企業(yè)所得稅預(yù)繳的處理規(guī)定(編輯修改稿)
2024-10-13 13:33 本頁面
【文章內(nèi)容簡介】 地產(chǎn)企業(yè)在核算所得稅按照可抵扣暫時性差異來確認對未來期間應(yīng)納所得稅金額的影響，筆者認為對預(yù)繳的所得稅確認為遞延所得稅資產(chǎn)，并使用“遞延稅款—預(yù)售房預(yù)繳所得稅”科目，繳納時同上，只是在年終對未達到收入確認條件的預(yù)收賬款對應(yīng)的已上繳的所得稅，從“應(yīng)交稅費——應(yīng)交所得稅”科目轉(zhuǎn)入“遞延稅款—預(yù)售房預(yù)繳所得稅”科目，反映在資產(chǎn)負債表中資產(chǎn)類科目中的“遞延稅款”的借方。會計分錄如下，借“遞延稅款——預(yù)售房預(yù)繳所得稅”，貸“應(yīng)交稅費——應(yīng)交所得稅”。第三篇：對小型微利企業(yè)預(yù)繳企業(yè)所得稅有什么規(guī)定問：對小型微利企業(yè)預(yù)繳企業(yè)所得稅有什么規(guī)定？答：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于擴大小型微利企業(yè)減半征收企業(yè)所得稅范圍有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2014年第23（一）查賬征收的小型微利企業(yè)，上一納稅符合小型微利企業(yè)條件，且應(yīng)納稅所得額低于10萬元（含10萬元）的，本采取按實際利潤額預(yù)繳企業(yè)所得稅款，預(yù)繳時累計實際利潤額不超過10萬元的，可以享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策；超過10萬元的，應(yīng)停止享受其中的減半征稅政策；本采取按上（二）定率征稅的小型微利企業(yè)，上一納稅符合小型微利企業(yè)條件，且應(yīng)納稅所得額低于10萬元（含10萬元）的，本預(yù)繳企業(yè)所得稅時，累計應(yīng)納稅所得額不超過10萬元的，可以享受優(yōu)惠政策；超過10定額征稅的小型微利企業(yè)，由當?shù)刂鞴芏悇?wù)機關(guān)相應(yīng)調(diào)整定額后，按照原辦法征收。（三）本新辦的小型微利企業(yè)，在預(yù)繳企業(yè)所得稅時，凡累計實際利潤額或應(yīng)納稅所得額不超過10萬元的，可以享受優(yōu)惠政策；超過10萬元的，應(yīng)停止享受其中的減半征稅政策。文章摘自：中華會計網(wǎng)校 會計人的網(wǎng)上家園 第四篇：房地產(chǎn)企業(yè)預(yù)繳企業(yè)所得稅會計核算方法房地產(chǎn)企業(yè)預(yù)繳企業(yè)所得稅會計核算方法根據(jù)國家稅務(wù)總局的規(guī)定，采取預(yù)售方式銷售開發(fā)產(chǎn)品的房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)，其當期取得的預(yù)售收入先按規(guī)定的利潤率計算出預(yù)計營業(yè)利潤額，再并入當期應(yīng)納稅所得額統(tǒng)一計算繳納企業(yè)所得稅，待開發(fā)產(chǎn)品完工時再進行結(jié)算調(diào)整。這一規(guī)定有利于稅收的均衡入庫，但也增加了企業(yè)會計核算的工作量。它是企業(yè)會計核算方面的一項新內(nèi)容。由于當期應(yīng)納稅所得額并入、抵減預(yù)計營業(yè)利潤后與當期利潤總額（虧損）的反差很大，出現(xiàn)了有些企業(yè)即使虧損金額很大，卻仍要繳納較高企業(yè)所得稅的現(xiàn)象。因此，如何使企業(yè)的所得稅費用與企業(yè)盈利配比，并使預(yù)計營業(yè)利潤在開發(fā)產(chǎn)品完工結(jié)算期得到正確抵減；如何在增加核算工作量的同時采用簡便易行的核算方法，做好預(yù)計營業(yè)利潤的計提、抵減核算工作，并確保核算的準確性；如何從科目間找出勾稽關(guān)系，方便自查稅費提繳情況等，是一個值得探討的問題。根據(jù)筆者在工作實踐中的體會，采用同步登記法在“遞延稅款”歸集或轉(zhuǎn)回預(yù)繳企業(yè)所得稅的核算方法，不僅能較好地處理這一業(yè)務(wù)問題，而且簡便易行。“同步登記法”一是指預(yù)繳的企業(yè)所得稅與營業(yè)稅費皆在“遞延稅款”核算，兩者的明細賬合并在同一賬頁中登記。雖然在“遞延稅款”核算營業(yè)稅費目前尚有爭議，但由于《企業(yè)會計制度》只明確營業(yè)稅費的提繳過程，未進一步明確應(yīng)在什么科目歸集、結(jié)算轉(zhuǎn)回，故筆者認為在“遞延稅款”科目核算較合理、可行。二是指工程項目自開工至竣工銷售，發(fā)生的經(jīng)濟內(nèi)容均在同一賬頁中登記。實際數(shù)與預(yù)計數(shù)在同一賬頁反映，便于預(yù)計數(shù)的轉(zhuǎn)回，實際數(shù)與預(yù)計數(shù)的對比，
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