企業(yè)所得稅預繳的處理規(guī)定(更新版)
【正文】 （1）蘭州分公司應預繳所得稅額＝360015%＝540（萬元）（2）其他公司應預繳所得稅額＝（20000－3600）25%＝4100（萬元）（3）該公司全部應預繳所得稅總額＝540＋4100＝4640（萬元）第四步：分攤應繳納的企業(yè)所得稅（1）各分公司分攤50%應繳納的企業(yè)所得稅＝464050%＝2320（萬元）（2）蘭州分公司分攤應預繳的企業(yè)所得稅＝2320＝（萬元）。蘭州分公司適用西部大開發(fā)15%的稅率優(yōu)惠政策，總機構和其他分支機構稅率均為25%。多繳的稅款，在匯繳清繳時，可以申請退稅，也可以抵減以后稅款。即總賬“遞延稅款”借方發(fā)生額合計數(shù)＝（總賬“預收賬款”貸方發(fā)生額合計＋總賬“應收賬款”借方發(fā)生額合計數(shù)）營業(yè)稅費率＋總賬“預收賬款”貸方發(fā)生額合計數(shù)預計營業(yè)利潤率（15％）適用所得稅率；總賬“遞延稅款”貸方發(fā)生額合計數(shù)＝總賬“主營業(yè)務稅金及附加”借方發(fā)生額合計數(shù)＋（總賬“主營業(yè)務收入”貸方發(fā)生額合計數(shù)－總賬“應收賬款”借方發(fā)生額合計數(shù)）預計營業(yè)利潤率（15％）適用的所得稅稅率。二是指工程項目自開工至竣工銷售，發(fā)生的經(jīng)濟內容均在同一賬頁中登記。文章摘自：中華會計網(wǎng)校 會計人的網(wǎng)上家園 第四篇：房地產企業(yè)預繳企業(yè)所得稅會計核算方法房地產企業(yè)預繳企業(yè)所得稅會計核算方法根據(jù)國家稅務總局的規(guī)定，采取預售方式銷售開發(fā)產品的房地產開發(fā)企業(yè)，其當期取得的預售收入先按規(guī)定的利潤率計算出預計營業(yè)利潤額，再并入當期應納稅所得額統(tǒng)一計算繳納企業(yè)所得稅，待開發(fā)產品完工時再進行結算調整。房地產開發(fā)產品完工后，企業(yè)應及時計算已實現(xiàn)的收入，同時按規(guī)定結轉成本，經(jīng)過納稅調整計算出的所得稅反映在利潤表中，借“所得稅”，貸“應交稅費——應交所得稅”。由于第四季度累計利潤小于以前季度（第二季度）累計實現(xiàn)利潤總額，暫不繳稅也不作會計處理。企業(yè)“長期借款”賬戶記載：年初向建設銀行借款50萬元?！皩嶋H利潤額”為按會計制度核算的利潤總額減除以前年度待彌補虧損以及不征稅收入、免稅收入后的余額，即按新規(guī)定，允許企業(yè)所得稅預繳時，不但可以彌補以前年度的虧損，而且允許扣除不征稅收入、免稅收入。預繳方法一經(jīng)確定，該納稅年度內不得隨意變更。《企業(yè)所得稅法實施條例》指出，《企業(yè)所得稅法》第七條第（三）項所稱國務院規(guī)定的其他不征稅收入，是指企業(yè)取得的，由國務院財政、稅務主管部門規(guī)定專項用途并經(jīng)國務院批準的財政性資金。假設無其他納稅調整事項。一般情況下，稅務機關為了減少稅金退庫的麻煩，實務中，大多將多預繳的上年度企業(yè)所得稅抵繳下一年度應繳納的稅款。對未達到收入確認條件的預收賬款對應的所得稅反映在應交稅費欄，用負數(shù)表示。由于當期應納稅所得額并入、抵減預計營業(yè)利潤后與當期利潤總額（虧損）的反差很大，出現(xiàn)了有些企業(yè)即使虧損金額很大，卻仍要繳納較高企業(yè)所得稅的現(xiàn)象。為確保稅款足額及時入庫，各級稅務機關對納入當?shù)刂攸c稅源管理的企業(yè)，原則上應按照實際利潤額預繳方法征收企業(yè)所得稅?？倷C構應將本期企業(yè)應納所得稅額的另外50%部分，按照各分支機構應分攤的比例，在各分支機構之間進行分攤，并及時通知到各分支機構；各分支機構應在每月或季度終了之日起15日內，就其分攤的所得稅額就地申報預繳。（該分支機構營業(yè)收入247。否則，就會造成該公司多預繳稅款的情況。
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