)事項(xiàng)，如果作為損失進(jìn)行處理，分別應(yīng)采取何種申報(bào)方式扣除？應(yīng)分別準(zhǔn)備哪些材料？是否需要做增值稅的相應(yīng)處理？在計(jì)算殘值時(shí)，是按照預(yù)計(jì)凈殘值計(jì)算還是按照實(shí)際殘值計(jì)算？對(duì)于第（1）項(xiàng)是按照12年來(lái)計(jì)算攤銷來(lái)確定折余價(jià)值還是認(rèn)為僅有殘值？ 案例5：在建工程損失確認(rèn)與涉稅實(shí)務(wù)處理Z公司一項(xiàng)改造工程于2011年8月開(kāi)工，概算投資4997萬(wàn)元。該項(xiàng)目的土建工程基本完工，部份設(shè)備已訂貨，合計(jì)預(yù)付款項(xiàng)866萬(wàn)元。由于某些安全原因，該工程于2012年1月停建。鑒于該工程已經(jīng)停建，并且場(chǎng)地另作他用，預(yù)計(jì)將來(lái)多年內(nèi)不會(huì)重新開(kāi)工，故Z公司于2014年6月對(duì)此在建工程全額計(jì)提減值準(zhǔn)備。請(qǐng)問(wèn)：該上市公司對(duì)于在建工程報(bào)廢損失稅前扣除是否符合稅法規(guī)定？對(duì)于在建工程損失稅前
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