企業(yè)所得稅預(yù)繳的處理規(guī)定(更新版)
【正文】 （1）蘭州分公司應(yīng)預(yù)繳所得稅額＝360015%＝540（萬(wàn)元）（2）其他公司應(yīng)預(yù)繳所得稅額＝（20000－3600）25%＝4100（萬(wàn)元）（3）該公司全部應(yīng)預(yù)繳所得稅總額＝540＋4100＝4640（萬(wàn)元）第四步：分?jǐn)倯?yīng)繳納的企業(yè)所得稅（1）各分公司分?jǐn)?0%應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅＝464050%＝2320（萬(wàn)元）（2）蘭州分公司分?jǐn)倯?yīng)預(yù)繳的企業(yè)所得稅＝2320＝（萬(wàn)元）。蘭州分公司適用西部大開發(fā)15%的稅率優(yōu)惠政策，總機(jī)構(gòu)和其他分支機(jī)構(gòu)稅率均為25%。多繳的稅款，在匯繳清繳時(shí)，可以申請(qǐng)退稅，也可以抵減以后稅款。即總賬“遞延稅款”借方發(fā)生額合計(jì)數(shù)＝（總賬“預(yù)收賬款”貸方發(fā)生額合計(jì)＋總賬“應(yīng)收賬款”借方發(fā)生額合計(jì)數(shù)）營(yíng)業(yè)稅費(fèi)率＋總賬“預(yù)收賬款”貸方發(fā)生額合計(jì)數(shù)預(yù)計(jì)營(yíng)業(yè)利潤(rùn)率（15％）適用所得稅率；總賬“遞延稅款”貸方發(fā)生額合計(jì)數(shù)＝總賬“主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加”借方發(fā)生額合計(jì)數(shù)＋（總賬“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”貸方發(fā)生額合計(jì)數(shù)－總賬“應(yīng)收賬款”借方發(fā)生額合計(jì)數(shù)）預(yù)計(jì)營(yíng)業(yè)利潤(rùn)率（15％）適用的所得稅稅率。二是指工程項(xiàng)目自開工至竣工銷售，發(fā)生的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容均在同一賬頁(yè)中登記。文章摘自：中華會(huì)計(jì)網(wǎng)校 會(huì)計(jì)人的網(wǎng)上家園 第四篇：房地產(chǎn)企業(yè)預(yù)繳企業(yè)所得稅會(huì)計(jì)核算方法房地產(chǎn)企業(yè)預(yù)繳企業(yè)所得稅會(huì)計(jì)核算方法根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局的規(guī)定，采取預(yù)售方式銷售開發(fā)產(chǎn)品的房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)，其當(dāng)期取得的預(yù)售收入先按規(guī)定的利潤(rùn)率計(jì)算出預(yù)計(jì)營(yíng)業(yè)利潤(rùn)額，再并入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額統(tǒng)一計(jì)算繳納企業(yè)所得稅，待開發(fā)產(chǎn)品完工時(shí)再進(jìn)行結(jié)算調(diào)整。房地產(chǎn)開發(fā)產(chǎn)品完工后，企業(yè)應(yīng)及時(shí)計(jì)算已實(shí)現(xiàn)的收入，同時(shí)按規(guī)定結(jié)轉(zhuǎn)成本，經(jīng)過納稅調(diào)整計(jì)算出的所得稅反映在利潤(rùn)表中，借“所得稅”，貸“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅”。由于第四季度累計(jì)利潤(rùn)小于以前季度（第二季度）累計(jì)實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)總額，暫不繳稅也不作會(huì)計(jì)處理。企業(yè)“長(zhǎng)期借款”賬戶記載：年初向建設(shè)銀行借款50萬(wàn)元?！皩?shí)際利潤(rùn)額”為按會(huì)計(jì)制度核算的利潤(rùn)總額減除以前年度待彌補(bǔ)虧損以及不征稅收入、免稅收入后的余額，即按新規(guī)定，允許企業(yè)所得稅預(yù)繳時(shí)，不但可以彌補(bǔ)以前年度的虧損，而且允許扣除不征稅收入、免稅收入。預(yù)繳方法一經(jīng)確定，該納稅年度內(nèi)不得隨意變更?！镀髽I(yè)所得稅法實(shí)施條例》指出，《企業(yè)所得稅法》第七條第（三）項(xiàng)所稱國(guó)務(wù)院規(guī)定的其他不征稅收入，是指企業(yè)取得的，由國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門規(guī)定專項(xiàng)用途并經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)的財(cái)政性資金。假設(shè)無(wú)其他納稅調(diào)整事項(xiàng)。一般情況下，稅務(wù)機(jī)關(guān)為了減少稅金退庫(kù)的麻煩，實(shí)務(wù)中，大多將多預(yù)繳的上年度企業(yè)所得稅抵繳下一年度應(yīng)繳納的稅款。對(duì)未達(dá)到收入確認(rèn)條件的預(yù)收賬款對(duì)應(yīng)的所得稅反映在應(yīng)交稅費(fèi)欄，用負(fù)數(shù)表示。由于當(dāng)期應(yīng)納稅所得額并入、抵減預(yù)計(jì)營(yíng)業(yè)利潤(rùn)后與當(dāng)期利潤(rùn)總額（虧損）的反差很大，出現(xiàn)了有些企業(yè)即使虧損金額很大，卻仍要繳納較高企業(yè)所得稅的現(xiàn)象。為確保稅款足額及時(shí)入庫(kù)，各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)納入當(dāng)?shù)刂攸c(diǎn)稅源管理的企業(yè)，原則上應(yīng)按照實(shí)際利潤(rùn)額預(yù)繳方法征收企業(yè)所得稅。總機(jī)構(gòu)應(yīng)將本期企業(yè)應(yīng)納所得稅額的另外50%部分，按照各分支機(jī)構(gòu)應(yīng)分?jǐn)偟谋壤诟鞣种C(jī)構(gòu)之間進(jìn)行分?jǐn)?，并及時(shí)通知到各分支機(jī)構(gòu)；各分支機(jī)構(gòu)應(yīng)在每月或季度終了之日起15日內(nèi)，就其分?jǐn)偟乃枚愵~就地申報(bào)預(yù)繳。（該分支機(jī)構(gòu)營(yíng)業(yè)收入247。否則，就會(huì)造成該公司多預(yù)繳稅款的情況。
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